會計(jì)終工作往來賬如何清理

普金網(wǎng)/會計(jì)年終工作往來賬如何清理所謂往來賬，就是企業(yè)在經(jīng)營管理活動中形成的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等，是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的重要組成部分。往來賬是否準(zhǔn)確直接決定了企業(yè)財(cái)報(bào)真實(shí)性，往來賬的不準(zhǔn)確必定造成財(cái)報(bào)的失真。因此，往來賬的清理工作也是會計(jì)年終工作必做事項(xiàng)之一。一成立往來賬清理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和工作小組往來賬清理牽涉面比較廣，且有時(shí)直接牽涉到一些部門或個(gè)人利益，僅僅單憑財(cái)務(wù)部門是很難完成的。因此，作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)草擬一份往來賬清理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)名單，并報(bào)請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。成立往來賬清理工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)目的在于減小在清理工作中其他部門或個(gè)人不配合等工作阻力，因此一般應(yīng)有公司負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)等參與，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)往來賬清理的日常事務(wù)工作。為將清理工作具體落實(shí)到實(shí)處，應(yīng)成立由財(cái)務(wù)部牽頭跨部門的工作小組，共同完成清理工作，銷售部門與采購部門是工作小組的重點(diǎn)參與部門。二制定清理工作方案并下發(fā)往來賬清理工作的通知為順利完成往來賬的清理工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定出完善的清理方案，方案內(nèi)容應(yīng)包括往來賬清理的具體范圍、內(nèi)容、時(shí)間、注意事項(xiàng)等。方案必須具有可操作性，切忌空洞。清理工作方案應(yīng)與成立的領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)和工作小組一起，作為公司的正式文件下發(fā)到各部門，以便大家遵照執(zhí)行。三應(yīng)收款項(xiàng)的清理應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款，因此清理工作也主要是圍繞這些會計(jì)科目進(jìn)行的。（一）應(yīng)收賬款的清理一般來說，應(yīng)收賬款是往來賬清理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，作為債務(wù)單位有時(shí)不愿意給予配合。應(yīng)收賬款的清理工作應(yīng)有銷售部門積極配合，且應(yīng)與銷售部門的績效考核相聯(lián)系，否則有時(shí)該項(xiàng)將會很難開展。應(yīng)收賬款清理按以下步驟進(jìn)行：1、財(cái)務(wù)部及時(shí)計(jì)算出正確的應(yīng)收賬款余額并制作出對賬函財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)往來賬的會計(jì)，應(yīng)及時(shí)按照清理工作方案確定的時(shí)間點(diǎn)作出客戶應(yīng)收賬款賬務(wù)處理，并按公司標(biāo)準(zhǔn)格式分客戶制作出對賬函，然后由職務(wù)不相容的其他財(cái)務(wù)人員核對無誤后加蓋公司印章。2.及時(shí)發(fā)出對賬函，積極催促客戶回函對于對賬函，根據(jù)具體情況分別以信函或?qū)Ｈ松祥T送達(dá)等方式發(fā)出。財(cái)務(wù)部將對賬函的發(fā)出情況及時(shí)通報(bào)給銷售部門，由銷售部門及時(shí)通知到各銷售人員，銷售人員必要時(shí)應(yīng)提醒催促客戶及時(shí)核對對賬函，商請客戶及時(shí)回函?？蛻羧绻菍⒋_認(rèn)的對賬函直接交給銷售人員的，銷售人員應(yīng)在第一時(shí)間將回函交到公司財(cái)務(wù)部。應(yīng)付款項(xiàng)主要包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。在中國目前的大環(huán)境下，債務(wù)人一般不會主動去核對賬目，而是債權(quán)人主動找債務(wù)人對賬，所以對于應(yīng)付款項(xiàng)的對賬更多是“姜太公釣魚愿者上鉤”坐等對方的對賬函。但是，財(cái)務(wù)人員要注意應(yīng)付款項(xiàng)會計(jì)科目的明細(xì)余額已經(jīng)是借方余額的情況，雖然是在負(fù)債科目下面但是實(shí)際上已經(jīng)變成了債權(quán)，應(yīng)按照應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行對賬和清理。對于應(yīng)付款項(xiàng)的清理，也還是有財(cái)務(wù)人員主動作為的地方：1.檢查是否存在長期掛賬且確實(shí)無法支付的款項(xiàng)；2.檢查會計(jì)上雖然是記在應(yīng)付款項(xiàng)科目下面，但是稅務(wù)上可能涉及需要確認(rèn)應(yīng)稅收入的情況。對于被動對賬的，也應(yīng)高度重視，作為檢查應(yīng)付款項(xiàng)是否正確的手段。對于通過對方對賬函發(fā)現(xiàn)與我方賬務(wù)不符的，需要查明原因，如是我方錯(cuò)誤所致，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行錯(cuò)賬調(diào)整；如是在途貨物尚未入庫的，也應(yīng)查明原因并在回函中進(jìn)行必要的說明；如是采購人員利用職務(wù)之便以公司名義向供應(yīng)商私自賒欠貨物的，應(yīng)追究采購人員責(zé)任。五寫出往來賬清理的總結(jié)分析報(bào)告和處理申請往來賬清理完成后應(yīng)及時(shí)總結(jié)和分析，并寫出總結(jié)分析報(bào)告。對于在清理過程發(fā)現(xiàn)的問題要查明原因并歸納總結(jié)，對于因企業(yè)內(nèi)部控制薄弱造成的，應(yīng)提出修改意見；對于清理過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤或舞弊，應(yīng)提出處理意見。對于往來賬清理發(fā)現(xiàn)的呆壞賬或長期掛賬且無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)提出核銷的處理意見，按照公司分級授權(quán)管理原則提請審批，以便及時(shí)作出賬務(wù)處理。往來賬清理結(jié)果應(yīng)作為企業(yè)相關(guān)部門績效考核的重要組成部分或參考指標(biāo)。六往來賬清理后的財(cái)稅處理（一）會計(jì)處理：1.根據(jù)賬齡分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用—壞賬損失）貸：壞賬準(zhǔn)備2.批準(zhǔn)核銷呆壞賬：借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款等3.批準(zhǔn)核銷長期掛賬確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)：借：應(yīng)付賬款等貸：營業(yè)外收入4.同一客戶（供應(yīng)商）在不同會計(jì)科目下面均掛有往來賬的處理對于同一客戶（供應(yīng)商）在會計(jì)賬目上最好僅保留一個(gè)戶頭，不同科目下多處掛賬容易形成虛增資產(chǎn)和虛增債務(wù)。因此，在清理中發(fā)現(xiàn)同一客戶（供應(yīng)商）在不同會計(jì)科目下掛有往來賬的，應(yīng)盡可能調(diào)整至同一科目下面。對于既是客戶又是供應(yīng)商的，如有可能雙方可以簽署相互抵賬協(xié)議，雙方按抵銷后的凈額支付，然后把該客戶的應(yīng)收應(yīng)付的往來賬進(jìn)行抵銷合并。（二）稅務(wù)處理1.核銷長期掛賬確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，會計(jì)上計(jì)入“營業(yè)外收入”，二者一致，無須調(diào)整。2.會計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，僅限于國務(wù)院財(cái)稅主管部門特許金融機(jī)構(gòu)壞賬準(zhǔn)備的可以稅前扣除外，其余壞賬