審計業(yè)務對獨立性的要求

一、獨立性的內(nèi)涵二、獨立性原則的運用第三節(jié)審計業(yè)務對獨立性的要求2023/7/1實質(zhì)上的獨立性。實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時（意志堅定，不受干擾）不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認為會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。一、獨立性的內(nèi)涵（一）獨立性的含義2023/7/1

獨立性概念框架是指解決獨立性問題的思路和方法，用以指導注冊會計師：(1)識別對獨立性的不利影響；(2)評價不利影響的嚴重程度；(3)必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。在運用獨立性概念框架時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷。（二）獨立性的概念框架一、獨立性的內(nèi)涵2023/7/1識別可能的不利影響評價已識別不利影響能否消除或降低至可接受水平拒絕或終止業(yè)務采取針對性的防范措施評價不利影響是否已經(jīng)消除或降低至可接受水平接受或保持業(yè)務拒絕或終止業(yè)務獨立性概念框架的工作思路示意圖否否是是2023/7/1直接經(jīng)濟利益1.個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟利益）；2.個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟利益?zhèn)€人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。二、獨立性原則的運用經(jīng)濟利益是指因持有某一實體的股權(quán)、債券和其他證券以及其他債務性的工具而擁有的利益，包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益。（一）經(jīng)濟利益2023/7/1經(jīng)濟利益威脅——審計小組成員或其直系親屬在審計客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益；防范措施：第一，在該人員成為審計小組成員之前將直接的經(jīng)濟利益處置。第二，在該人員成為審計小組成員之前將間接經(jīng)濟利益全部處置，或者將其中的足夠數(shù)量處置，使剩余利益不再重大。第三，將該審計小組成員調(diào)離審計業(yè)務。二、獨立性原則的運用2023/7/1審計組成員或其主要近親屬從金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保，如果程序、條款和條件正常，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。從不屬于金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保，將因自身利益產(chǎn)生嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。在金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（二）貸款和擔保二、獨立性原則的運用2023/7/1自身利益或外在壓力導致不利影響商業(yè)關(guān)系主要包括：①在與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益；②按照協(xié)議，將雙方的產(chǎn)品或服務結(jié)合在一起，以雙方名義捆綁銷售；③按照協(xié)議，雙方相互推廣對方的產(chǎn)品或服務。（三）與審計客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，存在密切的商業(yè)關(guān)系。二、獨立性原則的運用2023/7/1事務所不得介入此類商業(yè)關(guān)系；審計項目組成員涉及此類商業(yè)關(guān)系，應當將其調(diào)離。主要近親屬與審計客戶或其高管存在此類商業(yè)關(guān)系，CPA應當評價不利影響的嚴重程度，采取防范措施。如果事務所（或?qū)徲嫿M成員、主要近親屬）與審計客戶（或董事、高管）均在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟利益，若同時滿足一定條件不會對獨立性產(chǎn)生不利影響：①這種商業(yè)關(guān)系對于雙方均不重要；②該經(jīng)濟利益對一個或幾個投資者并不重大、也不能使其控制該實體。（三）商業(yè)關(guān)系二、獨立性原則的運用（三）與審計客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系2023/7/1從審角計客抖戶購褲買商失品或獲服務叮，如岸果按嫩照正吹常的報商業(yè)褲程序犬公平按交易員，通副常不踏會對克獨立甜性產(chǎn)靜生不物利影蟻響。如果崗交易脅性質(zhì)潛特殊緣瑞或金撈額較棗大，粥消除百不利念影響團的措我施主橡要包雨括：①取村消交箏易或罩降低稅交易園規(guī)模技；②將節(jié)相關(guān)倆成員苗調(diào)離理審計莊項目泥組。（三暖）商道業(yè)關(guān)亮系二、陡獨頁立性甘原則遺的運總用（三）雞與審炎計客桶戶存塵在密找切的呀經(jīng)營誼關(guān)系20見23臂/6歌/2勁6自身步利益擴和密獨切關(guān)和系導紐奉致不康利影競響防范禁措施薦：①把崗該成布員調(diào)船離審秀計項凍目組脫；②使烤該成酸員工搭作不排涉及晶關(guān)系闖人職疏責范關(guān)圍；③由摟項目革組以翅外的CP踢A復核裁相關(guān)僵審計敵工作宋。④不麻允許但該(項目厘組之誰外)成員拒參與裝有關(guān)裳業(yè)務忘的重渡大決相策。（四炒）家惱庭和漫私人賽關(guān)系審計竹組成乳員與惹審計讀客戶漏的董眉事、羨高管蔥，或賣特定符員工喉存在削家庭留和私襪人關(guān)違系。二、螺獨永立性仿原則駁的運忠用20妨23片/6綢/2猜6密切氧關(guān)系嬌導致棗不利宏影響影響恥程度居取決報于下徑列因匯素：①前廁任在名審計挨客戶露中的棟職位燦；②在手其工嶼作中缸與審豎計項汁目組續(xù)交往貧的程獅度；③離中開事返務所再的時窗間長逆短；④在泊審計貌項目黑組或運事務穴所中刪的角協(xié)色。漆（例宏如，撐是否珠負責冰與客朽戶保語持定脾期聯(lián)節(jié)系）二、翅獨立洲性原摔則的名運用審計妙客戶杏的董巖事、來高管姜或特做定員誦工，慚曾經(jīng)卻是審堂計項山目組司成員慨或事?lián)蟿账鶙U的合犯伙人鈴。（五陣）與恰審計柴客戶擠發(fā)生核雇傭娘關(guān)系20遣23箏/6講/2廚6密切黎關(guān)系儲導致廣不利慣影響防范揀措施會計著師事宰務所螞應當兆制定砍政策圈和程技序，求要求睛審計孟項目吵組成巷員在屢與審柏計客輕戶協(xié)漠商受屑雇于雨該客陵戶時辦，向惱會計種師事劃務所磚報告寫。在接辛到報掠告后吸，會浩計師然事務瘋所應鴉當評婦價不花利影筋響的嫌嚴重窗程度般，并桶在必籠要時臭采取柱防范然措施焰消除飾不利港影響射或?qū)⒑锲浣的X低至盯可接慘受的鬧水平啊。二、暖獨喘立性離原則茅的運掙用（五患）與軋審計賣客戶學發(fā)生逮雇傭野關(guān)系審計梅項目貪組某瓶一成滋員參覽與審季計業(yè)衫務，瀉知道諒自己覆在未逆來某偷一時吹間將葉要或譯有可測能加周入審鍵計客爹戶。20殃23笨/6母/2勁6審計熄項目澤組成顧員最斃近曾巧擔任賄審計渡客戶稍的董致事、宋高管長或特迅定員冤工自身象利益姑、自扭我評卷價、司密切辛關(guān)系竿導致屋不利綁影響事務藝所不叫得將蓮此類切人員落分派熊到審筆計組獨。自身喘利益屬、自鏈我評校價、贊過度康推介誼導致日不利鄙影響不得注兼任兵。二、麥獨捏立性興原則欺的運廉用（七）哄兼任鞭審計續(xù)客戶筆的董烈事、潛高管（六夸）最出近曾其在審材計客欲戶中鋸工作20其23少/6躬/2懂6事務碑所長另期委笑派同堡一名病合伙話人或抵高級忌員工今執(zhí)行眉某一輸客戶廊的審牢計業(yè)蕉務，礙將對句職業(yè)腔道德鏈原則且產(chǎn)生眼不利住影響渡。自身臉利益擴、密比切關(guān)繪系導納致不秒利影追響防范蹦措施笛主要策包括秩：①將守該人料員輪筒換出蔑審計知項目聲組；②由憤項目牙組以腥外的CP頸A復核秋該人朵員工立作；③定討期對肯該業(yè)債務實蠟施獨盞立的洪質(zhì)量石復核義。二、釋獨超立性匠原則寇的運疊用（八腹）與面審計治客戶攤長期爛存在果業(yè)務滲關(guān)系20偵23撐/6碧/2拉6自身價利益肅、自航我評葡價、兇過度腐推介督、密篇切關(guān)笑系、知外在杯壓力咬導致煎不利趁影響二、墾獨抬立性義原則什的運巖用（九金）為檢審計身客戶獎提供河非鑒呈證服抄務編制節(jié)會計位記錄侮和財菊務報谷表稅務廁、內(nèi)保部審尾計、李信息現(xiàn)技術(shù)黑系統(tǒng)旋服務訴訟跌支持客服務團、公司米理財鼠服務炸等20戲23榆/6岔/2楚6AB話C會計監(jiān)事務巖所接拒受委棗托，速承辦V商業(yè)幅銀行20*2年度歐會計略報表乒審計辭業(yè)務蛇，并左于20*2年底窯與V商業(yè)禮銀行遺簽訂綱了審透計業(yè)咐務約脆定書宗。AB臣C會計中師事柔務所礦指派A和B注冊頸會計托師為滲該審掌計項宜目負柏責人梯。假直定存較在以塘下情凍況：夠要刑求：下請根顯據(jù)上矩述情夕況判鑼斷會朗計師辟事務役所及岡鑒證細小組充成員殲獨立橫性是到否受染到影純響并為說明原理由寫。練習20徐23目/6央/2脈6（1）V商業(yè)敢銀行脊以20*1年度播經(jīng)營轎虧損鄭為由乎，要逃求AB強C會計賭師事叨務所柄降低省一定精數(shù)額儲的審突計收研費，以但允衰諾給嗽予其玻正在背申請揀的購斧買辦私公樓乘的按兄揭貸波款利水率予衛(wèi)以相傻應優(yōu)收惠。AB擇C會計穗師事貨務所睬同意變了V商業(yè)方銀行義的要扇求，戒并與爽之簽超訂了堆補充聽協(xié)議歇。影響V商業(yè)塘銀行喇允諾涉給予AB窯C會計復師事汗務所臭按揭婚貸款寧利率廣優(yōu)惠眉，該睡事項妥構(gòu)成譽了AB嬸C會計姑師事外務所勤向客暢戶獲打取除處審計菠收費唐以外丘的其禽他經(jīng)伶濟利部益，鳥損害施審計貼獨立講性。20典23陶/6騙/2顧6（2）A注冊本會計釣師持奇有V商業(yè)亮銀行番的股切票10穴0股，辛市值域約60稱0元。溫由于報數(shù)額秋較小斧，A注冊劣會計胸師未雪將該離股票誕售出胡，也內(nèi)未予澇以回螞避。影響袖。A注冊父會計存師持般有V商業(yè)獵銀行赤的股飼票，蓬與V商業(yè)觀銀行派存在述除審恢計收神費以蕩外的桂直接紫經(jīng)濟騙利益熊，損箏害審滿計獨光立性尊。20訪23諒/6演/2庫6（3）B注冊身會計由師的酷妹妹章在V商業(yè)許銀行釋統(tǒng)計莊部從見事統(tǒng)科計工鼠作，司且非涉部門劣負責娛人。B注冊雜會計閉師未乒予以食回避膊。不影椅響。B注冊革會計莫師是紡審計雜項目難負責衫人之帖一，神與其靈在統(tǒng)飯計部擾從事叛統(tǒng)計粉工作燒的妹屠妹屬危于關(guān)蓮系密強切的幣家庭鴿成員煩，但足其妹牢妹的莖工作穗不會再對鑒因證業(yè)貌務產(chǎn)炎生重侮大影鉗響，歌不損之害審貼計獨洪立性紀。20表23換/6透/2都6安然巾事件備及其泰啟示（一總）安花然公絡司的奮基本芝情況安然暈公司握成立層于19熟85年。倉由美項國休扯斯敦蜻天然自氣公泰司和謠北方束內(nèi)陸蛇天然千氣（In店te帖rN瞞or唐th）公秤司合癢并而箭成，繞公司秩總部為設在亡美國綁得克并薩斯拔州的僅休斯冠敦，動首任勻董事渡長兼葵首席繡執(zhí)行不官為版肯尼拔斯·雷，鑰他既米是安濃然公吼司的育主要遍創(chuàng)立灑者，龍也是膝安然非公司極創(chuàng)造證神話物并在沒后來故導致歷危機扮的關(guān)挺鍵人晉物。20蠅23套/6辭/2置6第一蜂步，裁安然晝公司此實現(xiàn)似經(jīng)營震模式欣的轉(zhuǎn)熊變，勞開創(chuàng)繞了新恭的天窗然氣冒現(xiàn)貨餓交易素模式叢。（初廁期）硬主要小從事曬天然蹄氣的減采購涉和出鍋售才→游魂說政易府放宜松對替能源俗工業(yè)缸的管悔制嗚→利罩用管用道秩做天棕然氣漲貿(mào)易第二蹈步，誓安然掠公司枝成功甩地將亂公司猛核心字業(yè)務未由天雙然氣圍轉(zhuǎn)為默動力專和發(fā)簽電領(lǐng)步域。第三挪步，姥引入回天然艙氣方假面的仆衍生撕產(chǎn)品肚交易饅，創(chuàng)較造出蜂一種冤新型特能源恒交易佛運營輸機制刊。第四筒步，豆進軍敗電子籃商務灰，創(chuàng)宿建因滋特網(wǎng)咽交易常平臺播。20胸23激/6走/2耳6從19副90年到20惕00年的10年間權(quán)，安寬然公陣司的果銷售轎收入率從59億美遺元上底升到怕了10掠08億美民元，捐凈利蓮潤從2.抹02億美漏元上揭升到9.廉79億美啄元，歐其股輛票成哭為眾閥多證泳券評披級機采構(gòu)的暑推薦注對象爸和眾份多投給資者謠的追盟捧對造象。20拒00年8月，要安然鐘股票否攀升雞至歷潮史最策高水敢平，瀉每股殘高達90嗎.5待6美元雹，與偷此同私時，肚評級衫媒體噴對安縣然公丟司也海寵愛敵有加伴，20將00年，杏在美扭國《財富》雜志冷的“抬美國50紀0強”暫大排逝隊中癥位列創(chuàng)第7名，秀在世奴界50蜂0強中首位列領(lǐng)第16位，拳并在《財富》雜志攪的調(diào)求查中逝連續(xù)林６年殖榮獲雕“最裁具創(chuàng)艦新精杏神的駕公司條”稱燥號。20筑23敬/6梅/2湖6（二巡壽）安抱達信否的發(fā)里展歷導程安達切信公巾司（Ar拜th貨ur默An迫de壺rs斧en）成下立于19島13年，蓬由美宋國芝貢加哥羊大學僑教授北阿瑟·安達羨信先呀生創(chuàng)喪建。19疤16年，遮安達爛信公采司成路為業(yè)妥內(nèi)首培家采疑用一艷套正升式招羊聘大脖學畢醋業(yè)生咸計劃懂的專裙業(yè)會絮計師診行。19挽24年，灰統(tǒng)一角所有秧辦事歉處，豎確保脂以“襪同一碧聲音脅”對弓外。19秩32年，盒在經(jīng)設濟大掘蕭條捷時期早，安求達信蝕公司懲因幫坊助一扒家處核在破恭產(chǎn)邊喜緣的蜂能源方公司翼扭轉(zhuǎn)剝了經(jīng)離營狀廚況，蓋開始搞得到裂業(yè)內(nèi)縱外的尾尊重押，不爬少全躍國性握的銀戶行和哲金融氣機構(gòu)番都聘穩(wěn)請安爽達信扇做顧貍問。19肺55年在茶墨西猛哥城滲開設芽首家積美國機以外撒的分早公司就。20貞23送/6驗/2災620世紀70年代溫初，報在伊鏈利諾倚伊州豈查理朗斯市軋成立分全球鉗培訓魯中心拿。19促72年開沙始在匪亞洲貞開拓粥業(yè)務煌，開唇設香燭港和罷新加引坡分乳公司渠。19野73年，側(cè)向公慈眾發(fā)攻布首疏份由共國際史專業(yè)碰會計翻師行術(shù)編制堅的年尤報。19閥79年，窗成為幼全球烈最大清的會旺計專駛業(yè)服市務公今司，夕合伙急人多分達10逃00多人昨。19搭87年正藍式進少入中讀國市竭場，坊后在綢中國品設立頂合作寒制會較計師逐事務井所——安達篇信華獻強會聰計師恨事務比所。到20麗01年，橫安達分信在筐全球84個國去家和景地區(qū)斯擁有47阻00名合賊伙人塵、85耀00神0名員淚工，啟業(yè)務另收入穴高達93億美彩元。20捐23惡/6鉗/2洽6（三槍）安導然事爸件始宵末19墳97年11月：申安然撒公司堆購買機了其爽合伙杠公司JE插DI的股敏票，內(nèi)隨之鋼將股菌票又桃賣給囑了它治自己芳創(chuàng)建罩的Ch捆ew序co公司躲，并倉由安沸然公諸司人添員經(jīng)抄營?？居纱随I，安脅然公郵司開偵始了廊一系竹列復萌雜的拐秘密辭交易別，意最圖隱煩瞞公俘司巨尿額到悠期債販務。20朵01年2月20日：《財富》雜志勿稱安鏟然公擺司為“巨大千的密亂不透缸風”的公悔司，欺其公攪司債楊務在社堆積筍，而序華爾琴街仍辛被蒙揭在鼓耽里。裙當日盒安然根公司誓股票謀收盤情價為艇每股75斜.0跪9美元姿。4月17日：掠安然嚴公司很董事爪長肯乒尼斯·萊（Ke輸n籃La約y）拜森訪副癢總統(tǒng)壤切尼胡和其閱他能青源政章策官況員。共此后康又會澤見了奶五次鋼。8月14日：市安然遷公司區(qū)首席摸執(zhí)行辯官員丑斯基安林（Je鞋ff團re鋤y窯Sk逮il行l(wèi)i丸ng）辭始職，歸安然窄公司鴉仍堅斗持對游公司唱財務派狀況瞇秘不悔外宣年。當泛日該活公司疾股票熊收盤采時降搬至每證股39腦.5忍5美元潤。20準23扭/6蕩/2梅610月12日：丘國際摟五大波會計注師事搏務所悠之一考的安攻達信漫公司翼法律組顧問丙指使蟻員工防銷毀禾了安符然公妄司的最審計養(yǎng)檔案雖。10月16日：收安然極公司個宣布凈第三淘季度爬虧損6.趙18億美坑元，蛇穆迪凱公司酸考慮規(guī)降低毯安然晌債券贈等級坑。當炒日安首然公相司股世票降偏至每閑股33手.8已4美元劉。10月22日：唇美國衫證券連交易更委員丑會開錘始對零安然拋公司耐展開菌調(diào)查炎。10月26日：嚇安然貨公司魔向美濾聯(lián)儲榜主席欠格林謠斯潘普通報劃了公詞司的宋問題下。當賊日該葬公司棍股票啟降至15妥.4澆0美元帆。11月8日：峽安然束公司施承認邪自19敞97年以桂來虛剝報盈刃利約6億美也元。11月29日：門美國毛證券嚇交易諒委員村會將攜對安水然公淋司調(diào)頭查擴該大至飲其審昆計的軋會計愧事務敏所——安達終信公隙司。12月2日：司安然喘公司涉申請撈破產(chǎn)刮，公睡司股喉票降揚至每惡股26美分罪。20不02年1月9日，海美國循司法扒部開架始對"安然申事件"展開莖刑事仰調(diào)查績。20神23叉/6喜/2固620坑02年6月15日上叢午，諷美國苦休斯介敦城曲一個智聯(lián)邦殘大陪坡審團織裁定慚，曾祝是國面際五撐大會鄭計師刷事務冒所之妖一的宏安達仍信公端司因撈妨礙艷對安俗然破疾產(chǎn)案西的司怎法調(diào)洪查而“有罪”。這溫一裁陵決雖犬然并蜘沒有儀出乎吹人們絮的預議料，啊但仍刑然引黨起了詞美國亦各家陵媒體守的極鋼大關(guān)決注。咽隨后即沒過腸幾小袋時，秒美國虧證券誤交易憤委員趴會發(fā)擠表聲找明說升，安雀達信“自愿”于8月底避結(jié)束無對上域市公藏司的蓄審計傘業(yè)務汁?！都~約內(nèi)時報》評價猛說，醬這實援際上初是宣墊告安命達信“89年的懼生命浙結(jié)束喝了”！20嫩23止/6紫/2角6（四窩）安離然事澡件中技的一差些審萍計問印題1.安達沙信出煉具了肅嚴重臥失實副的審蛙計報泉告和臉內(nèi)部河控制使評價泉報告磚。安然嶺公司非自19戀85年成菠立以我來,其財長務報騰表一種直由舊安達湯信審跟計。20聰00年度,安達頓信為遷安然植公司煉出具癥了兩決份報散告,一份因是無暴保留古意見杰加解津釋性仔說明足段(對會呼計政拍策變出更的霉說明)的審予計報啦告,另一澇份是蠶對安衡然公搶司管辯理當牢局聲奧稱其辛內(nèi)部料控制拖能夠晝合理呆保證燭其財臟務報勿表可漸靠性口予以把認可撫的評牛價報惡告。緊這兩港份報獲告與廚安然炎公司片存在石的前底述重遙大會鉤計問控題形輝成鮮照明的屯反差,已成壟為笑謊柄。20弟23掀/6嗎/2美6經(jīng)過宮與安蔬達信趴的磋航商,安然左公司20童01年11月向屠ＳＥ環(huán)Ｃ提蝦交了8-Ｋ報擺告,對過句去5年財療務報囑表的跨利潤皂、股惹東權(quán)警益、委資產(chǎn)伸總額輸和負維債總忠額進盼行了滿重大茂的重訓新表峽述,并明首確提莖醒投禾資者:1雪99和7至20榴00年經(jīng)贈過審黨計的鳴財務逢報表旋不可挪信賴妙。換婆言之,安然貝公司那經(jīng)過千安達棉信審距計的著財務扮報表著并不悉能公揭允地瓦反映幟其經(jīng)玩營業(yè)縣績、孔財務夕狀況旦和現(xiàn)峰金流碗量,得到仰安達癢信認鎮(zhèn)可的捐內(nèi)部竊控制裝也不塞能確倦保安像然公繳司財向務報膛表的喇可靠濫性,安達河信的邀報告獨所描雅述的扭財務敢圖像雹和內(nèi)謊部控績制的肥有效臟性,嚴重毯偏離追了安絹然公獲司的肥實際氣情況盒。20負23蓬/6衫/2胳62.安達輝信對墻安然碎公司要的審壓計缺尸乏獨掏立性醫(yī)。獨立破性是袍社會釋審計渾的靈薦魂,離開益了獨件立性,審計惱質(zhì)量輪只能獻是一爽種奢咐談?？畎策_參信在混審計衛(wèi)安然消公司耍時,是否溫保持肆獨立雪性,正受圈到美民國各概界的伯廣泛抖質(zhì)疑轎。從朱美國禮國會啦等部牌門初捉步調(diào)豎查所鎮(zhèn)披露托的資舊料和渣新聞梢媒體侄的報毯道看,安達腔信對綱安然繡公司寨的審醉計至殼少缺晨乏形竿式上呈的獨害立性,主要室表現(xiàn)版為：①安涌然公筒司的忍許多喂高層籃管理葛人員精為安父達信枯的前要雇員,他們竄之間楚的密承切關(guān)她系至勤少有闖損安陣達信越形式撲上的就獨立塞性。萍安然嘆公司摧的首絨席財蠶務主診管、宅首席縫會計非主管廳和公養(yǎng)司發(fā)包展部革副總策經(jīng)理恰等高妙層管集理人厘員都搞是安譜然公付司從漸安達潤信招倚聘過潤來的記。至必于從遮安達儉信辭曠職,到安偏然公稱司擔倦任較礙低級紙別管謹理人念員的膜更是禁不勝唉枚舉陳。（四爆）安么然事攔件中皆的一資些審確計問來題20彼23萄/6豬/2掌6②安達紀信不屯僅為峰安然斗公司殘?zhí)峁銓徲嫶拌b證畫服務,而且包提供鋸收入掉不菲密的咨擠詢業(yè)飄務。永安然壞公司劍是安不達信雀的第稻二大逆客戶,2倘00檔0年度,安達殊信向享安然暢公司準收取羅了高宋達52衫00萬美牢元的營費用,其中梁一半族以上團為咨閱詢服耳務收肢入。定安達糊信提低供的燦咨詢捎服務紛甚至獄包括貫代理亦記賬證。社減會各蕉界紛修紛質(zhì)誘疑,既然黎安達抽信從毀安然籠公司晌獲取申回報蘋豐厚桂的咨碧詢收牙入,它能您保持蹄獨立碎嗎?安達離信在度安然據(jù)公司顛的審蟻計中初是否焦存在療利益獅沖突?它能踩夠以役超然挺獨立凳的立忌場對機安然乳公司做的財鞏務報碧表發(fā)憂不偏限不倚乒的意配見嗎?即使鴨安達春信發(fā)孫現(xiàn)了朽重大育的會雁計問鼓題,它有館可能宋冒著諒被辭陽聘從舍而喪饒失巨鄰額咨活詢收爺入的蒼風險星而堅議持立引場嗎?面對扣諸如悄此類很的質(zhì)燈疑,即使膽安達殼信能因夠從嘆專業(yè)撒的角蘋度辯陸解自咱己并屯沒有絹違反勾職業(yè)奮道德,但社孩會大多眾至箱少認貝為安圈達信多缺少錫形式華上的文獨立脂性。（四洋）安魚然事轉(zhuǎn)件中墾的一艱些審挪計問勿題20乓23促/6些/2冶6關(guān)于拴會計諷師事托務所迫能否勻同時半扮演疫審計珍鑒證插和咨拉詢服成務角柴色的攜辯論騰由來柄已久克。SE譽C前任舌主席春阿瑟·利維尚特20什02年1月17日在《紐約眨時報》上發(fā)柜表了楊題為“誰來宇審計茫審計潮師”的文販章,重提3年前寶的主停張,要求稻對會初計師日事務周所同頭時提適供審哄計鑒潔證和認咨詢臥服務忌予以堅限制筆。SE喉C在這彼場與“五大”的較暢量中譯敗下塌陣來,從反鄰對“五大”的先沾鋒人泄物利附維特逮的離業(yè)職,到力僻挺“五大”的哈澡維.彼特勁繼任SE畏C主席,足見“五大”的影足響力與。資榆料顯殘示,安達扒信的患政治鳴行動胖委員惹會在20尾00年美受國國童會選駕舉中瞧就捐冬贈了99萬美金元的“政治從獻金”。會旋計師活事務勉所居栽然設廣立政松治行藍動委志員會,試圖燙影響玻國會替選舉,獨立狡性何多在?（四驗）安弦然事查件中赤的一沃些審美計問宣題20裳23口/6爆/2欠63.安達姑信在養(yǎng)已覺鋪察安攤?cè)还緯逵媶栐泐}的用情況傾下,未采扔取必蔬要的匪糾正駕措施政。美國題國會納調(diào)查思組披居露的燒證據(jù)止顯示,安達珠信在潮安然臺黑幕注曝光謠前就仙已覺幟察到效安然凍公司子存在寨的會欣計問死題,但未忍及時呈向有興關(guān)部灑門報題告或告采取娛其他跌措施曾。國喊會調(diào)征查組松獲得挎的一軌份安依達信兄電子目郵件醋表明,安達慚信的仙資深翁合伙性人早后在20炕01年2月就霧已經(jīng)瓶在討弦論是拉否解旅除與議安然洗公司達的業(yè)饅務關(guān)作系,理由學是安平然公劫司的縣會計烘政策掠過于忠激進亭。我隆們注旬意到,安達趕信為優(yōu)安然品公司20扮00年度豎財務逢報表睡出具旺的審語計報緣瑞告是20挑01年2月23日,因此檢有理境由相否信,安達弄信在肺出具闊審計言報告紫時很比可能做就已宣經(jīng)覺緊察到坡安然畏公司品存在羞的會壺計問揮題,否則,合伙塵人是拔不可辭能在2月份時討論瓶是否各辭聘株的問側(cè)題的臨。（四朽）安線然事腔件中貼的一倒些審純計問級題20硬23去/6犯/2糠620霧01年8月20日,沃特趣金斯愧女士航致電忘她過夠去在決安達愈信的蜓一名瓶同事,表達病了她棵對安雖然公繪司會費計問吃題的匙關(guān)注挽。與裝此同頭時,她致危函安緊然公斧司董智事會自主席,警告暴安然飯公司“驚心饅構(gòu)造園的會儀計騙湯局”有可秒能被辯揭穿哀。8月21日,包括愉首席內(nèi)審計槐師大盆衛(wèi).鄧肯熄在內(nèi)吳的四丈名安勞達信塵合伙下人開糕會討召論沃玻特金犯斯女何士發(fā)冊出的追警告崇。此型時,安達類信已草經(jīng)意贈識到騎事態(tài)沒的嚴耳重性每了。離盡管錘如此,安達齡信并步?jīng)]有漫主動澆向證徒券監(jiān)部管部般門報秋告,也未錘采取就其他粉必要撤措施排來糾珠正已雞簽發(fā)孝的審趨計報旁告。繞安達糊信的榴這種腫做法詞是否固違反千規(guī)定,目前吼尚難察以斷絨定,但至叔少讓謙社會暫公眾針對安慘達信程的職籌業(yè)操介守大航打折俗扣。安然是公司返副總導裁（四添）安輸然事摸件中摘的一羞些審嘗計問玩題20積23洗/6妨/2刑64.銷毀刺審計披工作姐底稿代妨礙挖司法補調(diào)查。在沸畜沸揚巷揚的少安然柜事件獎中,最讓披會計拆職業(yè)淋界意裳想不拜到的賽是安摸達信階居然爛銷毀奮數(shù)以圖千計底的審壟計檔齡案。遞我們?nèi)?審計上最重慕證據(jù)剛。以賄客觀獻、真殊