淺談施工企業(yè)開展工程項目過程審計初探

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論文關鍵詞:工程項目過程審計改善管理提高效益

論文

淺談施工企業(yè)開展工程項目過程審計初探

報告，公司有沒有下達目標成本及利潤指標，有沒有依據(jù)合同價及目標成本指標進行單價分解和掌握，使公司和項目部對工程項目的成本狀況能有一個清晰的熟悉。項目畢竟是盈是虧，可實行什么措施扭虧為盈，只有做了猜測才能做到心中有數(shù)。

2.1.2檢查是否與施工隊伍簽訂相關施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無實行會簽會審的制度，有無明確承包單價、工程量的計量和工程結(jié)算方式。簽訂承包合同首先應當對勞務隊的實際施工力量及信用狀況進行審核，避開因沒有施工力量中途退場造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴謹、合理。主要包括工程數(shù)量的計量原則、單價的商定及其包含的工作內(nèi)容、設計變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要準時，隨時把握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經(jīng)營效益的重要手段，它將成為項目管理中越來越重要的職能。

2.1.3檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計掌握制度。如不相容職務分別掌握、授權(quán)批準掌握和材料物資選購、驗收保管、領用掌握制度。通過完善內(nèi)掌握度，強化會計基礎工作，使項目部的經(jīng)營活動和經(jīng)濟業(yè)務程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。

2.2工程項目中期開展財冬盼古審計.重點針對項日的解昔管理、內(nèi)部掌握執(zhí)行狀況和財務收支進行審計監(jiān)督。工程中期由于施工任務較緊，管理者更多的是關注施工生產(chǎn)進度，往往忽視了成本掌握，很簡單產(chǎn)生財務收支、經(jīng)營合同簽訂、工程量計量確認等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，假如不能準時扭轉(zhuǎn)過來，很可能會滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個項目的經(jīng)營帶來人為的不確定性。通過中期開展財務收支審計，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實性、合法性，檢查有無違反財經(jīng)紀律行為;檢查項目責任成本的掌握執(zhí)行狀況，披露成本掌握或管理掌握環(huán)節(jié)存在的掌握缺陷，評價內(nèi)部掌握的有效性及健全性。通過與有關部門人員交換意見，準時提出合理化建議，規(guī)范項目經(jīng)營管理及會計核算行為，提高經(jīng)營管理人員依法經(jīng)營意識、成本掌握意識，促使經(jīng)營管理人員準時治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉(zhuǎn)的平安與效益，強化項目經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實現(xiàn)“管理出效益”的目標。詳細實施主要圍繞以下幾個簡單發(fā)生

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問題的方面開展審計工作:

2.2.1工程結(jié)算方面，抽查承包合同，核對結(jié)算單據(jù)。主要核查:結(jié)算手續(xù)是否完善，有沒有工程結(jié)算單或工程量驗收單，相關部門人員簽證手續(xù)是否完善，對外結(jié)算有沒有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包掌握管理不到位現(xiàn)象，如:不注意分包隊伍領用材料管理，平安管理，結(jié)算是否代扣稅金及工程質(zhì)保金;與業(yè)主及分包隊伍結(jié)算資料整理是否準時充分，是否根據(jù)權(quán)責發(fā)生制及配比原則確認結(jié)算收入和成本真實反映當期的經(jīng)營狀況;機械費是否已按規(guī)定攤銷進成本;職工集資設備、外租設備租賃臺班費價格與當期市場價格對比是否有較大的偏差。

2.2.2會計核算方面，主要通過抽查會計憑證方式進行。檢查核算行為是否規(guī)范，會計帳務處理是否存在亂擠亂攤成本費用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎金、加班費不通過“應付工資”科目，直接在間接費用或工程施工成本項目核算;項目經(jīng)濟活動是否違反財經(jīng)紀律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來潛在的經(jīng)濟損失風險。如;材料選購無發(fā)票，工程款結(jié)算及工資支付未按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務等。是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳問題，是否存在帳實不符的問題。這些問題如有存在應督促其準時訂正，防止漏洞產(chǎn)生。

2.2.3財務管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率狀況，查看是否存在以下問題:一是財務信息反饋是否滯后，施工過程中是否準時核算反映、傳遞財務信息，是否影響經(jīng)理層進行人、財、物的調(diào)配與掌握，從而降低經(jīng)營決策的正確性、準時性。二是財務管理有沒有發(fā)揮猜測、反映、監(jiān)督、掌握等作用，財務收支活動是否違反有關制度規(guī)定，開支有無方案性、效益性。

2.2.4資金管理方面，檢查現(xiàn)金及銀行存款帳，主要檢查:結(jié)算工程款、材料款是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象;是否存在違反資金管理規(guī)定，違規(guī)拆借資金行為或借用銀行帳戶進行其他經(jīng)濟活動。

2.2.5物資管理方面。材料費占整個工程項目造價的比重很大，所以對材料的真實性、合理性進行審計特別重要。材料的選購、驗收、消耗環(huán)節(jié)是材料成本的掌握點。在審計中重點檢查材料選購是否通過招標的方式選購;是否實行限額領料制度，將材料的實際消耗量與預算定額進行對比分析;為了掌握材料的鋪張，是否對超出合理損耗的主要材料明確責任由責任人來擔當損失，有效抑制不正常的鋪張現(xiàn)象;材料驗收保管人員是否把好材料質(zhì)量和數(shù)量驗收關，是否登記材料出入庫臺賬

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2.3工程項目竣工后進行經(jīng)濟效益審計。出具審計報告，核實項目經(jīng)營成果，考核評價責任承包合同指標完成狀況。審計部門對項目經(jīng)營成果的審計評價成為項目部利潤分成、項目經(jīng)理績效考核和承包兌現(xiàn)等的重要依據(jù)。督促經(jīng)理部準時清理債權(quán)債務。核對上交款和各項基金完成狀況，確定真實完整的經(jīng)營成果。與經(jīng)營管理人員一起，對比經(jīng)營成果和目標成本數(shù)據(jù)，剖析成本節(jié)省或超支的緣由，找出工程管理中的薄弱點，提出審計意見及建議，不斷完善經(jīng)營管理制度建設。同時向領導及相關職能部門進行反饋，有利于相關部門有針對性的加強業(yè)務指導工作，充分發(fā)揮審計協(xié)調(diào)、服務的作用，進而加強審計成果的綜合分析和利用，實現(xiàn)信息資源共享，提高審計信息的層次和水平。

通過開展工