國企內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防方法

國企內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防方法

一、國有企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.工程審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)有相似的地方，但也存在不同，不同點(diǎn)主要體現(xiàn)在工程審計(jì)對(duì)工程造價(jià)具有一定的監(jiān)督控制職能。因?yàn)楣こ痰脑靸r(jià)高低直接關(guān)系到企業(yè)的自身利益，所以建設(shè)單位和施工單位都很看重審計(jì)的結(jié)果。但由于兩單位之間存在利益上的矛盾，所以無論審計(jì)的結(jié)果如何必定會(huì)引起其中一方的不滿。

2.信息的不對(duì)稱所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第一，工程的審計(jì)部門所掌握的工程信息和工程管理部門所掌握的信息不對(duì)稱，不能對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行一個(gè)宏觀的了解。有些建設(shè)單位讓審計(jì)部門在事中和事前對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，但是因?yàn)橹贫鹊牟唤∪?，在工程?xiàng)目的研究和討論過程中并沒有讓審計(jì)部門參與其中，使得審計(jì)部門無法得知工程進(jìn)展的情況，因此增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，工程材料價(jià)格信息沒有辦法得到求證，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，很多工程材料的價(jià)格是可以通過造價(jià)管理部門得到的，但是也有很多材料價(jià)格會(huì)因?yàn)楣?yīng)商和施工單位有長期的合作關(guān)系以及供貨量的大小有所區(qū)別，就存在將較低的價(jià)格買到材料以較高的價(jià)格寫入結(jié)算書的可能性。

3.審計(jì)方式的滯后造成的風(fēng)險(xiǎn)

目前工程審計(jì)沒有在工程的進(jìn)程中就介入，而往往都是在工程完成之后進(jìn)行，屬于事后審計(jì)。而在工程項(xiàng)目的前期和施工中，工程的管理部門多數(shù)只注重工程的進(jìn)度和質(zhì)量管理，往往會(huì)忽略工程造價(jià)，這就使得各方工程量的認(rèn)定上存在一定的差異，造成風(fēng)險(xiǎn)存在。

4.審計(jì)資料虛假也會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在工程審計(jì)的過程中有些工程只能進(jìn)行事后分析不能進(jìn)行破壞性檢查，審計(jì)工作只能依靠竣工資料，如果資料存在虛假，那么審計(jì)的結(jié)果就很難真實(shí)。同時(shí)審計(jì)人員自身素質(zhì)良莠不齊，審計(jì)環(huán)境差，審計(jì)部門不夠獨(dú)立也會(huì)給審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

二、工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.提高審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)

首先要提高相關(guān)審計(jì)人員的道德水平，嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職業(yè)操守，保持獨(dú)立、客觀、謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。審計(jì)人員要掌握工程建設(shè)的基本概念和基本知識(shí)，有條件的單位可以建立相關(guān)的制度，讓審計(jì)人員參與監(jiān)督工程的建設(shè)或是聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的工程建設(shè)人員、基建財(cái)務(wù)人員作為內(nèi)部審計(jì)的顧問，提供技術(shù)支出。同時(shí)審計(jì)工作人員還應(yīng)不斷拓展自己的知識(shí)面，培養(yǎng)自身敏銳的判斷力和表達(dá)能力。

2.完善工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制制度

工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工到交付使用，自始自終孕育著各種的風(fēng)險(xiǎn)，要控制這些風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)要從內(nèi)部控制出發(fā)，全面梳理工程的立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域查找、界定關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，抓好關(guān)鍵部位和薄弱環(huán)節(jié)的管控，將業(yè)務(wù)流程、職責(zé)權(quán)限和管理要求等有機(jī)結(jié)合，形成具有科學(xué)性和約束力的項(xiàng)目管理制度，保證工程的順利建成。

3.嚴(yán)格項(xiàng)目工程建設(shè)的審計(jì)程序

主要是內(nèi)部審計(jì)部門，要針對(duì)項(xiàng)目工程建設(shè)的特點(diǎn)以及容易出現(xiàn)問題的重要環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)出一套切合實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度和程序，明確審計(jì)的介入節(jié)點(diǎn)，突出每個(gè)控制節(jié)點(diǎn)所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，以及根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)需要采取的審計(jì)步驟和程序，為審計(jì)人員開展工作提供規(guī)范性指導(dǎo)。

4.突出審計(jì)重點(diǎn)

審計(jì)工作應(yīng)在工程項(xiàng)目建設(shè)初期就介入，并在針對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)中，如工程招標(biāo)、工程施工和工程驗(yàn)收等重要環(huán)節(jié)采取事前監(jiān)督程序，降低風(fēng)險(xiǎn)。第二在招標(biāo)過程中要注重監(jiān)督審查招標(biāo)過程是否公開公平公正，有沒有泄露標(biāo)底的行為，三是對(duì)投標(biāo)企業(yè)是否具備投標(biāo)資質(zhì)進(jìn)行審查，從而確定投標(biāo)企業(yè)是不是最佳選擇。對(duì)于那些沒有中標(biāo)的單位要進(jìn)行書面通知，公開沒有中標(biāo)的原因，使招投標(biāo)工作更加的透明。四是中標(biāo)單位與建筑單位簽訂的合同是審計(jì)的重要依據(jù)，所以要保證合同的合法，準(zhǔn)確和完整。在工程施工的過程中，要親自到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工程量和質(zhì)量的驗(yàn)收工作，認(rèn)真做好記錄，留下備案，為工程決算做依據(jù)。同時(shí)要對(duì)工程用材料的價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，工程造價(jià)影響因素主要在工程材料的價(jià)格，受市場(chǎng)環(huán)境的影響，價(jià)格會(huì)有變化，同一材料也會(huì)有不同的價(jià)格，鑒于此有必要建立一套價(jià)格信息系統(tǒng)供所有審計(jì)人員使用，這樣可以節(jié)省大量的人力物力。在工程施工過程中，要特別注意重大合同變更的是否合理，審批手續(xù)是否完備，變更工程