企業(yè)對(duì)外擔(dān)保代償會(huì)計(jì)處理

企業(yè)對(duì)外擔(dān)保代償會(huì)計(jì)處理

企業(yè)對(duì)外擔(dān)保代償會(huì)計(jì)處理，關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，始終是大家所關(guān)注的內(nèi)容，假如不太了解，也別焦急，一起來(lái)看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)學(xué)問(wèn)吧。

企業(yè)對(duì)外擔(dān)保代償會(huì)計(jì)處理

財(cái)政部從規(guī)范擔(dān)保業(yè)的會(huì)計(jì)核算,真實(shí)、完整地供應(yīng)會(huì)計(jì)信息、掌握擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)身,總結(jié)了我國(guó)擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的勝利閱歷,充分考慮了我國(guó)擔(dān)保業(yè)的特點(diǎn),在《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上,適時(shí)制定了《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法》.

擔(dān)保企業(yè)特別科目:

資產(chǎn)類(lèi):

應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、應(yīng)收分擔(dān)保賬款、應(yīng)收代償款、應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款、存出擔(dān)保保證金、存出分擔(dān)保保證金

負(fù)債類(lèi):

應(yīng)付分擔(dān)保賬款、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、存入擔(dān)保保證金、存入分擔(dān)保保證金、未到期責(zé)任預(yù)備

全部者權(quán)益類(lèi):

一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備、擔(dān)保扶持基金

損益類(lèi):

擔(dān)保費(fèi)收入、追償收入、擔(dān)保賠償支出、分擔(dān)保費(fèi)支出

相關(guān)規(guī)定:

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理方法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第25號(hào))第四十四條的規(guī)定,企業(yè)對(duì)外供應(yīng)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而擔(dān)當(dāng)連帶責(zé)任,經(jīng)追索,被擔(dān)保人無(wú)償還力量,對(duì)無(wú)法追回的金額,比照應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理.與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外供應(yīng)的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料選購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保.

新準(zhǔn)則下?lián)Ｆ髽I(yè)的會(huì)計(jì)處理

1.擔(dān)保合同生效時(shí)

應(yīng)將依據(jù)擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人收取的擔(dān)保費(fèi)作為一項(xiàng)金融負(fù)債--財(cái)務(wù)擔(dān)保合同予以確認(rèn),借記銀行存款等科目,貸記財(cái)務(wù)擔(dān)保合同科目.同時(shí),依據(jù)企業(yè)對(duì)外簽訂擔(dān)保文件所記載金額計(jì)入或有負(fù)債(開(kāi)出擔(dān)保保證)幫助賬中.

2.擔(dān)保期間內(nèi)

一方面,應(yīng)分期攤銷(xiāo)并確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入,按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的擔(dān)保費(fèi)收入,借記財(cái)務(wù)擔(dān)保合同科目,貸記擔(dān)保費(fèi)收入科目.另一方面,應(yīng)依據(jù)保后監(jiān)管確定的風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)未到期的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同進(jìn)行評(píng)估,按以下兩項(xiàng)金額中較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量:

(1)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)--或有事項(xiàng)》確定的金額;

(2)初始確認(rèn)金額扣除按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》確定的累計(jì)攤銷(xiāo)額后的余額.即按估計(jì)實(shí)行反擔(dān)保措施可收回的金額借記相關(guān)資產(chǎn),按上述計(jì)量方式確定的金額貸記財(cái)務(wù)擔(dān)保合同科目,差額借記相關(guān)費(fèi)用.

3.被擔(dān)保人的違約責(zé)任

(1)被擔(dān)保人提前清償被擔(dān)保的主債務(wù)而解除擔(dān)保企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任

應(yīng)將與該擔(dān)保有關(guān)的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同金額全部沖銷(xiāo).按與該擔(dān)保合同有關(guān)的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同賬面余額借記財(cái)務(wù)擔(dān)保合同科目,按原計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)和費(fèi)用的金額貸記相關(guān)資產(chǎn)和費(fèi)用,差額貸記擔(dān)保費(fèi)收入科目.同時(shí),在或有負(fù)債(開(kāi)出擔(dān)保保證)幫助賬中注銷(xiāo)該擔(dān)保事項(xiàng).

(2)被擔(dān)保人未發(fā)生違約,如期償還貸款:

應(yīng)將與該擔(dān)保有關(guān)的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同金額全部沖銷(xiāo),并在或有負(fù)債(開(kāi)出擔(dān)保保證)幫助賬中注銷(xiāo)該擔(dān)保事項(xiàng).

(3)被擔(dān)保人發(fā)生違約

若違約發(fā)生在擔(dān)保企業(yè)實(shí)施代償之前,應(yīng)通過(guò)對(duì)客戶(hù)信用狀況的跟蹤推斷,根據(jù)前述計(jì)量方式調(diào)整財(cái)務(wù)擔(dān)保合同金額.若被擔(dān)保人在此期間歸還全部或部分貸款,則應(yīng)將與該擔(dān)保有關(guān)的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同金額全部或部分沖銷(xiāo).擔(dān)保企業(yè)履行代償義務(wù)時(shí),應(yīng)將與該擔(dān)保有關(guān)的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同金額全部沖銷(xiāo).按與該擔(dān)保合同有關(guān)的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同賬面余額借記財(cái)務(wù)擔(dān)保合同科目,按實(shí)際支付的代償金額貸記銀行存款,差額部分依次貸記相關(guān)資產(chǎn)和費(fèi)用,并在或有負(fù)債(開(kāi)出擔(dān)保保證)幫助賬中注銷(xiāo)該擔(dān)保事項(xiàng).最終根據(jù)反擔(dān)保措施的履行狀況,確定與該項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的損失.

現(xiàn)舉例說(shuō)明如下:擔(dān)保企業(yè)與客戶(hù)簽訂擔(dān)保合同,合同商定擔(dān)保企業(yè)于2024年8月一次性收取保費(fèi)收入120萬(wàn)元,擔(dān)保金額1000萬(wàn)元,2024年9月合同生效,擔(dān)保責(zé)任期間為一年.

(1)8月,公司于擔(dān)保合同生效前收到的被擔(dān)保人交納的擔(dān)保費(fèi),應(yīng)按實(shí)際收取的金額作為預(yù)收擔(dān)保費(fèi)處理(單位:萬(wàn)元,下同):

借:銀行存款

120

貸:預(yù)收擔(dān)保費(fèi)

120

(2)9月,擔(dān)保合同生效,財(cái)務(wù)擔(dān)保合同根據(jù)其公允價(jià)值即供應(yīng)擔(dān)保的取費(fèi)進(jìn)行初始確認(rèn):

借:預(yù)收擔(dān)保費(fèi)

120

貸:財(cái)務(wù)擔(dān)保合同

120

同時(shí)應(yīng)依據(jù)公司對(duì)外簽訂擔(dān)保文件所記載金額計(jì)入或有負(fù)債(開(kāi)出擔(dān)保保證)幫助賬中.

(3)912月,每月末確認(rèn)當(dāng)月的擔(dān)保費(fèi)收入(本例假定擔(dān)保企業(yè)采納直線法在擔(dān)保期間內(nèi)確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入):

借:財(cái)務(wù)擔(dān)保合同

10

貸:擔(dān)保費(fèi)收入

10

(4)2024年末,財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元.此時(shí)保后財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)發(fā)覺(jué)客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)峻惡化,很可能到期無(wú)法償還債務(wù),同時(shí)估計(jì)通過(guò)各項(xiàng)反擔(dān)保措施能收回的金額為700萬(wàn)元.此時(shí)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)-或有事項(xiàng)》確定的金額高于擔(dān)保收入累計(jì)攤銷(xiāo)額后的余額,則:

借:應(yīng)收代償款

700

業(yè)務(wù)及管理費(fèi)

220

貸:財(cái)務(wù)擔(dān)保合同

920

(5)合同期滿(mǎn)前每月末確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入:

借:財(cái)務(wù)擔(dān)保合同

10

貸:擔(dān)保費(fèi)收入

10

同時(shí),應(yīng)按CAS13號(hào)和CAS14號(hào)兩項(xiàng)金額中較高者對(duì)財(cái)務(wù)擔(dān)保合同進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,若客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況未發(fā)生好轉(zhuǎn),則:

借:業(yè)務(wù)及管理費(fèi)

10

貸:財(cái)務(wù)擔(dān)保合同

10

(6)該擔(dān)保業(yè)務(wù)可能消失如下幾種狀況:

①被擔(dān)保人于2024年6月提前清償債務(wù),擔(dān)保企業(yè)應(yīng)在或有負(fù)債(開(kāi)出擔(dān)保保證)幫助賬中注銷(xiāo)該擔(dān)保事項(xiàng),且將與該擔(dān)保有關(guān)的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同金額一次性沖銷(xiāo).

借:財(cái)務(wù)擔(dān)保合同--財(cái)務(wù)擔(dān)保預(yù)備金1000

貸:應(yīng)收代償款

700

業(yè)務(wù)及管理費(fèi)

280

擔(dān)保費(fèi)收入

20

②債務(wù)到期時(shí),客戶(hù)全額還清債務(wù),擔(dān)保企業(yè)應(yīng)在或有負(fù)債(開(kāi)出擔(dān)保保證)幫助賬中注銷(xiāo)該擔(dān)保事項(xiàng),且將與該擔(dān)保有關(guān)的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同金額一次性沖銷(xiāo).

借:財(cái)務(wù)擔(dān)保合同--財(cái)務(wù)擔(dān)保預(yù)備金1000

貸:應(yīng)收代償款

700

業(yè)務(wù)及管理費(fèi)

300

③債務(wù)到期時(shí),客戶(hù)未能如期償還債務(wù),被擔(dān)保人發(fā)生違約至擔(dān)保企業(yè)實(shí)施代償期間,應(yīng)依據(jù)客戶(hù)的信用狀況調(diào)整財(cái)務(wù)擔(dān)保合同余額.若此期間客戶(hù)部分償還債務(wù)500萬(wàn)元.

借:財(cái)務(wù)擔(dān)保合同--財(cái)務(wù)擔(dān)保預(yù)備金500

貸:應(yīng)收代償款

500

擔(dān)保企業(yè)履行代償義務(wù)時(shí),則應(yīng)在或有負(fù)債(開(kāi)出擔(dān)保保證)幫助賬中注銷(xiāo)該擔(dān)保事項(xiàng),且將與該擔(dān)保有關(guān)的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同金額一次性沖銷(xiāo),公司代償500萬(wàn)元時(shí),

借:財(cái)務(wù)擔(dān)保合同

500

貸:銀行存款

500

若最終通過(guò)處理反擔(dān)保抵押物等措施,實(shí)