企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文10篇

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文10篇

內(nèi)部審計(jì)雖然不參加單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來(lái)越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì)，同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會(huì)審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部掌握的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門(mén)、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書(shū)》僅僅指出內(nèi)部掌握制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有全都性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有全都之處。因此《獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則第7號(hào)--審計(jì)報(bào)告》某些要求，值得我們?cè)賹?xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過(guò)程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部掌握的關(guān)注，要針對(duì)內(nèi)部掌握制度及執(zhí)行的不足提出詳細(xì)審計(jì)意見(jiàn)及懲罰建議，這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書(shū)》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是盼望大家共同探討。

一、封面

***公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告

報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字第0xx號(hào)出具

報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日

報(bào)告抄送：董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門(mén)

二、報(bào)告正文

關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告

abc集團(tuán)內(nèi)審字［200x］第0xx號(hào)

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的供應(yīng)和編制、建立健全內(nèi)部掌握制度、愛(ài)護(hù)資產(chǎn)的平安完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門(mén)的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

我們根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定方案和實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)目的在于把握分公司經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部掌握制度執(zhí)行狀況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上仔細(xì)進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)覺(jué)此類問(wèn)題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行懲罰。

abc分公司的基本狀況……

審計(jì)中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)

一、abc分公司資金管理不規(guī)范

1．職工借款隨便性，借款金額大期限長(zhǎng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額狀況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6擔(dān)當(dāng)責(zé)任。以后不準(zhǔn)消失超三月的借款，不準(zhǔn)消失業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6擔(dān)當(dāng)責(zé)任，并從借款之日起按月1％的利率計(jì)算利息并按借款額的20％處以罰金。

2．xx金存在不能準(zhǔn)時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。

審計(jì)意見(jiàn)：嚴(yán)格財(cái)務(wù)掌握制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各擔(dān)當(dāng)違規(guī)金額25％的懲罰。

二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫(kù)存金額的xx%。

時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計(jì)意見(jiàn)：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)消失一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理睬計(jì)保管人員分別按零售價(jià)擔(dān)當(dāng)3：3：4的責(zé)任。

2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)峻

存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題，以便管理掌握的改進(jìn)與提高。依據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。詳細(xì)的財(cái)務(wù)操作必需依據(jù)本次審計(jì)盤(pán)點(diǎn)狀況另行認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

(1)盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬詳細(xì)狀況

按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。

賬實(shí)核對(duì)不符狀況:

品種

盤(pán)盈

盤(pán)虧

盈虧肯定值合計(jì)

（2）我們通過(guò)調(diào)查了解、分析詳細(xì)緣由如下……

3、按庫(kù)齡分析

依據(jù)最終一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx％；超6個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx％；超1年的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx％。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫(kù)齡種類明細(xì)：

品種合計(jì)

1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上

分析緣由……

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)狀況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫(kù)存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷完。

審計(jì)意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查，在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策供應(yīng)信息。同時(shí)為盤(pán)活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊急的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷售前景猜測(cè)狀況，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。

三、費(fèi)用合理性的難以界定

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如款待費(fèi)有的未注明為何事款待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。

審計(jì)意見(jiàn)……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等，不具體、不準(zhǔn)時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不準(zhǔn)時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)子損壞無(wú)修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門(mén)處。

審計(jì)意見(jiàn)：……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)緣由，是責(zé)任人緣由的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、修理工作，分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)管理責(zé)任。

五、銷售審計(jì)狀況分析

1、x－x月銷售額構(gòu)成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長(zhǎng)xx％。從構(gòu)成狀況看……

2、x－x月銷售量分析

從銷量及增長(zhǎng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(zhǎng)較快，xx銷售增長(zhǎng)緩慢，詳細(xì)分析……

審計(jì)意見(jiàn)……

六、1－6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析

分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比狀況……

七、店面門(mén)頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全

……

審計(jì)意見(jiàn)……

九、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面

abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒(méi)有月結(jié)、累計(jì)；用紅字記錄出庫(kù)，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬；財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無(wú)月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)章涂改……

審計(jì)意見(jiàn)……

十、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問(wèn)題……

3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)（換卡）的現(xiàn)象……

4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

審計(jì)意見(jiàn)：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打??；禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無(wú)權(quán)接受自行處理；猶如有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)厲?性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特別狀況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)準(zhǔn)時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。

十一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求

庫(kù)齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能供應(yīng)出存貨的庫(kù)齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策供應(yīng)信息……

合同簽訂、跟蹤管理……

審計(jì)意見(jiàn)：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……

十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理

財(cái)務(wù)收支掌握的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)狀況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)……

審計(jì)意見(jiàn)：……

附注：1.abc分公司基本狀況表；

2.abc分公司職工借款狀況表；

3.abc分公司借貨明細(xì)表；

4.abc分公司銷售分析表；

5.abc分公司費(fèi)用分析表。

abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx

助理審計(jì)員：xxx

審計(jì)部200x年xx月xx日

規(guī)范煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型、標(biāo)題、內(nèi)容和格式。依據(jù)我國(guó)《基本規(guī)范》之規(guī)定，企業(yè)必需定期向注冊(cè)會(huì)計(jì)師供應(yīng)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核。分析2024年披露的煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告類型、標(biāo)題、內(nèi)容和格式可見(jiàn)，國(guó)內(nèi)相當(dāng)一部分企業(yè)并未根據(jù)《基本規(guī)范》制定煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型、標(biāo)題、內(nèi)容及格式，以至于事務(wù)所執(zhí)行煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)脫離了《基本規(guī)范》和《配套指引》。《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指引》要求將審計(jì)師報(bào)告命名為“煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告”，并將其劃分為四大類，即標(biāo)準(zhǔn)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、無(wú)法表示意見(jiàn)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及否定意見(jiàn)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。除此之外，還統(tǒng)一了煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式。盡管煙草企業(yè)內(nèi)部掌握的審計(jì)和執(zhí)行具有連續(xù)性特征，但《煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指引》仍規(guī)定，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)起對(duì)特定基準(zhǔn)日煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)。為了信息使用者更好的使用煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，需要在煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中對(duì)特定基準(zhǔn)日作出相應(yīng)的標(biāo)注和說(shuō)明，實(shí)際上，在《煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指引》中并未對(duì)特定基準(zhǔn)日作出任何標(biāo)注和說(shuō)明。

筆者通過(guò)分析國(guó)內(nèi)原有的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和美國(guó)PCAOBASNo.5的規(guī)定指出，必需在煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中標(biāo)注和說(shuō)明特定基準(zhǔn)日，即依據(jù)《企業(yè)煙草企業(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范》，截止201X年12月31日，某公司必需就重大問(wèn)題進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告煙草企業(yè)內(nèi)部掌握，以規(guī)避不良大事的發(fā)生，確保公司持續(xù)穩(wěn)定進(jìn)展和生存。上述并非針對(duì)于測(cè)試某一天的煙草企業(yè)內(nèi)部掌握，而是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。

同時(shí)，為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師就煙草企業(yè)內(nèi)部掌握有效性問(wèn)題提出意見(jiàn)的科學(xué)性、合理性，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在煙草企業(yè)內(nèi)部掌握?qǐng)?zhí)行較長(zhǎng)的一段時(shí)間后提出相關(guān)性意見(jiàn)。最終，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》之規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)即為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息進(jìn)行分析，并得出相應(yīng)結(jié)論，依據(jù)這一結(jié)論以達(dá)到增加預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息相信程度的業(yè)務(wù)的預(yù)期目標(biāo)。其中鑒證業(yè)務(wù)主要包括三部分：歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息批閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)。同時(shí)，還指出鑒證業(yè)務(wù)的“五大要素三大準(zhǔn)則”，即三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)及鑒證報(bào)告，審計(jì)準(zhǔn)則、批閱準(zhǔn)則及其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。對(duì)于鑒證對(duì)象信息而言，其是指以相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行計(jì)量和評(píng)價(jià)得到相應(yīng)的結(jié)果。從煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)角度看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期對(duì)煙草企業(yè)內(nèi)部掌握的有效性作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果制定鑒證報(bào)告，為保證評(píng)價(jià)的科學(xué)合理性，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定一個(gè)健全的標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、加大煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)及監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行力度

（一）明確生產(chǎn)技術(shù)變革和新的組織形式與審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的相互關(guān)系以馬克思理論為依據(jù)可知，生產(chǎn)管理取決于生產(chǎn)力，而生產(chǎn)力快速變化則是造成新組織形式快速變化的關(guān)鍵緣由。新生產(chǎn)制造技術(shù)快速更新背景下，審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)勢(shì)必會(huì)以其獨(dú)特的演進(jìn)形式與之相適應(yīng)，并為其進(jìn)行服務(wù)。同時(shí)受生產(chǎn)技術(shù)變革與新組織形式產(chǎn)生始終優(yōu)先于新審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)方法產(chǎn)生因素的影響，致使審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的進(jìn)展與討論總處于追逐的位置上。目前，已將對(duì)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的討論重心轉(zhuǎn)移至對(duì)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的理論內(nèi)涵與工具方法的拓展等方面，詳細(xì)體現(xiàn)為明確生產(chǎn)技術(shù)變革和新的組織形式與審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的相互關(guān)系。

（二）審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與企業(yè)業(yè)務(wù)流程關(guān)系的架構(gòu)新學(xué)問(wèn)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，傳統(tǒng)的以部門(mén)為單位作為分析對(duì)象越來(lái)越難以滿意現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)展需求，此形勢(shì)下一種以流程為分析對(duì)象的新方法與視角應(yīng)運(yùn)而生。由于分散與集中沖突是影響現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)支持下的業(yè)務(wù)流程的主要障礙，所以在設(shè)計(jì)與優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程時(shí)必需實(shí)行多種有效措施協(xié)調(diào)好分散與集中的沖突，將并行工作流程取代串行工作流程，應(yīng)用審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的方法在流程的局部與整體進(jìn)行分析，從而為構(gòu)建健全的過(guò)程審計(jì)管理體系供應(yīng)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理措施審計(jì)人員

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的基本概述

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的含義及內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，也可稱之為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量掌握，是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成的為規(guī)范企業(yè)審計(jì)過(guò)程、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告等實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)行科學(xué)的方案、約束、監(jiān)督、審核、分析及評(píng)價(jià)等措施來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的業(yè)務(wù)活動(dòng)?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)的，其行為主體是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，而客體則是內(nèi)審機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員所從事的詳細(xì)審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的主要內(nèi)容包括建立健全內(nèi)部審計(jì)組織責(zé)任制度體系，制定科學(xué)可行的審計(jì)方案，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)程序，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)，采納創(chuàng)新先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，合理配置審計(jì)部門(mén)資源等。對(duì)于某一個(gè)詳細(xì)的審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)針對(duì)審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，確定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理掌握的詳細(xì)內(nèi)容。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度基本原則

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必需遵守肯定的審計(jì)原則，以引導(dǎo)和約束內(nèi)部審計(jì)行為的目的。一是科學(xué)化原則。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理所涉及的業(yè)務(wù)范圍較為廣泛，影響因素較為簡(jiǎn)單，因而，有必要對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理的詳細(xì)內(nèi)容和方法進(jìn)行方案，明確審計(jì)質(zhì)量管理的目標(biāo)和方法，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理措施更為科學(xué)化。二是規(guī)范化原則。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的規(guī)范化，有利于內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)久高效地綻開(kāi)進(jìn)行下去，特殊是有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的各個(gè)環(huán)節(jié)的掌握，通過(guò)對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法、措施以及考核指標(biāo)體系等規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，以提高審計(jì)報(bào)告結(jié)果的可信度和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是全面性原則。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)包括企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程、全方位，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵，全體審計(jì)人員的高度參加和重視程度打算了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的水平。審計(jì)人員應(yīng)遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與分級(jí)管理、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式，樂(lè)觀主動(dòng)地投入到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作中來(lái)。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的戰(zhàn)略意義

一方面，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)績(jī)效的重要保證。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升體現(xiàn)在以較小的審計(jì)投入獲得較大的審計(jì)效果，在短期內(nèi)可以獲得良好的審計(jì)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的基本目標(biāo)就是為了服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)的效率和效益，因而，只要提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作，進(jìn)而能夠有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)效益和效率的提升。另一方面，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷進(jìn)展創(chuàng)新的客觀需要。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)推行現(xiàn)代企業(yè)管理制度，需要不斷完善和進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的良性進(jìn)展，因此，二者是相輔相成，相互促進(jìn)的。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有利于企業(yè)規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常合理運(yùn)行，削減舞弊和鋪張的現(xiàn)象發(fā)生，避開(kāi)企業(yè)消失違規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，有利于企業(yè)資源合理化配置和充分利用。因而，內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部掌握的重要措施之一，需要不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題可以歸納為以下幾個(gè)方面。

1、審計(jì)方案不完善，缺乏協(xié)調(diào)性

審計(jì)方案是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部宏觀審計(jì)掌握、把握企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向、提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量、充分利用審計(jì)資源的核心步驟，制定科學(xué)可行的審計(jì)方案，是實(shí)現(xiàn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)資源利用率、提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的保證。當(dāng)前，企業(yè)審計(jì)方案的制定還缺少宏觀性，審計(jì)方案的目標(biāo)、掌握方法、管理模式、資源配置等方面均存在不合理的狀況，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效率和效益。同時(shí)，審計(jì)方案缺乏肯定的協(xié)調(diào)性和科學(xué)性，審計(jì)方案在執(zhí)行過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少對(duì)審計(jì)對(duì)象的準(zhǔn)時(shí)溝通和協(xié)調(diào)，造成部門(mén)間協(xié)作不緊密，審計(jì)方案不能被有效地執(zhí)行。

2、編制審計(jì)工作底稿不規(guī)范，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

編制審計(jì)工作底稿是指內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)中對(duì)審計(jì)記錄和憑證經(jīng)過(guò)全面系統(tǒng)地整理，根據(jù)審核的程序嚴(yán)格歸納編寫(xiě)審核中每一個(gè)問(wèn)題的說(shuō)明書(shū)。審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。審計(jì)底稿不規(guī)范主要表現(xiàn)在審計(jì)記錄表述不清，審計(jì)證據(jù)不充分，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等狀況；審計(jì)記錄不充分，審計(jì)中發(fā)覺(jué)問(wèn)題的依據(jù)等事項(xiàng)不全，給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定帶來(lái)困難。另外，審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人還需通過(guò)審計(jì)復(fù)核階段對(duì)審計(jì)問(wèn)題再次審核，規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但實(shí)際工作中，常常成了二級(jí)或一級(jí)復(fù)核，潛在地增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。編制審計(jì)工作底稿的質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量水平，規(guī)范審計(jì)工作底稿是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵。

3、審計(jì)報(bào)告缺乏客觀性，審計(jì)結(jié)果利用程度有限

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果的最終體現(xiàn)，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作成果，審計(jì)報(bào)告是評(píng)議企業(yè)是否根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)正常運(yùn)營(yíng)的重要依據(jù)。當(dāng)前企業(yè)審計(jì)報(bào)告中存在一些不足之處，例如，審計(jì)查出的違規(guī)違紀(jì)行為定性不精確?????，審計(jì)意見(jiàn)缺少實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)內(nèi)容，對(duì)被審計(jì)對(duì)象也缺少較為客觀、全面的評(píng)價(jià)，不能夠全面、透徹、精確?????地賜予審計(jì)評(píng)價(jià)。另外，目前對(duì)于審計(jì)報(bào)告的結(jié)果利用深度、廣度還非常有限，審計(jì)結(jié)果資源還需要進(jìn)一步挖潛其潛在的利用空間。

4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體業(yè)務(wù)素養(yǎng)還需進(jìn)一步提高

其次章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第六章罰則

第七章附則

現(xiàn)公布《中心企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行方法》，自2024年8月30日起施行。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二四年八月二十三日

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)掌握，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本方法。

其次條企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本方法。

第三條本方法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本企業(yè)及子企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以及建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，仔細(xì)組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，訂正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部掌握程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第五條國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

其次章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)掌握。

第七條國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部掌握機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)由熟識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)學(xué)問(wèn)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)力量的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)?dāng)。

第八條企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作方案；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見(jiàn)；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和酬勞支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部掌握程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）其他重要審計(jì)事項(xiàng)。

第九條未建立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司及國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部掌握機(jī)制的要求，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第十一條企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)學(xué)問(wèn)和業(yè)務(wù)力量；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第十三條依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作方案；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參加組織企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對(duì)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定不相宜或者未規(guī)定須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（四）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）組織對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（六）組織對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)特別狀況的子企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（七）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（八）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的物資（勞務(wù)）選購(gòu)、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)掌握等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（九）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部掌握系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見(jiàn)反饋，對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見(jiàn)反饋；

（十）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)；

（十一）對(duì)本企業(yè)年度工資總額來(lái)源、使用和結(jié)算狀況進(jìn)行檢查；

（十二）其他事項(xiàng)。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)國(guó)資委相關(guān)工作要求，對(duì)下列特別情形的子企業(yè)組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：

（一）根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，涉及國(guó)家平安不相宜社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特別子企業(yè)；

（二）依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外子企業(yè)；

（三）國(guó)家法律、法規(guī)未規(guī)定須托付社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和酬勞支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)供應(yīng)必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參與企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參加幫助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)討論制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)；

（二）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料；

（三）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)峻違法違規(guī)和嚴(yán)峻損失鋪張行為，可作出臨時(shí)制止打算，并準(zhǔn)時(shí)向董事會(huì)（或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告；

（五）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)或者懲罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

其次十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作方案，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出合理支配，并報(bào)經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

其次十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定詳細(xì)項(xiàng)目審計(jì)方案，做好審計(jì)預(yù)備。

其次十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特別業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)預(yù)備。

其次十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見(jiàn)。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；逾期不提出的，視為無(wú)異議。

其次十四條被審計(jì)單位若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議且無(wú)法協(xié)調(diào)時(shí)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見(jiàn)一并報(bào)審計(jì)委員會(huì)協(xié)調(diào)處理；尚未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見(jiàn)一并報(bào)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理。

其次十五條審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)結(jié)論，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)（打算）。

對(duì)于報(bào)請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人的審定意見(jiàn)，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)（打算）。

其次十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

其次十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向本企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）和審計(jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

其次十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的接受狀況和對(duì)審計(jì)打算的執(zhí)行狀況。

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

其次十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，訂正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為準(zhǔn)時(shí)報(bào)告，并提出處理意見(jiàn)；對(duì)發(fā)覺(jué)的企業(yè)內(nèi)部掌握管理漏洞，準(zhǔn)時(shí)提出改進(jìn)建議。

第三十一條對(duì)于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不準(zhǔn)時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)，給企業(yè)造成損失鋪張的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對(duì)于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)時(shí)反映狀況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作方案和工作總結(jié)報(bào)告；

（二）重要子企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)覺(jué)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題、重大資產(chǎn)損失狀況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)向國(guó)資委報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告。

第三十三條依據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)資委有關(guān)工作要求，對(duì)企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)特別等狀況組織進(jìn)行的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向國(guó)資委提交審計(jì)報(bào)告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受國(guó)資委、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本方法組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性擔(dān)當(dāng)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守隱秘，不得，，泄露隱秘，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在深化調(diào)查的基礎(chǔ)上，采納檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獵取充分、相關(guān)、牢靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

第三十九條企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)樂(lè)觀協(xié)作內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對(duì)仔細(xì)履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第四十條企業(yè)對(duì)于仔細(xì)履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成果的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)賜予嘉獎(jiǎng)。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參與國(guó)家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)、聘任和后續(xù)訓(xùn)練，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對(duì)于企業(yè)消失重大違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部掌握程序消失嚴(yán)峻缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對(duì)于、、、泄漏隱秘的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定賜予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十四條對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)時(shí)予以訂正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向國(guó)資委報(bào)告相關(guān)狀況。

第四十五條被審計(jì)單位相關(guān)人員不協(xié)作企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不供應(yīng)資料、供應(yīng)虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)賜予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各中心企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際狀況，制定詳細(xì)實(shí)施細(xì)則。

第四十七條各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本方法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。

第一條為加強(qiáng)對(duì)浙江省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省國(guó)資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)掌握，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，并參照《中心企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行方法》，制定本方法。

其次條企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本方法。

第三條本方法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)企業(yè)及所屬單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則的要求，仔細(xì)組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，訂正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部掌握程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第五條省國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

其次章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)掌握。

第七條國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部掌握機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。

第八條企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作方案；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見(jiàn)；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等的聘用、更換和酬勞支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部掌握程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）審議其他重要內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。

第九條未建立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司及國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部掌握機(jī)制的要求，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對(duì)企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十一條企業(yè)所屬單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)學(xué)問(wèn)和業(yè)務(wù)力量,并取得內(nèi)部審計(jì)崗位資格證書(shū)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級(jí)以上相應(yīng)專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)和權(quán)限

第十三條依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作方案；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工參加企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對(duì)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定不相宜或者未規(guī)定須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（四）對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）組織對(duì)企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（六）組織對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)特別狀況的所屬單位進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（七）對(duì)企業(yè)及其所屬單位的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（八）對(duì)企業(yè)及所屬單位的物資（勞務(wù)）選購(gòu)、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)掌握等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（九）對(duì)企業(yè)及所屬單位內(nèi)部掌握系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見(jiàn)反饋，對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見(jiàn)反饋；

（十）對(duì)企業(yè)年度工資總額來(lái)源、使用和結(jié)算狀況進(jìn)行檢查；

（十一）法律、法規(guī)規(guī)定和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他事項(xiàng)。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)省國(guó)資委相關(guān)工作要求，對(duì)下列特別情形的所屬單位組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：

（一）根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，涉及國(guó)家平安不相宜社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特別所屬單位；

（二）依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外所屬單位；

（三）國(guó)家法律、法規(guī)未規(guī)定須托付社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)及所屬單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)及其所屬單位有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和酬勞支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)供應(yīng)必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參與企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參加幫助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)討論制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（二）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件及其電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料；

（三）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)峻違法違規(guī)和嚴(yán)峻損失鋪張行為，可作出臨時(shí)制止打算，并準(zhǔn)時(shí)向企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告；

（五）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或企業(yè)董事會(huì)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)董事會(huì)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理懲罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

其次十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作方案，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出合理支配，并報(bào)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或主要負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

其次十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定詳細(xì)項(xiàng)目審計(jì)方案，做好審計(jì)預(yù)備。

其次十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特別業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)預(yù)備。

其次十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見(jiàn)。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；逾期不提出的，視為無(wú)異議。

其次十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)審定意見(jiàn)，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)報(bào)告（打算）。

其次十五條被審計(jì)單位若對(duì)企業(yè)下達(dá)的審計(jì)打算書(shū)有異議，可以提請(qǐng)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或省國(guó)資委申訴。

其次十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

其次十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

其次十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的接受狀況和對(duì)審計(jì)打算的執(zhí)行狀況。

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

其次十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，訂正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為準(zhǔn)時(shí)報(bào)告，并提出處理意見(jiàn)；對(duì)發(fā)覺(jué)的企業(yè)內(nèi)部掌握管理漏洞，準(zhǔn)時(shí)提出改進(jìn)建議。

第三十一條對(duì)于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不準(zhǔn)時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（打算），給企業(yè)造成損失鋪張的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對(duì)于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)時(shí)反映狀況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)省國(guó)資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作方案和工作總結(jié)報(bào)告；

（二）企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)覺(jué)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題、重大資產(chǎn)損失狀況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)向省國(guó)資委報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告。

第三十三條依據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)省國(guó)資委有關(guān)工作要求，對(duì)企業(yè)及所屬單位發(fā)生重大財(cái)務(wù)特別等狀況組織進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向省國(guó)資委提交審計(jì)報(bào)告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受省國(guó)資委、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本方法組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性擔(dān)當(dāng)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守隱秘，不得，，泄露隱秘，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在深化調(diào)查的基礎(chǔ)上，采納檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獵取充分、相關(guān)、牢靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

第三十九條企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)樂(lè)觀協(xié)作內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對(duì)仔細(xì)履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第四十條企業(yè)對(duì)于仔細(xì)履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成果的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)賜予嘉獎(jiǎng)。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參與國(guó)家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)、聘任和后續(xù)訓(xùn)練，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對(duì)于企業(yè)消失重大違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部掌握程序消失嚴(yán)峻缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對(duì)于、、、泄漏隱秘的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定賜予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十四條對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)時(shí)予以訂正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向省國(guó)資委報(bào)告相關(guān)狀況。

第四十五條被審計(jì)單位相關(guān)人員不協(xié)作企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不供應(yīng)資料、供應(yīng)虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)打算的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)賜予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各企業(yè)可依據(jù)本暫行方法并結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，制定詳細(xì)實(shí)施細(xì)則。

第四十七條各市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本方法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。

第四十八條本方法由省國(guó)資委負(fù)責(zé)解釋。

內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理；途徑

眾所周知，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，是審計(jì)事業(yè)持續(xù)進(jìn)展、創(chuàng)新進(jìn)展的必要條件。審計(jì)質(zhì)量是老生常談，但我們卻不行不談。由于隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)進(jìn)展，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用日益凸現(xiàn)，作為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)作、進(jìn)展的重要尺度，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的凹凸、優(yōu)劣也更加引起人們的關(guān)注。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量予以掌握、管理和提高，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的職能和作用，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必需予以關(guān)注的重要課題。在此，筆者結(jié)合多年內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐，就如何加強(qiáng)質(zhì)量管理的途徑談幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、統(tǒng)一思想熟悉，恪守審計(jì)原則，為審計(jì)質(zhì)量管理確定正確的指導(dǎo)思想

審計(jì)行為需要遵循審計(jì)原則才能發(fā)揮職能作用，假如沒(méi)有審計(jì)原則，審計(jì)制度、規(guī)范便只是一些蒼白無(wú)力的條文，難以起到引導(dǎo)和約束審計(jì)行為的目的。因此，把審計(jì)原則定性為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作的指導(dǎo)思想，恰如其分。

（一）科學(xué)化原則

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理涉及范圍廣、影響因素多、考核指標(biāo)簡(jiǎn)單。因此，必需針對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理的詳細(xì)內(nèi)容和特點(diǎn)，明確審計(jì)質(zhì)量管理的目標(biāo)，選擇合理的管理模式，實(shí)行有效的管理措施，使用先進(jìn)的管理手段，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理實(shí)現(xiàn)科學(xué)化。

（二）規(guī)范化原則

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的規(guī)范化，既是搞好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要前提，又是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都必需遵循規(guī)范化原則，具有明確的目標(biāo)、衡量的標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施的程序、考核的方法和指標(biāo)體系，以及防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的制度和措施。

（三）重要性原則

盡管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量涉及審計(jì)活動(dòng)的全部方面和全部因素，但審計(jì)質(zhì)量管理卻不能一味追求面面俱到，而應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，區(qū)分輕重緩急。因此，必需確定影響審計(jì)質(zhì)量的主要因素和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并針對(duì)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)予以重點(diǎn)掌握。在此基礎(chǔ)上，同時(shí)兼顧對(duì)其他因素和其他環(huán)節(jié)的管理。

（四）統(tǒng)分結(jié)合原則

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是全過(guò)程、全方位和全員性的管理活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部的全體審計(jì)人員，既是審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的主體，也是審計(jì)管理活動(dòng)的主體；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，有賴于全體審計(jì)人員的共同努力。因此，每一個(gè)審計(jì)人員都要有劇烈的“參加意識(shí)”，主動(dòng)實(shí)施對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管理，遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與分級(jí)管理、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則，真正把民主與集中相結(jié)合的工作方法貫徹到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作中。

二、夯實(shí)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范體系，為加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理供應(yīng)有力的制度保障

審計(jì)規(guī)范分為兩種，憑借審計(jì)人員“內(nèi)在動(dòng)力”發(fā)揮作用的審計(jì)規(guī)范稱作自律性規(guī)范，而借助“外部壓力”發(fā)揮作用的則稱為他律性規(guī)范。無(wú)論是他律還是自律規(guī)范，都是審計(jì)質(zhì)量管理的制度基礎(chǔ)和工作保障，應(yīng)當(dāng)建立健全并不斷更新各種法規(guī)和制度規(guī)范體系，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員供應(yīng)法規(guī)制度支持。健全完善的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和制度規(guī)范體系應(yīng)包括以下內(nèi)容。

（一）內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范

這是國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)行為提出的強(qiáng)制性要求，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)仔細(xì)遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)。如審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計(jì)人的職責(zé)、權(quán)限，要求內(nèi)部審計(jì)人員必需遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定等；國(guó)家頒布的《中心企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行方法》，不但規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限，同時(shí)規(guī)定了相關(guān)要求以及對(duì)違規(guī)違法內(nèi)部審計(jì)人員的處分等內(nèi)容。

（二）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)規(guī)范

這是對(duì)審計(jì)行為提出的技術(shù)性要求，是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，包含企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)性要求和詳細(xì)內(nèi)容等。如中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和各詳細(xì)準(zhǔn)則、各企業(yè)制定的適于本企業(yè)操作的審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范等。

（三）內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范

主要包括內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任感規(guī)定以及審計(jì)行為規(guī)定。工作責(zé)任感規(guī)定是要求并引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員喜愛(ài)和敬重自己選擇的職業(yè)，要有劇烈的事業(yè)心和職業(yè)責(zé)任感，以從事這一職業(yè)為榮，要以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作；審計(jì)行為規(guī)定是要求和引導(dǎo)審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)做出哪些行為和不得做出哪些行為。只有將上述規(guī)定落實(shí)到審計(jì)人員詳細(xì)工作中，才能保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

三、執(zhí)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行動(dòng)態(tài)掌握，為審計(jì)質(zhì)量管理供應(yīng)精確的作業(yè)尺度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量?jī)?yōu)劣、考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的重要尺度，根據(jù)分類角度的不同，可劃分為若干種類。本文根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)流程和文書(shū)資料劃分的角度對(duì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)予以闡釋。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方案分為長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、年度方案和審計(jì)實(shí)施方案三類。編制長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃要滿意來(lái)源于企業(yè)內(nèi)外部的各方面要求：一是企業(yè)最高管理層的要求；二是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)成因的分析結(jié)果