礦業(yè)集團(tuán)審計監(jiān)控經(jīng)驗交流

礦業(yè)集團(tuán)審計監(jiān)控經(jīng)驗交流

礦業(yè)集團(tuán)有限公司是一個以黃金開采經(jīng)營為依托，實(shí)行跨行業(yè)多元化經(jīng)營戰(zhàn)略的黃金企業(yè)集團(tuán)，資產(chǎn)總值4.70億元。二OO七年預(yù)計可實(shí)現(xiàn)利潤1.6億元。近年來，集團(tuán)內(nèi)審按照公司“向管理要效益的理念”要求，積極探索創(chuàng)新內(nèi)審工作新思路，強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督控制機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型，突出內(nèi)部審計管理職能，使集團(tuán)的價格管理審計體系、工程管理審計體系、招投標(biāo)管理審計體系、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動管理審計體系日趨完善，并在企業(yè)管理工作中，真正實(shí)現(xiàn)了管理出效益、審計出效益。近兩年來，累計增收節(jié)支達(dá)1090多萬元。內(nèi)審工作先后被市人事局、審計局授予“內(nèi)審工作先進(jìn)單位”、“市內(nèi)部審計示范單位”等榮譽(yù)稱號；被省內(nèi)部審計師協(xié)會多次授予“做出突出貢獻(xiàn)和創(chuàng)造新經(jīng)驗內(nèi)審機(jī)構(gòu)”和“全省內(nèi)部審計先進(jìn)單位”等稱號。20XX年內(nèi)審科長被市政府授予“勞動模范”稱號。

一、加強(qiáng)物資采購管理審計，提高采購管理效益。

物資采購管理是企業(yè)管理的重要組成部分，并且是企業(yè)管理過程中的難點(diǎn)問題和熱點(diǎn)問題，集團(tuán)決策層始終將物資采購管理作為企業(yè)節(jié)約挖潛、降低成本的重要途徑來抓,并將其納入內(nèi)部審計的監(jiān)督控制之中，放權(quán)內(nèi)審參與采購全過程管理。

1、明確物資采購審計管理職責(zé)。為了進(jìn)一步規(guī)范集團(tuán)物資采購行為，充分發(fā)揮公司集團(tuán)化管理優(yōu)勢，降低采購成本，提高采購資金的使用效能，集團(tuán)制定了詳細(xì)的物資采購管理控制辦法，將原有的物資采購部門負(fù)責(zé)采購管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)審作為集團(tuán)物資采購管理的職能部門。其職責(zé)是：負(fù)責(zé)制定集團(tuán)物資采購管理的具體管理辦法，并經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)后負(fù)責(zé)組織實(shí)施；協(xié)同有關(guān)部門對供應(yīng)商進(jìn)行考察，招標(biāo)確定供應(yīng)渠道；負(fù)責(zé)采購物資的質(zhì)量、數(shù)量核查及價格審計；負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門對轄屬企業(yè)物資采購的管理及考核等。并明確規(guī)定，集團(tuán)所采購的一切物資全部納入內(nèi)審監(jiān)控管理，并建立了嚴(yán)格的內(nèi)審審簽管理制度，沒有經(jīng)過內(nèi)審價審人簽章、質(zhì)檢人簽字審核的購貨票據(jù)，不結(jié)算、不付款；未經(jīng)審計審簽的開支票據(jù)，總經(jīng)理拒絕簽字報銷，以保證內(nèi)審在采購管理監(jiān)控中的中樞作用。

2、建立科學(xué)的物資采購管理控制程序。集團(tuán)對物資采購的管理、審核、結(jié)算等方面，制定了《物資采購管理控制辦法》、《物資采購管理控制程序》、《采購價格擬訂與組織采購規(guī)定》、《采購價格審計與進(jìn)貨質(zhì)量檢驗驗收規(guī)定》等十幾項管理制度，對物資采購的全過程控制管理作了詳細(xì)規(guī)定，形成了從計劃制定、實(shí)施采購、價格審計、進(jìn)貨驗收及使用的一套系統(tǒng)、科學(xué)的管理控制程序，使物資采購管理工作有章可循、有據(jù)可依。

3、建立定點(diǎn)供貨和比價采購制。集團(tuán)內(nèi)審每年都要牽頭組織有關(guān)部門對供貨點(diǎn)進(jìn)行一次考察篩選，選擇一批商業(yè)信譽(yù)好，經(jīng)濟(jì)勢力強(qiáng)，產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)且價格較低，進(jìn)貨渠道正規(guī)的廠商進(jìn)行公開競標(biāo)，從中選擇最優(yōu)的廠商實(shí)行定點(diǎn)供貨，比價采購；并對定點(diǎn)廠商實(shí)行動態(tài)管理和跟蹤管理，對供貨質(zhì)量實(shí)施追索權(quán)，有效地保證了供貨渠道順暢，采購到優(yōu)質(zhì)廉價的物資。

4、強(qiáng)化價格審計管理。價格審計管理一般采用的是事后審計方法，即物資采購部門在完成采購工作后，內(nèi)審根據(jù)日常掌握的價格情況進(jìn)行審計控制，而事后審計對價格審計管理的最大弊端就是滯后性。隨著內(nèi)審工作的深入開展，我們逐步發(fā)現(xiàn)，在物資采購審計管理上僅僅依靠事后審計是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須對物資采購的全過程實(shí)施監(jiān)控管理。在內(nèi)審管理實(shí)踐工作中，經(jīng)過不斷探索，我們總結(jié)運(yùn)用了“事前控制、價格預(yù)審制度和事后審計相結(jié)合”的審計方法，取得了較好的管理效果。主要把好“三關(guān)”：

一是把好事前控制關(guān)。內(nèi)審根據(jù)物資采購計劃，每月提前組織和參與外部市場調(diào)查及專項考察，并利用電話咨詢、網(wǎng)上查詢等多種形式，廣泛搜集整理所需價格信息，提前掌握和控制所購物資市場價格，并將市場調(diào)查結(jié)果錄入信息資料庫，作為物資采購價格控制管理和價格審計的依據(jù)。

二是把好采購前期預(yù)審關(guān)。也就是內(nèi)審提前介入采購價格管理，要求采購部門在貨款未結(jié)算之前將供應(yīng)商所定價格報給集團(tuán)內(nèi)審，實(shí)行價格預(yù)審制度。內(nèi)審根據(jù)掌握的市場價格情況進(jìn)行逐項審核，重新核定價格，最終以內(nèi)審核定價格為準(zhǔn)進(jìn)行結(jié)算，使采購價格管理始終在內(nèi)審的掌控之中。

三是把好事后審計關(guān)。對價格實(shí)行動態(tài)管理，內(nèi)審經(jīng)常篩選審計重點(diǎn)，不定期地組織人員進(jìn)行市場調(diào)查，隨時掌握和了解市場價格變動態(tài)勢，及時分析和發(fā)現(xiàn)價格管理漏洞，把管理漏洞消滅在萌芽中，以保證價格管理的全過程都在內(nèi)審控制之中。通過強(qiáng)化“三關(guān)”管理，集團(tuán)的價格管理已經(jīng)形成一套較科學(xué)的管理體系，物資采購價格平均降幅達(dá)10%、醫(yī)藥采購價格平均降幅達(dá)20%以上。僅此一項，每年產(chǎn)生的管理效益就近300萬元。

二、加強(qiáng)工程投資管理審計，提高資金使用效益。

近年來，集團(tuán)新投資建設(shè)千萬元以上工程項目3個、億元以上工程項目1個及大批礦山零星工程建設(shè)項目，工程建設(shè)項目多，加之下轄3個黃金礦山公司、1個新型建筑材料公司和3個子公司，廠址均坐落于全市幾百平方公里區(qū)域范圍，給工程投資審計管理增加了難度，加大了內(nèi)審工作量。為此，集團(tuán)建立了一套科學(xué)的工程跟蹤審計管理和隱蔽工程現(xiàn)場審計跟蹤驗收等管理程序，對工程項目的全過程實(shí)施審計監(jiān)控管理，以增加工程建設(shè)透明度，杜絕施工過程中的暗箱操作，提高資金使用效益。

強(qiáng)化工程前期管理審計。集團(tuán)工程投資管理注重從源頭抓起，每個工程項目開工前，集團(tuán)內(nèi)審、土建等職能部門聯(lián)合組織到施工現(xiàn)場，對施工場地的地形地貌進(jìn)行實(shí)地勘察、測量，并根據(jù)勘察測量結(jié)果繪制出形象的地形地貌圖表，作為最終工程量計算的原始依據(jù)，未經(jīng)聯(lián)合勘察測量驗收的工程，地形地貌不得破壞，否則，不準(zhǔn)開工。

實(shí)施工程審計跟蹤驗收管理。工程管理重點(diǎn)放在隱蔽工程管理環(huán)節(jié)上，根據(jù)工程進(jìn)度需要，隨時組織內(nèi)審、土建等職能部門聯(lián)合對施工現(xiàn)場進(jìn)行審計跟蹤驗收管理，把驗收重點(diǎn)放在基礎(chǔ)工程開挖量、工程掩埋量、工程材料預(yù)埋及事后不易審核的工程量等隱蔽工程環(huán)節(jié)的管理上。內(nèi)審人員每年到現(xiàn)場實(shí)施跟蹤審計驗收和審計監(jiān)督管理近200場次?，F(xiàn)場驗收時，除采用儀器測量、仗量外，還要現(xiàn)場反復(fù)查看、論證，以提高驗收結(jié)果的準(zhǔn)確性及工程驗收質(zhì)量，每次驗收結(jié)果均留有詳細(xì)的原始驗收記錄和繪制出直觀的工程量圖表，并由參加驗收者簽字認(rèn)可，以此作為工程決算時的審計依據(jù)。凡未經(jīng)審計跟蹤驗收的隱蔽工程，不得掩埋，否則，不給予結(jié)算工程量，從源頭上杜絕多報或虛報工程量的可能性。

強(qiáng)化工程物料價格控制管理。集團(tuán)建立了嚴(yán)格的工程物料價格管理預(yù)審制度，對工程物資、材料價格實(shí)施事前審計審定控制管理，內(nèi)審直接參與工程物資、材料價格審定，審定價格以雙方均能接受價格為準(zhǔn)，嚴(yán)格控制工程物料價格管理，保證工程物料價格的合理性。

強(qiáng)化工程決算管理審計。在工程決算審計時，內(nèi)審首先組織人員進(jìn)行多方面的調(diào)查取證，并積極爭取相關(guān)職能部門配合。對有關(guān)重點(diǎn)項目內(nèi)審人員必須親自到現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地審查，以提高項目審核的準(zhǔn)確性；對有關(guān)設(shè)備、材料價格進(jìn)行廣泛的市場調(diào)查，反復(fù)論證，以保證價格合理性；決算審計時，每個工程項目的決算書必須附上原始工程跟蹤驗收記錄及工程量計算圖表，同時還要嚴(yán)格審查各項費(fèi)用列支、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及工程量計算依據(jù)，確保工程決算的準(zhǔn)確性。近兩年來，集團(tuán)內(nèi)審在承接審計的132個已經(jīng)有關(guān)中介機(jī)構(gòu)審計的工程決算項目中，仍然審減工程造價183.10萬元，最大限度地杜絕了工程管理過程中的暗箱操作，節(jié)約了工程資金開支。

三、加強(qiáng)招投標(biāo)管理審計，提高投資管理效益。

集團(tuán)在設(shè)備和大宗物資的采購及工程建設(shè)等方面建立了招投標(biāo)及審計監(jiān)控管理機(jī)制。集團(tuán)設(shè)立招標(biāo)管理辦公室，辦公室設(shè)在企管部，分管內(nèi)審的經(jīng)理兼任主任。招標(biāo)管理辦公室負(fù)責(zé)集團(tuán)招投標(biāo)工作的協(xié)調(diào)、管理和監(jiān)督。凡是需要進(jìn)行招投標(biāo)的項目，均由業(yè)務(wù)主管部門提報項目招標(biāo)計劃書，并擬好招標(biāo)書一并報到企管部，由內(nèi)審牽頭組織有關(guān)部門對項目進(jìn)行審議，經(jīng)審議無異議后，方發(fā)出招標(biāo)書。內(nèi)審在招標(biāo)前期，須做好投標(biāo)準(zhǔn)備文件，投標(biāo)日程安排等相關(guān)事宜；在投標(biāo)過程中，則嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行審核、評標(biāo)；招標(biāo)結(jié)束后，由內(nèi)審對中標(biāo)單位發(fā)出書面中標(biāo)通知書。各項目主管部門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同和技術(shù)協(xié)議條款簽訂，內(nèi)審負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同和技術(shù)協(xié)議條款審核及后續(xù)管理和監(jiān)督項目實(shí)施工作。例如，集團(tuán)投資新建一個年產(chǎn)15萬立方米加氣混凝土砌塊新型建筑材料項目，通過招投標(biāo)審計管理，使該項目在國內(nèi)同類型、同規(guī)模，且生產(chǎn)工藝技術(shù)及設(shè)備裝備較先進(jìn)的前提下，共節(jié)約投資達(dá)150多萬元。另有一個投資新建工程項目中的一個單項工程，必須由特定行業(yè)管理部門承建，承建單位提交預(yù)算投資為308萬元，經(jīng)審計人員逐項進(jìn)行審查和廣泛的市場調(diào)查，發(fā)現(xiàn)預(yù)算書中部分設(shè)備價格明顯高于市場價格，隨向承建單位提出交涉，決定由承建單位組織招標(biāo)，集團(tuán)內(nèi)審及相關(guān)部門參與評標(biāo)，最終在完全滿足技術(shù)要求的前提下，以192萬元的價格完成了設(shè)備招標(biāo)采購工作，較原預(yù)算節(jié)約資金116萬元。再如，礦山使用的鋼球，過去一直是社會性采購，自納入招標(biāo)采購管理以來，選礦處理礦石鋼球單耗由原來的8.64元/噸降到4.90元/噸，氰化鋼球單耗由原來的25.92元/噸降到15.60元/噸，剔除價格增長因素，僅此每年節(jié)約資金近70萬元。近兩年來，在集團(tuán)內(nèi)審直接組織參與監(jiān)控管理的49個招投標(biāo)項目，可節(jié)約資金640多萬元。

四、加強(qiáng)費(fèi)用開支管理審計，提高企業(yè)綜合管理效益。

開展財務(wù)收支、費(fèi)用開支的合法性管理審計。集團(tuán)對下轄的7個子公司的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施延伸管理，集團(tuán)授予內(nèi)審負(fù)責(zé)對各子公司的財務(wù)收支、費(fèi)用開支、技改投資、內(nèi)部控制制度管理、合同審簽、負(fù)責(zé)人年薪考核兌現(xiàn)等管理權(quán)，內(nèi)審參與企業(yè)管理。每季度，內(nèi)審除定期組織人員在集團(tuán)授權(quán)管理范圍內(nèi)對各子公司的經(jīng)營活動等情況進(jìn)行一次就地審計外，每月還對有現(xiàn)金流出流入的重點(diǎn)部門組織進(jìn)行一次審計，內(nèi)審并可根據(jù)管理實(shí)際即時組織進(jìn)行專項審計調(diào)查和跟蹤審計，隨時掌握和控制集團(tuán)公司的資本運(yùn)營情況、費(fèi)用開支情況。另外，集團(tuán)還對非生產(chǎn)性開支建立了嚴(yán)格的申請審批制度，將費(fèi)用開支納入審計控制管理。費(fèi)用開支要詳細(xì)說明資金額度及用途，逐級上報集團(tuán)財務(wù)、內(nèi)審部門審核簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理簽批，費(fèi)用執(zhí)行情況由內(nèi)審跟蹤審計監(jiān)督管理。僅去年一年，內(nèi)審就先后糾正不合理開支18.20萬元。同時，還對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出改進(jìn)意見和建議，先后提出合理化建議及改進(jìn)意見87條，均被集團(tuán)采納，其中有2條合理化建議獲得集團(tuán)2500元獎勵。

開展車輛維修跟蹤管理審計。集團(tuán)本部有運(yùn)輸車輛近40臺，在車輛修理全部納入內(nèi)審監(jiān)控管理后，徹底改變了以前車輛修理費(fèi)不透明的現(xiàn)象。集團(tuán)規(guī)定：車輛如需外出修理，必須由汽車隊填寫《車輛外協(xié)修理申請報告單》，報告單詳細(xì)注明所修車輛型號、修理項目、預(yù)計修理費(fèi)用，由車輛維修工、車輛修理工程師、車隊長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后報集團(tuán)內(nèi)審；車輛修理完畢后，再填寫《車輛外協(xié)修理驗收報告單》，驗收報告單詳細(xì)注明所修車輛型號、實(shí)際修理項目、實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用，費(fèi)用增減原因，并將所修部位的舊零件帶回，以驗證車輛修理的真?zhèn)?，由車輛維修工、車輛修理工程師