企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司角色定位分析及其矛盾協(xié)調(diào)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司角色定位分析及其矛盾協(xié)調(diào)

2004年9月，中國銀監(jiān)會(huì)頒布實(shí)施了修訂后的《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)公司服務(wù)于集團(tuán)成員單位的內(nèi)部性，明確其圍繞企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展需要來確定業(yè)務(wù)范圍，為集團(tuán)提供更好的金融服務(wù)。財(cái)務(wù)公司在運(yùn)營過程中，必須協(xié)調(diào)與集團(tuán)財(cái)務(wù)部的關(guān)系，明確自身定位，并在此基礎(chǔ)上，有效實(shí)施財(cái)務(wù)管理，提升集團(tuán)整體價(jià)值。

財(cái)務(wù)公司角色定位分析

1、財(cái)務(wù)公司和財(cái)務(wù)部的經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)集團(tuán)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)集團(tuán)最大的優(yōu)勢在于整體性，即企業(yè)集團(tuán)借助各成員單位的優(yōu)勢組合，使集團(tuán)總體經(jīng)濟(jì)效益比原來單一企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益之和大。各成員單位加入集團(tuán)后能夠獲得比以前更好的經(jīng)濟(jì)效益，這就使各成員單位在維護(hù)集團(tuán)整體利益、服從集團(tuán)總體目標(biāo)方面趨于一致。從財(cái)務(wù)公司與財(cái)務(wù)部關(guān)系看，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是進(jìn)行企業(yè)全面的價(jià)值管理，其中也包括對財(cái)務(wù)公司的價(jià)值管理，財(cái)務(wù)公司的主要任務(wù)是在企業(yè)集團(tuán)各成員單位之間融通資金，為企業(yè)籌集資金，二者與集團(tuán)的總體目標(biāo)是一致的。

2、財(cái)務(wù)公司與財(cái)務(wù)部門對子公司的資本控制

企業(yè)集團(tuán)由于是以資金紐帶為主聯(lián)結(jié)起來的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，這就決定了企業(yè)集團(tuán)必須堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為中心，而財(cái)務(wù)管理又必須以資金管理為核心。一般而言，企業(yè)集團(tuán)對下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)控制主要有兩種，一是統(tǒng)一的財(cái)權(quán)控制，二是統(tǒng)一的銀行業(yè)務(wù)控制。前者是由財(cái)務(wù)部來進(jìn)行的，它主要是從管理職能角度對企業(yè)集團(tuán)各子公司投資、籌資、稅后利潤分配等重大決策進(jìn)行監(jiān)管；后者則是通過財(cái)務(wù)公司來具體運(yùn)作的，它對企業(yè)集團(tuán)各成員單位具有間接的監(jiān)督和控制作用：一是財(cái)務(wù)公司可通過合同契約關(guān)系對子公司進(jìn)行監(jiān)督制約，從而間接地約束了子公司的對外投資行為；二是財(cái)務(wù)公司作為債權(quán)人會(huì)關(guān)注各成員單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，財(cái)務(wù)公司會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并做出反映，及時(shí)將信息反饋給總公司及其他成員單位。

3、財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)財(cái)務(wù)部的地位

集團(tuán)財(cái)務(wù)部隸屬于企業(yè)集團(tuán)管理當(dāng)局的職能管理部門，代表企業(yè)集團(tuán)對各成員單位行使財(cái)務(wù)管理職能。而財(cái)務(wù)公司卻具有一個(gè)特殊的地位：一方面它是金融企業(yè)，與一般金融機(jī)構(gòu)具有相同屬性；另一方面，它又是企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)子公司，它由企業(yè)集團(tuán)的成員單位共同出資組建。因此，與其他金融機(jī)構(gòu)相比，財(cái)務(wù)公司對企業(yè)集團(tuán)有著較強(qiáng)的依附性和依賴性，其經(jīng)營效益與企業(yè)集團(tuán)的管理環(huán)境直接相關(guān)。財(cái)務(wù)公司的性質(zhì)與定位決定了它在經(jīng)營運(yùn)作中的兩難處境，財(cái)務(wù)公司必須接受集團(tuán)公司的控制，包括在財(cái)務(wù)上接受職能部門—集團(tuán)財(cái)務(wù)部對其進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)公司還要接受監(jiān)管當(dāng)局的管理，包括接受業(yè)務(wù)監(jiān)管當(dāng)局從金融業(yè)整體利益出發(fā)而對財(cái)務(wù)公司實(shí)行的各種政策限制。行政干預(yù)使財(cái)務(wù)公司難以協(xié)調(diào)與集團(tuán)財(cái)務(wù)部和主管機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，影響了財(cái)務(wù)公司自身的金融地位和經(jīng)營能力，造成財(cái)務(wù)公司經(jīng)營難度和風(fēng)險(xiǎn)的加大。

4、財(cái)務(wù)公司會(huì)計(jì)信息披露

財(cái)務(wù)公司是從企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的子公司，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)在披露會(huì)計(jì)信息時(shí)應(yīng)將財(cái)務(wù)公司納入合并范圍。財(cái)務(wù)公司由于屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)范圍受到監(jiān)管當(dāng)局的嚴(yán)格監(jiān)管，財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，必須執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部其他成員子公司不同，采用的會(huì)計(jì)制度不同，相應(yīng)會(huì)計(jì)科目名稱及內(nèi)容也有很大差異。

財(cái)務(wù)公司的管理協(xié)調(diào)

1、避免過多行政干預(yù)

現(xiàn)代企業(yè)制度賦予了財(cái)務(wù)公司具有和集團(tuán)母公司相同的法律地位，母公司對財(cái)務(wù)公司具體的經(jīng)營活動(dòng)不能進(jìn)行直接干預(yù)，但對財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金投向、收益分配以及重大人事變動(dòng)方面擁有發(fā)言權(quán)。我們可以借鑒美國福特公司的做法，給其信貸公司一個(gè)寬松的經(jīng)營環(huán)境，即福特汽車總公司財(cái)務(wù)部僅作全盤財(cái)務(wù)規(guī)劃和政策制定，福特信貸公司基本上自行操作其業(yè)務(wù)。我認(rèn)為集團(tuán)公司對財(cái)務(wù)公司應(yīng)實(shí)施資本監(jiān)控，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)公司按期呈報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及利潤分配表等，對財(cái)務(wù)公司的監(jiān)管真正做到控而有度、放而有序、集放結(jié)合。

2、明確分工，各司其職

財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)人員熟知金融業(yè)務(wù)，將資金交由專業(yè)人士來管理運(yùn)作，更能發(fā)揮資金的效用。財(cái)務(wù)公司代表集團(tuán)在銀行統(tǒng)一開戶和結(jié)算，統(tǒng)籌安排使用資金，會(huì)從整體上降低企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。鑒于此，我認(rèn)為財(cái)務(wù)部應(yīng)將主要精力放在母公司自身的財(cái)務(wù)管理上，以及整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃的制定上。財(cái)務(wù)公司要貫徹集團(tuán)公司管理上的要求，服從于集團(tuán)公司總體安排，財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營不能單純考慮經(jīng)濟(jì)效益，而要發(fā)揮自身的優(yōu)勢，通過融資、結(jié)算、代理、委托以及外匯業(yè)務(wù)、承銷債券、融資租賃等手段，同時(shí)通過業(yè)務(wù)創(chuàng)新，擴(kuò)大自身經(jīng)營范圍，提高自己的服務(wù)質(zhì)量，更好地為集團(tuán)公司發(fā)展盡力。反過來，集團(tuán)發(fā)展也會(huì)增大財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)范圍等，提高財(cái)務(wù)公司的競爭實(shí)力。

3、統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度控制

集團(tuán)各成員單位雖然各自進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理，但其執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策、核算口徑、預(yù)算指標(biāo)、核算標(biāo)準(zhǔn)等都應(yīng)由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定、集中控制。而且集團(tuán)采用集中控制方式，也是集團(tuán)并賬的前提。在統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度框架下，財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)資金匯集的中心，應(yīng)結(jié)合具體情況，制定符合集團(tuán)自身特點(diǎn)與需要的具體的資金集中管理辦法，以及配套的操作指引文件，以便實(shí)施執(zhí)行。同時(shí)，通過必要的檢查、監(jiān)督手段來落實(shí)制度的貫徹執(zhí)行，并加以完善。通過制度的建立與健全，使財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。

4、集團(tuán)資金的統(tǒng)一調(diào)控

具體措施為：財(cái)務(wù)公司通過引入銀行的結(jié)算、信貸、調(diào)控等職能，在集團(tuán)財(cái)務(wù)部的支持下，嚴(yán)格各成員單位資金賬戶管理，要求各單位必須在財(cái)務(wù)公司開立賬戶，杜絕未經(jīng)批準(zhǔn)在外設(shè)立賬戶。財(cái)務(wù)公司對成員單位統(tǒng)一結(jié)算和收付，強(qiáng)調(diào)“一個(gè)漏斗”進(jìn)出。各成員單位所有資金支出全部通過財(cái)務(wù)公司支出戶完成。財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一對外融資，成員單位向財(cái)務(wù)公司申請貸款，有償使用。財(cái)務(wù)公司利用其金融機(jī)構(gòu)身份，在資金作內(nèi)部調(diào)劑后，仍存在短缺的情況下，可向商業(yè)銀行或在銀行間市場上融通資金。各成員單位在財(cái)務(wù)公司設(shè)立的存款賬戶，財(cái)務(wù)公司按照人民銀行掛牌利率予以計(jì)付利息；對借款企業(yè)財(cái)務(wù)公司按照人民幣銀行規(guī)定的貸款利率收取利息。

5、實(shí)行全面預(yù)算管理

集團(tuán)財(cái)務(wù)部集中預(yù)算編制、分解、報(bào)批、匯總的管理，同時(shí)靈活實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制、分析、評(píng)價(jià)的操作方式，以適應(yīng)集團(tuán)采用全面預(yù)算管理、責(zé)任預(yù)算控制、成本分配計(jì)算、績效考核評(píng)估等管理會(huì)計(jì)的需要。尤其應(yīng)在責(zé)任預(yù)算編制、分解、控制和分析諸環(huán)節(jié)，突出責(zé)任控制的思想。通過全集團(tuán)全面預(yù)算管理，財(cái)務(wù)公司可以掌握各成員單位資金短缺和富余情況，為發(fā)揮資金調(diào)劑功能，降低資金使用成本，提高集團(tuán)公司整體資金使用效益創(chuàng)造條件。

6、加強(qiáng)財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督

從三方面加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督：、由集團(tuán)公司內(nèi)審部門和財(cái)務(wù)公司內(nèi)審部門分層次負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，保證財(cái)務(wù)監(jiān)督的獨(dú)立性與客觀性。、分層次組織和實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的使用性與有效性，提出需要改進(jìn)的建議；檢查資金匯劃的支持文件是否完備，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整；檢查國家政策、法律法規(guī)和集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的執(zhí)行情況，解決經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性問題；檢查預(yù)算執(zhí)行情況等。、對不同層次的監(jiān)督對象區(qū)別重點(diǎn)，做到事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。

7、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)

現(xiàn)