2608-T中級財務(wù)會計（二）

試卷代號：2608國家開放大學2022年春季學期期末統(tǒng)一考試中級財務(wù)會計（二）試題2022年7月一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填入題中的括號里。每小題3分，共30分）1.資產(chǎn)負債表日，對預(yù)提的當期短期借款利息，貸記的賬戶是(A)。 A.“應(yīng)付利息” B.“其他應(yīng)付款” C.“短期借款” D.“財務(wù)費用”2.某公司（增值稅一般納稅人）將一批自產(chǎn)的洗發(fā)用品作為福利發(fā)放給職工，成本價為55000元，銷售價為60000元，適用的增值稅稅率為13%。據(jù)此該公司應(yīng)確認銷項增值稅(A)元。 A.7800 B.650 C.O D.71503.下列各項中，不屬于長期負債的是(C)。 A.應(yīng)付債券 B.預(yù)計負債 C.應(yīng)交稅費 D.長期借款4.對于分期付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(B)。 A.“長期應(yīng)付款” B.“應(yīng)付利息” C.“長期借款” D.“其他應(yīng)付款”5.下列各項中，不屬于所有者權(quán)益內(nèi)容的是(B)。 A.其他權(quán)益工具B。其他權(quán)益工具投資 C.資本公積 D.其他綜合收益6.企業(yè)為減少注冊資本而回購本公司股份，按實際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是(B)。 A.“資本公積” B.“庫存股” C.“股本” D.“盈余公積”7.收入的確認標準是(D)。 A.客戶收到了商品 B.企業(yè)發(fā)出了商品 C.企業(yè)收到了貨款 D.客戶取得了商品的控制權(quán)8.下列各項中，不屬于收入要素內(nèi)容的是(D)。 A.出售多余原材料的收入 B.投資性房地產(chǎn)的租金收入 C.商品銷售收入 D.盤盈固定資產(chǎn)的凈收入9.采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當進行的會計處理是(C)。 A.只需在財務(wù)報表附注中說明其累積影響數(shù) B.重新編制以前年度財務(wù)報表 C.調(diào)整變更本年年初留存收益以及財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù) D.調(diào)整或反映為變更當期及未來各期財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字10.下列財務(wù)報表中，反映會計主體特定時點財務(wù)狀況的報表是(A)。 A.資產(chǎn)負債表 B.所有者權(quán)益變動表 C.利潤表 D.現(xiàn)金流量表二、簡答題（第11小題7分，第12小題8分，共15分）11.怎樣區(qū)分會計政策變更與會計估計變更?答:區(qū)分會計政策變更和會計估計變更的基礎(chǔ)是:會計確認基礎(chǔ)、列報項目和計量屬性是否發(fā)生變化。(1分)(1)如果一項會計變更引起會計確認基礎(chǔ)和列報項目發(fā)生變化,則屬于會計政策變更。例如,企業(yè)內(nèi)部的項目開發(fā)支出由原來的費用化改為資本化,由原來確認為費用改為確認為無形資產(chǎn),并在資產(chǎn)負債表中以無形資產(chǎn)列報,這一會計變更屬于會計政策變更。(2分)(2)如果一項會計變更引起計量屬性的變化,則該變更屬于會計政策變更(例如投資性房地產(chǎn)由成本計量模式改為公允價值計量模式)。(2分)(3)如果一項會計變更既沒有引起會計確認基礎(chǔ)和列報項目發(fā)生變化,也沒有引起會計計量屬性發(fā)生變化,則該變更就屬于會計估計變更。例如,固定資產(chǎn)折舊由平均年限法改為雙倍余額遞減法,變更前后的計量屬性都是以歷史成本為基礎(chǔ),列報項目都是累計折舊,因此屬于會計估計變更而不是會計政策變更。(2分)12.怎樣區(qū)分收入與利得?答:收入是企業(yè)在日常活動中形成的,利得源于企業(yè)日?；顒右酝獾幕顒?收入和利得共同構(gòu)成收益。(2分)實務(wù)中,區(qū)分收入與利得時主要注意以下三點:(1)利得是企業(yè)邊緣性或偶發(fā)性交易事項的結(jié)果,如固定資產(chǎn)報廢清理所產(chǎn)生的收益。(2分)(2)利得屬于不經(jīng)過經(jīng)營過程就能取得或不曾期望獲得的收益,如與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)的政府補貼、接受捐贈凈收入、因其他單位違約所收取的違約金等。(2分)(3)利得在利潤表中通常以凈額反映。(2分)三、單項業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄（每小題3分，共30分）13.某公司“職工薪酬結(jié)算匯總表”列示本月應(yīng)發(fā)工資1200000元，其中生產(chǎn)工人工資900000元、車間管理人員工資100000元、廠部管理人員工資200000元，另分別按工資薪酬總額的10%、10%、2%、10%計提基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。13.借:生產(chǎn)成本1188000制造費用132000管理費用264000貸:應(yīng)付職工薪酬——工資1200000——社會保險費264000——住房公120000-般納稅人購進商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示的價款為300000元，增值稅為39000元，商品已驗收入庫，款項已用銀行存款付清。借:庫存商品300000應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(進項稅額)39000貸:銀行存款33900015.公司因財務(wù)困難無法按期足額償還1500000元前欠貨款，經(jīng)與供貨方協(xié)商，對方同意減免300000元，剩余部分以銀行存款立即支付。借:應(yīng)付賬款1500000貸:銀行存款1200000營業(yè)外收入———債務(wù)重組利得30000016.公司將5年期、面值1000000元的債券按990000元發(fā)行。借:銀行存款990000應(yīng)付債券———利息調(diào)整10000貸:應(yīng)付債券———面值100000017.面值5000000元的分期付息、一次還本債券到期，連同最后一期利息80000元一起用銀行存款支付。借:應(yīng)付債券———面值5000000———應(yīng)計利息80000貸:銀行存款508000018.收到投資者以一套機器設(shè)備投資人股，設(shè)備經(jīng)評估確認價值為300000元，所換取的股份為200000股普通股，每股面值1元。借:固定資產(chǎn)300000貸:股本———普通股200000資本公積———股本溢價10000019.支付價款1010000元（含已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利10000元）購入乙公司發(fā)行的股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。借:應(yīng)收股利10000其他權(quán)益工具投資———成本1000000貸:銀行存款101000020.銷售一批商品，屬于單項履約義務(wù)，增值稅專用發(fā)票上列示價款500000元，增值稅65000元，該批商品成本為380000元。商品已經(jīng)發(fā)出，并向客戶轉(zhuǎn)移了控制權(quán)，同時辦理了委托收款手續(xù)，但因?qū)Ψ狡髽I(yè)財務(wù)困難，何時付款尚難估計。借:發(fā)出商品380000貸:庫存商品380000借:應(yīng)收賬款65000貸:應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6500021.假設(shè)稅前會計利潤為80000元，某項資產(chǎn)的賬面價值10000元，計稅基礎(chǔ)為12000元，所得稅稅率為25%。借:所得稅費用20000遞延所得稅資產(chǎn)500貸:應(yīng)交稅費———應(yīng)交所得稅2050022.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤550000元。借:本年利潤550000貸:利潤分配———未分配利潤550000四、綜合業(yè)務(wù)題（第23題15分，第24題10分，共25分）23.M公司平時的利潤合成采用表結(jié)法。2021年12月末結(jié)轉(zhuǎn)收支前全年損益類賬戶的金額如下：主營業(yè)務(wù)收入9500000元（貸方）銷售費用500000元（借方）其他業(yè)務(wù)收入200000元（貸方）管理費用300000元（借方）投資收益500000元（貸方）財務(wù)費用100000元（借方）公允價值變動損益80000元（貸方）資產(chǎn)減值損失40000元（借方）營業(yè)外收入5000元（貸方）稅金及附加36000元（借方）主營業(yè)務(wù)成本6300000元（借方）營業(yè)外支出2000元（借方）其他業(yè)務(wù)成本120000元（借方）所得稅費用720000元（借方）要求：計算M公司2021年度的下列指標（列示計算過程）。(1)營業(yè)收入(2)營業(yè)成本(3)營業(yè)利潤(4)利潤總額(5)凈利潤答:(1)營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=9500000+200000=9700000(元)(2)營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=6300000+120000=6420000(元)(3)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益=9700000-6420000-36000-500000-300000-100000-40000+80000+500000=2884000(元)(4)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=2884000+5000-2000=2887000(元)(5)凈利潤=利潤總額-所得稅費用=2887000-720000=2167000(元)24.A公司將一批自產(chǎn)的產(chǎn)品投資于B公司，取得B公司20%的股權(quán)并計劃長期持有。該批產(chǎn)品的賬面價值為280萬元，公允價值為260萬元，適用的增值稅稅率為13%，未計提減值。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。要求：分別從A公司角度和B公司角度作出相應(yīng)賬務(wù)處理。答:(1)A公司的賬務(wù)處理:借:長期股權(quán)投資2938000貸:主營業(yè)務(wù)收入2600000應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)338000(3分)借:主營業(yè)務(wù)成本2800000貸:庫存商品2800000(3分)(2)B公司的賬務(wù)處理:借:庫存商品2600000應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(進項稅額)338000貸:實收資本(或股本)2938000試卷代號：2608國家開放大學2021年秋季學期期末統(tǒng)一考試中級財務(wù)會計（二）試題2022年1月一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題3分，共30分）1.溢價發(fā)行債券時，市場利率(A)。 A.低于債券的票面利率 B.高于債券的票面利率 C.等于債券的票面利率 D.無法判斷2.從數(shù)量上看，所有者權(quán)益等于(B)。 A.全部資產(chǎn)減去流動負債后的余額 B.全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額 C.長期負債減去流動負債后的余額 D.流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額3.公司制企業(yè)法定盈余公積累計達到注冊資本的一定比例時可以不再提取，該比例為(D)。 A.20% B.25% C.30% D.50%4.本月預(yù)收貨款30萬元，下月末交貨，則本月末該項負債的計稅基礎(chǔ)為(A)。 A.O B.30萬元 C.60萬元 D.無法確定5.下列各選項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的是(B)。 A.計提的存貨跌價準備 B.發(fā)生的債務(wù)重組損失 C.研發(fā)專利發(fā)生的支出 D.支付的訴訟費用6.下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)總賬期末余額直接填列的是(A)。 A.交易性金融資產(chǎn) B.預(yù)計負債 C.長期股權(quán)投資 D.預(yù)收賬款7.期末，企業(yè)“應(yīng)收賬款”所屬明細賬戶借方余額合計280000元，貸方余額合計70000元；“壞賬準備”賬戶貸方余額2000元；“應(yīng)收票據(jù)”賬戶余額為o。則資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)填列的期末余額為(C)。 A.350000元 B.210000元 C.278000元 D.208000元8.期末，“預(yù)付賬款”所屬明細賬戶如果出現(xiàn)貸方余額，則編制資產(chǎn)負債表時應(yīng)將其填入的項目是(C)。 A.預(yù)付款項 B.預(yù)收款項 C.應(yīng)付賬款 D.應(yīng)收賬款9.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(A)。 A.收到的現(xiàn)金股利 B.支付的各種稅費 C.吸收投資所收到的現(xiàn)金 D.支付的購貨款10.下列利潤表項目中，不影響營業(yè)利潤的是(D)。 A.公允價值變動收益 B.投資收益 C.資產(chǎn)減值損失 D.所得稅費用二、簡答題（第11小題9分，第12小題6分，共15分）11.流動負債的概念及確認的條件是什么？答:流動負債是指企業(yè)將在1年內(nèi)或超過1年的1個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。(1分)滿足下列條件之一的,應(yīng)當歸類為流動負債:一是預(yù)計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償;(2分)二是主要為交易目的而持有;(2分)三是自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期應(yīng)予清償;(2分)四是企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后1年以上。借款費用開始資本化的條件是什么？答:因?qū)ｉT借款而發(fā)生的有關(guān)借款費用,應(yīng)當在下面三個條件同時具備時開始資本化:(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;(2分)(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生;(2分)(3)為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。三、單項業(yè)務(wù)題（根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。每小題3分，共30分）13.列示本月應(yīng)發(fā)職工工資50萬元，其中生產(chǎn)工人工資30萬元，車間管理人員工資5萬元，廠部管理人員工資15萬元。根據(jù)當?shù)卣囊?guī)定，分別按工資薪酬總額的10%、10%、2%、8%計提基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。14.按照國家規(guī)定向經(jīng)辦機構(gòu)或管理機構(gòu)繳納職工社會保險費11萬元和住房公積金4萬元。15.繳納當月的增值稅30000元。16.計提生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的消費稅12000元。17.建造辦公樓占用專門借款和一般借款，本月應(yīng)計利息150萬元，其中應(yīng)予以資本化的利息130萬元。18.發(fā)行5年期公司債券，面值500萬元，發(fā)行價550萬元已收存銀行。19.本期應(yīng)付公司債券利息30000元，同時攤銷溢價8000元。20.公司按10送1的方案用盈余公積派送新股，股票面值1元，派送前普通股總數(shù)為1000萬股，本次派送的新股總數(shù)為100萬股。派送新股所需資金80%來源于法定盈余公積、20%來源于任意盈余公積。21.本年實現(xiàn)凈利潤600萬元，上年虧損200萬元，按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。22.A公司與B公司簽訂一項勞務(wù)合同，由A公司為B公司提供工程安裝服務(wù)，期限6個月，總價款180萬元，分兩次平均支付。估計總成本120萬元。A公司本月應(yīng)付安裝工人工資15萬元。四、綜合業(yè)務(wù)題（第23題10分，第24題15分，共25分）23.某公司銷售產(chǎn)品一批，總售價200000元，總成本140000元，增值稅專用發(fā)票已開出（增值稅稅率13%）。合同約定，自發(fā)票日起10天內(nèi)購貨方應(yīng)支付全部貨款，20天內(nèi)有權(quán)退貨。銷售時公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為1%。本合同只涉及單項履約義務(wù)。開出發(fā)票的第6天，購貨方按規(guī)定付清全部貨款，退貨期滿未發(fā)生退貨。要求：編制發(fā)出商品、收到貨款及退貨期滿時的會計分錄。24.A公司2018年1月5日對B公司投資1000萬元，占B公司有表決權(quán)資本的400%，并對B公司形成控制關(guān)系，故采用成本法核算。后由于B公司股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，從2020年起A公司對B公司失去控制關(guān)系但仍具有重大影響（仍占其有表決權(quán)資本的40%），A公司從2020年開始將該項長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。假設(shè)B公司2018年和2019年分別實現(xiàn)凈利潤500萬元和600萬元，A公司2018年和2019年分回的現(xiàn)金股利分別為50萬元和60萬元。A、B公司適用的所得稅稅率均為25%，A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：(1)計算A公司會計政策變更的累積影響數(shù)并填人表中；(2)進行相應(yīng)賬務(wù)處理。A公司會計政策變更的累積影響數(shù)單位：元年度成本法下的投資收益權(quán)益法下的投資收益稅前差異所得稅影響稅后差異2018500000200000015000000150000020196000002400000180000001800000小計11000004400000330000003300000試卷代號：2608國家開放大學2021年春季學期期末統(tǒng)一考試中級財務(wù)會計（二）試題2021年7月一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題3分.共30分）1.商業(yè)承兌匯票到期無法償還時，承兌企業(yè)應(yīng)進行的賬務(wù)處理是(B)。 A.轉(zhuǎn)作短期借款 B.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款 C.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款 D.不進行賬務(wù)處理2.下列各選項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(D)。 A.醫(yī)療保險費等社會保險費 B.住房公積金 C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 D.職工困難補助3.折價發(fā)行債券時，債券折價金額實質(zhì)上是發(fā)行企業(yè)(B)。 A.由于未來多付利息而預(yù)先收回的補償 B.由于未來少付利息而預(yù)先對投資者的補償 C.由于未來多得利息而預(yù)先支付的代價 D.由于未來少得利息而預(yù)先取得的補償4.企業(yè)發(fā)行期限為9個月的公司債券，該項負債的核算賬戶為(B)。 A.“應(yīng)收債券” B.“短期應(yīng)付債券” C.“應(yīng)付票據(jù)” D.“短期借款”5.以法定盈余公積轉(zhuǎn)增股本時，轉(zhuǎn)增后的法定盈余公積余額不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的(C)。 A.50% B.20% C.25% D.30%6.企業(yè)用稅前利潤彌補虧損時，正確的會計處理為(A)。 A.無需專門進行會計處理 B.借記“本年利潤”賬戶，貸記“實收資本”賬戶 C.借記“利潤分配——未分配利潤”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶 D.借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶7.我國企業(yè)所得稅費用的會計處理方法是(C)。 A.應(yīng)付稅款法 B.遞延法 C.資產(chǎn)負債表債務(wù)法 D.損益表債務(wù)法8.下列各項中，不應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的是(D)。 A.債務(wù)重組損失 B.罰款支出 C.盤虧固定資產(chǎn)凈損失 D.存貨跌價損失9.會計實務(wù)中，如果不易分清是會計政策變更還是會計估計變更，正確的做法是(C)。 A.不做處理，待分清后再處理 B.按會計政策變更處理 C.按會計估計變更處理 D.在會計政策變更和會計估計變更的處理方法中任選10.資產(chǎn)負債表的作用是(C)。 A.反映企業(yè)利潤的形成 B.反映企業(yè)利潤的分配 C.反映企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成及其來源 D.反映企業(yè)的現(xiàn)金來源與運用二、簡答題（第11小題8分，第12小題7分，共15分）11.怎樣區(qū)分收入與利得？答：收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，利得源于企業(yè)日常活動以外的活動，收入和利得共同構(gòu)成收益。（2分）實務(wù)中，區(qū)分收入與利得時主要注意以下三點：(1)利得是企業(yè)邊緣性或偶發(fā)性交易事項的結(jié)果，如固定資產(chǎn)報廢清理所產(chǎn)生的收益。（2分）(2)利得屬于不經(jīng)過經(jīng)營過程就能取得或不曾期望獲得的收益，如與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)的政府補貼、接受捐贈凈收入、因其他單位違約所收取的違約金等。（2分）(3)利得在利潤表中通常以凈額反映。（2分）12.怎樣區(qū)分會計政策變更與會計估計變更？答：區(qū)分會計政策變更和會計估計變更的基礎(chǔ)是：會計確認基礎(chǔ)、列報項目和計量屬性是否發(fā)生變化。（1分）(1)如果一項會計變更引起會計確認基礎(chǔ)和列報項目發(fā)生變化，則屬于會計政策變更。例如，企業(yè)內(nèi)部的項目開發(fā)支出由原來的費用化改為資本化，由原來確認力費用改為確認為無形資產(chǎn)，并在資產(chǎn)負債表中以無形資產(chǎn)列報，這一會計變更屬于會計政策變更。（2分）(2)如果一項會計變更引起計量屬性的變化，則該變更屬于會計政策變更（例如投資性房地產(chǎn)由成本計量模式改為公允價值計量模式）。（2分）(3)如果一項會計變更既沒有引起會計確認基礎(chǔ)和列報項目發(fā)生變化，也沒有引起會計計量屬性發(fā)生變化，則該變更就屬于會計估計變更。例如，固定資產(chǎn)折舊由平均年限法改為雙倍余額遞減法，變更前后的計量屬性都是以歷史成本為基礎(chǔ)，列報項目都是累計折舊，因此屬于會計估計變更而不是會計政策變更。（2分）三、單項業(yè)務(wù)題（根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。每小題3分，共30分）13.向有關(guān)機構(gòu)繳納職工醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險費250000元和住房公積金100000元。借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費250000——住房公積金100000貸：銀行存款35000014.用銀行存款30000元購買防暑降溫物品發(fā)放給員工，其中生產(chǎn)一線工人25000元，廠部管理人員5000元。借：生產(chǎn)成本25000管理費用5000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利30000借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款3000015.銷售商品一批，收到貨款60000元及增值稅7800元。借：銀行存款67800貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780016.面值100萬元的3年期債券按98萬元發(fā)行。借：銀行存款980000應(yīng)付債券——利息調(diào)整20000貸：應(yīng)付債券——面值100000017.本企業(yè)發(fā)行的面值500萬元、5年期、票面利率5%的一次還本付息債券到期兌付。借：應(yīng)付債券——面值5000000——應(yīng)計利息1250000貸：銀行存款625000018.計提銷售產(chǎn)品的保修費20000元。借：銷售費用20000貸：預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證2000019.回購本公司股份100000股，每股市價1.5元。借：庫存股150000貸：銀行存款15000020.甲公司原以每股5元的價格購入10萬股A公司股票（占A公司有表決權(quán)股份的1%并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資），現(xiàn)每股市價為5.3元。借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動30000貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動3000021.上月向B公司銷售產(chǎn)品一批，貨款80000元，成本65000元。當時B公司因財務(wù)困難不確定何時能夠付款，現(xiàn)B公司財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)承諾近期付款。借：應(yīng)收賬款80000貸：主營業(yè)務(wù)收入80000借：主營業(yè)務(wù)成本65000貸：發(fā)出商品6500022.收到出租閑置設(shè)備的租金3000元、增值稅390元。借：銀行存款3390貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390四、綜合業(yè)務(wù)題（第23題10分，第24題15分，共25分）23.A公司將一批自產(chǎn)的產(chǎn)品投資于B公司，取得B公司200%的股權(quán)并計劃長期持有。該批產(chǎn)品的賬面價值為280萬元，公允價值為320萬元，適用的增值稅稅率為13%，未計提減值。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。要求：分別從A公司角度和B公司角度作出相應(yīng)賬務(wù)處理。答：(1)A公司的賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資3616000貸：主營業(yè)務(wù)收入3200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）416000（3分）借：主營業(yè)務(wù)成本2800000貸：庫存商品2800000（3分）(2)B公司的賬務(wù)處理：借：庫存商品3200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）416000貸：實收資本（或股本）361600024.M公司平時的利潤合成采用表結(jié)法。2020年12月末結(jié)轉(zhuǎn)收支前全年損益類賬戶的金額如下：主營業(yè)務(wù)收入15000000元（貸方）銷售費用500000元（借方）其他業(yè)務(wù)收入200000元（貸方）管理費用300000元（借方）投資收益500000元（貸方）財務(wù)費用100000元（借方）公允價值變動損益80000元（貸方）資產(chǎn)減值損失40000元（借方）營業(yè)外收入5000元（貸方）稅金及附加36000元（借方）主營業(yè)務(wù)成本9000000元（借方）營業(yè)外支出2000元（借方）其他業(yè)務(wù)成本120000元（借方）所得稅費用1420000元（借方）要求：計算M公司2020年度的下列指標（列示計算過程）。(1)營業(yè)收入(2)營業(yè)成本(3)營業(yè)利潤(4)利潤總額(5)凈利潤答：(1)營業(yè)收入一主營業(yè)務(wù)收入十其他業(yè)務(wù)收入=15000000+200000=15200000(元)(2)營業(yè)成本一主營業(yè)務(wù)成本十其他業(yè)務(wù)成本-9000000+120000-9120000(元)(3)營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失十公允價值變動收益十投資收益-15200000-9120000-36000-500000-300000-100000-40000+80000+500000-5684000(元)(4)利潤總額=營業(yè)利潤十營業(yè)外收入一營業(yè)外支出-5684000+5000-2000-5687000(元)(5)凈利潤一利潤總額一所得稅費用-5687000-1420000=4267000(元)試卷代號：2608國家開放大學2020年秋季學期期末統(tǒng)一考試中級財務(wù)會計（二）試題2021年1月一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題3分，共30分）1.資產(chǎn)負債表日，對預(yù)提的當期短期借款利息，貸記的賬戶是(C)。 A.“短期借款” B.“財務(wù)費用” C.“應(yīng)付利息” D.“其他應(yīng)付款”2-某公司（增值稅一般納稅人）將一批自產(chǎn)的洗發(fā)用品作為福利發(fā)放給職工，成本價為55000元，銷售價為60000元，適用的增值稅稅率為13%。據(jù)此該公司應(yīng)確認銷項增值稅(C)元。 A.0 B.7150 C.7800 D.6503.下列各項中，不屬于長期負債的是(A)。 A.應(yīng)交稅費 B.長期借款 C.應(yīng)付債券 D.預(yù)計負債4.對于分期付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(D)。 A.“長期借款” B.“其他應(yīng)付款” C.“長期應(yīng)付款” D.“應(yīng)付利息”5.下列各項中，不屬于所有者權(quán)益內(nèi)容的是(D)。 A.資本公積 B.其他綜合收益 C.其他權(quán)益工具 D.其他權(quán)益工具投資6.企業(yè)為減少注冊資本而回購本公司股份，按實際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是(D)。 A.“股本” B.“盈余公積” C.“資本公積” D.“庫存股”7.收入的確認標準是(B)。 A.企業(yè)收到了貨款 B.客戶取得了商品的控制權(quán) C.客戶收到了商品 D.企業(yè)發(fā)出了商品8.下列各項中，不屬于收入要素內(nèi)容的是(B)。 A.商品銷售收入 B.盤盈固定資產(chǎn)的凈收入 C.出售多余原材料的收入 D.投資性房地產(chǎn)的租金收入9.采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當進行的會計處理是(A)。 A.調(diào)整變更本年年初留存收益以及財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù) B.調(diào)整或反映為變更當期及未來各期財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字 C.只需在財務(wù)報表附注中說明其累積影響數(shù) D.重新編制以前年度財務(wù)報表IO.下列財務(wù)報表中，反映會計主體特定時點財務(wù)狀況的報表是(C)。 A.利潤表 B.現(xiàn)金流量表 C.資產(chǎn)負債表D.所有者權(quán)益變動表二、簡答題（第11小題7分，第12小題8分，共15分）11.企業(yè)的重要會計政策有哪些？答：重要的會計政策是指能夠?qū)蟊硎褂谜叩呐袛嗪蜎Q策產(chǎn)生影響的會計政策。企業(yè)的重要會計政策通常包括以下幾個方面:(1)發(fā)出存貨的計價方法;(2)長期股權(quán)投資的核算方法;(3)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式;(4)固定資產(chǎn)的初始計量;(5)收入的確認;(6)借款費用的處理;(7)非貨幣性資產(chǎn)交換的計量;(8)無形資產(chǎn)的確認;(9)合并報表政策。試述財務(wù)報表的概念和種類。答：財務(wù)報表是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的表式報告,由資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注構(gòu)成。(2分)財務(wù)報表按報送對象不同,可分為外部報表和內(nèi)部報表。(2分)財務(wù)報表按編報時間不同,可分為年度財務(wù)報表和中期財務(wù)報表。(2分)財務(wù)報表按編制主體不同,可分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。(2分)三、單項業(yè)務(wù)題（根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。每小題3分，共30分） 13.某公司“職工薪酬結(jié)算匯總表”列示本月應(yīng)發(fā)工資1000000元，其中生產(chǎn)工人工資700000元、車間管理人員工資100000元、廠部管理人員工資200000元，另分別按工資薪酬總額的10%、10%、2%、IO%計提基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。答：借:生產(chǎn)成本924000制造費用132000管理費用264000貸:應(yīng)付職工薪酬———工資1000000———社會保險費220000———住房公積金10000014.一般納稅人購進商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示的價款為500000元，增值稅為65000元，商品已驗收入庫，款項已用銀行存款付清。答：借:庫存商品500000應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(進項稅額)65000貸:銀行存款565000公司因財務(wù)困難無法按期足額償還1000000元前欠貨款，經(jīng)與供貨方協(xié)商，對方同意減免200000元，剩余部分以銀行存款立即支付。借:應(yīng)付賬款1000000貸:銀行存款800000營業(yè)外收入———債務(wù)重組利得200000公司將5年期、面值1000000元的債券按1100000元發(fā)行。借:銀行存款1100000貸:應(yīng)付債券———面值1000000———利息調(diào)整100000面值1000000元的分期付息、一次還本債券到期，連同最后一期利息30000元一起用銀行存款支付。借:應(yīng)付債券———面值1000000———應(yīng)計利息30000貸:銀行存款1030000收到投資者以一套機器設(shè)備投資人股，設(shè)備經(jīng)評估確認價值為500000元，所換取的股份為400000股普通股，每股面值1元。借:固定資產(chǎn)500000貸:股本———普通股400000資本公積———股本溢價100000 19.支付價款820000元（含已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利20000元）購人乙公司發(fā)行的股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。借:應(yīng)收股利20000其他權(quán)益工具投資———成本800000貸:銀行存款820000 20.銷售一批商品，屬于單項履約義務(wù)，增值稅專用發(fā)票上列示價款600000元，增值稅78000元，該批商品成本為450000元。商品已經(jīng)發(fā)出，并向客戶轉(zhuǎn)移了控制權(quán)，同時辦理了委托收款手續(xù)，但因?qū)Ψ狡髽I(yè)財務(wù)困難，何時付款尚難估計。借:發(fā)出商品450000貸:庫存商品450000借:應(yīng)收賬款78000貸:應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)78000 21.假設(shè)稅前會計利潤為80000元，某項資產(chǎn)的賬面價值10000元，計稅基礎(chǔ)為12000元，所得稅稅率為25%。借:所得稅費用20000遞延所得稅資產(chǎn)500貸:應(yīng)交稅費———應(yīng)交所得稅2050022.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤860000元。借:本年利潤860000貸:利潤分配———未分配利潤860000評分標準:會計分錄借貸方向、科目及金額必須全部正確,才可給滿分;其中部分正確者,酌情給分。)四、綜合業(yè)務(wù)題（第23題10分，第24題15分，共25分） 23.甲公司是一家生產(chǎn)小家電的企業(yè)，有職工200名，其中一線生產(chǎn)工人180名，廠部管理人員20名。2020年12月，公司決定以其生產(chǎn)的某產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工。該產(chǎn)品單位成本1000元，售價1500元，適用增值稅稅率為13%。要求：編制甲公司的有關(guān)會計分錄。 24.某公司2020年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下： 應(yīng)收賬款——甲300000元（借）應(yīng)付賬款-A150000元（貸） 預(yù)收賬款——丙80000元（貸）預(yù)付賬款-C20000元（借） 預(yù)收賬款——丁18000元（借）預(yù)付賬款-D13000元（貸） 壞賬準備3000元（貸）固定資產(chǎn)2000000元（借） 累計折舊100000元（貸）固定資產(chǎn)減值準備20000元（貸） 要求：計算資產(chǎn)負債表中下列項目的期末余額（列示計算過程）。(1)“應(yīng)收賬款”項目(2)“應(yīng)付賬款”項目(3)“預(yù)收款項”項目(4)“預(yù)付款項”項目(5)“固定資產(chǎn)”項目答：(1)“應(yīng)收賬款”項目期末余額=“應(yīng)收賬款”明細賬戶借方余額+“預(yù)收賬款”明細賬戶借方余額-“壞賬準備”賬戶貸方余額=300000+18000-3000=315000(元)(2)“應(yīng)付賬款”項目期末余額=“應(yīng)付賬款”明細賬戶貸方余額+“預(yù)付賬款”明細賬戶貸方余額=150000+13000=163000(元)(3)“預(yù)收款項”項目期末余額=“預(yù)收賬款”明細賬戶貸方余額=80000(元)(4)“預(yù)付款項”項目期末余額=“預(yù)付賬款”明細賬戶借方余額=20000(元)(5)“固定資產(chǎn)”項目期末余額=“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額-“累計折舊”賬戶貸方余額-“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶貸方余額=2000000-100000-20000=1880000(元)評分標準:每個項目3分。國家開放大學（中央廣播電視大學）2018年春季學期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑壺攧?wù)會計（二）試題2018年7月一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分）1．因采購商品開具面值50萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付(c)。A．515000元B．520000元C．505000元D．500000元2．下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和負債項目金額發(fā)生變化的是(a)。A．支付現(xiàn)金股利B．發(fā)放股票股利C．收回應(yīng)收賬款D．接受投資者投入貨幣資金3．支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(b)。A．醫(yī)療保險費B．職工出差補貼C．住房公積金D．職工教育經(jīng)費4．下列各項中，不屬于會計差錯內(nèi)容的是(d)。A．記賬憑證中科目使用錯誤B．漏計已完成的交易C．應(yīng)計項目期末未作調(diào)整D．根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計率5．對于到期一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(b)。A．“應(yīng)付利息”B．“長期借款”C．“其他應(yīng)付款”D．“長期應(yīng)付款”6．下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的是(b)，A．用設(shè)備抵債B．用銀行存款購入上市公司股票C．將現(xiàn)金存入銀行D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本7．采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額為(c)。A．各期平均收款金額B．與銷售成本相等C．銷售日按現(xiàn)銷價確定的售價總額D．合同規(guī)定的收款總額8．對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認收入實現(xiàn)的時間是(d)。A．商品發(fā)出時B．開具發(fā)票時C．收到貨款時D．退貨期滿時9．下列各項應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是(d)。A．訴訟費B．業(yè)務(wù)招待費C．廣告費D．支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費10.K公司以一臺自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價值140000元，適用增值稅稅率為17%。本項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益是(a)。A．36200元B．59600元C．60000元D．80000元二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分）11.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有(ABCE)。A．壞賬損失的核算方法B．借款費用的核算方法C．所得稅費用的核算方法D．無形資產(chǎn)的使用壽命E．發(fā)出存貨的計價方法12.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABDE)。A．對外捐贈資產(chǎn)B．存貨非常損失C．租賃辦公房支付的租金D．稅款滯納金E．出售固定資產(chǎn)凈損失13.-般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)發(fā)生時支付的增值稅（均有專用發(fā)票），按規(guī)定可予抵扣的有(BC)。A．購進在建辦公大樓使用的物資B．購進存貨C．購進生產(chǎn)使用的機器設(shè)備D．購進用于年終獎勵的獎品E．購進防暑降溫品發(fā)給職工14.下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCD)。A．工齡津貼B．住房公積金C．醫(yī)療保險費D．失業(yè)保險費E．合理化建議獎15.下列各項中，不能直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列的項目有(acd)。A．固定資產(chǎn)B．應(yīng)收票據(jù)C．應(yīng)收賬款D．持有至到期投資E．實收資本三、簡答題（每小題5分，共10分）16.對或有負債，會計上應(yīng)如何進行披露？16.會計上對符合某些條件的或有負債應(yīng)予披露，具體做法是：(1)極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。（2分）(2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄?。?分）(3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（1分）17.簡述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義，并各舉一例說明。17.現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用來支付的存款。（1分）例如：銀行活期存款…。（限舉一例，正確即可，1分）現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險小的投資。（2分）例如：從證券市場購入持有期不超過3個月的債券投資。（1分）四、單項業(yè)務(wù)題（本題33分）E公司（一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：18.計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。18．借：財務(wù)費用80000貸：應(yīng)付利息8000019.交納上月未交增值稅20萬元。19．借：應(yīng)交稅費200000貸：銀行存款2000004250020.銷售產(chǎn)品一批，售價25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。20．借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費42500（2分）同時：借：發(fā)出商品100000貸：庫存商品100000（1分）21．經(jīng)批準，按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10000股。21．借：庫存股1200000貸：銀行存款120000022.因改制需要辭退一批員工，估計補償金額30萬元。22.借：管理費用300000貸：應(yīng)付職工薪酬30000023.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50000元。23.借：營業(yè)外支出50000貸：銀行存款5000024.發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折1日。該設(shè)備原價50000元，預(yù)計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。24.借：管理費用15000貸：累計折舊1500025.分期收款銷售商品，本期確認融資收益20000元。25．借：未實現(xiàn)融資收益20000貸：財務(wù)費用2000026.本月應(yīng)交所得稅300000元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)本年增加42000元。26.借：所得稅費用258000遞延所得稅資產(chǎn)42000貸：應(yīng)交稅費30000027．年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。27.借：利潤分配800000貸：本年利潤80000028．經(jīng)批準用盈余公積40萬元彌補虧損。28.借：盈余公積400000貸：利潤分配400000要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬戶）。五、計算題（本題10分。要求列示計算過程）29.2016年度E公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元，經(jīng)查，本年確認國債利息收入8000元，支付罰金4000元。另外，公司于2015年底購入一臺環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價36萬元，無殘值，公司采用直線法計提折舊，2016年折1日額為45000元；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，本年折舊額為57000元。E公司的所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，年初遞延所得稅余額為O，無其他納稅調(diào)整事項。要求計算2016年度E公司的下列指標：(1)環(huán)保設(shè)備年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；(2)年度納稅所得額；(3)全年應(yīng)交所得稅額；(4)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。29.(i)環(huán)保設(shè)備2016年年末的賬面價值=原價360000-累計折舊45000=315000元（2分）環(huán)保設(shè)備2016年年末的計稅基礎(chǔ)=原價360000-稅法規(guī)定的累計折舊57000-303000元（2分）(2)2016年E公司納稅所得額=1000000-8000+4000-12000-984000元（2分）(3)2016年E公司應(yīng)交所得稅=984000×25%=246000元（2分）(4)2016年末E公司環(huán)保設(shè)備賬面價值315000元、計稅基礎(chǔ)303000元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異12000元，由此確認遞延所得稅負債-12000×25%=3000元（2分）評分參考：計算過程與結(jié)果各1分。六、綜合題（本題12分）30.Y公司2016年1～12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額如下：主營業(yè)務(wù)收入（貸方）2100萬元其他業(yè)務(wù)收入（貸方）350萬元主營業(yè)務(wù)成本（借方）1000萬元其他業(yè)務(wù)成本（借方）100萬元營業(yè)稅金及附加（借方）20萬元銷售費用（借方）200萬元管理費用（借方）570萬元財務(wù)費用（借方）350萬元資產(chǎn)減值損失（借方）30萬元投資收益（貸方）480萬元營業(yè)外收入（貸方）50萬元營業(yè)外支出（借方）9萬元所得稅費用（借方）150萬元12月21～31日發(fā)生業(yè)務(wù)如下：①將暫時閑置的機器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機器本月應(yīng)計提折舊6000元。②銷售商品一批，價款300000元、增值稅51000元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200000元。③支付本季短期借款利息8萬元，經(jīng)查，前2個月已合計預(yù)提56000元。④本月應(yīng)交所得稅98000元。上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費略。要求：(1)對Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄；(2)計算Y公司2016年度的營業(yè)收入，營業(yè)成本及凈利潤（列示計30.(1)12月21～31日發(fā)生業(yè)務(wù)的會計分錄如下：①借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000（1分）同時，借：其他業(yè)務(wù)成本6000貸：累計折舊6000（1分）②借：銀行存款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費51000（2分）同時，借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000（1分）③借：應(yīng)付利息56000財務(wù)費用24000貨：銀行存款80000（2分）④借：所得稅費用98000貸：應(yīng)交稅費98000（1分）(2)Y公司2016年度的營業(yè)收入總額=主營業(yè)務(wù)收入總額十其他業(yè)務(wù)收入總額=2l00+30+350+1-2481（萬元）（1分）Y公司2016年度的營業(yè)成本總額=主營業(yè)務(wù)成本總額十其他業(yè)務(wù)成本總額=1000+20+100+0.6=1120.60（萬元）（1分）Y公司2016年度的凈利潤=2481-1120.6-20-200-570-(350+2.4)-30+480+50-9-(150+9.8)=549.20（萬元）（2分）評分參考：與第四、五題相同。中級財務(wù)會計（二）試題2019年1月一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分）1．對辭退福利的正確列支方法是(c)。A．計入制造費用 B．計入營業(yè)外支出C．計入管理費用 D．計人銷售費用2．年末預(yù)提售出商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。企業(yè)核算所得稅時，該項負債產(chǎn)生的暫時性差異類型為(b)。A．不確定 B．可抵扣暫時性差異15萬元C．特殊的暫時性差異 D．應(yīng)納稅暫時性差異15萬元3．下列各項中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動的交易或事項是(d)。A．將現(xiàn)金存入銀行 B．用銀行存款購買2個月到期的債券投資C．用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù) D．用銀行存款清償應(yīng)付賬款4．下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的是(a)。A．臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司B發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤C．原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預(yù)計的大額增加D．報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進入清算階段，企業(yè)對該項債權(quán)提高壞賬估計率5．購進存貨付款時所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會計處理方法是(a)。A．減少財務(wù)費用 B．增加營業(yè)外收入C．減少管理費用 D．減少進貨成本6．采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項目金額是(c)。A．投資損失 B．計提的壞賬準備C．處置固定資產(chǎn)的收益 D．計提的固定資產(chǎn)折舊7．公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，并支付發(fā)行費用35萬元。則應(yīng)計入“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為(a)。A.65萬元 B．135萬元C．100萬元 D．35萬元8.2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元，其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬元。則期末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的期末余額應(yīng)填報(b)。A．150萬元 B．650萬元C．800萬元 D．950萬元9．公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達到注冊資本的一定比例時可以不再提取。該比例是(d)。A.20% B．25%C．30% D．50%10.會計實務(wù)中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，正確的做法是(b)。A．按會計政策變更處理B．按會計估計變更處理C．不作處理，待分清后再處理D．在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分）11．企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項稅費，應(yīng)通過“（營業(yè)）稅金及附加”賬戶核算的有(acde)。A．消費稅 B．增值稅C．車船稅 D．房產(chǎn)稅E．城市維護建設(shè)稅12.下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負債的有(ACE)。A．提供債務(wù)擔保 B．銀行承兌匯票貼現(xiàn)C．產(chǎn)品質(zhì)量保證 D．發(fā)行債券E．商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)13.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(.CD)。A．所得稅費用 B．營業(yè)外收入C．資產(chǎn)減值損失 D．公允價值變動收益E．其他綜合收益14．下列各項中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有(ABCD)。A．資本公積 B．法定盈余公積C任意盈余公積 D．未分配利潤E．住房公積金15.下列各資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的有(.BCE)。A．貨幣資金 B．應(yīng)收票據(jù)C．短期借款 D．應(yīng)收賬款E．交易性金融資產(chǎn)三、簡答題（每小題5分，共10分）16.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。16.資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。（2分）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額?；蚰稠椯Y產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。（2分）例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準備l萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元，計稅基礎(chǔ)則為10萬元。評分參考：舉例不限哪項資產(chǎn)，正確即可。（1分）17.預(yù)計負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些？17．預(yù)計負債、或有負債都是由或有事項形成的。（2分）主要區(qū)別：或有負債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計負債是一種現(xiàn)時義務(wù)。（1分）即使兩者都屬予現(xiàn)時義務(wù)，作為或有負債的現(xiàn)時義務(wù)，要么不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量；（1分）而作為現(xiàn)時義務(wù)的預(yù)計負債，很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。（1分）四、單項業(yè)務(wù)題（本題33分）萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：18.以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。18.借：營業(yè)外支出 35000貸：銀行存款 3500019.按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%，款項存入銀行。發(fā)行費用略。19.借：銀行存款 15000000貸：應(yīng)付債券 1500000020.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險費少分攤8000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次付款。20．借：管理費用 8000貸：長期待攤費用 800021．計提長期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公司日常周轉(zhuǎn)。21.借：財務(wù)費用 20000貸：應(yīng)付利息 2000022.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無力承付。22．借：應(yīng)付票據(jù) 80000貸：應(yīng)付賬款 8000023.經(jīng)批準，按每股18元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10000股；相關(guān)稅費略。23.借：庫存股 180000貸：銀行存款 18000024.分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益125000元。24.借：未實現(xiàn)融資收益125000貸：財務(wù)費用 12500025．本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。25.借：所得稅費用 280000貸：應(yīng)交稅費 28000026.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時代扣個人所得稅30000元。26.借：應(yīng)付職工薪酬 230000貸：銀行存款 200000應(yīng)交稅費 3000027．年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤450萬元。27.借：本年利潤 4500000貸：利潤分配 450000028．提取法定盈余公積430000元。28．借：利潤分配 430000貸：盈余公積 430000要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬戶）。五、計算題（本題10分。要求列示計算過程）29.B公司為建造辦公樓發(fā)生如下借款：①2015年12月1日，借款1000萬元，年利率6%，期限3年；②2016年7月1日，借款1000萬元，年利率9%，期限2年。該辦公樓于2016年年初開始建造，預(yù)計2017年6月底完工。2016年1月1日工程支出800萬元，7月1日支出1000萬元。本題中不考慮專門借款暫時閑置資金的活期存款利息。要求：(l)計算2015年12月的借款利息，說明是否應(yīng)予資本化。(2)計算2016年度的借款利息，確定其中應(yīng)予資本化或費用化的金額并說明理由。（要求列示計算過程，對計算結(jié)果中的金額用萬元表示）29．(1)2015年12月31日：12月實際借款利息=1000×6%÷12=5（萬元）（2分）本月借款利息不能資本化（1分）。因為借款費用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生，不符合資本化條件。（2分）(2)2016年12月31日：本年實際借款利息=1000×6%+1000×9%÷2=105（萬元）（2分）本年的借款利息應(yīng)全部資本化，即計入辦公樓的在建成本。（1分）因為本年為辦公樓的在建期，不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件，全部計入在建辦公樓成本。（2分）評分參考：計算過程與結(jié)果各1分。六、綜合題（本題12分）30.2012年1月5日，M公司賒銷一批材料給N公司（雙方均為一般納稅人），含稅價為585000元。2012年底，N公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。2018年2月1日雙方協(xié)議，由N公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。抵債產(chǎn)品市價為350000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為200000元，產(chǎn)品已于當日運往M公司。M公司對該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準備85000元。要求（相關(guān)計算請列示過程）：(1)計算債務(wù)人N公司獲得的債務(wù)重組收益與抵債產(chǎn)品的處置收益；(2)計算債權(quán)人M公司的債權(quán)重組損失；(3)分別編制M公司和N公司進行上項債務(wù)重組的會計分錄。30．(1)債務(wù)人N公司：抵債產(chǎn)品的價稅和=350000+350000×17%=409500（元）獲得的債務(wù)重組收益=585000-409500=175500（元）（2分）抵債產(chǎn)品的處置收益=350000-200000=150000（元）（2分）債權(quán)人M公司：發(fā)生債權(quán)重組損失=585000-(350000-{-300000×17%)-85000=90500（元）（2分）(2)會計分錄如下：債務(wù)人N公司：借：應(yīng)付賬款 085000貸：主營業(yè)務(wù)收入 350000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 59500營業(yè)外收入 175500（2分）同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 200000貸：庫存商品 200000（2分）債權(quán)人M公司：借：在途物資（或庫存商品） 350000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 59500壞賬準備 85000營業(yè)外支出 90500貸：應(yīng)收賬款 585000（2分）評分參考：指標的計算過程與結(jié)果各1分；會計分錄部分正確者，酌情給分。國家開放大學2019年春季學期期末統(tǒng)一考試中級財務(wù)會計（二）試題2019年7月一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題2分，共20分）1．下列各項不應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是(a)。A．訴訟費用B．支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費C．短期借款利息D．支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣2.1年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券在資產(chǎn)負債表中的正確列示方法是(d)。A．作為所有者權(quán)益項目單獨列示B．作為長期負債項目單獨列示C．合并在長期借款項目中列示D．視為流動負債單獨列示3．公司股票面值1000萬元，發(fā)行價為1300萬元，應(yīng)付券商發(fā)行費用35萬元。該批股票發(fā)行結(jié)束與券商結(jié)算時，應(yīng)計入公司“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為(b)。A.35萬元B．265萬元C．300萬元D．335萬元4．年初未分配利潤300000元，當年實現(xiàn)凈利潤600000元，按15%的比例提取盈余公積。則當年可供投資者分配的利潤數(shù)額為(a)。A．210000元B．510000元C．810000元D．900000元5．對符合條件的投資性房地產(chǎn)由原來的成本模式改用公允價值模式計量，此項變化稱為(c)。A．會計政策變更B．會計估計變更C．資產(chǎn)負債表日后或有事項D．資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項6．采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項目是(b)。A．本期財務(wù)費用B．本期投資收益C．本期減少存貨D．本期計提的固定資產(chǎn)折舊7．列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是(d)。A．財務(wù)費用B．制造費用C．在建工程D．管理費用8．辭退福利應(yīng)計入企業(yè)當期的(c)。A．生產(chǎn)成本B．其他業(yè)務(wù)成本C．管理費用D．營業(yè)外支出9．公司發(fā)行3年期、到期一次還本付息債券一批，各期確認的應(yīng)付利息，其核算賬戶是(a)。A．“應(yīng)付債券”B．“其它應(yīng)付款”C．“長期應(yīng)付款”D．“應(yīng)付利息”10.A公司將2016年購入的一臺自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價值140000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元。本項債務(wù)重組事項中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為(b)。A．0B．20000元C．60000元D．80000元二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分）11．下列各項中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有(AE)。A．罰款收入B．出租包裝物的收入C．出售債券收益D．結(jié)算戶存款的利息收入E．出售無形資產(chǎn)的凈收益12.下列各項發(fā)生時，不會引起當期所有者權(quán)益總額變動的有(CD)。A．對外捐贈現(xiàn)金B(yǎng)．發(fā)生債務(wù)重組收益C．因減資而注銷庫存股D．用資本公積轉(zhuǎn)增資本E．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生正常變動13．下列各項中，屬于綜合收益組成內(nèi)容的有(.CE)。A．營業(yè)利潤B．利潤總額C．凈利潤D．每股收益E．其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額14．本期發(fā)生的下列交易和事項，不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(BDE)A．上交所得稅B．用存貨償還短期借款C．支付生產(chǎn)工人工資D．出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金E．收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利15.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有(AC)。A．借款費用的處理方法B．無形資產(chǎn)攤銷年限的確定C．發(fā)出存貨的計價方法D．固定資產(chǎn)使用年限的確定E．壞賬損失的估計方法三、簡答題（每小題5分，共10分）16．對或有負債信息應(yīng)如何披露？16.對或有負債信息應(yīng)如何披露？答：或有負債的披露原則有：(1)極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。（2分）(2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄?。?分）(3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（1分）17.什么是重大會計差錯？如何判斷？試舉一例說明。17.什么是重大會計差錯？如何判斷？試舉一例說明。答：重大會計差錯是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的財務(wù)報表不再具有可靠性的會計差錯。(2分)實務(wù)中，判斷一項會計差錯是否屬于重大的，依據(jù)是該項差錯金額一般比較大（通常指其占同類交易或事項金額的10%）。（1分）例如：2017年企業(yè)少計借款利息10萬元，該項差錯金額若占企業(yè)當年借款利息的比例≥10%，則認為是重大會計差錯；否則屬于非重大會計差錯。（舉例2分，內(nèi)容不限，正確即可）四、單項業(yè)務(wù)題（根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，不要求寫出明細科目。本題33分）Z公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅）2017