存貨管理風險與關鍵環(huán)節(jié)控制

目錄2.1存貨管理風險與關鍵環(huán)節(jié)控制 22.1.1存貨管理風險 22.1.2存貨管理關鍵環(huán)節(jié)控制 22.2職責分工和授權批準 22.2.1存貨管理崗位設置 22.2.2存貨授權審批制度 62.3請購與采購控制 92.3.1存貨采購管理流程 92.3.2存貨采購控制制度 102.4驗收與保管控制 122.4.1外購存貨驗收流程 122.4.2存貨儲存管理制度 132.5領用與發(fā)出控制 172.5.1材料領用工作流程（零部件等） 172.5.2成品出庫控制流程 182.5.3存貨領用管理制度 192.5.4存貨發(fā)放管理制度 202.6盤點與處置控制 222.6.1存貨盤點工作流程 222.6.2滯料處理工作流程 232.6.3存貨盤點管理制度 242.6.4廢損存貨管理制度 282.6.5存貨核算工作規(guī)范 30

2.1存貨管理風險與關鍵環(huán)節(jié)控制2.1.1存貨管理風險企業(yè)要加強對存貨管理的控制，確保存貨安全和提高存貨運營效率，就需要對存貨管理可能存在的風險進行全面了解。企業(yè)需要關注的存貨管理風險如下圖所示。風險1風險1存貨業(yè)務違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部懲罰，導致資金損失和信譽損失風險2存貨保管不善，可能導致存貨損壞、變質、浪費、被盜和流失等風險3風險4資金記錄不準確、不完整，可能造成帳實不符或導致財務報表信息失真上圖上圖2-1所示——存貨管理業(yè)務中存在的風險示意圖2.1.2存貨管理關鍵環(huán)節(jié)控制針對存貨管理存在的風險，需要對存貨管理的關鍵環(huán)節(jié)進行控制，存貨管理控制的關鍵環(huán)節(jié)如下圖2-2所示關鍵環(huán)節(jié)1關鍵環(huán)節(jié)1關鍵環(huán)節(jié)2明確存貨請購的事項，請購的依據(jù)應當充分、適當關鍵環(huán)節(jié)3關鍵環(huán)節(jié)4歐完整記錄存貨管理控制流程應當清晰嚴密，存貨管理的原則和程序應當明確規(guī)范關鍵環(huán)節(jié)5歐完整記錄存貨的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定上圖上圖2-2所示——存貨管理關鍵環(huán)節(jié)示意圖2.2職責分工和授權批準2.2.1存貨管理崗位設置存貨管理控制崗位職責企業(yè)開展存貨管理業(yè)務，防范存貨管理風險，進行存貨管理控制，需要明確內部相關部門和崗位的職責、權限劃分，并確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨管理控制崗位職責的劃分如下表所示。表2-1存貨管理控制崗位職責一覽表

存貨管理控制崗位主要職責不相容職責1、總經理△審批存貨管理的采購、保管、使用、處置等政策和制度△審查、審閱存貨管理重要財務報表△審批存貨管理帳目科目的增減和調整△審批盤贏盤虧的應對策略和方法

制定存貨管理的政策和制度

編制存貨管理的財務報表

提出存貨管理科目的增減和調整意見

制定盤贏盤虧的應對策略和方法2、倉庫經理△審核倉庫物資管理臺帳△審核月收貨、出貨報告△審核并確認盤點報告△編制安全庫存預警線△審核存貨補倉申請△審核存貨保險購買申請

編制倉庫物資管理臺帳

編制月收貨、出貨報告

編制盤點報告

辦理存貨保險購買的申請手續(xù)3、倉庫管理員△進行貨物驗收和出入庫手續(xù)辦理△填寫、更新倉庫臺帳、卡片△進行在庫存貨的日常盤點△編制在庫存貨的日常盤點表△參與月度盤點和年度盤點△提出倉庫補倉申請△提出庫存呆廢品處理意見△制作月收貨、出貨報告△辦理存貨保險申請手續(xù)

復核存貨出入庫手續(xù)

復核倉庫臺帳

復核在庫存貨的日常盤點表

審核庫存呆廢品處理意見

監(jiān)督庫存呆廢品的處理

組織月度盤點和年度盤點

復核月收貨、出貨報告

復核存貨保險申請手續(xù)4、采購人員△審核使用部門、倉庫提出的采購、補倉申請△編制采購預算、制度、計劃△組織實施采購的的市場調研、尋價、比價、談判、合同簽署等工作

編制采購申請

審批采購的制度、預算、計劃5、財務經理△審核存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的帳務和會計報表△提出存貨賬目調整的政策△根據(jù)管理層的意見調整存貨賬目△組織開展年度、季度、月度存貨盤點△參與決策存貨保險

編制存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的帳務和會計報表

決定存貨賬目的調整政策

決定購買存貨保險6、財務部工作人員△編制存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的帳務和會計報表△審核存貨采購費用和金額，支付存貨采購的貨款△復核倉庫臺帳和上報的倉庫出入庫單、盤點表、匯總表等

審核存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的帳務和會計報表

編制倉庫臺帳和上報的倉庫出入庫單、盤點表、匯總表等7、存貨使用部門△審核本部門所用存貨申領單△填寫本部門所用存貨申領單△辦理本部門所用存貨的申領程序

辦理存貨申領手續(xù)8、保安△檢查進出企業(yè)大門的貨物

更新倉庫臺長、卡片9、質量管理人員（部門）△開展專業(yè)性較高的存貨出入庫驗收△抽查存貨的常規(guī)性入庫檢驗工作2、存貨管理（備件部經理、整車倉儲經理）崗位工作職責（1）倉庫經理崗位工作職責，如下表所示表2-2倉庫經理崗位工作職責一覽表崗位名稱倉庫經理部門名稱/編號直接上級銷售總監(jiān)/總經理工作聯(lián)系內部總經理、本部員工、車間、銷售、財務、采購等外部外購存貨的供應商、銷售客戶等工作目標確保存貨出入庫管理和存貨在庫管理規(guī)范、安全，有效降低庫存損失和成本，提高倉儲保管水平序號工作職責負責程度1制定倉庫管理的各項制度和規(guī)范標準，報上級領導審批通過后執(zhí)行全責2負責定期對倉庫管理成本費用進行分析，有效降低倉庫各項支出全責3組織倉庫各類存貨的年度盤點和不定期盤點工作全責4審核倉庫管理中形成的臺帳的報告、報表全責5審批易燃易爆存貨和重要存貨進出庫手續(xù)全責6組織實施在庫呆廢存貨的處理工作全責7審核倉庫管理員提交的補倉申請并簽字全責8負責倉庫各類存貨保險的購買和手續(xù)辦理事宜全責9定期、不定期地檢查倉庫各類標準、制度的執(zhí)行情況全責10負責倉庫工作人員績效考核和培訓工作的開展全責11協(xié)同其他部門完成企業(yè)所有存貨的盤點清查工作部分確認我已準確理解并完全接受以上職責安排，并承諾全力履行以上指責！確認人：確認日期：生效日期批準日期（2）倉庫管理員崗位工作職責，如下表所示表2-3倉庫管理員崗位工作職責一覽表崗位名稱倉庫管理員部門名稱/編號直接上級備件部經理銷售經理工作聯(lián)系內部倉庫經理、質檢人員、財務部會計、采購等外部入庫存貨的供應商、銷售客戶等工作目標按照規(guī)定辦理各類存貨進出庫手續(xù)，確保存貨安全，及時、規(guī)范地登記臺帳和報表序號工作職責負責程度1進行貨物驗收和出入庫手續(xù)辦理全責2填寫、更新倉庫臺帳、卡片全責3進行倉庫各類存貨的日常盤點和保管全責4編制在庫存貨的日常盤點表全責5參與月度、季度、月度盤點部分6制作月收貨、出貨報告全責7及時提出補倉申請并報批全責8提出在庫呆廢品的處理意見全責9辦理存貨保險的具體事宜全責10定期同財務部會計核對臺帳和庫存報表全責11完成倉庫經理交辦的其他事項支持確認我已準確理解并完全接受以上職責安排，并承諾全力履行以上指責！確認人：確認日期：生效日期批準日期

2.2.2存貨授權審批制度第1章總則第1條為了明確企業(yè)各部門和相關崗位在存貨管理中的職責和權限，確定授權審批的流程、責任、權限、方式及相關控制措施，特制定本制度。第2條本制度適用于企業(yè)各類原材料、零部件、、產成品以及周轉材料等存貨管理的授權審批事項。第2章存貨采購授權審批第3條采購計劃審批1．周采購計劃審批（1）周采購計劃的對象為低值易耗品和零星物品。（2）由使用部門或倉庫提出申請，填寫申購單，經財務部審核同意后，由采購組織人員實施采購。（3）周采購計劃申報的時間為每點以前。2．月采購計劃審批（1）月采購計劃的對象為生產維修中所需的原材料、配件等。（2）由使用部門提出申請，填寫申購單，財務部審核同意后，報財務經理審核，總經理簽字確認，由采購組織人員實施采購。（3）月采購計劃的申報時間為每月日之前。3．年采購計劃審批（1）年采購計劃是企業(yè)對所有需購物資的綜合控制。除了周采購計劃和月采購計劃包含的內容外，還包括了設備的購置、工程的采購及其他物資的采購。（2）年采購計劃的審批程序如下。①由使用部門編制本部門采購計劃，報財務部審核。②財務部根據(jù)本年度采購預算和總體預算的要求，對采購申請報告進行審核，提出審核意見，將申請報告報財務總監(jiān)復核。③財務總監(jiān)復核財務部的意見，并在申請報告上附上自己的意見，將申請報告報總經理審批。④總經理根據(jù)財務部和財務總監(jiān)的意見，對申請報告作出審批，并簽字確認。⑤采購組織人員實施采購。4．根據(jù)國家相關規(guī)定或企業(yè)規(guī)定需要進行招標采購的，無論金額大小，一律由總經理進行審批，由采購組織成立招投標小組實施招標采購。第4條采購貨款支付審批流程1．采購貨款支付先由采購經辦人員認真填制付款申請表，對收款單位、付款金額、用途及合同號碼（附合同原件）均要詳細填列，并對經濟業(yè)務內容的真實性及有效性負完全責任。2．采購經辦人員將付款申請表交采購部負責人，采購部負責人對相關業(yè)務的合理性、真實性進行審核并簽署意見，然后交財務部會計審核。3．財務部會計負責審核付款申請表的經濟內容，包括合同、發(fā)票等，簽署意見后交財務負責人復核，財務負責人復核無誤后簽字報相應的審批權人審批，最后交由出納辦理付款手續(xù)。第5條貨款支付按照相應的審批權限由相應審批權人審批。1．付款金額大于萬，由董事長審批。2．付款金額在萬（含）～萬（含），由總經理審批。3．付款金額少于萬，由財務總監(jiān)審批。第3章存貨保管授權審批第6條存貨保管的授權審批適用范圍為在庫存貨業(yè)務開展所涉及的授權審批事項。第7條存貨在庫期間，原則上不允許非倉庫人員進入倉庫，其他部門和人員在下列情況下可進入倉庫。1．開展存貨的年度盤點、月度盤點和不定期盤點。2．企業(yè)總監(jiān)級以上管理人員對倉庫工作進行檢查。3．倉儲部負責人對倉庫工作的開展進行指導。4．財務部工作人員根據(jù)賬實核對工作要求，需進庫核對。第8條除上一條款的規(guī)定以外，其他所有人員進入倉庫均需要特別授權。授權程序如下。1．擬進入倉庫現(xiàn)場的單位、部門或人員填寫企業(yè)統(tǒng)一印制的進庫申請單，對進庫時間、人員、主要事項等進行說明，并由申請單位、部門或人員予以蓋章或簽字。2．倉儲部審核進庫申請單，根據(jù)不同倉庫保管環(huán)境要求分析進庫的合理性和在庫時間的長短，提出審核意見，倉儲部經理簽字確認。3．企業(yè)總經理對非本單位人員進入倉庫進行最終審批。在下列情況下，總經理對本單位內部人員進入倉庫進行審批。（1）對于普通倉庫，一次進入倉庫人數(shù)超過5個人的。（2）進入危險品、保密物品以及貴重物品存放倉庫的。第9條倉庫工作人員對經特別授權批準或其他允許進入存貨保管現(xiàn)場的人員的進入倉庫證明進行審核，確保無違規(guī)審批情況。第10條倉庫工作人員對入倉人員應說明入庫須注意的事項，并檢查入庫人員所攜帶的物品是否在倉庫保管所允許的范圍內。第11條倉庫工作人員對入倉人員的進入時間、人數(shù)、出倉時間進行記錄并定期匯總，向上級主管領導匯報。第4章存貨報廢授權審批第12條存貨報廢的授權審批適用于存貨在保管、使用等過程中由于正常原因或非正常原因失去原有價值，需要進行報廢處理的事項。第13條存貨報廢授權審批分為常規(guī)授權審批和特別授權審批。第14條以下存貨報廢事項需要進行特別審批。1．單次報廢金額在元以上的。2．單件報廢金額在—元的。3．非正常原因導致的報廢金額在—元的。第15條常規(guī)授權審批的流程。1．擬報廢存貨的使用部門或主管部門填寫報廢申請單，報廢申請單的內容包括報廢存貨的名稱、已用年限、是否為正常報廢等。部門負責人在申請單上簽字確認。2．存貨主管部門對擬報廢存貨進行檢測、檢查，提出報廢意見，并在報廢申請單的相應項目中填寫報廢意見。3．企業(yè)財務部對報廢申請單進行審核，主要是計算報廢成本，確定報廢的合理性，并將計算的報廢成本填寫在報廢申請單的相應項目中。4．主管存貨管理的副總或總監(jiān)在報廢申請單上簽字確認。第16條特別授權審批流程特別授權審批流程基本上按照上一條款的流程進行，但在以下兩個方面存在不同。1．在對擬報廢存貨進行檢測審查時，根據(jù)需要可以外聘專業(yè)的檢測機構或人員參與進行。2．在主管副總或總監(jiān)審核并附上相關意見后，需報總經理進行最終審批。第5章附則第17條存貨授權審批應當在授權范圍內進行，不得超越審批權限。第18條違反規(guī)定不履行或不完全履行授權審批的行為，要追究相關責任人的責任，進行經濟處罰和行政處罰。第19條本制度由行政部主持制定，各部門參與制定，經總經理審批簽字后，自年月日起執(zhí)行。

2.3請購與采購控制2.3.1存貨采購管理流程

2.3.2存貨采購控制制度第1章總則第1條為了加強對企業(yè)存貨采購過程的規(guī)范化管理，確保存貨采購及時完成，特制定本制度。第2條本制度適用于對企業(yè)在開展采購業(yè)務的過程中所需各類存貨的采購申請和實施過程的控制。第3條存貨采購的類型包括常規(guī)性采購、臨時采購和緊急采購。第4條常備原料和物料由倉儲部門（備件部、整車庫）提出申請，非常備原料和緊急采購由使用部門提出申請。第2章存貨使用部門存貨采購申請控制第5條存貨采購申請的提出存貨使用部門填寫《采購申請表》，詳細注明需求設備或物品的品名、型號、技術標準、數(shù)量、預計價格、需求原因、要求到位時間等。第6條存貨需求部門經理將《采購申請表》提交給財務部，財務部根據(jù)本期預算及上級經理意見審核批準并蓋章。第7條物資需求部門將財務部批準蓋章的《采購申請表》交給采購負責人。第8條采購負責人指導采購人員根據(jù)《采購申請表》內容選擇合適的供應商。與供應商達成購買意向后，采購部工作人員編寫采購合同。第9條采購人員將采購合同交給物資需求部門，物資需求部門檢驗所購設備是否是所需設備，并報本部門經理審核簽字。第10條采購負責人、財務總監(jiān)和總經理根據(jù)各自的審批權限審批采購合同。第2章倉庫存貨采購申請控制第11條倉儲部根據(jù)現(xiàn)有存貨的庫存量計算出請購量后，填寫請購單，交采購部、財務部及主管領導根據(jù)審批權限進行審批。第12條倉儲部在提出采購申請時，應綜合考慮各種材料的采購間隔期和當日材料的庫存量，分析確定應采購的日期和數(shù)量，或者通過存貨管理系統(tǒng)重新預測材料需求量以及重新計算安全庫存水平和經濟采購批量，據(jù)此進行再采購，降低庫存或實現(xiàn)零庫存。第13條倉儲部在確定采購時點、采購批量時，應當考慮企業(yè)需求、市場狀況、行業(yè)特征等因素。第4章存貨采購過程控制第14條采購憑被批準執(zhí)行的請購單辦理訂貨手續(xù)時，首先必須向多家供應商發(fā)出詢價單，獲取報價單后比較供應貨物的價格、質量標準、可享受折扣、付款條件、交貨時間和供應商信譽等有關資料，初步確定合適的供應商并準備談判。第15條采購人員根據(jù)談判結果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時傳送給生產、銷售、保管和會計等有關部門，以備合理安排生產、銷售、收貨和付款。第16條采購負責人簽署采購合同。采購人員將《采購申請表》和采購合同交給財務部，財務部經理審核批準。第17條財務部出納支付貨款，財務部會計將成本記入需求部門相關科目。第18條采購按照合同執(zhí)行，供應商發(fā)出設備或派人安裝調試，采購部、物資使用部門對到貨物資進行驗收，驗收無誤后簽字確認。第5章存貨采購核算第19條對于發(fā)票賬單與材料同時到達的采購業(yè)務，材料驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單等結算憑證確定的材料成本進行賬務處理。借記“原材料”科目，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的（不計入材料采購成本的）稅額，借記“應交稅金－應交增值稅（進項稅額）”，按照實際支付的款項，貸記“銀行存款”、“內部往來”或“應付賬款”。第20條對于材料已經到達并已驗收入庫，但發(fā)票賬單等結算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務，應于月末按材料的暫估價值，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款－暫估應付賬款”科目。第21條采用預付貨款的方式采購材料，參考的會計分錄情況如下。1．在預付材料價款時，按照實際預付金額，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。2．已經預付貨款的材料驗收入庫，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的價款、稅額等，借記“原材料”科目和“應交稅金－應交增值稅（進項稅額）”，貸記“預付賬款”科目。3．預付款項不足時，補付上項貨款，按補付金額，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。4．退回上項多付的款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預付賬款”科目。

2.4驗收與保管控制2.4.1外購存貨驗收流程

2.4.2存貨儲存管理制度第1章總則第1條為了保障倉庫物資保管安全、有序、規(guī)范，提高倉庫工作效率，特制定本制度。第2條存貨儲存權責單位1．企業(yè)將存貨存放在外單位的，應取得證明，由財務部單獨設賬進行控制。2．在途商品、材料物資的管理，由采購人員將進貨憑證交財務部進行入賬控制。3．存放在倉庫的物資，由倉庫負責保管，財務部設賬進行控制。4．存放在生產現(xiàn)場的商品、材料物資等，由生產部門（售后車間）負責保管，并由財務部設賬進行控制。第3條存貨儲存原則1．存貨限量管理。2．實行憑證查驗。3．專人保管，設明細賬卡登記收發(fā)貨，核對實存量。第4條本制度適用于原材料倉庫、零部件倉庫、成品倉庫等倉庫的保管管理。第2章存貨入庫管理第5條購進原材料等存貨，入庫前必須辦理入庫手續(xù)。1．核對實物規(guī)格、型號，生產單位與采購合同一致。2．觀察包裝完好程度，并清點實物數(shù)量。3．進行實物質量檢查。4．填制“入庫單”一式三份。第6條存貨入庫按實收數(shù)量計算，并在實物賬卡上進行記錄。第7條倉庫工作人員對所有入庫貨物的質量進行嚴格檢查和控制。第8條倉庫工作人員全面掌握倉庫所有貨物的貯存環(huán)境，堆層、搬運等注意事項，以及貨品配置（包括禮品等）、性能和一些故障及排除方法。第9條對于已售產品退貨的入庫，倉儲部應根據(jù)銷售部填寫的產品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經批準后，對擬入庫的商品進行驗收。因產品質量問題發(fā)生的退貨，應分清責任，妥善處理。對于劣質產品，可以采取修理、報廢、返回廠家等處理措施。第10條搬運人員在貨物搬運完畢后，不得在倉庫逗留。第11條同類型的貨物，不同批次入庫要注意分開擺放。第12條貯存在倉庫的貨物，按照貨物的品牌、型號、規(guī)格、顏色等分區(qū)歸類整潔擺放，在貨架上作相應的標識，并制作《倉庫貨物擺放平面圖》，張貼在倉庫入口處。第13條入庫儲存商品、材料、物資等應按指定的貨位（地點）分類、分品種堆放，并標明品名、規(guī)格、型號、款式、尺碼、數(shù)量、質量（等級）、產地、單位，要求堆放整齊，便于清查、取貨。第14條存貨的存放和管理應指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其他無關人員接觸存貨，入庫存貨應及時記入收、發(fā)、存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。第3章庫位規(guī)劃和布局管理第15條倉庫工作人員根據(jù)原材料、半成品、成品的出入庫情況、包裝方式等規(guī)劃所需庫位及其面積，以有效利用庫位空間。第16條庫位配置應配合倉庫內設備（例如消防設施、通風設備、電源等）及所使用的儲運工具規(guī)劃運輸通道。第17條根據(jù)銷售類別（如成品儲存區(qū)與退貨區(qū)）、原材料類別對倉庫存貨進行分區(qū)存放，收發(fā)頻繁的成品需在進出便捷的庫位存放。第18條將各類存貨依品名、規(guī)格、批號劃定庫位，標明于“庫位配置圖”上，并隨時顯示庫存動態(tài)。相同規(guī)格品名的存貨不能放在兩個倉庫內。第19條存貨堆放根據(jù)不同存貨的包裝形態(tài)及質量要求設定堆放方式及堆積層數(shù)，以避免存貨受擠壓而影響質量，存放高度不能超過×米。第20條存貨應于每一庫位設置貨卡標示牌，標示其品名、規(guī)格、單位包裝量、庫位數(shù)量。每次進出貨，及時更改存量，做到卡賬貨相符。依配置情況繪制“庫位標示圖”，懸掛于倉庫明顯處。第21條對不良品設專區(qū)擺放整齊，每箱裝有清單，載明產品數(shù)量、名稱、收回原因及經辦人，待銷售部批準后予以處置。第4章存貨防火、防盜等安全管理第22條倉庫禁止無關人員進入，所有入庫人員均需按照規(guī)定履行審批程序，必須在倉庫工作人員的陪同下進出倉庫，并遵守倉庫管理制度。第23條所有人員不得攜帶能夠容裝手機或配件的包裝物品（如手提包、紙袋等）進入倉庫，確需帶入的，須允許倉庫工作人員進行檢查。第24條庫房設施必須符合防火、防盜、防潮、防塵標準，貨架應達到安全要求。第25條倉庫工作人員應定期或隨時檢查存貨的防水、防火、防盜安全設施。檢查時，發(fā)現(xiàn)易燃、易爆危險存貨，應立即采取措施，存放到安全場所，予以隔離。第26條保持倉庫環(huán)境衛(wèi)生和過道暢通，并做好防火、防潮、防盜等安全防范的工作，學會使用滅火器等工具，每天下班前須檢查各種電器電源等安全情況。第27條任何人員不得在倉庫內吸煙、用餐，不得將水杯、飯盒、零食等帶入到倉庫。第28條嚴格遵照存貨對倉庫的貯存環(huán)境要求（如溫度、濕度等）進行貯存保管，定時對存貨進行清潔和整理。第29條倉庫工作人員按照財務要求及時記錄所有貨物進出倉賬目情況，每天做好盤點對數(shù)工作，保證賬目和實物一致。第30條倉庫工作人員不得挪用、轉送倉庫內的任何物品，其他人員需要到倉庫借用貨物的，必須經本部門負責人批準。第31條倉庫、貴重物品的鑰匙由倉庫工作人員專人保管，不得轉借、轉交他人保管和使用，更不得隨意配制。第32條倉庫物資必須嚴格按照規(guī)定存放，每種存貨應掛卡片，標明品名、規(guī)格、型號、產地、單位等，并標明現(xiàn)存數(shù)量。第33條保管員應隨時檢查存儲的存貨是否過期變質、殘損、超儲積壓、短缺、包裝破損，如有發(fā)現(xiàn)，保管員應及時報告主管人員，會同有關部門進行處理。第5章存貨賬目管理第34條存貨賬目的范圍包括入庫單、出庫單、存貨明細賬以及臺賬等。第35條所有出入庫物資，均需按品種登記入庫單和出庫單，并將收、發(fā)數(shù)量登記后結出余額，隨時與實存數(shù)量進行核對，并做到卡實相符。如有不符，應查明原因，及時糾正處理。第36條倉儲部對入庫存貨建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內容，并定期與財務部就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。第37條存貨明細賬記錄應有合法依據(jù)，憑證必須完整無缺，記賬時應遵守以下記賬規(guī)則。1．入庫單記“收入”，出庫單記“發(fā)出”，相關資料作為其附件，分別順序編號，作為記賬索引號，按月裝訂成冊，以便日后查詢。2．賬頁不準撕毀，遇有改錯，可以劃紅線加蓋私章訂正。賬面記錄，嚴禁挖、補、刮、擦和使用涂改液。3．賬面記錄采用“永續(xù)盤存制”，每次發(fā)生增減變動，及時計算結存余額。4．啟用賬簿，應在賬簿封面載明企業(yè)名稱、年度，在啟用頁內載明賬簿名稱、啟用日期，由記賬人員簽名或蓋章，并加蓋公章。5．調換記賬人員時，應注明交接日期，并由移交人、交接人簽名或蓋章。第38條存貨明細賬是記錄實物的收入、發(fā)出、結存情況的重要賬冊，必須按品種、規(guī)格登記，妥善保管，年終裝訂成冊，至少保存五年。第39條存貨明細賬不得隨意修改，如確需修改存貨明細賬，應當經有效授權批準方可進行。第40條倉庫工作人員應每日及時登記臺賬，并于次日11：30前將庫存日報表交財務等相關部門，或者及時更新帳務軟件系統(tǒng)。第41條倉庫工作人員每月定期同財務部會計核對出、入庫單和明細賬、臺賬，確保賬實相符、賬賬相符。

2.5領用與發(fā)出控制2.5.1材料領用工作流程（零部件等）

2.5.2成品出庫控制流程

2.5.3存貨領用管理制度第1條為了對存貨領用過程進行規(guī)范和控制，特制定本制度。第2條本制度適用于企業(yè)各類原材料和輔助材料倉庫存貨的領用管理。第3條企業(yè)材料使用部門負責本部門所需材料的領用。第4條車間等材料使用部門領用材料，須填寫領料申請單并辦理相應的審批手續(xù)，并憑借經過審批的領料申請單到倉庫領料。超出存貨領料限額的，應當經過特別授權。第5條領料申請單應填明材料名稱、規(guī)格、型號、領料數(shù)量、圖號、零件名稱或材料用途，并經車間負責人簽字。屬計劃內的材料應有材料計劃，屬限額供料的材料應符合限額供料制度，屬于必須審批的材料應有審批人簽字。第6條倉庫工作人員對領料申請單進行審核，審核內容包括材料的用途、領用部門、數(shù)量以及相關的審批簽字信息等，審核無誤后，才能發(fā)料。第7條領用材料時，領料人必須同發(fā)料倉庫工作人員辦理交接手續(xù)，當面點交清楚，并在領料申請單上簽字。第8條材料倉庫按“先進先出，按規(guī)定供應”的原則發(fā)放材料。發(fā)料應堅持核對單據(jù)、監(jiān)督領料、匯總剩余材料庫存量的原則。對由于違規(guī)發(fā)放材料造成材料失效、霉變、大料小用、優(yōu)料劣用以及差錯等損失，倉庫工作人員除承擔全部經濟損失外，還要接受行政處分。第9條材料倉庫工作人員根據(jù)材料領用情況，編制材料出庫單，并在出庫單上加蓋“材料發(fā)訖”印章，同時需由倉庫庫管員、統(tǒng)計員簽章。第10條倉庫工作人員應妥善保管所有發(fā)料憑證，避免丟失。第11條倉庫工作人員及時將材料領用的單據(jù)交財務部，財務部會計根據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫單”登記庫存材料明細賬，并在材料出庫單上簽字。第12條領用原材料的核算，根據(jù)領料材料匯總表借記“生產成本”、“管理費用”、“制造費用”等科目，貸記“原材料”、“包裝物”等科目。

2.5.4存貨發(fā)放管理制度第1條為了規(guī)范存貨發(fā)放管理，確保存貨發(fā)放秩序和授權審批流程的執(zhí)行，特制定本制度。第2條本制度適用于企業(yè)成品倉存貨的發(fā)放管理。第3條成品倉庫工作人員在接到銷售部開列、財務部確認并加蓋財務印章的出貨單或調撥單后，首先明確產品規(guī)格、型號、等級、數(shù)量等客戶對產品的要求，憑出貨單或調撥單到倉庫核對產品是否齊全，是否符合發(fā)貨要求，確認無誤后方可組織發(fā)貨。第4條成品倉庫工作人員根據(jù)調撥單、領料單等發(fā)貨指令發(fā)出存貨之前，必須填制出庫單，出庫單是報告?zhèn)}庫已按發(fā)貨指令將存貨發(fā)出，并辦妥交接簽字手續(xù)的程序性憑據(jù)。凡未辦理出庫單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨。第5條出庫單的運作程序1．本單一式四份。2．完成出庫單全部內容，確屬不必填的內容，需蓋章確認。3．發(fā)貨并經清點完畢，應及時加蓋“存貨已全部發(fā)出”章。4．倉庫內所有存貨，沒有調撥指令，均不準出庫，禁止以白條抵庫。第6條數(shù)量不確定產品的發(fā)放1．若客戶要求出貨數(shù)量以實際裝車數(shù)量為準，由銷售部開具無產品數(shù)量項目的《出貨通知單》，并由銷售部經理簽字確認，倉庫工作人員接到《出貨通知單》后組織發(fā)貨。2．產品全部裝車完畢后，倉庫工作人員簽字確認并填寫裝車數(shù)目，交由銷售部開《發(fā)貨單》。第7條成品倉工作人員需現(xiàn)場跟蹤存貨的發(fā)放過程，嚴格按照出貨單或調撥單發(fā)貨，嚴禁倉庫工作人員隨意改變產品的型號、編號、等級等不符合客戶要求的信息，嚴禁不符合質量、包裝等要求的產品裝車發(fā)出。第8條產品裝車時，成品倉工作人員必須協(xié)同客戶對產品數(shù)目、質量清點確認，核準后應經兩名發(fā)貨人員與客戶同時簽字確認。第9條成品倉工作人員在裝車過程中應盡力避免人為原因造成的產品損失，對于確已發(fā)生的損失，由責任人按出廠價照價賠償。第10條由于客戶領貨人員工作不當造成的產品損失，由倉庫工作人員通知銷售部由責任人或客戶照價賠償。第11條在產品發(fā)貨過程中，若因破損數(shù)量多需要生產車間補充產品數(shù)量時，必須由成品車間主任簽字后方可予以補損。第12條若客戶因特殊原因進行“先開單，后提貨”，提貨有效期為個工作日。第13條禁止非成品倉庫人員在未經許可的情況下進入成品庫翻拿成品，成品庫內所有在庫成品需辦理出庫手續(xù)后方可發(fā)出；否則，所造成的一切后果由責任人自行負擔。第14條成品倉工作人員對存貨發(fā)放過程進行記錄，及時將出庫單等表單送交財務部，并于每月日匯總交到財務部，并抄送銷售部。

2.6盤點與處置控制2.6.1存貨盤點工作流程

2.6.2滯料處理工作流程

2.6.3存貨盤點管理制度第1章總則第1條目的為加強企業(yè)內部管理，及時掌握企業(yè)存貨、財務及財產的準確數(shù)量，保證企業(yè)各項資產的安全、完整，同時也使盤點工作規(guī)范化，特制定本制度。第2條原則1．真實：盤點所有的點數(shù)、資料必須是真實的，不允許作弊或弄虛作假，掩蓋漏洞和失誤。2．準確：盤點的過程要求準確無誤，無論是資料的輸入、陳列的核查、盤點的數(shù)目，都必須準確。3．完整：所有盤點過程的流程，包括區(qū)域的規(guī)劃、盤點的原始資料、盤點點數(shù)等，都必須完整，不要遺漏區(qū)域、遺漏商品。4．清楚：盤點過程屬于流水作業(yè)，不同的人員負責不同的工作，所以所有資料必須清楚，人員的書寫必須清楚，貨物的整理必須清楚，才能使盤點順利進行。5．團隊精神：盤點是企業(yè)全體人員都參加的核查貨物的過程，為縮短盤點時間，企業(yè)各個部門都必須有良好的協(xié)調配合意識，保證盤點工作的順利進行。第3條職責劃分1．總盤人：由總經理或倉儲部（包括備件部經理、成品庫負責人）經理擔任，負責盤點工作的統(tǒng)一領導和督查盤點工作的有效進行及盤點異常事項的處理。2．主盤人：由倉儲部經理或主管擔任，負責盤點工作的推動及實施。3．盤點人：由倉儲部門人員擔任，負責盤點工作。4．會點人：由財務部門指派專人擔任，負責盤點記錄工作。5．協(xié)點人：由經營部門擔任，負責盤點材料物品的搬運及整理工作。6．監(jiān)點人：根據(jù)實際情況由總盤人授權專人擔任，監(jiān)督盤點工作。7．協(xié)調人：為配合盤點工作的有效進行，各有關部門應指派專人負責盤點工作，盤點工作結束后，其職責自然消失。第4條存貨盤點存貨盤點主要指原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在制品、半成品、產成品的清查核點。第2章盤點方式及時間第5條盤點的方式存貨盤點一般包括四種盤點方式，具體如下表所示。盤點方式一覽表盤點方式相關說明從時間上劃分定期盤點主要是指在月末、年中、年底的固定日期盤點，它能夠對庫存的貨物進行全面的盤點，盤點準確性高，但是盤點時必須停止倉庫作業(yè)。根據(jù)所采用的盤點工具不同，可以分為：盤點單盤點法、盤點簽盤點法、貨架簽盤點法等臨時盤點可以根據(jù)企業(yè)的需要隨時進行從工作需要上劃分全面盤點對柜組全部商品逐一盤點部分盤點對有關商品的庫存進行盤點第6條年中、年終盤點1．年終、年中盤點原則上應采取全面盤點方式，如因特殊原因無法全面盤點時，應呈報總經理核準后，可改變其他方式進行。2．盤點期間原則上暫停收發(fā)物料，對于各生產單位在盤點期間所需用料的領料，經相關領導批準后，可以做特殊處理。3．盤點應按順序進行，采取科學的計量方法，每項財物數(shù)量應于確認后再進行下一項盤點，盤點后不得更改。4．盤點物品時，會點人應依據(jù)盤點實際數(shù)量作詳實記錄。盤點人應按事先確定的方法進行盤點，協(xié)點人應大力配合盤點工作，監(jiān)點人要做好監(jiān)察工作。5．盤點結果必須經各有關人員簽名確認，一經確認不得更改。6．盤點完畢，盤點人應將《盤點統(tǒng)計表》匯總并編制《盤存表》，《盤存表》一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由經管部門自存，第二聯(lián)送財務部門，供核算盤點盈虧金額。第7條月末盤點對月末的存貨，由經管部門及財務部門實施盤點。第8條臨時盤點1．臨時盤點由總經理視實際需要，隨時指派人員抽點。2．臨時盤點原則上不應事先通知經營部門，組織工作可適當簡化。3．盤點的技術要求同年終、年中盤點。4．抽查盤點工作結束后，盤點小分隊應出具抽查盤點報告，同時對盤點中注意事項的內容和庫存管理中存在的其他問題及隱患進行文字闡述。5．盤點小組的報告經分部財務部審閱后，根據(jù)盤點報告反映問題的重要程度分別采取上報總部領導審批、自行組織調整或賬務處理。第3章盤點實施第9條盤點時應將相應的記錄填在盤點單據(jù)上。第10條盤點票面不得隨意更改涂寫，更改需用紅筆在更改處簽名。第11條初盤完成后，將初盤數(shù)量記錄于《盤點表》上，將盤點表轉交給復盤人員。第12條復盤時由初盤人員帶復盤人員到盤點地點，復盤人員不應受到初盤的影響。第13條復盤與初盤有差異者，應與初盤人員一起尋找差異原因，確認后記入《盤點表》。第14條抽盤時可根據(jù)盤點表隨機抽盤或隨地抽盤。第4章盤點要求第15條盤點工作必須統(tǒng)一領導，事先制訂計劃，做好組織工作。第16條負責盤點的有關人員在進行盤點前要明確自己的職責及工作任務，事先做好準備。第17條盤點工作要連續(xù)進行，原則上負責盤點各有關人員不準請假，若有事需離開，應事先請假，獲準后方可離開，各有關人員不得擅自離開崗位。第18條所有盤點事項都以靜態(tài)盤點為原則。第19條盤點應精確計量，避免用主觀的目測方式，應于確定每種商品的數(shù)量后再繼續(xù)進行下一項，盤點后不得隨意更改。第20條盤點使用報表內所有欄目若有修改處，須經盤點有關人員簽認后生效，否則應追究其責任。第21條盤點數(shù)據(jù)必須真實、可靠，盤點方法必須科學，程序必須規(guī)范。第22條盤點開始至工作結束期間，各組盤點人員均受盤點負責人指揮監(jiān)督。第23條盤點過程中發(fā)現(xiàn)問題或遇到困難，需及時匯報。第24條盤點時，會點人均應依據(jù)盤點人實際盤點數(shù)，詳實記錄于《盤點統(tǒng)計表》，并于該表上互相簽名確認無誤，對于差異較大的商品必須進行復盤；盤點完畢，盤點人應將《盤點統(tǒng)計表》進行系統(tǒng)錄入。第25條盤點結束后由各組負責人向主盤人報告，經核準后才能離開崗位。第26條盤點報告必須及時完成。第27條在盤點各項工作結束后，相關部門需打印出《盤點盈虧報告表》一式三聯(lián)，并填寫數(shù)額差異原因的說明及對策后，呈報總經理簽核，第一聯(lián)送財務，第二聯(lián)呈報總經理，第三聯(lián)相關部門自存作為庫存調整的依據(jù)。第5章盤點獎懲第28條在盤點過程中，盤點人員應忠于職守，切實履行嚴格的盤點程序，表現(xiàn)優(yōu)秀者予以獎勵。第29條在盤點過程中，對玩忽職守、隱瞞事實、不遵從盤點程序、表現(xiàn)惡劣者予以懲罰。第6章盤點資料管理和賬務處理第30條資料整理。將盤點表全部收回，并加以匯總。第31條計算盤點結果。報表中應計算出盤盈、盤虧數(shù)量。第32條根據(jù)盤點結果找出問題點，并提出改善對策。第33條財務部會計參與每年不少于兩次的實地盤點，并做好記錄。對于盤盈的存貨及盤虧或毀損的存貨應分清責任，及時向企業(yè)財務部做出書面請示，批復后按規(guī)定進行賬務處理。第34條倉庫負責人根據(jù)批準處理的盤點報表進行調賬，實現(xiàn)賬物一致。第8章附則第35條本制度制定后，呈總經理批準后實施，修改時亦同。第36條本制度自頒布之日起執(zhí)行。

2.6.4廢損存貨管理制度第1章總則第1條目的1．及時處理廢損存貨。2．有效降低存貨成本。3．優(yōu)化廢損存貨處理流程。第2條使用范圍1．在庫存貨的廢損處理。2．生產現(xiàn)場或其他存貨使用現(xiàn)場廢損存貨的處理。第2章在庫廢損存貨處理第3條存貨在庫保管期間，由于各種原因發(fā)生存貨毀損、變質、霉爛造成損失時，必須及時填制“廢損報告單”，上報審批。第4條倉儲部經理和總經理根據(jù)各自的審批權限對廢損報告單進行審批，出具審批意見，倉庫根據(jù)審批意見對在庫廢損存貨進行處理。第5條倉庫及時將廢損存貨的報表報告報送財務部，財務部在授權范圍內進行賬務處理。第3章生產現(xiàn)場報廢存貨處理第6條生產輔助品報廢處理1．生產輔助品的報廢分正常報廢與人為報廢。正常報廢按“以舊換新”原則給予更換，人為原因報廢按物品價值給予相關責任人適當處罰。2．生產輔助品的報廢由使用人提出申請，經所屬車間主任確認后，由車間主任簽字。3．車間技術人員對擬報廢的生產輔助品進行復核，確定其是否確已沒有使用價值。4．將報廢生產輔助品送企業(yè)廢品倉存放，廢品倉工作人員履行入倉手續(xù)。第7條生產半成品報廢處理1．生產半成品的報廢由車間主任填寫報廢單，車間主任對擬報廢品和報廢單進行審核。2．車間技術人員對擬報廢的生產輔助品進行復核，確定其是否確已沒有使用價值。3．確定已報廢的半成品，須同其他半成品進行分類存放，嚴禁混放。4．將報廢生產半成品送企業(yè)廢品倉存放，廢品倉工作人員履行入倉手續(xù)。5．對于人為原因造成的半成品報廢，要追究責任人的經濟責任和行政責任。第4章其他存貨的報廢處理第8條其他存貨報廢申請由存貨使用部門或存放部門提出，并由部門負責人簽字確認。第9條財務部對擬報廢的存貨申請單進行財務審核和折價計算。第10條需要對擬報廢的存貨進行檢測或復核以確認其是否確實需要報廢時，可組織專業(yè)人員或外請人員對存貨進行檢測或復查。第11條根據(jù)授權審批制度需要由總經理進行簽字確認的，應及時送總經理進行審批。第5章附則第12條本制度自總經理審批簽字后生效。第13條本制度自年月日起執(zhí)行。

2.6.5存貨核算工作規(guī)范第1章總則第1條為了優(yōu)化企業(yè)存貨管理，規(guī)范存貨核算業(yè)務，現(xiàn)根據(jù)國家《企業(yè)會計準則－存貨》及其他財務會計法律法規(guī)的要求，結合本企業(yè)的存貨管理特點，特制定本制度。第2條本制度所稱的存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，主要包括各類原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料等。第2章存貨的核算與計價第3條建立存貨核算體制。1．企業(yè)財務部進行存貨的總分類核算和二級明細分類核算，存貨倉庫進行存貨的三級明細核算。2．財務部設置總賬和明細分類賬，各存貨倉庫設置數(shù)量、金額的存貨明細賬，并按照存貨的品名、規(guī)格反映收入、發(fā)出和結存情況。第4條存貨核算職責分配。1．財務部的存貨核算人員定期對倉庫存貨收、發(fā)、存賬目進行稽核、劃價，稽核劃價后加蓋本人印章。2．倉庫工作人員每月向財務部和其他有關部門報送存貨收發(fā)存明細表和存貨耗用明細表。3．存貨核算人員與倉庫工作人員相互配合，確保倉庫存貨明細賬與財務部存貨明細分類賬相符。第5條存貨計價原則。存貨成本計價的總原則是按實際成本入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細賬和總賬上均以實際價格反映存貨的收發(fā)存情況。企業(yè)入庫單的價格組成如下表所示。入庫單據(jù)價格組成詳表單據(jù)名稱價格組成外購商品入庫單1．買價，即發(fā)票所列貨款金額（不含增值稅進項稅款）2．各項雜費（包括運輸費、裝卸費、運輸中的保險費）繳納的稅金（進口關稅等）3．其他暫不計入入庫單的價格產成品入庫單1．直接材料成本即生產耗用的構成產成品的材料成本2．直接人工費用即一線生產人員的工資、動力、管理費用。存貨實際價格采用“一次加權平均法”計算第6條計價辦法。1．倉庫工作人員在收料時根據(jù)入庫單逐筆登記每筆存貨的數(shù)量、單價及金額。2．財務部存貨核算人員定期到倉庫按加權平均法計算確定存貨的實際價格。發(fā)出的存貨，按照會計人員已確定的賬面實際價格計價，計算出發(fā)出存貨的金額。3．發(fā)出存貨的計價方法一般采用加權平均法，即以期初存貨的數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權數(shù)計算存貨的平均單位成本，據(jù)以對發(fā)出存貨進行計價。第7條不同方式取得的存貨成本的確認方法。1．外購存貨，以買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的稅金以及其他費用等作為實際成本。2．自制存貨以制造過程中發(fā)生的各項實際費用，作為實際成本。3．委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品及其加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用，以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。4．投資者投入的存貨，以投資各方確認的價值，作為實際成本。5．接受捐贈的存貨，按以下順序確定其實際成本。（1）捐贈方提供了有關憑據(jù)（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議）的，以憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。（2）捐贈方沒有提供有關憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本。①以同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費作為實際成本。②無同類或類似存貨市場價格的，以所接受捐贈的存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。6．企業(yè)接受債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入的存貨，以應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實際成本。（1）收到補價的，以應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。（2）支付補價的，以應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。7．以非貨幣性交易換入的存貨，以換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，以以下規(guī)定確定換入存貨的實際成本。（1）收到補價的，以換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應確認的收益和應支付的相關稅費。減去補價后的余額，作為實際成本。（2）支付補價的，以換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。8．盤盈的存貨，依照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。第3章存貨成本的確認第8條存貨以其成本入賬。這里所指的成本是指存貨的歷史成本或實際成本，包括采購成本、加工成本和其他成本等。第9條存貨的采購成本，包括采購價格、進口關稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、安裝費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。第10條存貨的加工成本，包括直接人工費用和按照一定方法分配的制造費用。第11條其他成本，主要是指除采購成本、加工成本外，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，如為特定客戶設計產品所發(fā)生的設計費用等。第12條下列費用不包括在存貨成本中，應在其發(fā)生時確認為當期費用。1．非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用。2．倉儲費用（不含在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用）。第13條企業(yè)領用或發(fā)出的存貨，應當按照實際成本核算。第14條存貨的收入和發(fā)出，均應有經過相應權限審批和符合規(guī)定的入庫單和出庫單作核算依據(jù)。第4章存貨成本的核算第15條企業(yè)自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。主要包括制造過程中耗用的各種外購原材料、輔助材料、外購燃料及動力、直接從事產品生產人員和車間生產管理人員工資及福利費、固定資產折舊費和其他費用。第16條企業(yè)應當按照成本計算對象來歸集、分配生產費用，設置生產成本“直接材料、直接人工、制造費用”明細分類賬。第17條企業(yè)應當根據(jù)制造費用的性質，合理選擇制造費用的分配方法?？蛇x用的分配方法通常有以生產工人工資、按生產工人工時、按機器工時、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本（原材料、燃料、動力、生產工人工資及福利費之和）、按產成品產量等。第18條在同一生產過程中，如果同時生產兩種或兩種以上的產品，并且每種產品的加工成本不能直接區(qū)分，這些加工成本應按照合理方法在各種產品之間進行分配。第19條企業(yè)月末計算在產品成本時，如果某種產品尚未全部完工，應當采取適當?shù)姆椒▌澢逋旯ぎa品和在產品的費用界限。不能直接將全部的生產費用轉為完工產品的成本而不考慮在產品成本。第5章附則第20條企業(yè)設立“存貨跌價準備”、“待處理財產損失”等核算賬戶，合理進行存貨跌價計提準備。第21條報表時間及要求。1．各存貨倉庫結算日期統(tǒng)一為當月最后一天（如最后一天為休息日，則提前），次月3日前將編制的“存貨收發(fā)存明細表”和“存貨耗用明細表”報財務部及相關部門。2．月度要求報送存貨進銷存分類匯總表，季度、年度要求既送分類匯總表，同時要求報送存貨庫存明細表。第22條本規(guī)范由財務部制定，經總經理簽字后生效。第23條本規(guī)范自年月日起執(zhí)行，解釋權和修訂權歸財務部所有。基于C8051F單片機直流電動機反饋控制系統(tǒng)的設計與研究基于單片機的嵌入式Web服務器的研究MOTOROLA單片機MC68HC（8）05PV8/A內嵌EEPROM的工藝和制程方法及對良率的影響研究基于模糊控制的電阻釬焊單片機溫度控制系統(tǒng)的研制基于MCS-51系列單片機的通用控制模塊的研究基于單片機實現(xiàn)的供暖系統(tǒng)最佳啟停自校正（STR）調節(jié)器單片機控制的二級倒立擺系統(tǒng)的研究基于增強型51系列單片機的TCP/IP協(xié)議棧的實現(xiàn)基于單片機的蓄電池自動監(jiān)測系統(tǒng)基于32位嵌入式單片機系統(tǒng)的圖像采集與處理技術的研究基于單片機的作物營養(yǎng)診斷專家系統(tǒng)的研究基于單片機的交流伺服電機運動控制系統(tǒng)研究與開發(fā)基于單片機的泵管內壁硬度測試儀的研制基于單片機的自動找平控制系統(tǒng)研究基于C8051F040單片機的嵌入式系統(tǒng)開發(fā)基于單片機的液壓動力系統(tǒng)狀態(tài)監(jiān)測儀開發(fā)模糊Smith智能控制方法的研究及其單片機實現(xiàn)一種基于單片機的軸快流CO〈,2〉激光器的手持控制面板的研制基于雙單片機沖床數(shù)控系統(tǒng)的研究基于CYGNAL單片機的在線間歇式濁度儀的研制基于單片機的噴油泵試驗臺控制器的研制基于單片機的軟起動器的研究和設計基于單片機控制的高速快走絲電火花線切割機床短循環(huán)走絲方式研究基于單片機的機電產品控制系統(tǒng)開發(fā)基于PIC單片機的智能手機充電器基于單片機的實時內核設計及其應用研究基于單片機的遠程抄表系統(tǒng)的設計與研究基于單片機的煙氣二氧化硫濃度檢測儀的研制基于微型光譜儀的單片機系統(tǒng)單片機系統(tǒng)軟件構件開發(fā)的技術研究基于單片機的液體點滴速度自動檢測儀的研制基于單片機系統(tǒng)的多功能溫度測量儀的研制基于PIC單片機的電能采集終端的設計和應用基于單片機的光纖光柵解調儀的研制氣壓式線性摩擦焊機單片機控制系統(tǒng)的研制基于單片機的數(shù)字磁通門傳感器基于單片機的旋轉變壓器-數(shù)字轉換器的研究基于單片機的光纖Bragg光柵解調系統(tǒng)的研究單片機控制的便攜式多功能乳腺治療儀的研制基于C8051F020單片機的多生理信號檢測儀基于單片機的電機運動控制系統(tǒng)設計Pico專用單片機核的可測性設計研究基于MCS-51單片機的熱量計基于雙單片機的智能遙測微型氣象站MCS-51單片機構建機器人的實踐研究基于單片機的輪軌力檢測基于單片機的GPS定位儀的研究與實現(xiàn)基于單片機的電液伺服控制系統(tǒng)用于單片機系統(tǒng)的MMC卡文件系統(tǒng)研制基于單片機的時控和計數(shù)系統(tǒng)性能優(yōu)化的研究基于單片機和CPLD的粗光柵位移測量系統(tǒng)研究單片機控制的后備式方波UPS提升高職學生單片機應用能力的探究基于單片機控制的自動低頻減載裝置研究基于單片機控制的水下焊接電源的研究基于單片機的多通道數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)基于uPSD3234單片機的氚表面污染測量儀的研制基于單片機的紅外測油儀的研究96系列單片機仿真器研究與設計基于單片機的單晶金剛石刀具刃磨設備的數(shù)控改造基于單片機的溫度智能控制系統(tǒng)的設計與實現(xiàn)基于MSP430單片機的電梯門機控制器的研制基于單片機的氣體測漏儀的研究基于三菱M16C/6N系列單片機的CAN/USB協(xié)議轉換器基于單片機和DSP的變壓器油色譜在線監(jiān)測技術研究基于單片機的膛壁溫度報警系統(tǒng)設計基于AVR單片機的低壓無功補償控制器的設計基于單片機船舶電力推進電機監(jiān)測系統(tǒng)基于單片機網絡的振動信號的采集系統(tǒng)基于單片機的大容量數(shù)據(jù)存儲技術的應用研究基于單片機的疊圖機研究與教學方法實踐基于單片機嵌入式Web服務器技術的研究及實現(xiàn)基于AT89S52單片機的通用數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)基于單片機的多道脈沖幅度分析儀研究機器人旋轉電弧傳感角焊縫跟蹤單片機控制系統(tǒng)基于單片機的控制系統(tǒng)在PLC虛擬教學實驗中的應用研究基于單片機系統(tǒng)的網絡