史上最全-《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)系統(tǒng)》

./會(huì)計(jì)學(xué)原理復(fù)習(xí)總結(jié)會(huì)計(jì)：以貨幣為主要計(jì)量單位,以憑證為依據(jù),借助于專門的技術(shù)方法對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督,借以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)是一切商業(yè)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的語(yǔ)言、準(zhǔn)則和根基。會(huì)計(jì)本質(zhì)：是符合限定條件的一種經(jīng)濟(jì)管理〔會(huì)計(jì)實(shí)踐和相應(yīng)的知識(shí)體系〔會(huì)計(jì)理論會(huì)計(jì)的職能：〔1反映職能；監(jiān)督〔控制職能；參與決策。會(huì)計(jì)目標(biāo)：受托責(zé)任觀：主要觀點(diǎn)：1、將會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于向資源委托者提供資源受托者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；2、提供管理者完成經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任的信息；會(huì)計(jì)人員應(yīng)服務(wù)于委托者的需要；4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以委托者為中心。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)：1、會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠；2、會(huì)計(jì)信息要客觀表達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行結(jié)果；3、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)把注意力集中于客觀、公允的會(huì)計(jì)信息。二、決策有用觀：主要觀點(diǎn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向信息使用者提供對(duì)其決策有用的信息、關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流量的信息和關(guān)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及資源變動(dòng)的信息。我國(guó)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：1、可靠性：會(huì)計(jì)信息要真實(shí)地表述客觀存在的經(jīng)濟(jì)事實(shí)；2、相關(guān)性：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)信息使用者的決策相關(guān)；3、明晰性：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)闀?huì)計(jì)信息使用者所理解；可比性：企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。橫向的可比性：即不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的可比?？v向的可比性：即同一企業(yè)不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的可比。要求：不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策,確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比；〔2同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策,不得隨意變更。5、實(shí)質(zhì)重于形式：要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告時(shí)不能僅以發(fā)生交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù),而應(yīng)認(rèn)真分析交易或事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)并以之為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。交易或事項(xiàng)的法律形式與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)不一致時(shí),依據(jù)其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。6、重要性〔依賴于職業(yè)判斷,帶有一定的主觀性。要求：〔1對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策有影響的重要交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算、重點(diǎn)反映；〔2對(duì)于次要的交易或事項(xiàng)可以簡(jiǎn)化處理,合并反映。判定標(biāo)準(zhǔn)：〔1項(xiàng)目的金額：如果一項(xiàng)交易或事項(xiàng)的發(fā)生金額較大,達(dá)到一定的數(shù)量或比例,可能會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)生較大影響,繼而影響到會(huì)計(jì)信息使用者的決策行為,則該交易或事項(xiàng)是重要的?！?項(xiàng)目的性質(zhì)：如果一項(xiàng)交易或事項(xiàng)的發(fā)生可能會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息使用者的決策行為,則該交易或事項(xiàng)是重要的7、謹(jǐn)慎性。要求：企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)對(duì)充滿不確定性的交易或事項(xiàng)進(jìn)行職業(yè)判斷時(shí),應(yīng)當(dāng)持謹(jǐn)慎的態(tài)度,充分考慮所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性,合理估計(jì)可能發(fā)生的損失或費(fèi)用,對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。否則,會(huì)損害會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者的決策行為,損害會(huì)計(jì)工作秩序,造成會(huì)計(jì)信息失真。8、及時(shí)性。要求：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不得提前或者延后。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性：1、歷史成本：按照取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物來(lái)計(jì)量該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值,是該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的原始交易價(jià)格；2、重置成本：企業(yè)在本期重新購(gòu)置、重新建造其所持有資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債所需要花費(fèi)的現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物的金額。根據(jù)交易中買方的市場(chǎng)價(jià)格予以估計(jì)的；3、可變現(xiàn)凈值：企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債按照賣方市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù)進(jìn)行變現(xiàn)價(jià)值；現(xiàn)值：企業(yè)預(yù)期通過(guò)使用其所持有的資產(chǎn)將要收到的或償還負(fù)債將要流出的現(xiàn)金流量現(xiàn)值。5、公允價(jià)值：在公平交易中,交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~?！?建立在未實(shí)現(xiàn)的交易基礎(chǔ)上；〔2不是現(xiàn)實(shí)交易的交換價(jià)格,而是未實(shí)現(xiàn)交易的市場(chǎng)價(jià)格；〔3在自愿交易的雙方之間達(dá)成。會(huì)計(jì)對(duì)象：指會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的客體,社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)要素：根據(jù)交易或事項(xiàng)的基本特征對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類和會(huì)計(jì)對(duì)象具體化,反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本元素。內(nèi)容：靜態(tài)三要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；動(dòng)態(tài)三要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。1、資產(chǎn)：〔1流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨；〔2非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。2、負(fù)債：〔1流動(dòng)負(fù)債：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)；〔2非流動(dòng)性負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。3、所有者權(quán)益：〔1所有者投入的資本：實(shí)收資本或股本、資本公積〔資本或股本溢價(jià)；〔2直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失〔其他資本公積；〔3留存收益〔盈余公積、未分配利潤(rùn)。4、收入：〔1按照企業(yè)從事日常活動(dòng)的性質(zhì)：商品銷售收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、建造合同收入；〔2按照企業(yè)從事日?；顒?dòng)在企業(yè)中的重要性：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益。5、費(fèi)用：〔1成本；〔2直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)、期間費(fèi)資產(chǎn)減值損失、所得稅費(fèi)用；〔3直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失：營(yíng)業(yè)外支出。6、利潤(rùn)：〔1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；〔2利潤(rùn)總額；〔3凈利潤(rùn)。會(huì)計(jì)基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體假設(shè)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,反映其本身所從事的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。意義：〔1明確會(huì)計(jì)核算的空間范圍,將會(huì)計(jì)主體的交易或事項(xiàng)與會(huì)計(jì)主體所有者的交易或事項(xiàng)以及其他會(huì)計(jì)主體的交易或事項(xiàng)等相關(guān)主體的交易和事項(xiàng)區(qū)別開(kāi)來(lái)?！?是其他會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái),企業(yè)將按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去,不會(huì)停業(yè),也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。意義：在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下：〔1企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債才區(qū)分為流動(dòng)的和非流動(dòng)的；〔2企業(yè)對(duì)收入、費(fèi)用的確認(rèn)才能采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；〔3企業(yè)才有必要確立會(huì)計(jì)分期假設(shè)和配比；劃分收益性支出與資本性支出、歷史成本等確認(rèn)、計(jì)量要求。3、會(huì)計(jì)分期假設(shè)：將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。意義：〔1產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別；〔2使不同類型的會(huì)計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)；〔3使折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法出現(xiàn)；〔4產(chǎn)生了收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制；〔5劃分收益性支出和資本性支出、配比等要求；4、貨幣計(jì)量假設(shè)：企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。意義：要求企業(yè)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用同一種貨幣作為統(tǒng)一尺度進(jìn)行計(jì)量。收付實(shí)現(xiàn)制：指以款項(xiàng)的實(shí)收實(shí)付作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)以收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否歸屬于本期為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入、費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的異同比較1、共同點(diǎn)：都是會(huì)計(jì)確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬期的基本原則。2、不同點(diǎn)：<1收付實(shí)現(xiàn)制以實(shí)際收付款項(xiàng)為基本標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入和費(fèi)用；<2>而權(quán)責(zé)發(fā)生制以權(quán)利的取得與責(zé)任的承擔(dān)為基本標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入和費(fèi)用。靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間數(shù)量關(guān)系的等式。資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益。靜態(tài)會(huì)計(jì)等式成立原因：負(fù)債和所有者權(quán)益是資金來(lái)源,資產(chǎn)是資金的占用形態(tài)。一定數(shù)額的資產(chǎn)必然對(duì)應(yīng)相同數(shù)額的負(fù)債與所有者權(quán)益,而一定數(shù)額的負(fù)債與所有者權(quán)益也必然對(duì)應(yīng)相同數(shù)額的資產(chǎn)。資產(chǎn)＝權(quán)益

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資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

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資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：反映收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間數(shù)量關(guān)系的等式。收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)。綜合會(huì)計(jì)等式：反映全部會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系的等式。資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入；資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+〔收入一費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：1、只涉及資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變化業(yè)務(wù)的影響；2、涉及收入和費(fèi)用的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)影響一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生可能導(dǎo)致等式左右兩邊都發(fā)生變化,但任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。會(huì)計(jì)科目：指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類別名稱。會(huì)計(jì)科目的分類：按其核算經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類〔43個(gè)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)、材料采購(gòu)、在途物資、原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、未實(shí)現(xiàn)融資收益、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損益。負(fù)債類〔19個(gè)：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債、遞延收益、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債。所有者權(quán)益類〔6個(gè)：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、庫(kù)存股。成本類〔4個(gè)：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出。損益類〔15個(gè)：主營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、以前年度損益調(diào)整。2、按其核算信息詳略程度分類：〔1總分類科目；〔2明細(xì)分類科目；會(huì)計(jì)賬戶：依據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的,對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算、反映和控制并具有一定格式的工具。賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：〔相當(dāng)于一個(gè)人和其名字直接的關(guān)系相同點(diǎn)：〔1反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同：都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行的科學(xué)分類,目的都是為了全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；〔2分類口徑一致且結(jié)果相同：兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類,分類的標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果是相同的；〔3具有密切的聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱,設(shè)置的主要目的是為了開(kāi)設(shè)賬戶。會(huì)計(jì)賬戶體系與分類：1、按賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容建立：〔1資產(chǎn)賬戶：庫(kù)存現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶、交易性金融資產(chǎn)賬戶、應(yīng)收賬款賬戶、應(yīng)收票據(jù)賬戶、其他應(yīng)收賬戶、原材料賬戶、庫(kù)存商品賬戶、長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶、固定資產(chǎn)賬戶、無(wú)形資產(chǎn)賬戶。〔2負(fù)債賬戶：短期借款賬戶、應(yīng)付賬款賬戶、應(yīng)付票據(jù)賬戶、應(yīng)付職工薪酬賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)賬戶、應(yīng)付股利賬戶、其他應(yīng)付款賬戶、長(zhǎng)期借款賬戶、應(yīng)付債券賬戶、長(zhǎng)期應(yīng)付賬款賬戶?！?所有者權(quán)益賬戶：實(shí)收資本賬戶、資本公積賬戶、盈余公積賬戶、本年利潤(rùn)賬戶、利潤(rùn)分配賬戶。〔4收入賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶、其他業(yè)務(wù)收入賬戶。〔5費(fèi)用賬戶：生產(chǎn)成本賬戶、制造費(fèi)用賬戶、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶、其他業(yè)務(wù)成本賬戶、營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶、銷售費(fèi)用賬戶、管理費(fèi)用賬戶、財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶?！?利潤(rùn)賬戶：投資收益賬戶、利得賬戶、損失賬戶。2、按賬戶與會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系建立：〔1資產(chǎn)負(fù)債表賬戶：資產(chǎn)賬戶、負(fù)債賬戶、所有者權(quán)益賬戶?！?利潤(rùn)表賬戶：收入賬戶、費(fèi)用賬戶、利潤(rùn)賬戶。會(huì)計(jì)賬戶的級(jí)次：1、總分類賬戶：指依據(jù)總分類賬科目設(shè)置,用于總括反映某一會(huì)計(jì)對(duì)象增減變動(dòng)情況的賬戶。2、明細(xì)分類賬戶：指依據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置,詳細(xì)補(bǔ)充說(shuō)明總賬會(huì)計(jì)信息的賬戶。兩者關(guān)系：〔1、總分類賬戶對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用,提供總括會(huì)計(jì)核算信息；〔2、、明細(xì)分類賬戶對(duì)其總分類賬戶起著補(bǔ)充和說(shuō)明的作用,提供具體詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算信息；〔3、二者反映的會(huì)計(jì)對(duì)象和性質(zhì)相同；〔4、在數(shù)量上,各明細(xì)類賬戶金額之和等于其所屬的總分類賬戶的金額。登記方法：遵循"平行登記"原則1、同時(shí)登記：同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),既要記入總分類賬戶,又要記入其所屬的明細(xì)分類賬戶；2、同向登記：總賬賬戶記借方,涉及的明細(xì)賬賬戶也記借方；總賬賬戶記貸方,涉及的明細(xì)賬賬戶也記貸方；同額登記：記入總賬借〔貸方的金額與記入所屬明細(xì)賬借〔貸方的金額之和相等。登記結(jié)果：某一總分類賬戶——所屬明細(xì)分類賬戶1、期初：借〔貸方余額＝借〔貸方余額；2、本期發(fā)生：借〔貸方發(fā)生額之和＝借〔貸方發(fā)生額之和；3、期末：借〔貸方余額＝借〔貸方余額。、第五章為重中之重存貨：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)。存貨數(shù)量變動(dòng)四要素：1、期初結(jié)存數(shù)；2期內(nèi)增加數(shù)；3、期內(nèi)減少數(shù)；4、期末結(jié)存數(shù)；四者基本關(guān)系〔四柱：期初結(jié)存數(shù)+期內(nèi)增加數(shù)－期內(nèi)減少數(shù)=期末結(jié)存數(shù)期初結(jié)存數(shù)+期內(nèi)增加數(shù)＝期內(nèi)減少數(shù)＋期末結(jié)存數(shù)永續(xù)盤存制：指通過(guò)詳細(xì)設(shè)置存貨明細(xì)賬戶逐日或逐項(xiàng)記錄存貨收入和發(fā)出數(shù),隨時(shí)結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量和金額的一種盤存方法。〔期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)－本期發(fā)出數(shù)定期盤存制：定期或在期末通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨結(jié)存數(shù)量,據(jù)以計(jì)算存貨耗用〔銷售數(shù)量的一種方法?！脖酒诎l(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)－期末結(jié)存數(shù)一、存貨發(fā)出與期末結(jié)存的計(jì)價(jià)：先進(jìn)先出法：先購(gòu)入的存貨先發(fā)出〔銷售或耗用對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。[例6-1]光華公司20×9年10月初庫(kù)存A材料300千克,單位成本8元；10月8日,購(gòu)入A材料1000千克,單位成本10元；10月11日,發(fā)出A材料900千克；10月20日,購(gòu)入A材料400千克,單位成本12元；10月25日,發(fā)出A材料500千克依據(jù)先進(jìn)先出法的原理,光華公司20×9年10月發(fā)出A材料及期末庫(kù)存A材料的成本額可計(jì)算如下：本期發(fā)出A材料成本＝300×8+600×10+400×10+100×12＝13600〔元期末庫(kù)存A材料成本＝300×12＝3600〔元＝2400+14800－13600＝3600〔元2、后進(jìn)先出法：假定后取得的存貨先行耗用或銷售對(duì)存貨價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。[例6-2]沿用[例6-1]的資料,依據(jù)先進(jìn)先出法的原理,光華公司20×9年10月發(fā)出A材料及期末庫(kù)存A材料的成本額可計(jì)算如下本期發(fā)出A材料成本＝900×10+400×12+100×10＝14800〔元期末庫(kù)存A材料成本＝300×12＝3600〔元＝2400+14800－14800＝2400〔元3、加權(quán)平均法〔1移動(dòng)加權(quán)平均法：計(jì)算公式：移動(dòng)加權(quán)平均單位成本＝〔以前結(jié)存存貨成本+本次收入存貨成本／〔以前結(jié)存存貨數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量

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移動(dòng)加權(quán)平均單位成本本次結(jié)存存貨成本=本次結(jié)存數(shù)量

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加權(quán)平均單位成本=以前結(jié)存存貨成本+本次收入存貨成本－本次發(fā)出存貨成本[例6-3]沿用[例6-1]的資料,采用移動(dòng)加權(quán)平均法的原理,計(jì)算出光華公司20×9年10月各批次發(fā)出A材料的成本及期末庫(kù)存A材料的成本額如下〔單位成本計(jì)算時(shí)四舍五入保留兩位小數(shù),總成本計(jì)算整數(shù)到元10月8日,A材料平均單位成本=〔300×8+1000×10÷〔300+1000=9.54〔元/千克10月11日,當(dāng)日發(fā)出A材料成本=900×9.54=8586〔元10月20日,A材料平均單位成本=〔400×9.54+400×12÷〔400+400=10.77〔元/千克10月25日,當(dāng)日發(fā)出A材料成本=500×10.77=5385〔元10月31日,期末庫(kù)存A材料成本＝2400+14800-13971＝3229〔元〔2月末一次加權(quán)平均法計(jì)算公式：加權(quán)平均單位成本＝〔期初結(jié)存存貨成本+本期收入存貨成本／〔期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量

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加權(quán)平均單位成本期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存數(shù)量

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加權(quán)平均單位成本=期初結(jié)存存貨成本+本期收入存貨成本－本期發(fā)出存貨成本[例6-4]沿用[例6-1]的資料,采用月末一次加權(quán)平均法的原理,計(jì)算出光華公司20×9年10月發(fā)出A材料的成本及期末庫(kù)存A材料的成本額如下：本期A材料加權(quán)平均單位成本=〔300×8+1000×10+400×12÷〔300+1000+400=10.12〔元/kg本期發(fā)出A材料成本＝〔900+500×

10.12=14168〔元期末結(jié)存A材料成本＝2400+14800－14168＝3032〔元二、固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算方法：雙倍余額遞減法：不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊?！苍谄湔叟f年限到期前兩年內(nèi)采用直接法將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后余額平均攤銷計(jì)算公式：年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用壽命〔年×100％月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率[例6-7]光華公司擁有某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值為100000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)殘值為4000元。采用雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額解析年折舊率=2÷5×100％=40％第1年應(yīng)提折舊額=100000×40％=40000〔元第2年應(yīng)提折舊額=〔100000－40000×40％=24000〔元第3年應(yīng)提折舊額=〔100000－40000－24000×40％=14400〔元第4年應(yīng)提折舊額=〔100000－40000－24000－14400－4000÷2=8800〔元第5年應(yīng)提折舊額=第4年應(yīng)提折舊額=8800〔元年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子,以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)來(lái)計(jì)算固定資產(chǎn)每年折舊額。計(jì)算公式：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100％月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=〔固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值×月折舊率[例6-8]光華公司擁有的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值100000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)殘值為4000元。采用年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額三、應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法1、應(yīng)收賬款余額百分比法：企業(yè)以會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的賬面余額為基礎(chǔ),估計(jì)可能的壞賬損失占應(yīng)收賬款余額的百分比,并據(jù)以計(jì)算壞賬損失的數(shù)額?！矇馁~率一般根據(jù)近幾年的平均水平估計(jì)確定壞賬損失額=應(yīng)收賬款期末賬面余額

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壞賬損失準(zhǔn)備計(jì)提率〔%[例6-9]春風(fēng)公司20×9年期末應(yīng)收賬款的賬面余額為1000000元,根據(jù)近3年的經(jīng)驗(yàn)確定壞賬損失的比例為1％。按照應(yīng)收賬款余額百分比法確定其應(yīng)收賬款的壞賬損失額期末應(yīng)累計(jì)計(jì)提的壞賬損失準(zhǔn)備額=1000000×1％=10000〔元賬齡分析法：〔1根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬查明每項(xiàng)欠款的已欠時(shí)間〔天數(shù)；〔2根據(jù)不同賒欠期確定各組應(yīng)收賬款的壞賬損失率；〔3以各組賒欠應(yīng)收賬款的金額乘以各組的壞賬損失率,計(jì)算出各組的壞賬金額；〔4將各組壞賬損失金額加總。估計(jì)壞賬損失＝∑〔不同期限應(yīng)收賬款額×計(jì)提百分比[例6-11]光華公司20×9年期末應(yīng)收賬款的賬面金額為1800000元,采用應(yīng)收賬款賬齡分析法計(jì)算其壞賬損失估計(jì)數(shù)額。會(huì)計(jì)憑證：指用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)整體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。會(huì)計(jì)憑證的分類：〔按填制程序和功能不同〔一原始憑證：1、按來(lái)源的不同分類：〔1外來(lái)原始憑證：購(gòu)貨業(yè)務(wù)中取得的購(gòu)貨發(fā)票,企業(yè)人員出差時(shí)支付交通、住宿費(fèi)后取得的火車票、住宿費(fèi)發(fā)票和餐飲費(fèi)發(fā)票；〔2自制原始憑證：領(lǐng)料單、商品入庫(kù)單、工資計(jì)算單、出差旅費(fèi)報(bào)銷單。2、按填制手續(xù)的不同分類：一次原始憑證：銷貨發(fā)票、收料單、領(lǐng)料單、銀行支票；〔2累計(jì)原始憑證：生產(chǎn)制造企業(yè)使用的限額領(lǐng)料單；〔3匯總原始憑證：發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、商品銷售匯總表?！捕涃~憑證1、按所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分類〔1收款憑證：記錄導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生增加變動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；〔2付款憑證：記錄導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生減少變動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；〔3轉(zhuǎn)賬憑證：記錄不影響企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生變化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；特殊情況：當(dāng)企業(yè)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),只需填制貸方科目是"銀行存款"的付款憑證；發(fā)生將現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),只需填制貸方科目是"庫(kù)存現(xiàn)金"的付款憑證。按是否經(jīng)過(guò)匯總分類：匯總記賬憑證；〔2非匯總記賬憑證。裝訂成冊(cè)的當(dāng)年會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)年度終了后,可暫由會(huì)計(jì)部門保管一年。會(huì)計(jì)憑證最低保管期限為15年。會(huì)計(jì)賬薄的體系：會(huì)計(jì)賬薄按照用途的分類：1、分類賬〔總分類賬+明細(xì)分類賬：按企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的類別進(jìn)行分類記錄；2、日記賬〔普通日記賬+特種日記賬：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行記錄；3、輔助帳〔即備查賬：對(duì)總賬和序時(shí)賬中沒(méi)有記錄的內(nèi)容所作的輔助記錄賬?！捕?huì)計(jì)賬薄按外表形式的分類：1、訂本式賬?。含F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬。2、活頁(yè)式賬?。哼m用明細(xì)分類賬；卡片式賬薄：固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬、低值易耗品登記卡?！踩龝?huì)計(jì)賬薄按賬頁(yè)格式的分類：1、三欄式賬?。簯?yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等總賬賬戶的明細(xì)分類核算；2、數(shù)量金額式賬?。涸牧稀?kù)存成品、固定資產(chǎn)等總賬賬戶的明細(xì)分類核算；3、多欄式賬薄：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等的明細(xì)賬戶?？傎~的登記方法及格式：方法：1、根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項(xiàng)記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；2、先定期對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總；3、根據(jù)記賬憑證直接登記總賬。格式：外表形式通常采用訂本式、賬頁(yè)格式則一般采用三欄式。明細(xì)賬的登記方法與格式：方法：一般由會(huì)計(jì)人員依據(jù)標(biāo)有明細(xì)科目的記賬憑證并參考相關(guān)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行登記。格式：活頁(yè)式。日記賬的登記方法與格式：方法：按時(shí)間順序逐筆記錄了有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款的增減變動(dòng)金額。格式：外表形式通常采用訂本式、賬頁(yè)格式則一般采用三欄式。會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)：賬證核對(duì)；賬賬核對(duì)；賬實(shí)核對(duì)。紅字更正法：用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證,并據(jù)以用紅字登記入賬,以沖銷原錯(cuò)誤的憑證記錄與賬簿記錄,然后再以藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。適用：1、記賬憑證中借貸方會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)賬更正；2、記賬憑證中借貸方金額錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)賬的更正中,所記金額大于應(yīng)記的正確金額的。補(bǔ)充登記法：將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方賬戶名稱相同的記賬憑證,并