《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》課件

?1.考試題型及所占分值:

?考試題型：單選，多選,

例）

分值比例：單選共10題,共10分

多選共20題,共40分

判斷共10題,共10分

簡答共2題,共20分

綜合1題,共20分

?2.各章分值分布：\

重點(diǎn)章：第一章，60分左右，所有題型都有

次重點(diǎn)章：第二章，30分左右，客觀題和簡答

非重點(diǎn)：第三章，第四章各5分左右以客觀題為

第一章會(huì)計(jì)法律制度

?本章要點(diǎn)：7個(gè)

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

一、會(huì)計(jì)法律制度的概念

二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

1.會(huì)計(jì)法律、2.會(huì)計(jì)行政法規(guī)、3.國家統(tǒng)一的會(huì)

計(jì)制度4.地方性會(huì)計(jì)法規(guī)

?第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

?會(huì)計(jì)工作管理體制：

?一、會(huì)計(jì)工作的主管部門

?各級(jí)財(cái)政部門

?二、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限

?三、會(huì)計(jì)人員的管理

1.從業(yè)人員必須取得會(huì)計(jì)資格證書

2.財(cái)政部負(fù)責(zé)頒發(fā)證書、獎(jiǎng)懲及繼續(xù)教育

四、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理

?第三節(jié)會(huì)計(jì)核算\一

一、會(huì)計(jì)核算的基本要求

㈠會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求

1.客觀2.相關(guān)3.明晰4,可比5.實(shí)質(zhì)重于形式6.重

要性7.謹(jǐn)慎8.及時(shí)

㈡會(huì)計(jì)資料的基本要求

㈢會(huì)計(jì)電算化的基本要求2個(gè)

?二、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

㈠款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

㈡財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

㈢債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

㈣資本、基金的增減

㈤收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

困財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

?（七）其他事項(xiàng)

三、會(huì)計(jì)年度的規(guī)定

四、記賬本位貨幣的規(guī)定

五、會(huì)計(jì)文字記錄的規(guī)定2個(gè)

?六、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定

?㈠原始憑證

1.內(nèi)容2.填制和取得3.審核⑶、4.錯(cuò)誤及更正⑷

?㈡記賬憑證X

?1.內(nèi)容2.編制\\

七、會(huì)計(jì)帳簿的規(guī)定

㈠依法建賬的法律規(guī)定

1.按要求設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿2.要符合《會(huì)計(jì)法》3.不

得私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿

依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿包括

1.總帳2.明晰帳3.日記帳4.其他輔助帳

㈡登記會(huì)計(jì)帳簿的規(guī)定

1.根據(jù)審核無誤后的會(huì)計(jì)憑證登記帳簿2.按照記

帳規(guī)則登記帳簿3.實(shí)行電算化應(yīng)符合國家會(huì)計(jì)制

度4.禁止設(shè)賬外賬

?㈢帳目核對X

1.賬實(shí)相符2.賬證相符3.賬賬相符4.賬表相符

八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定

?㈠構(gòu)成

1.會(huì)計(jì)報(bào)表2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注3.財(cái)務(wù)情況說明書

?㈡編制

?1.編制依據(jù)

2.編制的要求、提供對象、提供期限

3.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，其

編制依據(jù)應(yīng)一致

4.以上各項(xiàng)由國家同一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定

㈢財(cái)務(wù)報(bào)告的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

㈣財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章和責(zé)任主體

九、財(cái)產(chǎn)清查的規(guī)定

十、會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

一、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督

?㈠概念

㈡單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對象

?㈢基本要求4個(gè)

㈣會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中

的職權(quán)2個(gè)

二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

?㈠概念

?㈡主體一財(cái)政部門X

㈢財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象和范圍

三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

?㈠概念

㈡注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)：

1.審計(jì)業(yè)務(wù)2.咨詢服務(wù)

對委托人、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：3個(gè)

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員：

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

㈠根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置

1.單位規(guī)模的大小2.業(yè)務(wù)的和財(cái)務(wù)收支的繁簡3.

經(jīng)營管理的要求

㈡不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)

主管人員

?二、代理記賬

?㈠概念

㈡業(yè)務(wù)范圍4個(gè)

?㈢委托人的義務(wù)4個(gè)

㈣代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)4個(gè)

三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資

格

㈠會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的概念

㈡會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格

?四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

?㈠概念

㈡會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍10個(gè)

㈢會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得3個(gè)

㈣會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理4個(gè)

㈤會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育3個(gè)

五、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

?㈠會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)

㈡會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

?六、會(huì)計(jì)工作崗位

七、會(huì)計(jì)人員回避制度

八、會(huì)計(jì)人員的工作交接

?㈠交接的范圍3個(gè)

?㈡交接的程序

1.交接前的準(zhǔn)備工作2.移交點(diǎn)收3.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交

4.交接后的有關(guān)事宜

?㈢交接人員的責(zé)任

?j第六節(jié)法律責(zé)任

?一、法律責(zé)任概述

?法律責(zé)任：

?㈠行政責(zé)任

?定義：

?1.行政處罰：

⑴行政處罰的種類：

①警告②罰款③沒收違法所得④沒收非法財(cái)物⑤

責(zé)令停業(yè)⑥暫扣或吊銷執(zhí)照或許可證

⑵管轄一縣級(jí)以上人民政府具有處罰權(quán)的機(jī)關(guān)

?⑶不得重復(fù)處罰

?(1)主刑

①管制②拘役③有期徒刑④無期徒刑⑤死刑

?(2)附加刑

①罰金②剝奪政治權(quán)利③沒收財(cái)產(chǎn)④驅(qū)逐出境

2.非刑罰處理方法

①賠償經(jīng)濟(jì)損失②悔過、賠禮道歉等

二、違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的法律責(zé)任

㈠違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行

為

1.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的行為

2.私設(shè)帳簿的行為

?3.原始憑證

4.審核填制會(huì)計(jì)憑證；登記帳簿

5.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法

6.財(cái)務(wù)報(bào)告的依據(jù)不一致

7.不按規(guī)定使用記帳文字和記帳本位幣

8.未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料

9.未進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

10.任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定的

㈡違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

1.責(zé)令改正2.罰款

3彳亍政處分

4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格

5.依法追究刑事責(zé)任

三、偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛

假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

㈠偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為特征

㈡?zhèn)卧?、變造?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告刑事責(zé)任

偷稅罪；公司提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)告罪；中介組織

人員提供虛假證明文件罪；其他犯罪

1.違反《會(huì)計(jì)法》201條的規(guī)定

?2.《會(huì)計(jì)法》161條

3.根據(jù)《刑法》229條

?此外，

㈢偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行政責(zé)任

1.通報(bào)2.罰款3.行政處分4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格

證書

四、隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、

帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

?隱匿：銷毀：

㈠隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、

帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的刑事責(zé)任

?《刑法》201條

㈡隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、

帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行政責(zé)任

通報(bào)；罰款；行政處分；吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證

五、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員

偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿；編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告或者隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、帳簿

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

?授意：

?指ZF：

?強(qiáng)令：

?㈠應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任

?㈡應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任

六、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》

規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任以及對受

打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施

㈠單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員的刑事責(zé)任

㈡單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員的行政責(zé)任

?㈢補(bǔ)救措施2

七、財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職

權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或泄露國家秘密、商業(yè)

秘密的法律責(zé)任

㈠應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任

㈡應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任

八、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和

被檢舉人的法律責(zé)任

九、違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行

為的處罰

㈠有關(guān)法律對違反會(huì)計(jì)行為及其處罰的規(guī)定

1.《審計(jì)法》的規(guī)定

2.《商業(yè)銀行法》的規(guī)定

3.《證券法》的規(guī)定

4.《保險(xiǎn)法》的規(guī)定

5.《稅收征收管理法》的規(guī)定

㈡違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定的

第七節(jié)會(huì)計(jì)法律制度案例分析

列一

一、基本案情

二、案例評析

第二章支付結(jié)算法律制度

?本章要點(diǎn)：

?第一節(jié)支付結(jié)算概算

一、支付結(jié)算的概念

?1.定義

?2.中介機(jī)構(gòu)

?3.方式：9個(gè)

二、辦理支付結(jié)算的基本要求

?㈠原則

1?恪守信用，履約付款2.誰的錢進(jìn)誰的帳、由

誰支配3.銀行不墊款的原則。

㈡基本要求：

4個(gè)P97

三、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

第二節(jié)銀行結(jié)算帳戶

一、銀行結(jié)算帳戶的概念和種類

㈠概念

㈡種類

單位和個(gè)人

二、銀行結(jié)算帳戶的開立、變更和撤消

三、基本存款戶

㈠概念㈡使用范圍㈢開戶要求

、一般存款戶

?㈠概念㈡使用范圍㈢開戶要求

?五、專用存款戶

㈠概念㈡使用范圍㈢開戶要求

六、臨時(shí)存款戶

㈠概念㈡使用范圍㈢開戶要求

?七、個(gè)人銀行結(jié)算帳戶

㈠概念㈡使用范圍㈢開戶要求

?八、異地銀行結(jié)算帳戶

㈠概念㈡使用范圍㈢開戶要求

㈠概念㈡使用范圍㈢開戶要求

第三節(jié)票據(jù)結(jié)算

一、票據(jù)概述

㈠票據(jù)的概念和種類

㈡票據(jù)的當(dāng)事人

㈢票據(jù)權(quán)利與義務(wù)

㈣票據(jù)行為

㈤票據(jù)簽章

（六）票據(jù)記載事項(xiàng)

（七）票據(jù)喪失

二、銀行匯票

㈠概念和適用范圍

?三、結(jié)帳的方法

1.不需按月結(jié)本期發(fā)生額的帳戶。

2.現(xiàn)金、銀行存款日記帳。

3.需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)。

4.總帳帳戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。

5.年度終了時(shí)，有余額的帳戶需要轉(zhuǎn)入下年度

第七節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的更換和保管

?一、更換

\

1.建帳時(shí)2.一般每隼更換一次

V

?二、保管187

第四章會(huì)計(jì)職業(yè)道德

?本章要點(diǎn)

第一節(jié)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)職業(yè)道德

一、職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容

㈠職業(yè)道德的概念

㈡職業(yè)道德的特征

1.職業(yè)性2.實(shí)踐性3.繼承性4.多樣性

?㈢職業(yè)道德的作用

㈣職業(yè)道德的主要內(nèi)容

1.愛崗敬業(yè)2.誠實(shí)守信3.辦事公道4.服務(wù)群眾

5.奉獻(xiàn)社會(huì)

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德

?㈠概念

?㈡特征

?㈢作用

?（四）主要內(nèi)容8個(gè)

愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)

持原則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)

第二節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系

?一、聯(lián)系

1.兩者在作用上相互補(bǔ)充、協(xié)調(diào)。

2.兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊

3.兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收。

?二、區(qū)別：

㈠兩者的性質(zhì)不同

㈡兩者作用范圍不同

㈢兩者表現(xiàn)形式不同

㈣實(shí)施保障機(jī)制不同

㈤兩者的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同

因兩者的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同

第三節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育

一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育形式

?㈠接受教育

?㈡自我教育

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育內(nèi)容

?㈠會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念教育

㈡會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范教育

㈢會(huì)計(jì)職業(yè)道德警示教育

㈣其他與會(huì)計(jì)職業(yè)道德相關(guān)的教育

三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育途徑

㈠崗前職業(yè)道德教育途徑

㈡崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育

1.形式教育2.品德教育3.法制教育

㈢會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自我教育與修養(yǎng)

1.自我教育

⑴內(nèi)容3⑵方法4

2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)

?(1)概念

?⑵境界和方法

?慎獨(dú)、慎欲、慎微。

第四節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲

?一、意義

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲機(jī)制

㈠財(cái)政部門對會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查

㈡會(huì)計(jì)行業(yè)組織對會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行行業(yè)自律

與約束

㈢依據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)建立激勵(lì)機(jī)制，對會(huì)計(jì)人員

遵守職業(yè)道德情況進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。

第五節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)組織與實(shí)施

一、財(cái)政部門組織和推動(dòng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，依

法行政，探索會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的有效途徑和實(shí)

現(xiàn)形式

二、會(huì)計(jì)職業(yè)組織建立行業(yè)自律機(jī)制和會(huì)計(jì)職業(yè)

道德懲戒機(jī)制\

三、企事業(yè)單位任用合格會(huì)計(jì)人員，開展會(huì)計(jì)人

員職業(yè)道德教育，建立和完善內(nèi)部控制制度，形

成內(nèi)部約束機(jī)制，防范舞弊和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，支持并

督促會(huì)計(jì)人員遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德,依法開展會(huì)計(jì)

工作.

四、社會(huì)各界各盡其責(zé)，相互配合，齊抓共管

五、社會(huì)輿論監(jiān)督，形成良好社會(huì)氛圍。

第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

?一、處理的要求

1,分析差異原因，提出處理意見

?2.積極處理積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)

3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，健全各項(xiàng)管理制度

?4.及時(shí)調(diào)整賬簿，保證賬實(shí)相符

?二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟

1.審批之前，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶

借方登記盤虧、損毀及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù):貸方登記

盤盈及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)。借方余額表示未處理的財(cái)

產(chǎn)的凈損失數(shù)；貸方余額表示未處理的財(cái)產(chǎn)的凈

益余數(shù)。

?2.審批后的處理。

第八章現(xiàn)金的核算

本章要點(diǎn)：5個(gè)P229

第一節(jié)現(xiàn)金管理制度

?一、現(xiàn)金的使用范圍8個(gè)

?二、庫存現(xiàn)金限額

?1.定義

?按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。

?2.核定的依據(jù)

?3?5天正常的零星開支需要量。特例

?三、現(xiàn)金收支的規(guī)定5個(gè)P230?231

四、現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度

?1.錢賬分管

2.現(xiàn)金開支審批制度3個(gè)

?3.日清月結(jié)制度

?4.現(xiàn)金保管制度

?五、備用金的管理\

?1,備用金定義P232

2.備用金的管理：非定額和定額

?第二節(jié)現(xiàn)金的核算

?一、現(xiàn)金的總分類核算

應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方T,貸方］

期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。

?㈠現(xiàn)金收入的核算

?例題8P233

㈡現(xiàn)金支出的核算

?1?定義P234

?2.常見的現(xiàn)金支出憑證

(1)借款收據(jù)⑵工資單⑶報(bào)銷單⑷差旅費(fèi)報(bào)銷

單⑸領(lǐng)款收據(jù)

?例題8—5

?㈢備用金的核算

應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款備用金”或直接設(shè)“備

用金”帳戶，屬資產(chǎn)類，借方T,貸方［余額在借

方。

第二節(jié)銀行結(jié)算方式9種

一、銀行匯票

1,定義P247

2.基本程序2個(gè)圖9—1,圖9一2

二、銀行本票

1.定義

2.可分為定額和非定額本票

3.結(jié)算程序圖9—3

三、商業(yè)匯票

1,定義P249

2.按承兌人的不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承

兌匯票

3.期限最長6個(gè)月，付款期10天之內(nèi)。

?4.商業(yè)匯票的結(jié)算特點(diǎn)

⑴范圍窄⑵使用對象較少⑶必須經(jīng)過承兌⑷」

到期的商業(yè)匯票可到銀行貼現(xiàn)⑸同城異地均可1：

用。

?1.定義

?2.可分為轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票

3,付款期限10天

?4.結(jié)算程序圖9—5、6、7

?五、匯兌

1.定義2.可分為信匯和電匯3.結(jié)算程序

?六、托收承付

?1.定義

2.收款和付款單位必須是國有企業(yè)和集體企業(yè)

3.起點(diǎn)金額10000元

?4.可分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款

?5.結(jié)算程序圖9—9

?七、委托收款

?1?定義2.可分為郵寄和電報(bào)劃回3?結(jié)算程序

第三節(jié)銀行存款的核算

一、銀行存款的總分類核算

應(yīng)設(shè)置“銀行存款”帳戶，屬資產(chǎn)類，借方T,

貸方I,余額在借方，表示銀行存款的結(jié)存數(shù)。

㈠銀行存款收入的核算

?例題9—1-5

㈡銀行存款支出的核算

?例題9—6-11

㈢銀行存款的序時(shí)核算（明細(xì)核算）

第四節(jié)其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金包括：①外埠存款②銀行匯票存

款③銀行本票存款④信用證存款⑤信用卡存款

⑥存出投資款⑦

應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶，屬資產(chǎn)類，借T,

貸（，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)

?一、外埠存款的核算

?1.定義

?2.應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金-----外埠存款”屬資產(chǎn)

類，借方T,貸方1,一般在采購結(jié)束后，結(jié)轉(zhuǎn)后

無余額

?例題9——12-14

?二、銀行匯票存款的核算

?1?定義P258

2.應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金銀行匯票存款”屬

資產(chǎn)類，借方T,貸方1,匯票使用完畢后，無余

額。

?例題9—15-17

?三、銀行本票存款的核算

?1?定義

2.應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金銀行本票存款”屬

資產(chǎn)類，借方T,貸方1,匯票使用完畢后，無余

額。

?例題9——18-20

第十章存貨的核算

?本章要點(diǎn)：8個(gè)

?第一節(jié)存貨概述

?一、存貨的內(nèi)容：

?㈠定義：

在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種物資。

?㈡內(nèi)容：

1.原材料2.包裝物3,俅值易耗品4.自制半成品

5.產(chǎn)成品6.外購商品

二、存貨的確認(rèn)原則P268

?三、存貨的計(jì)價(jià)方法

㈠按實(shí)際成本計(jì)價(jià)

1,取得存貨的實(shí)際成本確定方法：

?(1)夕卜購的存貨

=買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸途中的合理損耗+入庫前的

挑選整理費(fèi)+關(guān)稅和其他費(fèi)用

?⑵自制的存貨

=耗費(fèi)的原材料+工資和有關(guān)費(fèi)用

⑶委托外單位加工完成的存貨

=耗費(fèi)的原材料或半成品+加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸

費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金

(4)投資者投入的存貨

按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本

⑸接受捐贈(zèng)的存貨

①捐贈(zèng)方提供了憑據(jù)P269

?②捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)

(6)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金抵償債務(wù)取得的存貨

=應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅+相關(guān)說費(fèi)

⑺以非貨幣性交易換入的存貨

=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

⑻盤盈的存貨，按同類或類似存貨的市場價(jià)格

作為實(shí)際成本

特例：商業(yè)企業(yè)關(guān)于購入商品的成本。P269

?2,發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法5個(gè)

?定義：P270

(1)先進(jìn)先出法

?定義：

?例題10—1

優(yōu)缺點(diǎn)P271

⑵后進(jìn)先出法

?定義：

例題10—2

優(yōu)缺點(diǎn)P272

(3)加權(quán)平均法

?定義：

公式例題10—3

優(yōu)缺點(diǎn)P273

第二節(jié)材料的核算

一、材料實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算

?㈠總分類核算的帳戶

1.“原材料”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方T,貸方卜

余額在借方，表示月末庫存材料的實(shí)際成本

2,“在途物資”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方T,貸方I,

余額在借方，表示全部在途物資的實(shí)際成本

?3.“應(yīng)付賬款”賬戶，屬負(fù)債類，借方J,貸方

T,余額在貸方，表示尚未支付的應(yīng)付賬款。應(yīng)

供貨單位的不同應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬戶。

?重要提示：

在采購時(shí)按《稅法》規(guī)定，一般應(yīng)按貨款價(jià)值的

17%繳納增值稅，與貨款同時(shí)支付。

?㈡材料收入的總分類核算

?1.夕卜購材料

?(1)付款，同時(shí)收料。

?例題10—5

?⑵付款在先，收料在后。

?例題10—6

?⑶收料在先，付款在后。

①材料已收到，結(jié)算憑證也已到，企業(yè)因款不足

暫未付。

?例題10—7

?②材料已收到，結(jié)算憑證未到

?例題10——8

2.自制材料、殘料、廢料入庫時(shí)

?例題10—9

?㈢材料發(fā)出時(shí)的總分類核算

?例題10—10P280

㈣材料的明細(xì)分類核算（實(shí)物和價(jià)值）（了解

?1.明細(xì)核算的賬簿設(shè)置

?（1）兩套賬

?⑵一套賬（“賬卡合一”）

2.材料明細(xì)帳的登記方法

㈤按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的優(yōu)缺點(diǎn)P282

二、材料按計(jì)劃成本的核算

?㈠核算的基本程序

1,制定各種材料的計(jì)劃成本目錄

2.平時(shí)收到的存貨按計(jì)劃成本入庫，并登記“材

料成本差異”賬戶

3?平時(shí)發(fā)出的存貨，都按計(jì)劃成本計(jì)算，月末計(jì)

算發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額，將有關(guān)發(fā)出存

貨調(diào)整為實(shí)際成本。

?㈡總分類核算的賬戶

1.“原材料”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方T,貸方口

余額在借方，表示月末庫存材料的計(jì)劃成本。

>\

2.“物資采購”,屬資產(chǎn)類，借方T和節(jié)約額.

貸方，和超支額,余額在借方，表示月末在途物

資的實(shí)際成本成本

3.“材料成本差異”賬戶，屬資產(chǎn)類的調(diào)整賬戶

借萬登記入庫材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支

差異額;貸方登記

㈢材料收入的總分類核算

?1.夕卜購材料

?例題10—11T5

2.自制材料和殘料、廢料入庫

?例題10—16

㈣材料發(fā)出的總分類核算

?例題10—17

㈤材料的明細(xì)分類核算（了解）

1.材料明細(xì)帳表10—9、P289

2.物資采購明細(xì)賬表10—10

3,材料成本差異明細(xì)賬表10—11

㈤材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的優(yōu)缺點(diǎn)

?優(yōu)點(diǎn)：

1.可以考核供應(yīng)部門的采購業(yè)務(wù)成果

?2.便于考核車間的經(jīng)濟(jì)成果

?3.可以簡化手續(xù)提高效率

?缺點(diǎn)：

不如按實(shí)際成本計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。計(jì)劃成本價(jià)格的制定

要有科學(xué)性，力求符合實(shí)際。

第三節(jié)低值易耗品的核算

一、低值易耗品的概念P292

?二、低值易耗品的核算

?應(yīng)設(shè)置“低值易耗品”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方T,

貸方I,余額在借方表示在庫的低值易耗品的

第^―^章定資產(chǎn)的核算

第一節(jié)固定資產(chǎn)的分類與計(jì)價(jià)

?本章要點(diǎn)：7個(gè)

第一節(jié)定資產(chǎn)的分類與計(jì)價(jià)

?一、固定資產(chǎn)的分類

固定資產(chǎn)的定義：是指使用期限較長，單位價(jià)值

在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有實(shí)物

形態(tài)的資產(chǎn)。

?㈠按經(jīng)濟(jì)用途分類

?1.生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

?2.非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

㈡按使用情況分類

1.使用中固定資產(chǎn)

2.未使用定資產(chǎn)

3.不需用固定資產(chǎn)

㈢按所有權(quán)分類

1.自有定資產(chǎn)

2.租入固定資產(chǎn)

㈣按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況綜合分類P310

二、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)

1.按歷史成本計(jì)價(jià)

2?按凈值計(jì)價(jià)

?㈡定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定

?1.夕卜購定資產(chǎn)=買價(jià)+增值稅+進(jìn)口關(guān)稅等

?2.自制、自建的定資產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為其成本

?3.投資者投入的的固定資產(chǎn)

?4.融資租入的固定資產(chǎn)P311

?5.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

?6.盤盈的固定資產(chǎn)

7.經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)

第二節(jié)定資產(chǎn)增加的核算

?一、總分類核算的賬戶

?1"定資產(chǎn)”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方T,貸方I,

余額在借方，表示期末實(shí)有固定資產(chǎn)的原價(jià)

2.“累積折舊”賬戶，屬資產(chǎn)類，是“定資產(chǎn)

賬戶的調(diào)整賬戶，貸方登記計(jì)提的折舊額:借方

因定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)銷的折舊額,余額在貸方,

反映期末實(shí)有固定資產(chǎn)的累積折舊額。

3,“工程物資”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方T,貸方I,

余額在借方，表示期末庫存工程物資的實(shí)際成本。

4.“在建工程”賬戶，屬資產(chǎn)類,借方T,貸方［,

余額在借方，表示期末期末尚未完工工程的實(shí)際

成本。

5.“固定資產(chǎn)清理”賬戶，屬資產(chǎn)類，借方登記

轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用；貸

方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入、保險(xiǎn)公司或過

失人的賠償款和結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失。期末余額如

果在借方，表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失，如果在

貸方，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收入。

二、投資者投入固定資產(chǎn)的核算

例題11—1

三、購入固定資產(chǎn)的核算

㈠購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

?例題11—2

㈡購入需要安裝的固定資產(chǎn)

?例題11—3

4.核算保險(xiǎn)費(fèi)

5.核算清理凈損益

㈡固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算

例題11—4和例題11—5

㈢固定資產(chǎn)出售的核算

?例題一6

二、投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的核算

?例題11—7

第四節(jié)固定資產(chǎn)折舊的核算

定資產(chǎn)折舊的含義

是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)

品成本中去的那部分價(jià)值。

折舊的依據(jù)是損耗程度。損耗分為：有形損耗

?公式:

年折舊率=2+折舊年限x100%

月折舊率=年折舊率+12

月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率

例題11—10P322

㈣年數(shù)總和法（合計(jì)年限法）

定義；公式P323

?例題11—11

?總結(jié)：P324

三、固定資產(chǎn)的折舊的賬務(wù)處理

計(jì)提時(shí)折舊時(shí)，貸記累積折舊P324,借相關(guān)賬

戶。例題11—12

弟六十定資產(chǎn)清查的核算

區(qū)別P328

一、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的處理方法

?㈠處理原則

?㈡賬務(wù)處理

?1?盤盈的處理

?借：定資產(chǎn)

貸：累計(jì)折舊

待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理固定財(cái)產(chǎn)損益

批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理固定財(cái)產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈

例題H—15

2.盤虧的處理

(1)批準(zhǔn)前：

借：累計(jì)折舊

待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理固定財(cái)產(chǎn)損益

貸：定資產(chǎn)

⑵批準(zhǔn)后:

借：營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理固定財(cái)產(chǎn)損益

例題11T6

二、按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的處理方法

第十二章工資、福利費(fèi)的核算

?本章要點(diǎn)：4個(gè)

?第一節(jié)工資的核算

一、工資總額的組成

?工資總額：\\

是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全體

職工的勞動(dòng)才艮酬,包額。

1?計(jì)時(shí)2?計(jì)件3.獎(jiǎng)金4.津貼、補(bǔ)貝占5.加班加

點(diǎn)6.特殊情況下支付的工資

?注意：P343

?二、工資核算的原始記錄

計(jì)時(shí)工資：考勤記錄

計(jì)件工資：產(chǎn)品數(shù)量和質(zhì)量

三、工資的計(jì)算

㈠計(jì)時(shí)工資

㈡計(jì)件工資

1.個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算

公式P345例題12—1

2.集體計(jì)件工資的計(jì)算

?例題12—2

、工資的結(jié)算

定義：P346

?1.編制工資結(jié)算單

2.編制工資結(jié)算匯總表

3.按工資結(jié)算匯總表中的實(shí)發(fā)工資提現(xiàn)金備發(fā)工

資

4.實(shí)際發(fā)放工資，與職工辦理工資結(jié)算

五、工資費(fèi)用的分配

1.車間生產(chǎn)工人的工資,計(jì)入產(chǎn)品成本，借記生產(chǎn)

成本

2.車間管理人員的工資,先借記“制造費(fèi)用”，

然后按一定的分配比例記入相關(guān)產(chǎn)品成本中。

3.管理人員的工資借記“管理費(fèi)用”、在建工程

人員的工資借記“在建工程”、福利部門人員的

記入“應(yīng)付福利費(fèi)”、銷售人員的工資借記“營

業(yè)費(fèi)用”

六、工資費(fèi)用核算的賬務(wù)處理

?㈠賬戶設(shè)置

“應(yīng)付工資”賬戶，屬負(fù)債類，貸方T,借方卜

期末貸方余額表示應(yīng)付而未付的工資數(shù)；期末借

方余額表示多支付的工資數(shù)。

?㈡賬務(wù)處理

?例題12—4例題12—3

第二節(jié)應(yīng)付福利費(fèi)的核算

?一、福利費(fèi)的使用范圍P351

?二、應(yīng)付福利費(fèi)的核算

?⑴總價(jià)法

?⑵凈價(jià)法

㈡應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理

1.“應(yīng)收賬款”,屬資產(chǎn)類，借方T,貸方卜余

額一般在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù)。

2.“壞賬準(zhǔn)備”，屬資產(chǎn)類，貸方表示預(yù)提的壞

賬準(zhǔn)備數(shù)；借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失數(shù)，余

額一般在貸方，表示已預(yù)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)

備數(shù)額。

?例題13—1

?二、壞賬損失的核算

?壞賬：P363

?㈠壞賬損失的確認(rèn)

1.債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回

?2.債務(wù)人破產(chǎn)，

3.債務(wù)人長期未履行其償債義務(wù)的，

㈡壞賬準(zhǔn)備的提取方法

1,應(yīng)收賬款余額百分比法

?2.賬齡分析法

?3.銷貨百分比法

?公式

?例題13——3-7

第二節(jié)其他應(yīng)收款的核算

一、其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容

?定義：P365

?1?應(yīng)收的各種賠款

2.應(yīng)收的各種罰款

3,存出保證金，如租入包裝物支付的押金

?4.備用金

?5.應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)，

二、其他應(yīng)收款的核算

?㈠備用金的核算

1,定額制例題13—8-9

?2.非定額制例題13-10-11

?㈡其他應(yīng)收款壞賬損失的核算

經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款:

?借：壞賬準(zhǔn)備

貸：其他應(yīng)收款

已確認(rèn)作為壞賬的其他應(yīng)收款又收回的:

?⑴借：其他應(yīng)收款

\

?貸：壞賬準(zhǔn)備

?⑵借：銀行存款

?貸：其他應(yīng)收款

第三節(jié)應(yīng)付賬款的核算

應(yīng)付賬款：368

?一、賬戶設(shè)置

“應(yīng)付賬款”屬，負(fù)債類，貸方登記T,借方登

記余額一般在貸方，表示尚未償還的應(yīng)付賬

款

二、賬務(wù)處理

例題13—12-14

第四節(jié)其他應(yīng)付款的核算

?其他應(yīng)付款：369

\

“其他應(yīng)付款”屬，負(fù)債類，貸方登記］，借方登

記余額一般在貸方，表示應(yīng)付而未付的款項(xiàng)

?例題13—15

?二、長期借款的核算

?㈠賬戶設(shè)置

“長期借款”屬，負(fù)債類，貸方T,借方［,余額

一般在貸方，表示尚未償還的長期借款的本息。

㈡長期借款費(fèi)用的處理3個(gè)P381

?㈢帳務(wù)處理

1.取得借款例題14—4

2.計(jì)算長期借款利息例題14—5

3.長期借款的歸還（分兩種情況）例題14—6-7

第十五章所有者權(quán)益的核算

?本章要點(diǎn)：3個(gè)

第一節(jié)實(shí)收資本的核算

?一、實(shí)收資本概述\

?實(shí)收資本：

?二、實(shí)收資本的核算

\

應(yīng)設(shè)“實(shí)收資本”帳戶，屬所有者權(quán)益類，貸方

登記T,借方］,余額一般在貸方，表示投資者對

企業(yè)投資的實(shí)有數(shù)。

㈠國有獨(dú)資公司實(shí)收資本的核算

?例題15--1

?2.減少的核算

減少注冊資本的條件:

?(1)債權(quán)人無異議

?⑵股東會(huì)議同