會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成概論

會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成概論

會(huì)計(jì)法律制度的概念和構(gòu)成本節(jié)知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)法律制度的概念和構(gòu)成概念：制定機(jī)關(guān)+調(diào)節(jié)對(duì)象+“總稱”構(gòu)成：會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)部門規(guī)章地方性法律法規(guī)會(huì)計(jì)規(guī)范性文件國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度1：制定機(jī)關(guān)2：典型例子3：特殊備注第一章第一節(jié)

會(huì)計(jì)法律制度的概念和構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律的概念會(huì)計(jì)法律制度：是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)指定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的“總稱”會(huì)計(jì)關(guān)系：是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)過(guò)程中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。第一章第一節(jié)

會(huì)計(jì)法律制度的概念和構(gòu)成二、會(huì)計(jì)法律的構(gòu)成法律制度構(gòu)成制定機(jī)關(guān)命名規(guī)律典型例子備注1.會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大及其常委會(huì)《XXX法》《會(huì)計(jì)法》1985年《會(huì)計(jì)法》是“會(huì)計(jì)“法律制度中層次最高的法律，它是制定其他“會(huì)計(jì)”法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)“會(huì)計(jì)”工作的最高準(zhǔn)則《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》1994年規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其執(zhí)業(yè)行為而指定的會(huì)計(jì)法。2.會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院《XXX條例》《總會(huì)計(jì)師條例》凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)人員中，不設(shè)與其職權(quán)重疊的副職等內(nèi)容。《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

3.會(huì)計(jì)部門規(guī)章財(cái)政部門國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度《XXX辦法》《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《財(cái)政部門實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》屬于會(huì)計(jì)部門規(guī)章2、會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國(guó)家統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)工作管理制度”（2）會(huì)計(jì)核算制度（3）會(huì)計(jì)監(jiān)督制度（4）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度（5）等；會(huì)計(jì)規(guī)范性文件

XXX規(guī)范XXX制度XXX文件《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》由財(cái)政部和國(guó)家檔案聯(lián)合發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》不屬于會(huì)計(jì)部門規(guī)章。第一章第二節(jié)

會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作行政管理制定會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理專業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理

制定權(quán)限（通常情況與特殊情況）統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度包含的內(nèi)容

準(zhǔn)入——運(yùn)行——退出

1個(gè)對(duì)內(nèi)，2個(gè)對(duì)外

初級(jí)——中級(jí)——高級(jí)——領(lǐng)軍本小節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第一章第二節(jié)

會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（一）總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門”主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作2、分級(jí)管理：“縣級(jí)以上”地方各級(jí)人民政府“財(cái)政部門”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

（二）會(huì)計(jì)工作的行政管理內(nèi)容

1、制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度

（1）會(huì)計(jì)工作的制定權(quán)限通常情況國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定國(guó)務(wù)院有關(guān)部門依照本法和會(huì)計(jì)制度制定特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)中國(guó)人民解放軍總后勤部依照本法和會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。第一章第二節(jié)

會(huì)計(jì)工作管理體制（2）、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度包括內(nèi)容會(huì)計(jì)核算制度（企事業(yè)）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南）事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度（領(lǐng)導(dǎo)+考試）總會(huì)計(jì)師條例會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定會(huì)計(jì)工作管理制度（工作）會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則第一章第二節(jié)

會(huì)計(jì)工作管理體制2、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理——準(zhǔn)入、運(yùn)行、退出（1）會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理①?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)②準(zhǔn)入市場(chǎng)有我國(guó)縣級(jí)以上財(cái)政部門進(jìn)行（2）會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行管理①?gòu)氖律鐣?huì)審計(jì)的人員必須具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格要求考試成績(jī)合格并從事審計(jì)工作兩年以上方可申請(qǐng)③注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（3）會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理①對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位應(yīng)當(dāng)委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。②除會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，并取得由財(cái)政部門統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書(shū)。③代理記賬機(jī)構(gòu)和人員不符合相應(yīng)條件時(shí)，原審批機(jī)關(guān)可以撤回行政許可。發(fā)生違反會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法行為的，財(cái)政部門有權(quán)對(duì)其進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，可吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。第一章第二節(jié)

會(huì)計(jì)工作管理體制3.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)目前我國(guó)基本形成了階梯式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，包括“初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)”會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，和“會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才”的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)等。[注意]無(wú)從業(yè)資格、無(wú)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、無(wú)總會(huì)計(jì)師。（1）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查（對(duì)內(nèi)）（2）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查（對(duì)外）（3）對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。（對(duì)外）[注意]只要是在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，無(wú)論外資還是中外合資企業(yè)，都應(yīng)該遵守中國(guó)的法律，需要接受會(huì)計(jì)監(jiān)督的檢查。4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查第一章第二節(jié)

會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作自律管理（1）1988年成立（2）最高權(quán)力機(jī)構(gòu)?（3）在財(cái)政部黨組和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（1）1980年成立（2）三個(gè)特點(diǎn)?（1）審核？批準(zhǔn)？（2）4個(gè)特點(diǎn)（3）全國(guó)自律性組織中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)本小節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第一章第二節(jié)

會(huì)計(jì)工作管理體制二.會(huì)計(jì)工作的自律管理1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：（1）成立于1988年；（2）最高權(quán)力機(jī)關(guān)：全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)（會(huì)員包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所）；（3）在財(cái)政部黨組和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織；（4）職責(zé)：12項(xiàng)；2.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)：（1）成立于1980年；（2）特點(diǎn)：學(xué)術(shù)性、專業(yè)性和非盈利性；3.中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：（1）財(cái)政部審核同意，民政部正式批準(zhǔn)。（2）跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非盈利性國(guó)家一級(jí)社團(tuán)組織；（3）全國(guó)性自律組織第一章第二節(jié)

會(huì)計(jì)工作管理體制單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人：1.包含那些人？2.職責(zé)：①對(duì)會(huì)計(jì)資料的？？負(fù)責(zé)②財(cái)務(wù)報(bào)告簽章形式（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置3個(gè)影響因素？會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置原則（無(wú)多人多崗）（三）會(huì)計(jì)人員的選拔任用——由所在單位決定（四）會(huì)計(jì)人員的回避制度單位負(fù)責(zé)人——會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員——出納【注意】直系親屬的范圍本小節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第一章第二節(jié)

會(huì)計(jì)工作管理體制三.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（三）會(huì)計(jì)人員的選撥任用（四）會(huì)計(jì)人員回避制度（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作1.單位負(fù)責(zé)人的定義：?jiǎn)挝坏姆ǘù砣嘶蛘叻?、行政法?guī)規(guī)定代表單位行

使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。[補(bǔ)充】單位負(fù)責(zé)人具體所指：在法人企業(yè)：國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)、公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)非法人企業(yè)：“代表”合伙企業(yè)執(zhí)行的合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人2.單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽名并蓋章，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第一章第二節(jié)

會(huì)計(jì)工作管理體制（二）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并制定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。各單位辦理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的組織方式有三種1.單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)2.有關(guān)機(jī)構(gòu)配置專職會(huì)計(jì)人員；3.實(shí)行代理記賬1.考慮因素：（1）單位規(guī)模的大??；大、中型企業(yè)有一定規(guī)模的行政、事業(yè)單位以及財(cái)務(wù)收支數(shù)額較大、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較多的社會(huì)和其他經(jīng)濟(jì)組織，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的簡(jiǎn)繁（3）經(jīng)營(yíng)管理的要求2.不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并制定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)主管人員是負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)事務(wù)、行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人權(quán)責(zé)的負(fù)責(zé)人。3.會(huì)計(jì)崗位設(shè)置要求：可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。（不能多人多崗）第一章第二節(jié)

會(huì)計(jì)工作管理體制（三）會(huì)計(jì)人員的選撥任用由所在單位具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的任免、輪崗、提拔和調(diào)用由所在單位負(fù)責(zé)；并由所在單位進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲（四）會(huì)計(jì)人員的回避制度1.范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。2.內(nèi)容：（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任出納工作?！局毕涤H屬】：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親及近姻親關(guān)系。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算總體要求基本要求核算依據(jù)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算合法、真實(shí)、完整偽造、編造、提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告本小節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算一、總體要求（一）總原則：會(huì)計(jì)核算的依據(jù)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)財(cái)會(huì)報(bào)告，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是違法行為。（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求（1）會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定；要保證會(huì)計(jì)資料的“真實(shí)性”和“完整性”。（2）提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為；不得偽造、編造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資金往來(lái)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料。（無(wú)中生有）變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿等的真實(shí)內(nèi)容，以歪曲事實(shí)真相。（篡改事實(shí)）提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過(guò)編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄及其他會(huì)計(jì)材料或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者的行為。（以假亂真）【注意】偽造和編造的主體包括任何單位和個(gè)人，包括為自己也包括為別人。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算原始憑證會(huì)計(jì)憑證記賬憑證1.分類；2內(nèi)容；3.填制和取得（及時(shí)）4.審核；5.錯(cuò)誤的更正1.內(nèi)容；2編制（審核無(wú)誤的）本小節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算二、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)核算的重要會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證概念：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有經(jīng)辦人員直接取得或填制用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或者完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑證。是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)原始憑證按照來(lái)源不同按照格式是否一致外來(lái)原始憑證（火車票）自制原始憑證（工資表）固定格式（發(fā)票）單位自印（領(lǐng)料單）第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算1.原始憑證的內(nèi)容：（1）原始憑證名稱（2）填制原始憑證的日期（3）接受原始憑證的單位名稱（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容（名稱）（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的數(shù)量、單價(jià)和金額（6）填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名（7）經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員的簽名或蓋章第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算1.原始憑證的內(nèi)容：第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算2.原始憑證的填制和取得——會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的單位和人員，都必須填制或取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（1）辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)必須填制或取得原始憑證；（2）填制或取得的原始憑證必須“及時(shí)”送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；“及時(shí)”一般理解為一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算周期。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算3.原始憑證的審核（重點(diǎn)）審核原始憑證，是確保會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的重要措施之一，也是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的重要職責(zé)。《會(huì)計(jì)法》對(duì)審核原始憑證問(wèn)題做出了具體規(guī)定。（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照法定職責(zé)審核原始憑證（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向“單位負(fù)責(zé)人”報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算4.原始憑證錯(cuò)誤的更正（重點(diǎn)）為規(guī)范原始憑證內(nèi)容，明確相關(guān)責(zé)任，《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)原始憑證錯(cuò)誤的更正做出了具體規(guī)定，包括：（1）原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得“涂改”；（2）原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，更正工作需由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正出加蓋出具單位印章。（3）原始憑證“金額”出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證出具單位重新開(kāi)具；（4）原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)局準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算（二）記賬憑證記賬憑證，是對(duì)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以分類、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。1.記賬憑證的內(nèi)容：（1）填制記賬憑證的日期（2）記賬憑證的名稱和編號(hào)（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的摘要（4）應(yīng)記會(huì)計(jì)科目、方向和金額（5）記賬符號(hào)（6）記賬憑證所附原始憑證張數(shù)（7）記賬憑證的填制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算做到第15張了第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算2.記賬憑證的《會(huì)計(jì)法》對(duì)編制記賬憑證的程序和要求做出了規(guī)定：（1）記賬憑證編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)（2）作為記賬憑證編制的依據(jù)必須是經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證和有關(guān)資料。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)帳簿建賬種類賬目核對(duì)登記要求賬賬核對(duì)賬證核對(duì)賬實(shí)核對(duì)帳表核對(duì)總賬——訂本帳明細(xì)賬——活頁(yè)賬日記賬——訂本賬輔助賬簿——備查賬不得跳行、隔頁(yè)及時(shí)對(duì)賬四相符登記錯(cuò)誤的3個(gè)修改方法本小節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算三.會(huì)計(jì)帳簿（一）依法建賬的法律規(guī)定法：既包括《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，也包括其他法律法規(guī)，如《稅收征管法》、《公司法》等。各單位在建賬時(shí)應(yīng)遵守以下規(guī)定：1.國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織，要按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；不具備建賬條件的，應(yīng)實(shí)行代理記賬；2.設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求，要符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；3.各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿進(jìn)行登記、核算；第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算各單位要依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括（1）總賬（總分類帳）用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須使用訂本賬；（2）明細(xì)賬（明細(xì)分類賬）用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，一般采用活頁(yè)賬。（3）日記賬（序時(shí)明細(xì)賬）按照經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間先后逐日逐筆登記，一般使用訂本賬。（4）其他輔助賬（備查賬）為備忘備查設(shè)置的，包括各種租賃設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押備查賬等。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算（二）等級(jí)會(huì)計(jì)賬簿的要求1.根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿，是基本的會(huì)計(jì)記賬規(guī)則，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要一環(huán)。2.按照記賬規(guī)則登記會(huì)計(jì)賬簿（1）登記會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。（2）各種賬簿要按照頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)；（3）凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。（4）會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正，更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充更正法和紅字沖正法等；（5）及時(shí)對(duì)賬：保證賬證相符、賬賬相符、帳表相符、賬實(shí)相符；各單位的對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。（6）定期結(jié)賬：將本期內(nèi)所發(fā)生的幾經(jīng)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算3.實(shí)行電算化的單位，其會(huì)計(jì)帳簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家同意的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。4.禁止賬外設(shè)賬，各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)帳外帳。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算（三）賬目核對(duì)賬實(shí)相符會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符

帳證相符會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證記錄（包括時(shí)間、編號(hào)、內(nèi)容、金額、記賬方向等）逐項(xiàng)核對(duì)，檢查是否一致賬賬相符會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相等1.總帳各賬戶之間2.總賬和明細(xì)賬之間3.總賬和日記賬之間4.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資帳和保管部門、使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間帳表相符會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符

第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算四、財(cái)務(wù)報(bào)表第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算定義：①資產(chǎn)負(fù)債表主要反映公司、企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況②利潤(rùn)表主要反映公司、企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)即利潤(rùn)或虧損的情況③現(xiàn)金流量表主要反映公司、企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況④所有者權(quán)益變動(dòng)表反映一定會(huì)計(jì)期間構(gòu)成所有者權(quán)益各個(gè)組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)檔案的規(guī)定132內(nèi)容（財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度、合同不屬于）（1）保管辦法；（2）保管期限銷毀辦法（不得銷毀的情形）本小節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算六、會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定（重點(diǎn)）（一）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他等3.財(cái)務(wù)報(bào)表類：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交/保管/銷毀清冊(cè)【補(bǔ)充】財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算（二）會(huì)計(jì)檔案的管理部門各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷歸檔。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)化會(huì)計(jì)檔案。（四）會(huì)計(jì)檔案的移交當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案。在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算（五）會(huì)計(jì)檔案的查閱各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。單位會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件。我國(guó)境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境。第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算（六）會(huì)計(jì)檔案的保管期限【掌握】會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限又分為：3年、5年、10年、15年和25年五種。起點(diǎn)：會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起（公歷1月1日到12月31日）第一章第三節(jié)

會(huì)計(jì)核算（七）會(huì)計(jì)檔案的銷毀（1）保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；（2）不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案①對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到事項(xiàng)終了為止。②正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。第一章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督目標(biāo)原則內(nèi)容方法企業(yè)目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益等事業(yè)單位目標(biāo)：防止腐敗、提高公共服務(wù)效率等。全面/重要/制衡/適應(yīng)/成本效益性原則企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容：內(nèi)部環(huán)境/風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估/控制活動(dòng)/信息與溝通/內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)：行政事業(yè)單位：本小節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第一章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督目前我國(guó)已形成了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，包括：?jiǎn)挝弧獌?nèi)部監(jiān)督財(cái)政部門——政府監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師——社會(huì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念和要求單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略行政事業(yè)單位合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。第一章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督2.內(nèi)部控制的原則企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)遵循以下原則：（1）全面性原則

（2）重要性原則（3）制衡性原則

（4）適應(yīng)性原則（5）成本效益原則3.內(nèi)部控制的責(zé)任人對(duì)企業(yè)而言，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。對(duì)行政事業(yè)單位而言，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。第一章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督4.內(nèi)部控制的內(nèi)容企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（1）內(nèi)部環(huán)境

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（3）控制活動(dòng)

（4）信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的具體工作包括：梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。5.內(nèi)部控制的措施方法企業(yè)控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制行政事業(yè)單位控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等第一章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督（三）內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)的概念和內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。第一章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和作用特點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更偏重于經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見(jiàn)為主。內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的重要作用有：（1）預(yù)防保護(hù)作用（2）服務(wù)促進(jìn)作用（3）評(píng)價(jià)鑒證作用第一章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督主體財(cái)政部及審計(jì)等；檢查內(nèi)容賒賬/記賬/核算/人員/審計(jì)概念外部監(jiān)督會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督本小節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第一章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）概念會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人人的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。1.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。2.審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。第一章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督（二）財(cái)政部門檢查的主要內(nèi)容1.對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的檢查；（設(shè)賬）2.對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查；（記賬）3.對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查；（核算）4.對(duì)單位會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格和任職資格的檢查；（人員）5.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查；（審計(jì)）第一章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督監(jiān)督主體會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督監(jiān)督主體監(jiān)督主體注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、單位和個(gè)人獨(dú)立性不同/審計(jì)方式不同/審計(jì)職責(zé)作用不同/接受審計(jì)的自愿程度不同審計(jì)業(yè)務(wù)/會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)本小節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第一章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師極其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。【總結(jié)】：主體：注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所、單位和個(gè)人（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1.聯(lián)系：我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分，都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。第一章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督2.區(qū)別

內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性不同具有相對(duì)獨(dú)立性完全獨(dú)立于被審計(jì)單位審計(jì)方式不同根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營(yíng)管理需要自覺(jué)執(zhí)行受托進(jìn)行審計(jì)職責(zé)和作用不同主要審計(jì)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門本單位負(fù)責(zé)，對(duì)外不起鑒定作用，并并外保密。依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，是對(duì)審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)需對(duì)投資者、債權(quán)人以及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒定作用。接受審計(jì)的自愿程度不同代表總經(jīng)理或者董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制的重要組成部分，必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督。以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。第一章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1.依照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。2.承辦會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)（1）設(shè)置會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢；（2）代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢；（3）代理、申請(qǐng)工商登記，擬定合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件。（4）辦理投資評(píng)價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性的有關(guān)報(bào)告；（5）培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員；（6）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。第一章第四節(jié)

會(huì)計(jì)監(jiān)督第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式有三種：（1）單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；（2）有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員；（3）實(shí)行代理記賬二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格1.概念：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。2.任職資格（1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)（2）會(huì)計(jì)師以上職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（一）會(huì)計(jì)工作崗位的概念會(huì)計(jì)工作崗位是指單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的從事會(huì)計(jì)工作、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體崗位。（二）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求（1）按需設(shè)崗（2）符合內(nèi)部牽制的要求（3）建立輪崗制度（4）建立崗位責(zé)任制第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員范圍：注意委托人的責(zé)任責(zé)任：移交人員的責(zé)任程序：交接前/移交點(diǎn)收/專人監(jiān)交會(huì)計(jì)人員工作交接本小節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員三、會(huì)計(jì)工作的工作交接（一）范圍1.臨時(shí)離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。2.臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。3.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員交接前的準(zhǔn)備工作（了解）（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢（2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章（3）整理好應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題要寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。（4）編制移交清冊(cè)（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員等情況向接替人員介紹清楚。第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員移交點(diǎn)收（了解）（1）現(xiàn)金當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，交替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。（2）有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)帳簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)帳簿余額交接。（3）會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中加以說(shuō)明由移交人負(fù)責(zé)。（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。（5）公章、收據(jù)空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。（6）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確后，方可交接。第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員專人負(fù)責(zé)監(jiān)交（重點(diǎn)）1.一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)額，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人同時(shí)監(jiān)交。（不能、不能盡快、不宜、有問(wèn)題）交接后的有關(guān)事宜1.移交完畢，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。2.接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另行開(kāi)立賬簿3.移交清冊(cè)一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（三）交接人員的責(zé)任（重點(diǎn)）1.移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。2.即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)。會(huì)計(jì)從業(yè)資格整數(shù)是具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的證明文件，在全國(guó)范圍內(nèi)有效。（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織中擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）的人員，以及從事下列會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格：1.出納；2.稽核；3.資本、資金核算；4.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；5.職工薪酬、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；6.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；7.總賬；8.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；9.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理；10.其他會(huì)計(jì)工作。第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行無(wú)紙化考試，考試科目為：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)電算化（或者珠算）。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目應(yīng)當(dāng)一次性通過(guò)。2.會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：（1）遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)（2）具備良好的道德品德（3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理。中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國(guó)家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、中國(guó)人民解放軍總后勤部、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)后勤部等中央主管單位和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局等按照各自權(quán)限負(fù)責(zé)本部門（本系統(tǒng)）的會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理。2.信息化管理制度會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行信息化管理。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時(shí)記載更新持證人員的有關(guān)信息。3.監(jiān)督檢查制度會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的持有、換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育、遵守會(huì)計(jì)法律和職業(yè)道德等情況實(shí)施監(jiān)督檢查。第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員4.持證人員繼續(xù)教育制度持證人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育。持證人員參加繼續(xù)教育才去學(xué)分制管理制度。5.變更登記制度持證人員的基礎(chǔ)信息及繼續(xù)教育、表彰獎(jiǎng)勵(lì)等情況發(fā)生變化的，應(yīng)到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更。6.調(diào)轉(zhuǎn)登記制度持證人員所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。7.定期換證制度會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行6年定期更換制度。持證人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)到期前6個(gè)月內(nèi)，到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理?yè)Q證手續(xù)。第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員8.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的撤銷有下列情形之一的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)可以撤銷持證人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格：（1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，做出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的；（2）超遇法定職權(quán)或者違反法定程序，做出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的；（3）對(duì)不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，做出給予會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的。持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。9.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的注銷持證人員死亡或者喪失行為能力以及會(huì)計(jì)從業(yè)資格被依法吊銷的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)注銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。第一章第五節(jié)

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員五、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（一）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格。初級(jí)、中級(jí)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度。高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的取得實(shí)行考試和評(píng)審相結(jié)合制度。（二）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員。其中，高級(jí)會(huì)計(jì)師為高級(jí)職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中級(jí)職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員為處級(jí)職務(wù)。第一章第六節(jié)

法律責(zé)任違反行為單位直接責(zé)任人違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為3000-5萬(wàn)2000-2萬(wàn)偽造、變?cè)?、編制虛假?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5000-10萬(wàn)3000-5萬(wàn)隱匿、故意銷毀5000-10萬(wàn)3000-5萬(wàn)授意、指使、強(qiáng)令

5000-5萬(wàn)對(duì)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)恢復(fù)其名譽(yù)，恢復(fù)原有職位、級(jí)別本小節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第一章第六節(jié)

法律責(zé)任一、法律責(zé)任概述行政責(zé)任一般違法行為行政處罰1.類型：警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留等。2.管轄：違法行為為發(fā)生地縣級(jí)以上人民政府3.一是不二罰（款）4.行政機(jī)關(guān)做出處罰前，應(yīng)當(dāng)告知處罰理由，當(dāng)事人有權(quán)陳述和申辯。5.處罰決定作出后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。行政處分1.類型：警告；記過(guò)；記大過(guò)；降級(jí)；撤職；開(kāi)除刑事責(zé)任犯罪行為刑罰1.主刑：只能獨(dú)立適用，不能附加使用，對(duì)犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。2.附加刑：既可以獨(dú)立適用又可以附加適用，附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國(guó)人，可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)逐出境。非刑罰對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，予以訓(xùn)誡或者責(zé)令其悔過(guò)、賠禮道歉；賠償損失，或者由主管部門給予行政處罰或行政處分。第一章第六節(jié)

法律責(zé)任【補(bǔ)充】刑事責(zé)任與行政責(zé)任的主要區(qū)別1.追究的違法行為不同。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；追究行政責(zé)任的是一般違法行為。2.追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)按照《刑法》的規(guī)定追究；追究行政責(zé)任由國(guó)家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定；3.承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。第一章第六節(jié)

法律責(zé)任二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任（一）違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為1.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的行為2.私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的行為3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為4.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)帳簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為5.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為6.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為7.未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為8.未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料損毀、滅失的行為9.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為10.任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的行為第一章第六節(jié)

法律責(zé)任（二）法律責(zé)任（重點(diǎn)）1.責(zé)令限期改正2.罰款：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令期限改正的同時(shí)，有權(quán)對(duì)單位并處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)