審計(jì)了解的要點(diǎn)

一、初次進(jìn)入企業(yè)時(shí)，需要了解的要點(diǎn)（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：查閱以前年度審計(jì)工作底稿，了解公司行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的相關(guān)信息，根據(jù)本年變化，更新后用于本年度工作底稿。向主管銷售的副總經(jīng)理詢問了解客戶主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展及市場(chǎng)狀況等信息。查閱銀行編寫的一些報(bào)告，了解公司行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的變化情況。實(shí)施分析程序，將公司的檔期財(cái)務(wù)信息與以前期間及預(yù)期進(jìn)行比較，關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)與同行業(yè)比較，分析、了解產(chǎn)生重大差異差額及比率的原因。分析公司所處的外界環(huán)境及對(duì)公司發(fā)展的影。響了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)（1）行業(yè)狀況1、所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭公司所處行業(yè)及行業(yè)概況；行業(yè)分析；市場(chǎng)供求；公司的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。2、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性3、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化4、能源供應(yīng)與成本5、行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)資料（2）法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境1、適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定管理本部分主要了解被審計(jì)單位是屬于上市公司、外商投資企業(yè)還是其他企業(yè)、適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度是什么？2、對(duì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影的響法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)本部分主要了解國家對(duì)行業(yè)是否有特殊監(jiān)管要求。3、對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影的響政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅政和貿(mào)易等政策本部分主要了解現(xiàn)行貨幣政策、財(cái)政政策、關(guān)稅和貿(mào)易限制或稅務(wù)法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生怎樣的影。響4、與公司所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求（3）其他外部因素1、宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度2、利率和資金供求狀況3、通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)4、國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)（4）評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)（二）公司的性質(zhì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序向高管人員詢問了解公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、近期主要投資、籌資情況。向經(jīng)營部、物質(zhì)供應(yīng)部負(fù)責(zé)人詢問主要客戶、供貨商及合同、銷售或采購方式、付款方式、主要競(jìng)爭者、定價(jià)政策、經(jīng)營策略等相關(guān)市場(chǎng)信息。查閱組織結(jié)構(gòu)圖、治理結(jié)構(gòu)圖、公司章程、主要銷售、采購、投資、債務(wù)合同等。實(shí)地察看公司主要生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所。了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)

（1）所有權(quán)結(jié)構(gòu)本部分主要了解所有權(quán)性質(zhì)，所有者性質(zhì)、所處地區(qū)、規(guī)模等，與被審計(jì)單位之間的關(guān)系（2）公司治理結(jié)構(gòu)本部分主要了解并記錄：董事會(huì)的構(gòu)成和運(yùn)作情況，董事會(huì)內(nèi)部是否有獨(dú)立董事及獨(dú)立董事的人員構(gòu)成如何？治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)及運(yùn)作情況如何？（3）組織結(jié)構(gòu)本部分主要了解組織，結(jié)構(gòu)是否復(fù)雜？是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算等問題？（4）經(jīng)營活動(dòng)1、主營業(yè)務(wù)性質(zhì)2、主要產(chǎn)品及描述3、與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息4、業(yè)務(wù)的開展情況5、聯(lián)盟、合營與外包情況6、從事電子商務(wù)的情況7、地區(qū)與行業(yè)分8、生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)9、關(guān)鍵客戶：本部分了解銷售對(duì)象時(shí)少量的大客戶還是眾多的小客戶？是否有被審計(jì)單位高度依賴的客戶？是否有造成高回收性風(fēng)險(xiǎn)的若干客戶或者客戶類別？是否與某些客戶訂立了不尋常的銷售條款或條件？10、重要供應(yīng)商：主要供應(yīng)商名單，是否簽訂長期供應(yīng)合同？原材料供應(yīng)的可靠性和穩(wěn)定性，付款條件，原材料是否受重大價(jià)格變動(dòng)的影響？布11、勞動(dòng)用工情況：分地區(qū)用工情況，勞動(dòng)力供應(yīng)情況，股權(quán)激勵(lì)或其他獎(jiǎng)金安排，適用的勞動(dòng)用工事項(xiàng)相關(guān)法規(guī)。工資水平，退休金和其他福利、12、研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出：從事的研究與開發(fā)活動(dòng)，研發(fā)支出占收入的比重，與同行業(yè)相比的情況。13、關(guān)聯(lián)方交易：哪些客戶或供應(yīng)商時(shí)關(guān)聯(lián)方？對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同的銷售和采購條款？關(guān)聯(lián)方交易以及定價(jià)政策。（5）投資活動(dòng)1、近期實(shí)施的并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況：被審計(jì)單位的并購活動(dòng)或某些業(yè)務(wù)的終止，如何與目前的經(jīng)營業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)？其是否會(huì)引發(fā)進(jìn)一步的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)？2、資本性的承諾。投資活動(dòng)：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資，近期發(fā)生的或計(jì)劃發(fā)生的投資變動(dòng)，重大3、不納入合并范圍的投資：營聯(lián)、合營或其他投資，包括近期的投資項(xiàng)目。（6）籌資活動(dòng)1、債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資。本部分主要了解獲得的信貸額度是否可以滿足營運(yùn)需要？得到的融資條件及利率是否與競(jìng)爭對(duì)手相似，如不相似，原因何在？是否黨員存在違反借款合同中限制性條款的情況？是否承受重大的匯率與利率風(fēng)險(xiǎn)？2、固定資產(chǎn)的租賃：本部分了解通過融資租賃方式進(jìn)行的籌資活動(dòng)。3、關(guān)聯(lián)方融資：主要了解通過融資租賃方式進(jìn)行的籌資活動(dòng)。4、實(shí)際受益股東：被審計(jì)單位實(shí)際收益股東的名稱、國籍、商業(yè)聲譽(yù)和經(jīng)驗(yàn)，以及可能對(duì)

被審計(jì)單位的影響。5、衍生金融工具的運(yùn)用（7）評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)（三）公司的會(huì)計(jì)政策的選擇集運(yùn)用實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序向財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部長詢問公司采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變更、財(cái)務(wù)人員配備和構(gòu)成情況等。查閱公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理制度、操作指南等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。了解的內(nèi)容和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)（1）被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策1、會(huì)計(jì)制度2、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例3、存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法4、固定資產(chǎn)折舊方法5、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法（2）會(huì)計(jì)政策變更的情況（3）披露（4）評(píng)估的方向（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序向負(fù)責(zé)發(fā)展規(guī)劃的副總經(jīng)理、發(fā)展部負(fù)責(zé)人詢問了解公司已實(shí)施或準(zhǔn)備實(shí)施的目標(biāo)或戰(zhàn)略，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施。查閱公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)和劃其他文件（1）目標(biāo)、戰(zhàn)略（2）相關(guān)經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)及采用的對(duì)策（3）與法律和國家政策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（4）被審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程（5）評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)（五）公司財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序查閱公司管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)政策，將考核指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況與業(yè)績相關(guān)分析報(bào)告、行業(yè)相關(guān)分析報(bào)告比較，分析其合理性。實(shí)施分析程序，將公司實(shí)際財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)與設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行比較，與競(jìng)爭對(duì)手的業(yè)績進(jìn)行比較，分析業(yè)績趨勢(shì)的合理性。了解的內(nèi)容和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)1、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)2、業(yè)績趨勢(shì)：主營業(yè)務(wù)利潤及凈利潤、財(cái)務(wù)費(fèi)用、3、預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析4、管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策5、分布信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告6、與競(jìng)爭對(duì)手的業(yè)績比較7、外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告8、評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)二、分析性程序

三、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的審計(jì)思路（一）整體層面主要包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制監(jiān)督了解內(nèi)部控制的審計(jì)程序：一是詢問被審計(jì)單位的人員、包括詢問治理層、管理層、財(cái)務(wù)人員以及與被審計(jì)單位相關(guān)的其他人員。二是觀察特定控制的運(yùn)用。三是檢查文件和報(bào)告。四是追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）。這些程序既可單獨(dú)使用也可結(jié)合使用。（主要詢問程序的局限性，而不是以詢問程序?yàn)橹鳎?）在被審計(jì)單位整體層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的工作包括1、了解被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)2、針對(duì)被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)的控制活動(dòng)3、執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，評(píng)價(jià)控制的執(zhí)行情況4、記錄在了解和評(píng)價(jià)整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中存在的缺陷以及采取的應(yīng)對(duì)（2）了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境1、對(duì)信誠和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)2、對(duì)勝任能力的重視3、治理層的參與程度4、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格5、組織結(jié)構(gòu)6、職權(quán)與責(zé)任的分配7、人力資源的政策與實(shí)務(wù)（3）了解和評(píng)價(jià)唄審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程1、建立公司整體目標(biāo)并傳達(dá)到相關(guān)層次2、具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的目標(biāo)和整體目標(biāo)協(xié)調(diào)3、明確影響整體目標(biāo)實(shí)施的關(guān)鍵因素4、各級(jí)管理人員參與制定目標(biāo)情況5、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法6、建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)機(jī)制處理具有普遍影響的變化7、對(duì)于可能對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生迅速、巨大和持久影響的變化，建立相應(yīng)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)機(jī)制8、會(huì)計(jì)部門建立流程適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大變化9、當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時(shí)，及時(shí)通知會(huì)計(jì)部門10、風(fēng)險(xiǎn)管理部門建立流程以識(shí)別經(jīng)營環(huán)境的重大變化11、政策和程序得到有效執(zhí)行（4）了解和評(píng)價(jià)控制信息系統(tǒng)和溝通（5）了解和評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位控制的監(jiān)督（二）業(yè)務(wù)流程層面主要包括采購與付款循環(huán)、工薪與人事循環(huán)、生產(chǎn)與倉促循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)。執(zhí)行該審計(jì)程序時(shí)，一是要弄清審計(jì)工作要點(diǎn)及實(shí)施的審計(jì)程序類型；二是明確審計(jì)工作中需要形成哪些審計(jì)工作底稿；三是掌握審計(jì)工作底稿的具體編制方法。了解各業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制通常需要做的工作：一是了解公司各循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。二是針對(duì)各循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。

三是執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)四是記錄在了解和評(píng)價(jià)各循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取的應(yīng)對(duì)行。措施。（1）銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制匯總：1、本循環(huán)主要交易和賬戶余額2、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：銷售、記錄應(yīng)收賬款、記錄稅金、收款或收到票據(jù)、維護(hù)顧客檔案3、了解交易流程一是是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？二是是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)職責(zé)分工？這些政策和程序是否合？理三是自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制多動(dòng)是否發(fā)生了重大變化？如果發(fā)生重大變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？四是是否識(shí)別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么？將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？五是是否發(fā)現(xiàn)任何非正常交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非正常交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？六是是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？4、信息系統(tǒng)5、初步結(jié)論6、溝通事項(xiàng)：是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程第一、業(yè)務(wù)運(yùn)營模式第二、銷售政策和程序經(jīng)誰批準(zhǔn)，本年度是否有變化1、銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員2、有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序：是否制定了適當(dāng)職責(zé)分工政策和程序，涉及了哪些部門，是否均指派了專門人員履行其相應(yīng)的職責(zé)。在銷售與收款業(yè)務(wù)上是否建立了崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限、確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，是否建立了有效的內(nèi)部控制。3、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)銷售：第一、客戶的選擇第二、合同審批權(quán)限第三、銷售流程如外銷：市場(chǎng)分析；計(jì)劃編制；合同簽訂；組織備貨；質(zhì)量保證；出口報(bào)關(guān)；產(chǎn)品計(jì)量；票據(jù)審核。內(nèi)銷：銷售計(jì)劃編制；安排提貨；產(chǎn)品計(jì)量；提貨單開間；記錄應(yīng)收賬款記錄稅金維護(hù)顧客檔案評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制目標(biāo)及控制活動(dòng)

1、控制目標(biāo)銷售：第一、不同標(biāo)的額的銷售由相應(yīng)級(jí)別管理層審批。第二、管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)格、條件。制定銷售計(jì)劃，價(jià)格變動(dòng)由經(jīng)營部制定，并經(jīng)各層級(jí)進(jìn)行審批，所有銷售合同都要經(jīng)過各層級(jí)進(jìn)行簽字審批。第三、已記錄的銷售合同的內(nèi)容準(zhǔn)確。銷售業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)將銷售合同輸入臺(tái)賬，分品種連續(xù)編號(hào)，銷售業(yè)務(wù)員定期核對(duì)銷售合同與臺(tái)賬是否一致。第四、銷售合同均已得到處理。銷售業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)將銷售合同信息輸入臺(tái)賬，分品種連續(xù)編號(hào)。銷售業(yè)務(wù)員定期核對(duì)銷售合同與臺(tái)賬是否一致。財(cái)務(wù)部定期與經(jīng)營部核對(duì)銷售數(shù)量的一致性。記錄應(yīng)收賬款第一、已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物。銷售結(jié)算員認(rèn)真核對(duì)產(chǎn)品付貨通知單及產(chǎn)品出廠票后開具發(fā)票并轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員審核出廠票與發(fā)票內(nèi)容是否相符，價(jià)格執(zhí)行情況及貨款的真實(shí)性確認(rèn)無誤后，專用章，登記發(fā)票領(lǐng)用登記薄，財(cái)務(wù)部一句發(fā)票記賬聯(lián)入賬。第二、已記錄的銷售交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)人員月末根據(jù)應(yīng)收賬款科目的借方余額情況，編制欠款情況統(tǒng)計(jì)表，及時(shí)送各相關(guān)部門，督促并配合追索欠款，并以電話或傳真形式與客戶核對(duì)往來款項(xiàng)。第三、與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款。財(cái)務(wù)人員審核計(jì)量單與發(fā)票內(nèi)容是否相符，價(jià)格執(zhí)行情況及貨款真實(shí)性確認(rèn)無誤后，專用章，登記發(fā)票，由購貨方簽字領(lǐng)取發(fā)貨票。而后財(cái)務(wù)人員根據(jù)記賬。第四、銷售貨物均已記錄適當(dāng)期間。每月最后哪天錢的出廠量為截止點(diǎn)，結(jié)算當(dāng)月收入，經(jīng)營部出廠結(jié)算完畢并且財(cái)務(wù)全部入賬后，登錄銷售系統(tǒng)，與經(jīng)營部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)核對(duì)無誤。第五、記錄的銷售退回、折扣與這讓均已記錄。會(huì)計(jì)根據(jù)月末應(yīng)收賬款科目的方余額情況，編制欠款情況統(tǒng)計(jì)表，及時(shí)送各相關(guān)部門，督促并配合追索欠款，并以電話或傳真形式與客戶核對(duì)往來款項(xiàng)。第六、已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已準(zhǔn)確記錄于恰當(dāng)期間。第七、已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已準(zhǔn)確認(rèn)。財(cái)務(wù)部長復(fù)核和批準(zhǔn)應(yīng)收賬款的調(diào)整。第八、準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于恰當(dāng)期間。公司董事會(huì)制定并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。每年末，財(cái)務(wù)部分析應(yīng)收賬款賬齡，并按照相應(yīng)比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。收款：第一、收款是真實(shí)發(fā)生的。信用證到期或收到支票，由出納員前往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。需要收取銀行承兌匯票的，必須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽字同意。收取后認(rèn)真檢查匯票的日期、背書、印章等是否準(zhǔn)確完整，登記臺(tái)賬后交出納員統(tǒng)一保管。財(cái)務(wù)部門根據(jù)收到的銀行承兌匯票的復(fù)印件記賬。第二、準(zhǔn)確記錄收款。應(yīng)收賬款記賬員編制收款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審核。財(cái)務(wù)系統(tǒng)依據(jù)編制好的收款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第三、收款均已記錄。出納員每月末收到各開戶銀行對(duì)賬單，核對(duì)是否連續(xù)，于次月初核對(duì)銀行帳，查找未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交給會(huì)計(jì)處和財(cái)務(wù)部長審核蓋章。第四、收款均已于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄。出納員每月末收到各開戶銀行對(duì)賬單，核對(duì)是否連續(xù)，于次月初核對(duì)銀行帳，查找未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交給會(huì)計(jì)處和財(cái)務(wù)

部長審核蓋章。第五、監(jiān)督應(yīng)收賬款及時(shí)收回。會(huì)計(jì)根據(jù)月末應(yīng)收賬款科目的方余額情況，編制欠款情況統(tǒng)計(jì)表，及時(shí)送各相關(guān)部門，督促并配合追索欠款，并以電話或傳真形式與客戶核對(duì)往來款項(xiàng)。維護(hù)顧客檔案：第一、對(duì)顧客檔案變更均為真實(shí)有效的。第二、對(duì)顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的。第三、對(duì)顧客檔案變更均已于是當(dāng)期間進(jìn)行處理。第四、確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新。穿行測(cè)試與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制銷售1、成交報(bào)告編號(hào)是否連續(xù)2、不同銷售額度是否由適當(dāng)人員批準(zhǔn)。3、銷售價(jià)格是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?、銷售發(fā)是票否經(jīng)