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文檔簡介

城市維護建設稅會計1概述

一、概念城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的流轉稅額（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）為計稅依據而征收的一種稅。2

二特點城建稅有兩個特點：一是具有附加稅性質，它以納稅人實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據，本身并沒有特定的、獨立的征稅對象。二是具有特定目的：城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設施的維護建設。3

三城建稅的納稅義務人城建稅的納稅人是：繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人。

注意：

1只要繳納上述任何一種稅，都要繳納城建稅。

2外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城建稅。4

四稅率

市區(qū)：7%

縣城、鎮(zhèn)：5%

不在市、縣城、鎮(zhèn)的：1%5城建稅的計算

公式：（應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業(yè)稅）×稅率6

例1設在某縣城的光明旅行社，6月份組織4次國內旅游團，收取旅游費6萬元，為旅游者支付各項費用3萬元。改由其他旅行社接待2個團，轉傳付旅游費2萬元。該旅行社本月應繳納城建稅為（）。A25B75C100D150A7

例2某縣城一生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅4萬元；本期在國內銷售甲產品應繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應繳納城建稅為（）萬元。A4.55B4C4.25D5.68

【答案】B

（30＋50）×5%＝4（萬元）

城建稅：進口環(huán)節(jié)不征、出口環(huán)節(jié)不退。9

例3某啤酒廠2006年7月份銷售啤酒5000噸，單位售價1400元（不含增值稅）假設本期的進項稅為80萬元。計算該啤酒廠2006年7月份應繳納城建稅。

本期應納增值稅：1400×5000×17%＝1190000（元）1190000－800000＝390000（元）10

本期應納消費稅：220×5000＝1100000（元）

本期應納城建稅：（390000＋1100000）×7%＝104300（元）11

例某汽車股份有限公司所在地為省會，當月實際已納增值稅275萬元，消費稅400萬元，營業(yè)稅25萬元。則應納城市維護建設稅：借營業(yè)稅金及附加490000

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