培訓師成本中心培訓

培訓師成本中心培訓第1頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月一、成本控制的重要性二、什么是成本中心，為什么要建立成本中心三、相關部門的職責四、相關化工工藝簡介五、成本中心核算包括什么范圍，如何進行成本核算六、成本中心建立好后，如何使用（每月經濟活動分析，成本要素占比分析，市場價還原，為定價服務，量本利分析、為投資決策服務、與績效考核掛購等等）七、成本中心需要完善或注意的地方第2頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月一、成本控制的重要性大家知道，企業(yè)利潤=收入-成本，在產品價格既定的情況下，企業(yè)產品成本的高低，就成了企業(yè)利潤高低的決定因素，也是企業(yè)重要投資決策的關鍵因素。隨著市場經濟的發(fā)展，大多數(shù)產品在技術上、功能上是趨同的，在產品價值上做出大文章的難度要大于控制成本的難度，所以管理好成本就成為企業(yè)利潤增加的重要手段。第3頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月因此企業(yè)要生存、要發(fā)展，進行成本管理是其必然選擇。而企業(yè)成本管理的根本是進行成本控制。成本控制首先應是全員樹立成本意識，其次是建立健全企業(yè)成本控制體系，第三是選擇積極可行的成本控制方法，這是企業(yè)成本控制的三步曲。第4頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月

全員樹立現(xiàn)代成本意識很重要

成本意識是現(xiàn)代企業(yè)成本管理中一個基本立足點，它要求除企業(yè)管理者和參與成本控制的管理人員外，企業(yè)全部人員應該對成本管理和控制有足夠的重視。全員樹立成本意識，不能受成本無法再降低、企業(yè)技術和人員素質低無法降低成本等傳統(tǒng)思想的束縛。第5頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月盡管企業(yè)資源的耗費在很大程度上取決于企業(yè)領導層的決策，取決于產品的設計和流程設計的合理性，但最終的執(zhí)行還得落實到每個員工身上。員工的責任心、對流程的執(zhí)行度、操作熟練程度、以及操作技巧等都直接影響到企業(yè)的最終產品成本。因此只有讓全員樹立起成本意識，才能最大地挖掘企業(yè)的成本控制潛力。第6頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月建立健全的成本控制系統(tǒng)是關鍵

企業(yè)成本控制不是某個部門的事，更不是某個領導的事，它是企業(yè)管理過程中的一個系統(tǒng)工程，是企業(yè)全體員工的事，需要一個完善的控制體系。這個完善的企業(yè)成本控制系統(tǒng)包括成本控制的組織系統(tǒng)、企業(yè)信息系統(tǒng)、企業(yè)考核制度和企業(yè)獎懲制度等內容。

第7頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月人們常說“沒有規(guī)矩就難成方圓”，成本管理也是如此。建立一系列的成本管理制度，包括成本劃分、內部定價、企業(yè)預算、費用分攤、責任承擔、獎勵與處罰等等。只有建立起完善的成本管理制度，并以這些制度來校驗與評價各責任單位對成本控制的結果，才能使企業(yè)成本控制有據(jù)可依，才能減少部門間相互扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。第8頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月我們集團實行的績效與薪酬掛鉤也是企業(yè)管理、成本控制系統(tǒng)的一個部分。對成本管理完成好的進行獎勵，對完成差的進行處罰是必須的，是調動人的積極性的有效方法之一。完成好的如果不進行獎勵，完成差的也不進行處罰的話，成本控制最終就可能流于形式。

第9頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月選擇可行的成本控制方法是根本

成本控制方法，不是簡單的企業(yè)成本如何計算，比如成本計價、匯集、分配等這些會計工作方法。個人認為，成本控制方法應該從企業(yè)管控成本的大層面去理解。根據(jù)控制方法所處的時點不同，一般可分為事前、事中和事后三個階段。

第10頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月

成本的事前控制方法一般是指預算，就是通過制定合理的預算方案對企業(yè)未來經營進行方向性維持和把握。成本的事中控制方法可以包涵整個生產和財務等流程，比如預算的執(zhí)行滾動、生產現(xiàn)場的管理、設備資產的現(xiàn)狀管理、檢維修費用的管理、辦公招待費用的管理、支付審批、稅務的納稅規(guī)劃等等。成本的事后控制手段主要是指經營成果的評價分析。

第11頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月二、什么是成本中心?為什么要建立成本中心?

提問：

以下4個選項：資財部、燒堿車間、32%堿、MDI，請問哪一個是成本中心？第12頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月

成本中心：

是對成本費用負責的責任中心，其特點是對生產或經營過程中投入的成本和費用負責，也就是主要對消耗和費用負責，其任務是在企業(yè)指定的產品或服務的質量和數(shù)量目標下，努力地降低成本。因此，一般只考核其成本和費用的發(fā)生和控制情況。第13頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月以下是東南的管理部門框架管理系統(tǒng)董事辦總經辦工程部企管部（不含儲運）技術部（不含質檢）黨群部資財部商務部設備部本部生產部本部HSE部（不含消防保衛(wèi)）第14頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月以下是東南的生產部門框架：生產系統(tǒng)生產運行部設備管理部公用工程燒堿團隊TDI團隊機修團隊儀表團隊電氣團隊質檢團隊儲運團隊工業(yè)水壓縮空氣氮氣無離子水32堿氯氣50堿DNTMTDTDI消防保衛(wèi)蒸汽（總）廢水液氯次氯酸鈉高純鹽酸工業(yè)酸PVC團隊乙炔氯乙烯聚氯乙烯第15頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月以下是氯堿公司的管理部門框架行政管理中心人力資源行政部資產財務部企業(yè)管理部黨群工作部辦公室人力資源辦公室資財部本部費用管理科企管部本部黨群部本部第16頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月以下是氯堿公司生產部門框架生產成本中心生產運行部設備動力部生產技術科生產調度室燒堿車間環(huán)氧丙烷車間1，4丁二醇水處理車間供氣車間設備部供電車間計控車間機修車間健康安全環(huán)保部技術規(guī)劃部總堿鹽酸液氯次氯酸鈉環(huán)氧丙烷聚醚各牌號甲醛乙炔1,4-丁二醇自來水無離子水循環(huán)水空氣氮氣蒸汽污水生化第17頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月

很明顯，以上這些都是成本中心的核算對象。具體來講，細枝上的都是產品，都是成本中心的核算對象；上面一行基本是車間，也要進行成本核算，主要是制造費用核算。第18頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月

建立成本中心的意義:1、可以清楚地知道各產品的成本，為降本增效打好了基礎；是企業(yè)管理者降本增效工作有目標、有方向的重要手段。2、能以此為基礎，根據(jù)歷年的成本及消耗數(shù)據(jù)以及費用情況，把年度的預算指標分解下去，是全面預算指標落地的必然要求。3、使企業(yè)開展對標管理有了基礎數(shù)據(jù)。4、是落實成本費用控制責任人和績效考核工作的需要。5、為產品定價服務。第19頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月三、相關部門的職責提問：

成本中心的工作是不是就是資財部負責做呢？

不是的，資財部只是負責歸集、分配、核算、編報、分析與考核，基礎的數(shù)據(jù)是由車間、生產運行部等相關團隊來負責的。所以成本中心中的數(shù)據(jù)準不準，要看各團隊提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)準不準；數(shù)據(jù)提供是否及時，要看是否按關賬指引來操作了。第20頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月生產運行部的職責：

按照關賬指引要求，每月及時、準確地將產品產量表、產品消耗表、在產品約當產量表、廢水分配表以及各中間產品分配表等相關報表審核后提交至資產財務部。第21頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月第22頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月東南設備管理部的職責:

按照關賬指引要求，每月及時、準確地將電量分配表、機修工程量結算表、儀表工作量分解表等相關報表審核后提交至資產財務部。第23頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月第24頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月資產財務部的職責:

1.負責建立成本中心并制定成本中心核算管理規(guī)定；

2.確定各間接費用分配方法；

3.按期、及時進行各成本中心的成本費用的歸集、分配、核算、編報、分析與考核。第25頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月四、成本中心的核算（一）列入成本核算的范圍（二）成本管理的基礎工作（三）成本中心各團隊操作程序第26頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月四、相關化工工藝的簡介做成本必須知道相關生產工藝流程、知道什么材料投進去、產品是怎么生產出來的。材料經過了什么過程，進行了什么反應，從而可以確定比如對在產品采用什么約當比例、是按品種法還是逐步法結轉等等問題。也就是說成本人員必須沉到基層去，才能做好成本。第27頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月誰知道燒堿是怎么生產出來的？產品工藝化學方程式為：成本價值比重用途燒堿工業(yè)上用電解飽和食鹽水制取燒堿與氯氣、氫氣2NaCl+2H2O=2NaOH+H2↑+Cl2↑原鹽占堿的成本為27%左右，電解交流電占54%左右，車間制造費用占11%左右。應用于造紙、纖維素的生產、洗滌劑、合成脂用酸的生產以及動植物油的提煉。氯氣(付產品)

在氯堿公司用氯氣生產環(huán)氧丙烷，在東南電化用氯氣生產TDI、鹽酸和PVC等。氫氣(付產品)

在氯堿公司用氫氣生產BDO，在東南電化用氫氣生產TDI和鹽酸等。第28頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月為了適應氯堿成本核算與國際同行業(yè)現(xiàn)行核算方法接軌，現(xiàn)在是以ECU（電解單元）為成本單位進行核算的。

ECU的英文全稱ELECTRO-CHEMICALUNIT.意即電解單元。根據(jù)測算，每一個電解單元可產生1單元氯氣及1.13（1/0.885）單元燒堿（折百計算）。公式為：1ECU=1.13NaOH+CI2聯(lián)產品燒堿、氯氣的成本計算以ECU成本為起點，在得出ECU總成本之后，根據(jù)聯(lián)產品成本分離率進行計算。聯(lián)產品成本分離率統(tǒng)一規(guī)定為：燒堿53%，氯氣47%。第29頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月氫氣作為原材料的負項目，直接在總成本中扣除。自用氫氣的成本結轉，可模擬市場化操作，以當月單位售價（不含稅）乘以自用量進行計算，或由企業(yè)自行確定標準成本進行計算?，F(xiàn)在東南和氯堿都用8960元/噸的氫氣成本沖減，算出ECU成本。第30頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月環(huán)氧丙烷(PO)是怎么生產出來的？產品工藝成本價值比重用途環(huán)氧丙烷(PO)氯堿公司用氯醇法生產,主要原料是丙烯和氯氣丙烯和氯氣是PO的主要原料，現(xiàn)分別占環(huán)氧丙烷成本的69%和14%它可以生產聚醚多元醇（PPG），進而生產聚氨酯。它是一具有醚類氣味的低沸易燃液體第31頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月聚醚是怎么生產出來的？產品工藝成本價值比重用途分類聚醚(PPG)是由起始劑（甘油）與環(huán)氧乙烷（EO）、環(huán)氧丙烷（PO）、等在催化劑存在下經加聚反應制得，通過改變PO和EO的加料方式（混合加或分開加）、加量比、加料次序等條件，生產出各種通用的聚醚。環(huán)氧丙烷、環(huán)氧乙烷和車間制造費用目前是氯堿公司PPG成本的前三大占比，分別占其成本的78%、6%和5%。聚醚為透明粘性液體，性質較為穩(wěn)定，分軟泡和硬泡，軟泡常用作藥物賦形劑和乳化劑；在口腔、鼻噴霧劑、眼、耳滴劑和洗發(fā)劑中都經常使用。硬泡多用于用于冰箱、冰柜和冷庫領域?，F(xiàn)在氯堿公司的軟泡聚醚有：3031E、3031D、5203、1516、3015、820。硬泡聚醚有：4110、2110、1110、8110、8826第32頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月BDO是怎么生產出來的?產品工藝成本價值比重用途1-4丁二醇（BDO）它是以乙炔和甲醛為主要原料，在銅催化作用下生成1,4-丁炔二醇，然后再加氫生成BDO。乙炔、甲醛和蒸汽是BDO的主要原料，分別占其成本的40%、26%和12%。BDO為無色油狀液體，可燃，主要用來生產聚對苯二甲酸丁二醇酯（PBT）工程塑料和纖維、四氫呋喃、γ-丁內酯、聚氨酯人造革、聚氨酯彈性體以及聚氨酯鞋底膠的重要原料。第33頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月TDI是怎么生產出來的?產品工藝成本價值比重用途TDITDI是以甲苯為原料，經硝化、還原、光氣化、精制諸步驟合成而得。TDI主要原料包括一氧化碳、氯氣、甲苯、硝酸、氫氣，蒸汽。TDI為無色到淡黃色透明液體。主要用于生產軟質聚氨酯泡沫及聚氨酯彈性體、涂料、膠黏劑等。第34頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月PVC是怎么生產的

產品工藝成本價值比重用途聚氯乙烯(PVC)東南電化是用電石法生產的，原理就是電石水解，制成乙炔，然后與等物質的量的HCl加成，得到氯乙烯，然后就是加聚反應即可。TDI主要原料包括電石。可制成塑料涼鞋、鞋底、拖鞋、玩具、汽車配件等。第35頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月成本中心核算包括什么范圍，如何進行成本核算（一）列入成本核算的范圍（二）成本項目和會計科目的設置（三）基本生產車間和輔助生產車間的劃分（四）成本管理的基礎工作（五）成本核算基本要求（六）會計科目使用（七）成本中心各團隊操作程序(八)財務部具體帳務程序第36頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月（一）列入成本核算的范圍1、為制造產品而消耗的原料、輔助材料、外購半成品和燃料的原價和運輸、裝卸、整理等費用。2、為制造產品而消耗的動力費。3、企業(yè)支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼和提取的福利費。4、生產用固定資產折舊費、租賃費（不包括融資租賃）、和低值易耗品的攤銷費用。5、企業(yè)生產單位因生產原因發(fā)生的廢品損失，以及季節(jié)性、修理期間的停工損失。6、企業(yè)生產單位為管理和組織生產而支付的辦公費、取暖費、水電費、差旅費，以及運輸費、保險費、設計制圖費、試驗檢驗費和勞動保護費等。第37頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月

不應包括：購置和建造固定資產、無形資產和其他長期資產的支出。這些支出屬于資本性支出，在財務上不能一次列入成本，只能按期逐月攤入。對外投資支出以及分配給投資者的利潤支出。被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈等支出。在公積金、公益金中開支的支出。期間成本（銷售費用、管理費用、財務費用）不計入產品成本。第38頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）成本項目和會計科目的設置企業(yè)應當根據(jù)生產經營特點和管理要求，按照成本的經濟用途和生產要素內容相結合的原則或者成本性態(tài)等設置成本項目。制造企業(yè)一般設置直接材料、燃料和動力、直接人工和制造費用等成本項目。會計科目設置如下：基本生產成本、輔助生產成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、財務費用

第39頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月基本生產車間和輔助生產車間的劃分

氯堿公司基本生產車間有：燒堿車間、環(huán)氧丙烷車間、1、4丁二醇車間氯堿輔助車間有：計控車間、機修車間、供電車間、專用線、供氣車間、水處理車間東南電化基本生產車間：燒堿團隊、PVC團隊、TDI團隊。東南電化輔助生產車間：公用工程團隊、機修、電氣、儀表、質檢、儲運、消防保衛(wèi)。第40頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月成本管理的基礎工作（這是成本核算的基礎工作）

1、建立定額管理制度，制定必要的消耗定額；第41頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月第42頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2、加強物資的計量、驗收、領發(fā)和清查工作；這一點很關鍵，比如車間沒有用完的材料要做假退料，否則影響單耗。3、建立內部結算制度，制定內部結算價格；比如機修、儀表為內部單位勞務結算價的確定。4、建立原始記錄制度，制定合理的憑證（包括生產部、各團隊的單據(jù)）傳遞流程。第43頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月（五）成本核算基本要求1、成本核算人員在開展成本核算時，應先確保所有費用均已入賬，且制造費用已經結轉到生產成本中，各成本中心費用歸集明確。2、各部門（團隊）根據(jù)實際發(fā)生的領料填制相應的業(yè)務單據(jù)，實際發(fā)生的費用計入對應的成本中心。3、財務人員根據(jù)業(yè)務單據(jù)直接生成總賬憑證，計入其對應的成本中心。4、月末確定所有成本費用均進入成本中心時，逐步計算各成本中心的實際成本。5、每月4日前完成各成本中心的成本計算，每月5日向集團上報相關報表。第44頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月（六）會計科目使用1、基本生產成本：基本生產車間領用原材料、包裝物、燃料動力，發(fā)生人工費用時，借：基本生產成本——原材料/燃料動力等（存貨/工序）貸：原材料/輔助生產成本/應付職工薪酬等2、輔助生產成本：輔助生產車間領用原材料、燃料動力，發(fā)生人工費用時，借：輔助生產成本——原材料/燃料動力等（存貨/工序）貸：原材料/輔助生產成本/應付職工薪酬等3、結轉輔助生產成本時：借：基本生產成本——原材料/燃料動力等（存貨/工序）制造費用——相應明細科目（工序）貸：輔助生產成本——結轉第45頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月4、制造費用：基本生產車間和輔助生產車間發(fā)生各項制造費用時，借：制造費用——職工薪酬/折舊/辦公費等（工序）貸：應付職工薪酬/累計折舊/銀行存款等結轉制造費用時：借：基本生產成本——制造費用（工序）輔助生產成本——制造費用（工序）貸：制造費用——結轉（工序）5、管理費用：管理部門發(fā)生各項管理費用時，借：管理費用——職工薪酬/折舊/辦公費等（部門）貸：應付職工薪酬/累計折舊/銀行存款等第46頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月（七）成本中心各團隊操作程序1、生產團隊統(tǒng)計員于每月月末最后一日早上8點抄表，確認各主產品的產量及庫存量，并對車間原料進行盤點，編制產量及原輔材料消耗表，于每月月末最后一日下午下班前將報表送達生產部。2、生產運行部于次月1號12點前將基本生產車間提交的主產品產量及主要原輔材料消耗、期末留存數(shù)報表收集、審核后送達資產財務部。第47頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月3、成本會計接收技術科上報的輔助車間勞務、產品分配表根據(jù)相應的分配方法進行輔助生產成本的交互分配，在保證輔助生產車間制造費用已經入賬的前提下進行再進行輔助生產成本的結轉；并在保證基本生產車間的制造費用都入賬之后，加上上報的基本生產車間的領料入庫數(shù)據(jù)，在盤點、假退料等一系列操作完成后進行成本計算，于次月2日上午12點前進行基本生產車間的制造費用結轉成本報表編制；4、每月3日下午下班前完成結轉各產品入庫成本。5、資產財務部負責人對成本計算結果進行審核；上報集團第48頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月（八）財務部具體帳務程序1、制造費用制造費用的分配方法，按實際受益分配的原則，凡能直接計入各工序的費用一律直接計入，不能直接計入的共同性費用，按合理比例（如生產工人工資比例）分配。具體而言，除制造費用—折舊費外，其他制造費用明細科目基本按照生產工人工資總額比例進行分配，例如：氯堿公司的供氣車間工資的結轉：供氣車間為輔助車間其分為鍋爐工段與空分空壓工段。結轉時借：生產成本—輔助生產成本—制造費用—工資—鍋爐工段與空分空壓工段貸：制造費用—工資—供氣車間基本生產車間的制造費用結轉也是如此第49頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月2、輔助車間成本中心的核算輔助車間相互提供的勞務通過輔助交互分配方法先進行輔助交互分配，即以上期的輔助車間的單位成本作為基期價格再乘以各車間的輔助交互分配量進行輔助交互分配。氯堿公司按照供電-動力電-自來水-機修-計控-污水生化-循環(huán)水-空氣氮氣-無離子水-蒸汽-專用線工段的順序開始計算各車間的單位成本，并按照其工段的勞務分配量將其費用分配到對應的成本中心去，再進行下一個成本中心的成本計算和費用分配。東南電化每月按照機修-—儀表—質檢—儲運—消防保衛(wèi)—工業(yè)水—壓縮空氣—氮氣—無離子水—蒸汽（總）—動力電—廢水的順序進行成本核算。第50頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月基本車間成本中心的核算氯堿公司基本車間成本中心包括：總堿、50%堿、鹽酸、液氯、次氯酸鈉、環(huán)氧丙烷、各牌號聚醚、甲醛、乙炔、1,4-丁二醇。東南電化基本車間成本中心包括：ECU—總堿—液氯—次氯酸鈉—高純鹽酸—DNT—MTD—TDI—工業(yè)酸—乙炔—氯乙烯—聚氯乙烯。第51頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月根據(jù)生產部提供的氯氫分配表，進行氫氣分配，氫氣單價為8960元/噸，會計分錄如下：借：基本生產成本/原材料（氫氣）--BDO數(shù)量*8960

基本生產成本/原材料（氫氣）--鹽酸數(shù)量*8960

貸：基本生產成本/原材料（氫氣）--32%燒堿-數(shù)量*8960總堿領用鹽酸，數(shù)量為燒堿車間提供的鹽酸領料單上的數(shù)量，單價為當期鹽酸成本，在計算總堿成本表之前，暫估鹽酸單位成本，會計分錄如下：借：基本生產成本/原材料（鹽酸）--32%燒堿數(shù)量*鹽酸暫估單價貸：基本生產成本/原材料（鹽酸）--鹽酸-數(shù)量*鹽酸暫估單價第52頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月上述憑證做完后開始在UFO報表中計算總堿成本表，再計算32%堿成本表以及氯氣成本表，在完成氯氣成本表后，再根據(jù)生產部提供的氯氫分配表進行氯氣分配，憑證如下：借：基本生產成本/原材料（氯氣）--液氯數(shù)量*當期氯氣成本基本生產成本/原材料（氯氣）--鹽酸數(shù)量*當期氯氣成本基本生產成本/原材料（氯氣）--次氯酸鈉數(shù)量*當期氯氣成本基本生產成本/原材料（氯氣）--環(huán)氧丙烷數(shù)量*當期氯氣成本+（調整尾數(shù)差）貸：基本生產成本/原材料（氯氣）--32%燒堿-氯氣成本表中成本合計數(shù)第53頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月32%燒堿成本確定后，開始濃堿領用32%堿，領用數(shù)量在車間提供的生產報表中體現(xiàn)，單價為當期32%燒堿單位成本，憑證如下：借：基本生產成本/原材料（32%堿）--50%燒堿數(shù)量*32%堿單價貸：基本生產成本/原材料（32%堿）--32%燒堿-數(shù)量*32%堿單價上述單據(jù)做完后開始結轉32%燒堿入庫成本。先在NC財務系統(tǒng)中的“產成品入庫成本分配”中輸入UFO報表中計算得出的32%燒堿的總成本，點擊分配后，開始成本計算，然后憑證生成，32%堿入庫完畢。NC后臺生成的憑證如下：借：庫存商品（32%燒堿）入庫數(shù)量*單價基本生產成本/結轉—32%燒堿入庫數(shù)量*單價第54頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月這是介紹一下NC里的報表公式:GLSFS('500101','','','[存貨輔助核算=0603040002][基本生產成本部門輔助核算=0603020003]','借','本幣','Y','109','本幣','0003')*1000第55頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月六、成本中心建立好后，如何使用

1、為每月經濟活動分析提供數(shù)據(jù)每月可以NC成本報表中的數(shù)據(jù)，對各產品的消耗情況、單位成本變動情況等進行分析，找出上個月企業(yè)成本管理中的問題。2、成本要素占比分析前文提及了丙烯和氯氣是PO的主要原料，現(xiàn)分別占環(huán)氧丙烷成本的69%和14%，因此進行成本分析時，可以選取重量級材料占比進行分析，分析其價格漲跌和消耗升降的原因。第56頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月3、市場價還原分析因為氯氣的成本按ECU的計算結果1100元/噸左右，PO領用氯氣也用了這個價，但市場上氯氣銷售價為500元/噸左右，所以若是外采氯氣的話，PO的成本是要下降的。所以進行PO成本分析時，要用市場價進行分析。BDO使用的氫氣也是如此，成本8960元/噸，市場售價19000元/噸。只有對材料按最真實的市場價進行還原了，才是最準的的產品成本，這樣不會影響投資決策。第57頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月4、為定價服務營銷公司有一張成本中心報表：根據(jù)該報表、網(wǎng)站價、預算的管理營業(yè)財務費用等指標分析測算，來定價。第58頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月5、量本利分析，也就是邊際貢獻分析第59頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月邊際貢獻一般可分為單位產品的邊際貢獻和全部產品的邊際貢獻，其計算方法為：單位產品邊際貢獻=銷售單價－單位變動成本

全部產品邊際貢獻=全部產品的銷售收入－全部產品的變動成本很顯然，邊際貢獻越大越好，在訂價決策中，必首先保證邊際貢獻不為負數(shù)，其次應考慮，全部產品的邊際貢獻應足以彌補固定成本，并仍有一定的積余。而在特殊訂價中，邊際貢獻保持正數(shù)是接受與否的底線。第60頁，課件共70頁，創(chuàng)作于2023年2月(1)當提供的品種邊際貢獻剛好等于所發(fā)生的固定成本總額時，企業(yè)只能保本，即做到不盈不虧。(2)當提供的品種邊際貢獻小于所發(fā)生的固定成本總額時，企業(yè)就要發(fā)生虧損。(3)當提供的品種邊際貢獻大于所發(fā)生的固定成本總額時，企業(yè)將會盈利。因此，品種邊際貢獻的實質所反映的就是產品為企業(yè)盈利所能作出的貢獻大小，只有當產品銷售達到一定的數(shù)量后，所得品種邊際貢獻才有可能彌補所發(fā)生的固定成本總額，為企業(yè)盈利作貢獻。去年我采用了盈虧平衡點對此進行了分析（在不分配管理費用和財務費用的情況下），發(fā)現(xiàn)PPG每月要生產5502.51噸才能盈虧平衡，而現(xiàn)在產能才每月4666.67噸，達不到要求。也就是說,現(xiàn)在PPG產能沒有用足，造成PPG的固定成本無法收回，更談不上賺錢。第61頁，課件共70頁，創(chuàng)