增值稅涉及會計處理報告

（一）科目設(shè)置（一）一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細(xì)科目；不動產(chǎn)分期抵扣、以及輔導(dǎo)期管理的一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目；原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項留抵稅款，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要再設(shè)置上述專欄。小規(guī)模納稅人購進(jìn)不動產(chǎn)分期抵扣+應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算?！按挚圻M(jìn)項稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額?！霸鲋刀惲舻侄愵~”明細(xì)科目，核算一般納稅人試點當(dāng)月按照規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。例一：2016年7月，某建筑企業(yè)一般納稅人，本月提供建筑服務(wù)收入111萬元（含稅），按照適用稅率，開具增值稅專用發(fā)票，款項已收。購買建筑模板50萬元，取得專用發(fā)票，注明的增值稅額為8.5萬元，款項已付。Ⅰ.取得建筑服務(wù)收入的會計處理：借：銀行存款 1000000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 110000.購進(jìn)建筑模板的會計處理：借：原材料500000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 85000貸：銀行存款585000Ⅲ.2016 年7月底，轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）25000貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅25000Ⅳ.2016 年8月申報期繳納增值稅借：應(yīng)交稅金——未交增值稅25000貸：銀行存款25000例二：某餐飲服務(wù)公司，屬于小規(guī)模納稅人，2016年9月份取得餐飲服務(wù)收入4萬元（含稅），購進(jìn)面粉、蔬菜、食用油等1.5萬元。借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入38834.95應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 1165.05繳納增值稅時借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1165.05貸：銀行存款1165.05（二）增值稅期末留抵稅額掛賬的會計處理、原增值稅一般納稅人兼營應(yīng)稅服務(wù)，增值稅期末留抵在開始試點當(dāng)月月初的處理：借：應(yīng)交稅金-增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）、待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)交稅金-增值稅留抵稅額（三）稅控專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理：、一般納稅人稅控專用設(shè)備抵減增值稅的處理①購入稅控專用設(shè)備時借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（或其他）②按規(guī)定抵減時借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益③按期計提折舊時借：管理費用貸：累計折舊借：遞延收益貸：管理費用、一般納稅人技術(shù)服務(wù)費處理①按實際支付或應(yīng)付的金額借：管理費用貸：銀行存款（或其他）②按規(guī)定抵減時借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：管理費用、小規(guī)模納稅人的相關(guān)處理與一般納稅人相近，僅將“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”改為“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”。（四）不動產(chǎn)分期抵扣的會計處理待抵扣進(jìn)項稅額記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算：借：原材料等應(yīng)交稅金—待抵扣