注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺密訓(xùn)卷三（含答案）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺密訓(xùn)卷三（含答案）[單選題]1.我國(guó)公民王先生在境內(nèi)甲公司工作了15年，2022年4月與甲公司解除勞動(dòng)關(guān)系（江南博哥），取得一次性補(bǔ)償收入100000元。甲公司所在地上年職工年平均工資為18000元。王先生取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.2080B.1460C.1580D.0參考答案：A參考解析：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。王先生取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（100000-18000×3）×10%-2520=2080（元）。[單選題]2.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開具清單并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完整退還，這一規(guī)定的時(shí)限是()。A.30天B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.180天參考答案：B參考解析：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開具清單并在3個(gè)月內(nèi)完整退還。[單選題]3.某企業(yè)簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口合同，5月進(jìn)口料件到岸價(jià)格折合人民幣400萬(wàn)元，當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)OB價(jià)折合人民幣500萬(wàn)元。該企業(yè)計(jì)劃分配率為60%，征稅率13%，退稅率6%。則采用實(shí)耗法計(jì)算的該出口業(yè)務(wù)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入外銷成本的金額為()萬(wàn)元。A.14B.18C.21D.35參考答案：A參考解析：采用實(shí)耗法確定的保稅進(jìn)口原材料價(jià)格=500×60%=300（萬(wàn)元）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=300×（13%-6%）=21（萬(wàn)元）當(dāng)期需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入外銷成本的金額（“剔”稅）=500×（13%-6%）-21=14（萬(wàn)元）。[單選題]4.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A.為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)B.為進(jìn)口貨物并作為賣方向我國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用C.為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)D.為進(jìn)口貨物而向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用參考答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD均應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。[單選題]5.甲市A企業(yè)是按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，2022年第1季度，在甲市取得停車費(fèi)收入15萬(wàn)元（含增值稅，下同）；轉(zhuǎn)讓一套辦公用房，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元，該辦公用房購(gòu)入原價(jià)200萬(wàn)元。出租位于乙市的一間辦公室，收取租金12萬(wàn)元，則以下表述正確的是()。A.應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅0.35萬(wàn)元B.應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅0.57萬(wàn)元C.應(yīng)在甲市繳納增值稅4.76萬(wàn)元D.應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅5.22萬(wàn)元參考答案：C參考解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)45萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)須預(yù)繳稅款。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)，以差額為銷售額。應(yīng)納增值稅＝（300－200）/（1＋5%）×5%＝4.76（萬(wàn)元）。[單選題]6.按照我國(guó)現(xiàn)行關(guān)稅相關(guān)政策，以下不符合進(jìn)口貨物稅率適用規(guī)則的是()。A.暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國(guó)稅率，所以適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率B.當(dāng)最惠國(guó)稅率低于或等于協(xié)定稅率時(shí)，兩者從低適用C.適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率D.按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行參考答案：B參考解析：選項(xiàng)B，當(dāng)最惠國(guó)稅率低于或等于協(xié)定稅率時(shí)，協(xié)定有規(guī)定的，按相關(guān)協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行；協(xié)定無(wú)規(guī)定的，兩者從低適用。[單選題]7.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，也未核發(fā)土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是()。A.暫緩履行納稅義務(wù)B.由納稅人申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整C.待將來(lái)有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)D.待將來(lái)政府核發(fā)證書確認(rèn)了土地面積后再履行納稅義務(wù)參考答案：B參考解析：尚未組織測(cè)量，也未核發(fā)土地使用證書的，由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。[單選題]8.張某2021年9月初購(gòu)買一幢120平方米的商品房，支付價(jià)款130萬(wàn)元，并以20萬(wàn)元購(gòu)買單獨(dú)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)藏室（與商品房為不同不動(dòng)產(chǎn)單元），當(dāng)?shù)匾?guī)定，商品房的契稅稅率為4%，儲(chǔ)藏室的契稅稅率為3%，張某2021年應(yīng)繳納的契稅為()萬(wàn)元。（上述金額均不含增值稅）A.4.5B.5.2C.5.8D.6參考答案：C參考解析：房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機(jī)動(dòng)車庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。此外，只要題目沒明確說(shuō)是第幾套住房，無(wú)須考慮第一套、第二套相關(guān)的優(yōu)惠稅率，因此張某2021年應(yīng)繳納契稅＝130×4%＋20×3%＝5.8（萬(wàn)元）。[單選題]9.甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，有一獨(dú)立地下建筑物一直用于存放物資，2021年7月15日將其出租給乙企業(yè)用于倉(cāng)儲(chǔ)用途并于當(dāng)月交付使用，該地下建筑物原價(jià)300萬(wàn)元，月租金3萬(wàn)元（不含增值稅），該企業(yè)所在省財(cái)政和稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為60%，該企業(yè)所在省政府確定房產(chǎn)原值減除比例為30%。甲企業(yè)的該地下建筑物在2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.2.68B.2.74C.2.82D.2.98參考答案：A參考解析：該獨(dú)立的地下建筑物2021年1月到7月需要按照折算比例對(duì)房產(chǎn)原價(jià)打折扣減，再減除損耗計(jì)稅，要特別注意折算的規(guī)則。8月至12月應(yīng)從租計(jì)稅。甲企業(yè)獨(dú)立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝300×60%×（1－30%）×1.2%×7/12＋3×5×12％＝0.88＋1.80＝2.68（萬(wàn)元）。[單選題]10.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物享受出口免稅并退稅政策的是()。A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物B.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙C.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品D.生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物參考答案：D參考解析：選項(xiàng)AB適用出口免稅不退稅的政策；選項(xiàng)C適用的是增值稅征稅政策。[單選題]11.當(dāng)納稅人非法傾倒應(yīng)稅固體廢物時(shí)，應(yīng)以其應(yīng)稅固體廢物的()作為固體廢物的排放量。A.產(chǎn)生量B.貯存量C.處置量D.排放量參考答案：A參考解析：納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：(1)非法傾倒應(yīng)稅固體廢物。(2)進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。[單選題]12.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高部分不得超過(guò)照章確定適用稅額的一定比例，這一比例是()。A.20%B.30%C.50%D.100%參考答案：C參考解析：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)照章確定的適用稅額的50%。[單選題]13.2022年7月15日，位于市區(qū)的某公司銷售一間使用過(guò)的倉(cāng)庫(kù)，簽訂合同并開具了增值稅發(fā)票，取得含稅收入500萬(wàn)元。該公司不能取得該倉(cāng)庫(kù)的評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)買倉(cāng)庫(kù)的發(fā)票，發(fā)票上所載的購(gòu)買金額是300萬(wàn)元，已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。購(gòu)房發(fā)票上所載日期是2019年1月1日。該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A.43.13B.38.73C.51.13D.60.65參考答案：B參考解析：計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)，“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除；超過(guò)1年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同一年。因此，2022年也算一年?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)=300×（1＋5%×4）＋（500-300）/（1＋5%）×5%×（7%＋3%＋2%）＋500×0.05%=361.39（萬(wàn)元）增值額=500-（500-300）/（1＋5%）×5%-361.39=129.09（萬(wàn)元）增值率=129.09÷361.39×100%=35.72%，適用30%的稅率應(yīng)繳納土地增值稅=129.09×30%=38.73（萬(wàn)元）。[單選題]14.某工業(yè)企業(yè)廠界長(zhǎng)度超過(guò)100米，有兩處以上噪聲源，晝間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為65分貝，夜間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為55分貝。經(jīng)監(jiān)測(cè)，其4月份噪聲超標(biāo)天數(shù)為10天，晝間最高分貝為75，夜間最高分貝為60，則該企業(yè)4月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅()元。（超標(biāo)4～6分貝，稅額每月700元；超標(biāo)7～9分貝，稅額每月1400元；超標(biāo)10~12分貝，稅額每月2800元）A.1400B.2800C.3500D.7000參考答案：C參考解析：應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。當(dāng)沿邊界長(zhǎng)度超過(guò)100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個(gè)單位計(jì)算應(yīng)納稅額。聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的減半計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)4月噪聲超標(biāo)僅10天，不足15天，應(yīng)減半計(jì)算應(yīng)納稅額。晝間超標(biāo)值：75－65＝10（分貝）；夜間超標(biāo)值：60－55＝5（分貝）；4月其應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅＝（2800＋700）×50%×2＝3500（元）。[單選題]15.關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是()。A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以所保財(cái)產(chǎn)的金額為計(jì)稅依據(jù)B.融資租賃合同以合同所載租金總額為計(jì)稅依據(jù)C.易貨合同以合同所載的換出貨物價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)D.建筑工程總承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)參考答案：B參考解析：選項(xiàng)A：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。選項(xiàng)C：用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)看成簽訂了兩份合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。選項(xiàng)D：建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得扣除任何費(fèi)用。[單選題]16.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2022年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬(wàn)元、稅額46.8萬(wàn)元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬(wàn)元、打撈救助收入116.6萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A.36.33B.80.51C.87.20D.93.26參考答案：C參考解析：水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。所以本題國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈救助收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)—一物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=（1287.6＋255.3）/（1＋9%）×9%＋116.6/（1＋6%）×6%-46.8=87.20（萬(wàn)元）。[單選題]17.關(guān)于車輛購(gòu)置稅，下列說(shuō)法正確的是()。A.購(gòu)置已稅二手車需要繳納車輛購(gòu)置稅B.納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅C.已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，不可全額申請(qǐng)退稅D.納稅人進(jìn)口小汽車，以關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅參考答案：D參考解析：（1）選項(xiàng)A：由于車輛購(gòu)置稅采用一次課征制，購(gòu)置已經(jīng)繳納過(guò)車輛購(gòu)置稅的二手車自用不再繳納車輛購(gòu)置稅。（2）選項(xiàng)B：納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。（3）選項(xiàng)C：車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。[單選題]18.下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是()。A.車船管理部門核發(fā)的車船行駛證書記載日期的次月B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月C.購(gòu)買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月D.取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月參考答案：D參考解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。以購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。[單選題]19.2022年7月王某從汽車4S店（一般納稅人）購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購(gòu)車款（含增值稅）226000元，取得4S店開具的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為()。A.20000元B.20472元C.20500元D.20512元參考答案：A參考解析：應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=226000÷（1＋13%）×10%=20000（元）。[單選題]20.某工業(yè)企業(yè)2021年5月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為15000萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存物資的地下室為1000萬(wàn)元。假設(shè)房產(chǎn)原值的扣除比例為30%，地下室房產(chǎn)原值為房產(chǎn)原價(jià)的60%。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.73.5B.68.6C.80.94D.69.2參考答案：A參考解析：與地上建筑相連的地下建筑，按照地上建筑計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額=15000×（1-30%）×1.2%×7÷12=73.5（萬(wàn)元）。[單選題]21.某企業(yè)2022年4月產(chǎn)生尾礦800噸，其中綜合利用的尾礦200噸（符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存100噸。尾礦環(huán)保稅適用稅額為每噸15元，該企業(yè)當(dāng)月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。A.12000B.7500C.4500D.1500參考答案：B參考解析：固體廢物的計(jì)稅依據(jù)需要用減法計(jì)算：固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量尾礦排放量=800-200-100=500（噸）尾礦環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=500×15=7500（元）。[單選題]22.居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，其計(jì)入該居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的時(shí)間是()。A.作出納稅申報(bào)的當(dāng)天B.作出利潤(rùn)分配決定的當(dāng)天C.匯回中國(guó)境內(nèi)的當(dāng)天D.無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額參考答案：D參考解析：由于分支機(jī)構(gòu)不具有分配利潤(rùn)職能，因此居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。[單選題]23.某煙草公司2022年1月8日向煙農(nóng)支付煙葉收購(gòu)價(jià)款58萬(wàn)元，另支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。該煙草公司1月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為()萬(wàn)元。A.11.6B.12.76C.13.6D.14.96參考答案：B參考解析：應(yīng)繳納的煙葉稅額＝58×（1＋10%）×20%＝12.76（萬(wàn)元）。[單選題]24.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是()。A.直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租集體所有建設(shè)用地的單位B.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的實(shí)際使用人D.在城市郊區(qū)擁有土地使用權(quán)的個(gè)體工商戶參考答案：B參考解析：建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。[單選題]25.按照同期資料管理的相關(guān)規(guī)定，本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度()準(zhǔn)備完畢。A.次年4月30日之前B.次年5月31日之前C.次年6月30日之前D.次年7月1日之前參考答案：C參考解析：按照同期資料管理的相關(guān)規(guī)定，本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。[單選題]26.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款。到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對(duì)當(dāng)事人按日加處罰款，計(jì)算加處罰款的比例是()。A.1‰B.3‰C.1%D.3%參考答案：D參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)罰款數(shù)額對(duì)當(dāng)事人按日加處罰款的比例采用的是特定的3%的比例，不同于滯納金比例。[多選題]1.根據(jù)增值稅一般納稅人稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A.對(duì)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)5%的部分即征即退B.對(duì)提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退C.符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅D.對(duì)銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退參考答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A：對(duì)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。[多選題]2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的有()。A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品參考答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B：應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“平均”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅。[多選題]3.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的參考答案：ABC參考解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的[多選題]4.稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中依法享有的權(quán)利，稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)()。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料C.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.到納稅人的住宅及其他生活場(chǎng)所進(jìn)行檢查參考答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)到納稅人的生活場(chǎng)所進(jìn)行檢查。[多選題]5.以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的正確表述有()。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)參考答案：BD參考解析：選項(xiàng)A：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。[多選題]6.下列企業(yè)中，屬于資源稅納稅人的有()A.生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)B.生產(chǎn)海鹽的國(guó)有企業(yè)C.以未稅原煤加工洗選煤的集體企業(yè)D.進(jìn)口金屬礦的私營(yíng)企業(yè)參考答案：BC參考解析：選項(xiàng)A，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)不屬于資源稅的納稅人；選項(xiàng)D，對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人不征收資源稅，因此進(jìn)口金屬礦的私營(yíng)企業(yè)不屬于資源稅的納稅人。[多選題]7.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。A.以委托加工收回的已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒B.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙C.以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品D.以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾參考答案：BC參考解析：選項(xiàng)A：白酒不屬于可以抵扣已納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)D：納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納稅款。[多選題]8.下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是()A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)參考答案：AD參考解析：B選項(xiàng)應(yīng)該以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)；C選項(xiàng)應(yīng)該以納稅人同類消費(fèi)品評(píng)價(jià)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)[多選題]9.下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的有()。A.上繳財(cái)政的罰沒物品拍賣收入B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金D.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼參考答案：ABCD參考解析：以上選項(xiàng)均不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。[多選題]10.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有()。A.境內(nèi)開采原煤的國(guó)有企業(yè)B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)C.境內(nèi)開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者D.管轄海域開采天然原油的外商投資企業(yè)參考答案：ACD參考解析：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍人員。對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅。[多選題]11.按照非居民稅收管理規(guī)定，對(duì)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的不同所得，所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下原則確定()。A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，為取得所得企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，為負(fù)擔(dān)、支付所得的單位或個(gè)人的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參考答案：AD參考解析：選項(xiàng)B：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)C：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，為分配所得企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。[多選題]12.居民個(gè)人取得的下列所得中，暫免征收個(gè)人所得稅的有()。A.內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得B.內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得C.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得參考答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C：職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。[多選題]13.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。A.技術(shù)開發(fā)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)B.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額，不包括利息C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)D.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額參考答案：BD參考解析：選項(xiàng)A：技術(shù)開發(fā)合同的計(jì)稅依據(jù)不包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)；選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)不包括貨物裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。[多選題]14.依據(jù)車船稅的規(guī)定，下列表述正確的有()A.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.對(duì)新能源車船，免征車船稅C.已辦理退稅的被盜車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅D.已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，同時(shí)已經(jīng)繳納的車船稅可以申請(qǐng)退回參考答案：ABC參考解析：已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅。[多選題]15.下列各項(xiàng)中，不得計(jì)算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A.自創(chuàng)商譽(yù)B.外購(gòu)商標(biāo)權(quán)C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地參考答案：ACD參考解析：自創(chuàng)商譽(yù)，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地以及房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前計(jì)提攤銷或折舊扣除。[多選題]16.關(guān)于契稅的征收管理，下列說(shuō)法正確的有()。A.因人民法院的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法律文書等生效當(dāng)日B.因改變土地、房屋用途應(yīng)繳納已減征、免征契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)日C.因改變土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款，應(yīng)繳納契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變土地使用條件當(dāng)日D.納稅人應(yīng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅參考答案：ABCD參考解析：以上選項(xiàng)都正確[問答題]1.中國(guó)居民企業(yè)A持有甲國(guó)B公司40％股權(quán)，甲國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為10％。2019年B公司實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為4000萬(wàn)元，在甲國(guó)繳納企業(yè)所得稅400萬(wàn)元。B公司決定向股東分配2500萬(wàn)元的稅后利潤(rùn)，A公司分得1000萬(wàn)元，并按照甲國(guó)的預(yù)提所得稅稅率繳納了50萬(wàn)元的預(yù)提所得稅，實(shí)際獲得950萬(wàn)元的股息所得。A公司為進(jìn)行對(duì)B公司的投資，當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用為20萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：企業(yè)所得稅稅率為25％。)要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)A公司來(lái)自B公司的股息所得是否符合間接抵免條件，請(qǐng)說(shuō)明理由。(2)計(jì)算A公司來(lái)自B公司的股息所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額。(3)計(jì)算A公司來(lái)自B公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算A公司來(lái)自B公司的股息所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額參考解析：(1)A公司來(lái)自B公司的股息所得，符合間接抵免條件，因?yàn)锳公司對(duì)B公司的直接持股比例超過(guò)20％。(2)A公司直接繳納的來(lái)自B公司股息的預(yù)提所得稅為50萬(wàn)元。B公司所納稅額屬于由A公司負(fù)擔(dān)的部分=(本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額=400×1000÷3600=111.11(萬(wàn)元)。A公司來(lái)自B公司的所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額=50+111.11=161.11(萬(wàn)元)。(3)A公司來(lái)自B公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=境外股息、紅利稅后凈所得+該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和-計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時(shí)已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費(fèi)用中與境外所得有關(guān)的部分=950+161.11-20=1091.11(萬(wàn)元)。(4)抵免限額=1091.11×25％=272.78(萬(wàn)元)。直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為161.11萬(wàn)元，按照161.11萬(wàn)元抵免，需補(bǔ)繳稅款111.67萬(wàn)元。[問答題]2.某食用油生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將月初向農(nóng)民收購(gòu)的菜籽中的10噸轉(zhuǎn)讓給其他食用油生產(chǎn)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額3.5萬(wàn)元，該批菜籽收購(gòu)單價(jià)0.3萬(wàn)元/噸，損耗率5%。（2）銷售食用花生油，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元。（3）當(dāng)月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批大豆，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)款20萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）轉(zhuǎn)讓菜籽的增值稅銷項(xiàng)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）銷售花生油的增值稅銷項(xiàng)稅。（3）如果該企業(yè)當(dāng)月對(duì)業(yè)務(wù)（3）計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝20×9%＝1.80（萬(wàn)元），判斷計(jì)算是否正確，說(shuō)明理由。（4）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。參考解析：（1）業(yè)務(wù)（1）轉(zhuǎn)讓菜籽的增值稅銷項(xiàng)稅＝3.5×9%＝0.32（萬(wàn)元）。【提示】萊籽屬于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，適用9%的稅率。（2）業(yè)務(wù)（2）銷售花生油的增值稅銷項(xiàng)稅＝50×9%＝4.50（萬(wàn)元）?！咎崾尽渴秤弥参镉瓦m用9%的稅率。（3）計(jì)算不正確。理由：根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定核定抵扣。其農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法包括投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。（4）當(dāng)試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×9%/（1＋9%）＝10/（1－5%）×0.3×9%/（1＋9%）＝0.26（萬(wàn)元）。[問答題]3.中國(guó)居民孫某為某公司高管人員，2021年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金23000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)2500元。（2）擔(dān)任另一上市公司獨(dú)立董事（未在該公司任職），12月取得董事費(fèi)5萬(wàn)元。（3）1月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬(wàn)元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期2年，約定1月29日交付使用，2月1日起收取租金，每月7000元。（其他相關(guān)資料：孫某無(wú)免稅收入，從2021年1月份開始每月享受專項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算孫某獲得的董事費(fèi)收入應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）分別計(jì)算孫某2021年出租住房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算孫某2021年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算孫某年終辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)（退）的稅額。（5）孫某的綜合所得應(yīng)當(dāng)在何時(shí)、何地辦理匯算清繳。參考解析：（1）在非任職單位獲得的董事費(fèi)收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）。（2）思路點(diǎn)撥：本問考核的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人出租住房，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)的計(jì)算。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝7000×4%×11＝3080（元）。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（7000－7000×4%）×（1－20%）×10%×11＝5913.6（元）。（3）孫某2021年綜合所得的計(jì)稅收入額＝23000×12＋50000×（1－20%）＝316000（元）。2021年綜合所得應(yīng)繳納的稅款＝（316000－60000－2500×12－3000×12）×20%－16920＝21080（元）。（4）工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝23000×12－60000－2500×12－3000×12＝150000（元）工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款＝150000×20%－16920＝13080（元）勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款＝10000（元）孫某全年已預(yù)繳稅款＝13080＋10000＝23080（元）應(yīng)退稅額＝23080－21080＝2000（元）。（5）孫某應(yīng)當(dāng)在2022年3月1日至6月30日到任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2021年綜合所得匯算清繳。[問答題]4.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人.2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)1月份通過(guò)競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金600萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用140萬(wàn)元。(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和綜合樓，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和綜合樓占地面積比例為1：3。(3)住宅樓開發(fā)成本3000萬(wàn)元，未包含分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬(wàn)元(包括加罰利息40萬(wàn)元)，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明。(4)綜合樓開發(fā)成本3400萬(wàn)元(未包括裝修費(fèi)用600萬(wàn)元和該項(xiàng)目的資本化利息支出)，利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明。(5)年底將建成后的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓全部銷售，取得不含增值稅銷售收入總額6500萬(wàn)元，可以扣除的稅金為39萬(wàn)元。(6)綜合樓銷售50％，不含增值稅銷售收入5000萬(wàn)元，可以扣除的稅金為30萬(wàn)元。綜合樓未銷售部分與他人聯(lián)營(yíng)開設(shè)一家商場(chǎng)，共同承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到分紅250萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算公司住宅樓部分土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)。(2)計(jì)算公司綜合樓部分土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)。(3)公司住宅樓部分應(yīng)繳納的土地增值稅。(4)公司綜合樓部分應(yīng)繳納的土地增值稅。參考解析：(1)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(600+140)×1÷4=185(萬(wàn)元)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000(萬(wàn)元)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(300-40)+(185+3000)×5％+(185+3000)×20％=1056.25(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為39萬(wàn)元。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=185+3000+1056.25+39=4280.25(萬(wàn)元)(1分)(2)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(600+140)×3÷4=555(萬(wàn)元)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3400+600=4000(萬(wàn)元)應(yīng)扣除的稅金為30萬(wàn)元。應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(555+4000)×10％+(555+4000)×20％=1366.5(萬(wàn)元)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)=555+4000+30+1366.5=5951.5(萬(wàn)元)(1分)(3)增值額=6500-4280.25=2219.75(萬(wàn)元)增值率=2219.75÷4280.25×100％=51.86％適用40％的稅率，速算扣除系數(shù)5％。應(yīng)繳納土地增值稅=2219.75×40％-4280.25×5％=673.89(萬(wàn)元)(1分)(4)收入總額=5000×2=10000(萬(wàn)元)增值額=10000-5951.5=4048.5(萬(wàn)元)增值率=4048.5÷5951.5×100％=68.02％適用稅率40％，速算扣除系數(shù)5％。應(yīng)繳納土地增值稅=4048.5×40％-5951.5×5％=1321.83(萬(wàn)元)(2分)[問答題]5.某工礦基地油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷售原油l.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷售價(jià)格3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過(guò)程中加熱修井使用自采原油0.1萬(wàn)噸；將上月自采原油10萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；購(gòu)買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1010萬(wàn)元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂兼做管理流程展示廳，二樓以上由廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)使用。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付2022年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。（5）進(jìn)口一批生產(chǎn)工具，成交價(jià)格折合人民幣300萬(wàn)元，海運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明。取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書并繳納相關(guān)稅費(fèi)。（6）轉(zhuǎn)讓一座2019年5月購(gòu)置的器材庫(kù)，轉(zhuǎn)讓價(jià)（不含增值稅）500萬(wàn)元，購(gòu)置時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款420萬(wàn)元，增值稅37.80萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率8%，生產(chǎn)工具進(jìn)口關(guān)稅稅率5%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)被海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）增值稅銷項(xiàng)稅額。（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項(xiàng)稅額。（9）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。參考解析：（1）①資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納；②三次采油資源稅減征30%。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅=（1.5-0.5）×3000×8%＋0.5×3000×8%×（1-30%）=324（萬(wàn)元）。（2）①以資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品贈(zèng)與、投資，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售繳納資源稅。②開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅=（3＋10）×3000×8%=3120（萬(wàn)元）。（3）業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=68＋1010＋3.24=1081.24（萬(wàn)元）。（4）業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅=（300＋4）×（1＋0.3%）×5%=15.25（萬(wàn)元）。（5）業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)被海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（300＋4）×（1＋0.3%）×（1＋5%）×13%=41.62（萬(wàn)元）。（6）業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0（萬(wàn)元）。自2019年4月1日起，購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不再分期抵扣。本題中2019年5月購(gòu)買的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)稅額37.80已經(jīng)一次性抵扣完。2022年1月轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)需處理。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（7）業(yè)務(wù)（1）增值稅銷項(xiàng)稅額=1.5×3000×13%=585（萬(wàn)元）。（8）業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項(xiàng)稅額=（3＋10）×3000×13%=5070（萬(wàn)元）。（9）業(yè)務(wù)（6）增值稅銷項(xiàng)稅額=500×9%=45（萬(wàn)元）該企業(yè)