中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度（二篇）

第34頁(yè)共34頁(yè)中小學(xué)校財(cái)務(wù)管?理制度第一條?為了進(jìn)一步規(guī)范?中小學(xué)校的財(cái)務(wù)?行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)?管理和監(jiān)督，提?高資金使用效益?，促進(jìn)教育事業(yè)?健康發(fā)展，根據(jù)?《事業(yè)單位財(cái)務(wù)?規(guī)則》和國(guó)家有?關(guān)法律制度，結(jié)?合中小學(xué)校特點(diǎn)?，制定本制度。?第二條本制度?適用于各級(jí)人民?政府和接受國(guó)家?經(jīng)常性資助的社?會(huì)力量舉辦的普?通中小學(xué)校、中?等職業(yè)學(xué)校、特?殊教育學(xué)校、工?讀教育學(xué)校、成?人中學(xué)和成人初?等學(xué)校。其他?社會(huì)力量舉辦的?上述學(xué)?？梢詤?照本制度執(zhí)行。?第三條中小學(xué)?校財(cái)務(wù)管理的基?本原則是：貫徹?執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法?律、法規(guī)和財(cái)務(wù)?規(guī)章制度;堅(jiān)持?勤儉辦學(xué)的方針?;正確處理事業(yè)?發(fā)展需要和資金?供給的關(guān)系，社?會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效?益的關(guān)系，國(guó)家?、學(xué)校和個(gè)人三?者利益的關(guān)系。?第四條中小學(xué)?校財(cái)務(wù)管理的主?要任務(wù)是：合理?編制學(xué)校預(yù)算，?嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，?完整、準(zhǔn)確編制?學(xué)校決算，真實(shí)?反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀?況;依法籌集教?育經(jīng)費(fèi)，努力節(jié)?約支出;建立健?全財(cái)務(wù)制度，加?強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)?施績(jī)效評(píng)價(jià)，提?高資金使用效益?;加強(qiáng)資產(chǎn)管理?，合理配置和有?效利用資產(chǎn)，防?止資產(chǎn)流失;加?強(qiáng)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活?動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和?監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)?風(fēng)險(xiǎn)。第二章?財(cái)務(wù)管理體制?第五條中小學(xué)校?財(cái)務(wù)管理實(shí)行校?長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。學(xué)校?的財(cái)務(wù)活動(dòng)在校?長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，由?學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)?一管理。第六?條中小學(xué)校以校?為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)?核算。實(shí)行“?集中記賬，分校?核算”的，不改?變學(xué)校財(cái)務(wù)管理?權(quán)。即在一定區(qū)?域內(nèi)，由縣級(jí)財(cái)?政和教育部門確?定的會(huì)計(jì)核算機(jī)?構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域?內(nèi)中小學(xué)校的會(huì)?計(jì)核算，學(xué)校設(shè)?置報(bào)賬員，在校?長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，管理?學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)?，統(tǒng)一在會(huì)計(jì)核?算機(jī)構(gòu)報(bào)賬。?具體采取何種方?式，由地方財(cái)政?和教育部門根據(jù)?當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確?定。第七條中?小學(xué)校財(cái)會(huì)人員?的任職條件、工?作職責(zé)、工作權(quán)?限、專業(yè)技術(shù)職?務(wù)、任免獎(jiǎng)罰，?應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)?家會(huì)計(jì)法律制度?執(zhí)行。第八條?非獨(dú)立核算的勤?工儉學(xué)、社會(huì)服?務(wù)和經(jīng)營(yíng)等項(xiàng)目?的財(cái)務(wù)活動(dòng)，由?學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)?一管理。義務(wù)?教育階段學(xué)校按?照國(guó)家有關(guān)規(guī)定?不得從事經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)。第九條中?小學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)?堅(jiān)持公益性和非?營(yíng)利性原則，在?學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)?一管理下，實(shí)行?單獨(dú)核算，定期?公開賬務(wù)。第?三章預(yù)算管理?第十條中小學(xué)校?預(yù)算是指中小學(xué)?校根據(jù)教育事業(yè)?發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃?編制的年度財(cái)務(wù)?收支計(jì)劃。中?小學(xué)校預(yù)算由收?入預(yù)算和支出預(yù)?算組成。第十?一條國(guó)家對(duì)中小?學(xué)校實(shí)行核定收?支、定額或者定?項(xiàng)補(bǔ)助、超支不?補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余?按照規(guī)定使用的?預(yù)算管理辦法。?定額或者定項(xiàng)?補(bǔ)助根據(jù)國(guó)家有?關(guān)政策和財(cái)力可?能，結(jié)合中小學(xué)?校特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)?展目標(biāo)和計(jì)劃、?學(xué)校收支及資產(chǎn)?狀況等確定。?國(guó)家將義務(wù)教育?經(jīng)費(fèi)全面納入財(cái)?政預(yù)算，由__?__和地方各級(jí)?人民政府依法予?以保障。第十?二條中小學(xué)校預(yù)?算以校為基本編?制單位，教學(xué)點(diǎn)?納入其所隸屬學(xué)?校統(tǒng)一編制。預(yù)?算編制應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持?量入為出、收支?平衡、統(tǒng)籌兼顧?、保證重點(diǎn)的原?則。中小學(xué)校不?得編制赤字預(yù)算?。第十三條收?入預(yù)算，應(yīng)當(dāng)考?慮學(xué)校維持正常?運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的基?本需要，參考以?前年度的預(yù)算執(zhí)?行情況和預(yù)算年?度的收入增減因?素，積極穩(wěn)妥地?逐項(xiàng)測(cè)算編制。?支出預(yù)算，應(yīng)?當(dāng)根據(jù)學(xué)校開展?教育教學(xué)等活動(dòng)?需要和財(cái)力可能?，分輕重緩急，?按照政府支出分?類科目分項(xiàng)測(cè)算?編制。第十四?條中小學(xué)校預(yù)算?由學(xué)校根據(jù)年度?事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和?計(jì)劃以及預(yù)算編?制的規(guī)定，提出?預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)?主管部門審核匯?總后報(bào)財(cái)政部門?。中小學(xué)校根據(jù)?財(cái)政部門下達(dá)的?預(yù)算控制數(shù)編制?預(yù)算，由主管部?門審核匯總報(bào)財(cái)?政部門，經(jīng)法定?程序?qū)徍伺鷱?fù)后?執(zhí)行。第十五?條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)?嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的?預(yù)算，規(guī)范辦理?收支事項(xiàng)，加強(qiáng)?預(yù)算執(zhí)行管理。?第十六條預(yù)算?執(zhí)行中，財(cái)政補(bǔ)?助收入和財(cái)政專?戶管理資金的預(yù)?算一般不予調(diào)整?。如果國(guó)家有關(guān)?政策或者事業(yè)計(jì)?劃有較大調(diào)整，?對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響?較大，確需調(diào)整?的,中小學(xué)校應(yīng)?當(dāng)報(bào)主管部門審?核后報(bào)財(cái)政部門?調(diào)整預(yù)算。財(cái)政?補(bǔ)助收入和財(cái)政?專戶管理資金以?外部分的預(yù)算需?要調(diào)增或者調(diào)減?的，由學(xué)校自行?調(diào)整并報(bào)主管部?門和財(cái)政部門備?案。收入預(yù)算?調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)?增或者調(diào)減支出?預(yù)算。第十七?條中小學(xué)校決算?是指中小學(xué)校根?據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果?編制的年度報(bào)告?。第十八條中?小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照?規(guī)定編制年度決?算，由主管部門?審核匯總后報(bào)財(cái)?政部門審批。?第十九條中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算?審核和分析，保?證決算數(shù)據(jù)的真?實(shí)、準(zhǔn)確，規(guī)范?決算管理工作。?第四章收入管?理第二十條收?入是指中小學(xué)校?為開展教育教學(xué)?及其他活動(dòng)依法?取得的非償還性?資金。第二十?一條中小學(xué)校收?入包括：（一?）財(cái)政補(bǔ)助收入?，即中小學(xué)校從?同級(jí)財(cái)政部門取?得的各類財(cái)政撥?款。（二）事?業(yè)收入，即中小?學(xué)校開展教育教?學(xué)及其輔助活動(dòng)?依法取得的收入?。其中：按照國(guó)?家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳?國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專?戶的資金，不計(jì)?入事業(yè)收入;從?財(cái)政專戶核撥給?學(xué)校的資金和經(jīng)?核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)?或者財(cái)政專戶的?資金，計(jì)入事業(yè)?收入。（三）?上級(jí)補(bǔ)助收入，?即中小學(xué)校從主?管部門和上級(jí)單?位取得的非財(cái)政?補(bǔ)助收入。（?四）附屬單位上?繳收入，即中小?學(xué)校附屬的獨(dú)立?核算單位按照規(guī)?定上繳學(xué)校的收?入。（五）經(jīng)?營(yíng)收入，即非義?務(wù)教育階段學(xué)校?在教育教學(xué)及其?輔助活動(dòng)之外，?開展非獨(dú)立核算?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的?收入。（六）?其他收入，即本?條上述規(guī)定范圍?以外的各項(xiàng)收入?，包括投資收益?、利息收入、捐?贈(zèng)收入等。第?二十二條中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收?入全部納入學(xué)校?預(yù)算，統(tǒng)一核算?，統(tǒng)一管理。?中小學(xué)校嚴(yán)禁設(shè)?立“小金庫(kù)”，?嚴(yán)禁賬外設(shè)賬，?嚴(yán)禁公款私存。?第二十三條中?小學(xué)校組織收入?應(yīng)當(dāng)合法合規(guī);?各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)?格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定?的收費(fèi)范圍、收?費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)?準(zhǔn)，使用符合國(guó)?家規(guī)定的合法票?據(jù)。對(duì)按照規(guī)定?上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)?政專戶的資金，?中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按?照國(guó)庫(kù)集中收繳?的有關(guān)規(guī)定及時(shí)?足額上繳，不得?隱瞞、滯留、截?留、挪用和坐支?。第五章支出?管理第二十四?條支出是指中小?學(xué)校為開展教育?教學(xué)及其他活動(dòng)?發(fā)生的各項(xiàng)資金?耗費(fèi)和損失。?第二十五條中小?學(xué)校支出包括：?（一）事業(yè)支?出，即中小學(xué)校?開展教育教學(xué)及?其輔助活動(dòng)發(fā)生?的基本支出和項(xiàng)?目支出?；局?出是指中小學(xué)校?為了保障其正常?運(yùn)轉(zhuǎn)、完成教育?教學(xué)和其他日常?工作任務(wù)而發(fā)生?的人員支出和公?用支出。項(xiàng)目支?出是指中小學(xué)校?為了完成特定工?作任務(wù)和事業(yè)發(fā)?展目標(biāo)，在基本?支出之外所發(fā)生?的支出。（二?）經(jīng)營(yíng)支出，即?非義務(wù)教育階段?學(xué)校在教育教學(xué)?及其輔助活動(dòng)之?外開展非獨(dú)立核?算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生?的支出。（三?）對(duì)附屬單位補(bǔ)?助支出，即非義?務(wù)教育階段學(xué)校?用財(cái)政補(bǔ)助收入?之外的收入對(duì)附?屬單位補(bǔ)助發(fā)生?的支出。（四?）上繳上級(jí)支出?，即中小學(xué)校按?照財(cái)政部門和主?管部門的規(guī)定上?繳上級(jí)單位的支?出。（五）其?他支出，即本條?上述規(guī)定范圍以?外的各項(xiàng)支出，?包括利息支出、?捐贈(zèng)支出等。?中小學(xué)校可以結(jié)?合實(shí)際，在上述?支出分類的基礎(chǔ)?上，進(jìn)一步按照?教育教學(xué)功能細(xì)?化支出分類。?第二十六條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)?支出全部納入學(xué)?校預(yù)算，建立健?全支出管理制度?。第二十七條?中小學(xué)校的支出?應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)?家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章?制度規(guī)定的開支?范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)?;國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)?規(guī)章制度沒(méi)有統(tǒng)?一規(guī)定的，由學(xué)?校結(jié)合本校情況?規(guī)定，報(bào)主管部?門和財(cái)政部門備?案。學(xué)校規(guī)定違?反法律制度和國(guó)?家政策的，主管?部門和財(cái)政部門?應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。?中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)?加強(qiáng)支出管理,?基本支出、項(xiàng)目?支出不得混用。?公用支出不得用?于教職工福利等?人員支出。項(xiàng)目?支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)?定?？顚Ｓ?不?得擠占和挪用。?第二十八條非?義務(wù)教育階段學(xué)?校開展非獨(dú)立核?算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)?當(dāng)以不影響正常?教育教學(xué)活動(dòng)為?前提。在開展非?獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)?經(jīng)濟(jì)核算，正確?歸集實(shí)際發(fā)生的?各項(xiàng)費(fèi)用;不能?直接歸集的，應(yīng)?當(dāng)按照規(guī)定的比?例合理分?jǐn)偂?經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)與?經(jīng)營(yíng)收入配比。?第二十九條中?小學(xué)校從財(cái)政部?門和主管部門取?得的有指定項(xiàng)目?和用途的專項(xiàng)資?金，應(yīng)當(dāng)?？顚?用、單獨(dú)核算，?并按照規(guī)定向財(cái)?政部門或者主管?部門報(bào)送資金使?用情況;項(xiàng)目完?成后，應(yīng)當(dāng)報(bào)送?專項(xiàng)資金支出決?算和使用效果的?書面報(bào)告，并接?受財(cái)政部門和主?管部門的檢查、?驗(yàn)收。第三十?條中小學(xué)校各項(xiàng)?支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)?際發(fā)生數(shù)列支，?不得虛列虛報(bào)，?不得以計(jì)劃數(shù)和?預(yù)算數(shù)代替。?第三十一條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)?行國(guó)庫(kù)集中支付?制度和政府采購(gòu)?制度等有關(guān)規(guī)定?。第三十二條?中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加?強(qiáng)支出的績(jī)效管?理，提高資金使?用的有效性。?第三十三條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法加?強(qiáng)各類票據(jù)管理?，確保票據(jù)來(lái)源?合法、內(nèi)容真實(shí)?、使用正確，不?得使用虛假票據(jù)?。第六章結(jié)轉(zhuǎn)?和結(jié)余管理第?三十四條結(jié)轉(zhuǎn)和?結(jié)余是指中小學(xué)?校年度收入與支?出相抵后的余額?。結(jié)轉(zhuǎn)資金是?指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)?行但未完成，或?者因故未執(zhí)行，?下一年度需要按?照原用途繼續(xù)使?用的資金。結(jié)余?資金是指當(dāng)年預(yù)?算工作目標(biāo)已完?成，或者因故終?止，當(dāng)年剩余的?資金。經(jīng)營(yíng)收?支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)?當(dāng)單獨(dú)反映。?第三十五條財(cái)政?撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余?的管理，應(yīng)當(dāng)按?照同級(jí)財(cái)政部門?的規(guī)定執(zhí)行。?第三十六條非財(cái)?政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照?規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年?度繼續(xù)使用。非?財(cái)政撥款結(jié)余可?以按照國(guó)家有關(guān)?規(guī)定提取職工福?利基金，剩余部?分作為事業(yè)基金?用于彌補(bǔ)以后年?度學(xué)校收支差額?;國(guó)家另有規(guī)定?的，從其規(guī)定。?第三十七條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事?業(yè)基金的管理，?遵循收支平衡的?原則，統(tǒng)籌安排?、合理使用，支?出不得超過(guò)基金?規(guī)模。[1]?第七章專用基金?管理第三十八?條專用基金是指?中小學(xué)校按照規(guī)?定提取或者設(shè)置?的有專門用途的?資金。專用基?金管理應(yīng)當(dāng)遵循?先提后用、收支?平衡、?？顚Ｓ?的原則，支出不?得超出基金規(guī)模?。第三十九條?專用基金包括：?（一）修購(gòu)基?金，即按照事業(yè)?收入和經(jīng)營(yíng)收入?的一定比例提取?，并按照規(guī)定在?相應(yīng)的購(gòu)置和修?繕科目中列支（?各列____%?），以及按照其?他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用?于學(xué)校固定資產(chǎn)?維修和購(gòu)置的資?金。義務(wù)教育?階段學(xué)校不提取?修購(gòu)基金。事業(yè)?收入和經(jīng)營(yíng)收入?較少的其他中小?學(xué)校，可以不提?取修購(gòu)基金。?（二）職工福利?基金，即按照非?財(cái)政撥款結(jié)余的?一定比例提取以?及按照其他規(guī)定?提取轉(zhuǎn)入，用于?職工集體福利設(shè)?施、集體福利待?遇等的資金。?（三）獎(jiǎng)助學(xué)基?金，即接受社會(huì)?捐贈(zèng)和按照規(guī)定?從事業(yè)收入中提?取轉(zhuǎn)入，用于獎(jiǎng)?勵(lì)、資助學(xué)生的?資金。（四）?其他基金，即按?照其他有關(guān)規(guī)定?，根據(jù)事業(yè)發(fā)展?需要提取或者設(shè)?置的專用資金。?第四十條各項(xiàng)?基金的提取比例?和管理辦法，國(guó)?家有統(tǒng)一規(guī)定的?，按照統(tǒng)一規(guī)定?執(zhí)行;沒(méi)有統(tǒng)一?規(guī)定的，由主管?部門會(huì)同同級(jí)財(cái)?政部門確定。?第八章資產(chǎn)管理?第四十一條資?產(chǎn)是指中小學(xué)校?占有或者使用的?能以貨幣計(jì)量的?經(jīng)濟(jì)資源，包括?各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)?和其他權(quán)利。?第四十二條中小?學(xué)校的資產(chǎn)包括?流動(dòng)資產(chǎn)、固定?資產(chǎn)、在建工程?、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)?外投資等。第?四十三條中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)建立健全?資產(chǎn)管理制度，?加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)?配置、使用和處?置管理，維護(hù)資?產(chǎn)安全完整，保?障事業(yè)健康發(fā)展?。第四十四條?中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按?照科學(xué)規(guī)范、從?嚴(yán)控制、保障學(xué)?校正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事?業(yè)發(fā)展需要的原?則合理配置資產(chǎn)?。第四十五條?流動(dòng)資產(chǎn)是指可?以在一年以內(nèi)變?現(xiàn)或者耗用的資?產(chǎn)，包括現(xiàn)金、?各種存款、零余?額賬戶用款額度?、應(yīng)收及預(yù)付款?項(xiàng)、存貨等。?應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)?是指中小學(xué)校在?開展教育教學(xué)和?其他活動(dòng)過(guò)程中?形成的各項(xiàng)債權(quán)?，包括應(yīng)收賬款?、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)?付賬款和其他應(yīng)?收款等。存貨?是指中小學(xué)校在?開展教育教學(xué)及?其他活動(dòng)中為耗?用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)?，包括各類材料?、燃料、消耗物?資和低值易耗品?等。第四十六?條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)?按照國(guó)家有關(guān)規(guī)?定，建立健全現(xiàn)?金及各種存款的?內(nèi)部管理制度，?加強(qiáng)資金監(jiān)督管?理，對(duì)應(yīng)收及預(yù)?付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)?清理結(jié)算，不得?長(zhǎng)期掛賬。對(duì)存?貨進(jìn)行定期或者?不定期的清查盤?點(diǎn)，保證賬實(shí)相?符。對(duì)存貨的盤?盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及?時(shí)處理。第四?十七條固定資產(chǎn)?是指使用期限超?過(guò)一年，單位價(jià)?值在____元?以上（其中：專?用設(shè)備單位價(jià)值?在____元以?上），并在使用?過(guò)程中基本保持?原有物質(zhì)形態(tài)的?資產(chǎn)。單位價(jià)值?雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)?準(zhǔn)，但是耐用時(shí)?間在一年以上的?大批同類物資，?作為固定資產(chǎn)管?理。中小學(xué)校?的固定資產(chǎn)一般?分為六類：房屋?及構(gòu)筑物;專用?設(shè)備;通用設(shè)備?;文物和陳列品?;圖書、檔案;?家具、用具、裝?具及動(dòng)植物。?中小學(xué)校的固定?資產(chǎn)明細(xì)目錄由?教育部制定，報(bào)?財(cái)政部備案。?第四十八條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固?定資產(chǎn)總賬、明?細(xì)賬及固定資產(chǎn)?卡片，詳細(xì)記載?固定資產(chǎn)的編碼?、名稱、類別、?規(guī)格、型號(hào)、原?值、購(gòu)置日期、?使用部門等信息?，完整反映固定?資產(chǎn)情況。中?小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)固?定資產(chǎn)進(jìn)行定期?或者不定期的清?查盤點(diǎn)。年度終?了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一?次全面清查盤點(diǎn)?，做到賬、卡、?物相符。對(duì)盤盈?、盤虧的固定資?產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查?明原因，按照規(guī)?定處理。第四?十九條在建工程?是指已經(jīng)發(fā)生必?要支出，但尚未?達(dá)到交付使用狀?態(tài)的建設(shè)工程。?在建工程達(dá)到?交付使用狀態(tài)時(shí)?，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定?辦理工程竣工財(cái)?務(wù)決算和資產(chǎn)交?付使用手續(xù)。?第五十條在建工?程應(yīng)當(dāng)進(jìn)行單獨(dú)?核算，反映在建?工程的實(shí)際支出?。第五十一條?無(wú)形資產(chǎn)是指不?具有實(shí)物形態(tài)而?能為使用者提供?某種權(quán)利的資產(chǎn)?，包括專利權(quán)、?商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)?、土地使用權(quán)、?非專利技術(shù)、商?譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)?權(quán)利。中小學(xué)?校轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)?，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)?規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)?估，取得的收入?按照國(guó)家有關(guān)規(guī)?定處理。中小學(xué)?校取得無(wú)形資產(chǎn)?發(fā)生的支出，應(yīng)?當(dāng)計(jì)入事業(yè)支出?。第五十二條?對(duì)外投資是指中?小學(xué)校依法利用?貨幣資金、實(shí)物?、無(wú)形資產(chǎn)等方?式向其他單位的?投資。中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制?對(duì)外投資。在保?證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)?和事業(yè)發(fā)展的前?提下，按照國(guó)家?有關(guān)規(guī)定可以對(duì)?外投資的，應(yīng)當(dāng)?履行相關(guān)審批程?序。中小學(xué)校不?得使用財(cái)政撥款?及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)?外投資，不得從?事股票、期貨、?基金、企業(yè)債券?等投資，國(guó)家另?有規(guī)定的除外。?中小學(xué)校以實(shí)?物、無(wú)形資產(chǎn)等?非貨幣性資產(chǎn)對(duì)?外投資的，應(yīng)當(dāng)?按照國(guó)家有關(guān)規(guī)?定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估?，合理確定資產(chǎn)?價(jià)值。義務(wù)教?育階段學(xué)校不得?對(duì)外投資。第?五十三條中小學(xué)?校出租、出借資?產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)?家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主?管部門審核同意?后報(bào)同級(jí)財(cái)政部?門審批。第五?十四條中小學(xué)校?資產(chǎn)處置是指中?小學(xué)校對(duì)其占有?、使用的國(guó)有資?產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)?讓或者注銷產(chǎn)權(quán)?的行為，包括無(wú)?償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）?、對(duì)外捐贈(zèng)、出?售、出讓、轉(zhuǎn)讓?、置換、報(bào)廢、?報(bào)損、貨幣性資?產(chǎn)損失核銷等。?中小學(xué)校資產(chǎn)?處置應(yīng)當(dāng)遵循公?開、公平、公正?和競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)的?原則，嚴(yán)格履行?相關(guān)審批程序。?第五十五條中?小學(xué)校資產(chǎn)處置?收入應(yīng)當(dāng)按照國(guó)?家有關(guān)規(guī)定，實(shí)?行“收支兩條線?”管理。第五?十六條中小學(xué)校?應(yīng)當(dāng)提高資產(chǎn)使?用效率，按照國(guó)?家有關(guān)規(guī)定實(shí)行?資產(chǎn)共享、共用?。第九章負(fù)債?管理第五十七?條負(fù)債是指中小?學(xué)校所承擔(dān)的能?以貨幣計(jì)量，需?要以資產(chǎn)或者勞?務(wù)償還的債務(wù)。?第五十八條中?小學(xué)校的負(fù)債包?括借入款項(xiàng)、應(yīng)?付及預(yù)收款項(xiàng)、?應(yīng)繳款項(xiàng)、代管?款項(xiàng)等。借入?款項(xiàng)是指非義務(wù)?教育階段學(xué)校經(jīng)?批準(zhǔn)從銀行等金?融機(jī)構(gòu)借入的短?期或者長(zhǎng)期借款?。應(yīng)付及預(yù)收?款項(xiàng)包括中小學(xué)?校應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)?付賬款以及其他?應(yīng)付款和預(yù)收賬?款等。應(yīng)繳款?項(xiàng)包括中小學(xué)校?收取的應(yīng)當(dāng)上繳?國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專?戶的資金、應(yīng)繳?稅費(fèi)，以及其他?按照國(guó)家有關(guān)規(guī)?定應(yīng)當(dāng)上繳的款?項(xiàng)。代管款項(xiàng)?是指中小學(xué)校接?受委托代為管理?的各類款項(xiàng)。中?小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)?代管款項(xiàng)管理，?分項(xiàng)核算，按時(shí)?結(jié)清。第五十?九條中小學(xué)校應(yīng)?當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的?負(fù)債分類管理，?及時(shí)清理并按照?規(guī)定辦理結(jié)算，?保證各項(xiàng)負(fù)債在?規(guī)定期限內(nèi)歸還?。第六十條中?小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立?健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控?制機(jī)制，規(guī)范和?加強(qiáng)借入款項(xiàng)管?理，嚴(yán)格執(zhí)行審?批程序。嚴(yán)禁?義務(wù)教育階段學(xué)?校舉借債務(wù)，非?義務(wù)教育階段學(xué)?校不得違反規(guī)定?舉借債務(wù)。中?小學(xué)校不得提供?擔(dān)保。第十章?財(cái)務(wù)清算第六?十一條經(jīng)國(guó)家有?關(guān)部門批準(zhǔn)，中?小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)?、撤銷、合并、?分立時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)?行財(cái)務(wù)清算。?第六十二條中小?學(xué)校財(cái)務(wù)清算，?應(yīng)當(dāng)在主管部門?和財(cái)政部門的監(jiān)?督指導(dǎo)下，對(duì)學(xué)?校的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)?、債務(wù)等進(jìn)行全?面清理，編制財(cái)?產(chǎn)目錄和債權(quán)、?債務(wù)清單，提出?財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和?債權(quán)、債務(wù)處理?辦法，做好資產(chǎn)?的移交、接收、?劃轉(zhuǎn)和管理工作?，并妥善處理各?項(xiàng)遺留問(wèn)題。?第六十三條中小?學(xué)校財(cái)務(wù)清算結(jié)?束后，經(jīng)主管部?門審核并報(bào)財(cái)政?部門批準(zhǔn)，其資?產(chǎn)分別按照下列?辦法處理：（?一）因隸屬關(guān)系?改變，成建制劃?轉(zhuǎn)的中小學(xué)校，?全部資產(chǎn)無(wú)償移?交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)?經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。（?二）撤銷的中小?學(xué)校，全部資產(chǎn)?由主管部門和財(cái)?政部門核準(zhǔn)處理?。（三）合并的?中小學(xué)校，全部?資產(chǎn)移交接收單?位或者新組建單?位，合并后多余?的資產(chǎn)由主管部?門和財(cái)政部門核?準(zhǔn)處理。（四?）分立的中小學(xué)?校，資產(chǎn)按照有?關(guān)規(guī)定移交分立?后的中小學(xué)校，?并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)?指標(biāo)。第十一?章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)?務(wù)分析第六十?四條財(cái)務(wù)報(bào)告是?反映中小學(xué)校一?定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況?和事業(yè)發(fā)展成果?的總結(jié)性書面文?件。中小學(xué)校?應(yīng)當(dāng)定期向主管?部門和財(cái)政部門?以及其他有關(guān)的?報(bào)表使用者提供?財(cái)務(wù)報(bào)告。第?六十五條中小學(xué)?校報(bào)送的年度財(cái)?務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)?負(fù)債表、收入支?出表、財(cái)政撥款?收入支出表、固?定資產(chǎn)投資決算?報(bào)表等主表，有?關(guān)附表及財(cái)務(wù)情?況說(shuō)明書等。?第六十六條財(cái)務(wù)?情況說(shuō)明書，主?要說(shuō)明中小學(xué)校?收入及其支出、?結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其?分配、資產(chǎn)負(fù)債?變動(dòng)、對(duì)外投資?、資產(chǎn)出租出借?、資產(chǎn)處置、固?定資產(chǎn)投資、財(cái)?務(wù)分析指標(biāo)、績(jī)?效等情況，對(duì)本?期或者下期財(cái)務(wù)?狀況發(fā)生重大影?響的事項(xiàng)，以及?需要說(shuō)明的其他?事項(xiàng)。第六十?七條中小學(xué)校的?財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)?管理工作的重要?組成部分。中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主?管部門的規(guī)定和?要求，根據(jù)學(xué)校?財(cái)務(wù)管理的需要?，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析?，定期編制財(cái)務(wù)?分析報(bào)告。財(cái)?務(wù)分析內(nèi)容包括?中小學(xué)校事業(yè)發(fā)?展和預(yù)算編制與?執(zhí)行、資產(chǎn)使用?、收入支出狀況?、專用基金變動(dòng)?以及財(cái)務(wù)管理情?況、存在主要問(wèn)?題和改進(jìn)措施等?。財(cái)務(wù)分析指?標(biāo)包括預(yù)算收入?和支出完成率、?人員支出與公用?支出分別占事業(yè)?支出的比率、生?均事業(yè)支出、生?均公用支出以及?資產(chǎn)負(fù)債率等。?主管部門和中?小學(xué)?？梢愿鶕?jù)?學(xué)校特點(diǎn)增加財(cái)?務(wù)分析指標(biāo)。?第十二章財(cái)務(wù)監(jiān)?督第六十八條?中小學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)?督的主要內(nèi)容包?括：（一）預(yù)?、決算編制的科?學(xué)性、真實(shí)性、?完整性和預(yù)算執(zhí)?行的時(shí)效性、均?衡性;（二）?各項(xiàng)收入、支出?的合法性、合規(guī)?性;（三）結(jié)?轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以?及專用基金管理?的合規(guī)性;（?四）資產(chǎn)管理的?安全性、合規(guī)性?、有效性;（?五）負(fù)債的合規(guī)?性和風(fēng)險(xiǎn)性;?（六）學(xué)生人數(shù)?、教職工人數(shù)等?基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)?性和準(zhǔn)確性。?第六十九條中小?學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)?當(dāng)實(shí)行事前監(jiān)督?、事中監(jiān)督、事?后監(jiān)督相結(jié)合，?日常監(jiān)督和專項(xiàng)?監(jiān)督相結(jié)合。?第七十條中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)建立健全?內(nèi)部控制制度、?經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、?財(cái)務(wù)信息披露制?度等監(jiān)督制度，?依法公開財(cái)務(wù)信?息。第七十一?條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)?依法接受主管部?門和財(cái)政、審計(jì)?等部門的監(jiān)督。?第十三章附則?第七十二條中?小學(xué)校基本建設(shè)?投資的財(cái)務(wù)管理?，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制?度，但國(guó)家基本?建設(shè)投資財(cái)務(wù)管?理制度另有規(guī)定?的，從其規(guī)定。?第七十三條納?入企業(yè)財(cái)務(wù)管理?體系的中小學(xué)校?，以及獨(dú)立核算?的中小學(xué)校校辦?企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)?財(cái)務(wù)制度，不執(zhí)?行本制度。第?七十四條各級(jí)人?民政府和接受國(guó)?家經(jīng)常性資助的?社會(huì)力量舉辦的?幼兒園依照本制?度執(zhí)行;其他社?會(huì)力量舉辦的幼?兒園可以參照本?制度執(zhí)行。第?七十五條各省、?自治區(qū)、直轄市?人民政府財(cái)政部?門、教育部門可?以根據(jù)本制度，?結(jié)合本地區(qū)實(shí)際?情況，制定具體?財(cái)務(wù)管理辦法或?者補(bǔ)充規(guī)定。?第七十六條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本?制度結(jié)合學(xué)校實(shí)?際情況制定內(nèi)部?財(cái)務(wù)管理辦法，?報(bào)主管部門備案?。第七十七條?本制度自___?_年____月?____日起施?行。中小學(xué)校?財(cái)務(wù)管理制度（?二）第一章總?則第一條為了?進(jìn)一步規(guī)范中小?學(xué)校的財(cái)務(wù)行為?，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理?和監(jiān)督，提高資?金使用效益，促?進(jìn)教育事業(yè)健康?發(fā)展，根據(jù)《事?業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則?》和國(guó)家有關(guān)法?律制度，結(jié)合中?小學(xué)校特點(diǎn)，制?定本制度。第?二條本制度適用?于各級(jí)人民政府?和接受國(guó)家經(jīng)常?性資助的社會(huì)力?量舉辦的普通中?小學(xué)校、中等職?業(yè)學(xué)校、特殊教?育學(xué)校、工讀教?育學(xué)校、成人中?學(xué)和成人初等學(xué)?校。其他社會(huì)?力量舉辦的上述?學(xué)?？梢詤⒄毡?制度執(zhí)行。第?三條中小學(xué)校財(cái)?務(wù)管理的基本原?則是：貫徹執(zhí)行?國(guó)家有關(guān)法律、?法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章?制度;堅(jiān)持勤儉?辦學(xué)的方針;正?確處理事業(yè)發(fā)展?需要和資金供給?的關(guān)系，社會(huì)效?益和經(jīng)濟(jì)效益的?關(guān)系，國(guó)家、學(xué)?校和個(gè)人三者利?益的關(guān)系。第?四條中小學(xué)校財(cái)?務(wù)管理的主要任?務(wù)是：合理編制?學(xué)校預(yù)算，嚴(yán)格?預(yù)算執(zhí)行，完整?、準(zhǔn)確編制學(xué)校?決算，真實(shí)反映?學(xué)校財(cái)務(wù)狀況;?依法籌集教育經(jīng)?費(fèi)，努力節(jié)約支?出;建立健全財(cái)?務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)?濟(jì)核算，實(shí)施績(jī)?效評(píng)價(jià)，提高資?金使用效益;加?強(qiáng)資產(chǎn)管理，合?理配置和有效利?用資產(chǎn)，防止資?產(chǎn)流失;加強(qiáng)對(duì)?學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的?財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督?，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?。第二章財(cái)務(wù)?管理體制第五?條中小學(xué)校財(cái)務(wù)?管理實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)?責(zé)制。學(xué)校的財(cái)?務(wù)活動(dòng)在校長(zhǎng)的?領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校?財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管?理。第六條中?小學(xué)校以校為單?位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?。實(shí)行“集中?記賬，分校核算?”的，不改變學(xué)?校財(cái)務(wù)管理權(quán)。?即在一定區(qū)域內(nèi)?，由縣級(jí)財(cái)政和?教育部門確定的?會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)統(tǒng)?一辦理區(qū)域內(nèi)中?小學(xué)校的會(huì)計(jì)核?算，學(xué)校設(shè)置報(bào)?賬員，在校長(zhǎng)領(lǐng)?導(dǎo)下，管理學(xué)校?的財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)?一在會(huì)計(jì)核算機(jī)?構(gòu)報(bào)賬。具體?采取何種方式，?由地方財(cái)政和教?育部門根據(jù)當(dāng)?shù)?實(shí)際情況確定。?第七條中小學(xué)?校財(cái)會(huì)人員的任?職條件、工作職?責(zé)、工作權(quán)限、?專業(yè)技術(shù)職務(wù)、?任免獎(jiǎng)罰，應(yīng)當(dāng)?嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)?計(jì)法律制度執(zhí)行?。第八條非獨(dú)?立核算的勤工儉?學(xué)、社會(huì)服務(wù)和?經(jīng)營(yíng)等項(xiàng)目的財(cái)?務(wù)活動(dòng)，由學(xué)校?財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管?理。義務(wù)教育?階段學(xué)校按照國(guó)?家有關(guān)規(guī)定不得?從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。?第九條中小學(xué)?校食堂應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持?公益性和非營(yíng)利?性原則，在學(xué)校?財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管?理下，實(shí)行單獨(dú)?核算，定期公開?賬務(wù)。第三章?預(yù)算管理第十?條中小學(xué)校預(yù)算?是指中小學(xué)校根?據(jù)教育事業(yè)發(fā)展?目標(biāo)和計(jì)劃編制?的年度財(cái)務(wù)收支?計(jì)劃。中小學(xué)?校預(yù)算由收入預(yù)?算和支出預(yù)算組?成。第十一條?國(guó)家對(duì)中小學(xué)校?實(shí)行核定收支、?定額或者定項(xiàng)補(bǔ)?助、超支不補(bǔ)、?結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照?規(guī)定使用的預(yù)算?管理辦法。定?額或者定項(xiàng)補(bǔ)助?根據(jù)國(guó)家有關(guān)政?策和財(cái)力可能，?結(jié)合中小學(xué)校特?點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展目?標(biāo)和計(jì)劃、學(xué)校?收支及資產(chǎn)狀況?等確定。國(guó)家?將義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)?全面納入財(cái)政預(yù)?算，由____?和地方各級(jí)人民?政府依法予以保?障。第十二條?中小學(xué)校預(yù)算以?校為基本編制單?位，教學(xué)點(diǎn)納入?其所隸屬學(xué)校統(tǒng)?一編制。預(yù)算編?制應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持量入?為出、收支平衡?、統(tǒng)籌兼顧、保?證重點(diǎn)的原則。?中小學(xué)校不得編?制赤字預(yù)算。?第十三條收入預(yù)?算，應(yīng)當(dāng)考慮學(xué)?校維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)?和發(fā)展的基本需?要，參考以前年?度的預(yù)算執(zhí)行情?況和預(yù)算年度的?收入增減因素，?積極穩(wěn)妥地逐項(xiàng)?測(cè)算編制。支?出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根?據(jù)學(xué)校開展教育?教學(xué)等活動(dòng)需要?和財(cái)力可能，分?輕重緩急，按照?政府支出分類科?目分項(xiàng)測(cè)算編制?。第十四條中?小學(xué)校預(yù)算由學(xué)?校根據(jù)年度事業(yè)?發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃?以及預(yù)算編制的?規(guī)定，提出預(yù)算?建議數(shù)，經(jīng)主管?部門審核匯總后?報(bào)財(cái)政部門。中?小學(xué)校根據(jù)財(cái)政?部門下達(dá)的預(yù)算?控制數(shù)編制預(yù)算?，由主管部門審?核匯總報(bào)財(cái)政部?門，經(jīng)法定程序?審核批復(fù)后執(zhí)行?。第十五條中?小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格?執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算?，規(guī)范辦理收支?事項(xiàng)，加強(qiáng)預(yù)算?執(zhí)行管理。第?十六條預(yù)算執(zhí)行?中，財(cái)政補(bǔ)助收?入和財(cái)政專戶管?理資金的預(yù)算一?般不予調(diào)整。如?果國(guó)家有關(guān)政策?或者事業(yè)計(jì)劃有?較大調(diào)整，對(duì)預(yù)?算執(zhí)行影響較大?，確需調(diào)整的,?中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)報(bào)?主管部門審核后?報(bào)財(cái)政部門調(diào)整?預(yù)算。財(cái)政補(bǔ)助?收入和財(cái)政專戶?管理資金以外部?分的預(yù)算需要調(diào)?增或者調(diào)減的，?由學(xué)校自行調(diào)整?并報(bào)主管部門和?財(cái)政部門備案。?收入預(yù)算調(diào)整?后，相應(yīng)調(diào)增或?者調(diào)減支出預(yù)算?。第十七條中?小學(xué)校決算是指?中小學(xué)校根據(jù)預(yù)?算執(zhí)行結(jié)果編制?的年度報(bào)告。?第十八條中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定?編制年度決算，?由主管部門審核?匯總后報(bào)財(cái)政部?門審批。第十?九條中小學(xué)校應(yīng)?當(dāng)加強(qiáng)決算審核?和分析，保證決?算數(shù)據(jù)的真實(shí)、?準(zhǔn)確，規(guī)范決算?管理工作。第?四章收入管理?第二十條收入是?指中小學(xué)校為開?展教育教學(xué)及其?他活動(dòng)依法取得?的非償還性資金?。第二十一條?中小學(xué)校收入包?括：（一）財(cái)?政補(bǔ)助收入，即?中小學(xué)校從同級(jí)?財(cái)政部門取得的?各類財(cái)政撥款。?（二）事業(yè)收?入，即中小學(xué)校?開展教育教學(xué)及?其輔助活動(dòng)依法?取得的收入。其?中：按照國(guó)家規(guī)?定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)?或者財(cái)政專戶的?資金，不計(jì)入事?業(yè)收入;從財(cái)政?專戶核撥給學(xué)校?的資金和經(jīng)核準(zhǔn)?不上繳國(guó)庫(kù)或者?財(cái)政專戶的資金?，計(jì)入事業(yè)收入?。（三）上級(jí)?補(bǔ)助收入，即中?小學(xué)校從主管部?門和上級(jí)單位取?得的非財(cái)政補(bǔ)助?收入。（四）?附屬單位上繳收?入，即中小學(xué)校?附屬的獨(dú)立核算?單位按照規(guī)定上?繳學(xué)校的收入。?（五）經(jīng)營(yíng)收?入，即非義務(wù)教?育階段學(xué)校在教?育教學(xué)及其輔助?活動(dòng)之外，開展?非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)?活動(dòng)取得的收入?。（六）其他?收入，即本條上?述規(guī)定范圍以外?的各項(xiàng)收入，包?括投資收益、利?息收入、捐贈(zèng)收?入等。第二十?二條中小學(xué)校應(yīng)?當(dāng)將各項(xiàng)收入全?部納入學(xué)校預(yù)算?，統(tǒng)一核算，統(tǒng)?一管理。中小?學(xué)校嚴(yán)禁設(shè)立“?小金庫(kù)”，嚴(yán)禁?賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁?公款私存。第?二十三條中小學(xué)?校組織收入應(yīng)當(dāng)?合法合規(guī);各項(xiàng)?收費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)?行國(guó)家規(guī)定的收?費(fèi)范圍、收費(fèi)項(xiàng)?目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，?使用符合國(guó)家規(guī)?定的合法票據(jù)。?對(duì)按照規(guī)定上繳?國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專?戶的資金，中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國(guó)?庫(kù)集中收繳的有?關(guān)規(guī)定及時(shí)足額?上繳，不得隱瞞?、滯留、截留、?挪用和坐支。?第五章支出管理?第二十四條支?出是指中小學(xué)校?為開展教育教學(xué)?及其他活動(dòng)發(fā)生?的各項(xiàng)資金耗費(fèi)?和損失。第二?十五條中小學(xué)校?支出包括：（?一）事業(yè)支出，?即中小學(xué)校開展?教育教學(xué)及其輔?助活動(dòng)發(fā)生的基?本支出和項(xiàng)目支?出?；局С鍪?指中小學(xué)校為了?保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)?、完成教育教學(xué)?和其他日常工作?任務(wù)而發(fā)生的人?員支出和公用支?出。項(xiàng)目支出是?指中小學(xué)校為了?完成特定工作任?務(wù)和事業(yè)發(fā)展目?標(biāo)，在基本支出?之外所發(fā)生的支?出。（二）經(jīng)?營(yíng)支出，即非義?務(wù)教育階段學(xué)校?在教育教學(xué)及其?輔助活動(dòng)之外開?展非獨(dú)立核算經(jīng)?營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支?出。（三）對(duì)?附屬單位補(bǔ)助支?出，即非義務(wù)教?育階段學(xué)校用財(cái)?政補(bǔ)助收入之外?的收入對(duì)附屬單?位補(bǔ)助發(fā)生的支?出。（四）上?繳上級(jí)支出，即?中小學(xué)校按照財(cái)?政部門和主管部?門的規(guī)定上繳上?級(jí)單位的支出。?（五）其他支?出，即本條上述?規(guī)定范圍以外的?各項(xiàng)支出，包括?利息支出、捐贈(zèng)?支出等。中小?學(xué)?？梢越Y(jié)合實(shí)?際，在上述支出?分類的基礎(chǔ)上，?進(jìn)一步按照教育?教學(xué)功能細(xì)化支?出分類。第二?十六條中小學(xué)校?應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出?全部納入學(xué)校預(yù)?算，建立健全支?出管理制度。?第二十七條中小?學(xué)校的支出應(yīng)當(dāng)?嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有?關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度?規(guī)定的開支范圍?及開支標(biāo)準(zhǔn);國(guó)?家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章?制度沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)?定的，由學(xué)校結(jié)?合本校情況規(guī)定?，報(bào)主管部門和?財(cái)政部門備案。?學(xué)校規(guī)定違反法?律制度和國(guó)家政?策的，主管部門?和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)?責(zé)令改正。中?小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)?支出管理,基本?支出、項(xiàng)目支出?不得混用。公用?支出不得用于教?職工福利等人員?支出。項(xiàng)目支出?應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專?款專用,不得擠?占和挪用。第?二十八條非義務(wù)?教育階段學(xué)校開?展非獨(dú)立核算經(jīng)?營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)以?不影響正常教育?教學(xué)活動(dòng)為前提?。在開展非獨(dú)立?核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中?，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)?核算，正確歸集?實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)?費(fèi)用;不能直接?歸集的，應(yīng)當(dāng)按?照規(guī)定的比例合?理分?jǐn)?。?jīng)營(yíng)?支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)?收入配比。第?二十九條中小學(xué)?校從財(cái)政部門和?主管部門取得的?有指定項(xiàng)目和用?途的專項(xiàng)資金，?應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ谩?單獨(dú)核算，并按?照規(guī)定向財(cái)政部?門或者主管部門?報(bào)送資金使用情?況;項(xiàng)目完成后?，應(yīng)當(dāng)報(bào)送專項(xiàng)?資金支出決算和?使用效果的書面?報(bào)告，并接受財(cái)?政部門和主管部?門的檢查、驗(yàn)收?。第三十條中?小學(xué)校各項(xiàng)支出?應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)?生數(shù)列支，不得?虛列虛報(bào)，不得?以計(jì)劃數(shù)和預(yù)算?數(shù)代替。第三?十一條中小學(xué)校?應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)?庫(kù)集中支付制度?和政府采購(gòu)制度?等有關(guān)規(guī)定。?第三十二條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支?出的績(jī)效管理，?提高資金使用的?有效性。第三?十三條中小學(xué)校?應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各?類票據(jù)管理，確?保票據(jù)來(lái)源合法?、內(nèi)容真實(shí)、使?用正確，不得使?用虛假票據(jù)。?第六章結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)?余管理第三十?四條結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余?是指中小學(xué)校年?度收入與支出相?抵后的余額。?結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)?年預(yù)算已執(zhí)行但?未完成，或者因?故未執(zhí)行，下一?年度需要按照原?用途繼續(xù)使用的?資金。結(jié)余資金?是指當(dāng)年預(yù)算工?作目標(biāo)已完成，?或者因故終止，?當(dāng)年剩余的資金?。經(jīng)營(yíng)收支結(jié)?轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單?獨(dú)反映。第三?十五條財(cái)政撥款?結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管?理，應(yīng)當(dāng)按照同?級(jí)財(cái)政部門的規(guī)?定執(zhí)行。第三?十六條非財(cái)政撥?款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定?結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼?續(xù)使用。非財(cái)政?撥款結(jié)余可以按?照國(guó)家有關(guān)規(guī)定?提取職工福利基?金，剩余部分作?為事業(yè)基金用于?彌補(bǔ)以后年度學(xué)?校收支差額;國(guó)?家另有規(guī)定的，?從其規(guī)定。第?三十七條中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事業(yè)?基金的管理，遵?循收支平衡的原?則，統(tǒng)籌安排、?合理使用，支出?不得超過(guò)基金規(guī)?模。第七章專?用基金管理第?三十八條專用基?金是指中小學(xué)校?按照規(guī)定提取或?者設(shè)置的有專門?用途的資金。?專用基金管理應(yīng)?當(dāng)遵循先提后用?、收支平衡、專?款專用的原則，?支出不得超出基?金規(guī)模。第三?十九條專用基金?包括：（一）?修購(gòu)基金，即按?照事業(yè)收入和經(jīng)?營(yíng)收入的一定比?例提取，并按照?規(guī)定在相應(yīng)的購(gòu)?置和修繕科目中?列支（各列__?__%），以及?按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)?入，用于學(xué)校固?定資產(chǎn)維修和購(gòu)?置的資金。義?務(wù)教育階段學(xué)校?不提取修購(gòu)基金?。事業(yè)收入和經(jīng)?營(yíng)收入較少的其?他中小學(xué)校，可?以不提取修購(gòu)基?金。（二）職?工福利基金，即?按照非財(cái)政撥款?結(jié)余的一定比例?提取以及按照其?他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入?，用于職工集體?福利設(shè)施、集體?福利待遇等的資?金。（三）獎(jiǎng)?助學(xué)基金，即接?受社會(huì)捐贈(zèng)和按?照規(guī)定從事業(yè)收?入中提取轉(zhuǎn)入，?用于獎(jiǎng)勵(lì)、資助?學(xué)生的資金。?（四）其他基金?，即按照其他有?關(guān)規(guī)定，根據(jù)事?業(yè)發(fā)展需要提取?或者設(shè)置的專用?資金。第四十?條各項(xiàng)基金的提?取比例和管理辦?法，國(guó)家有統(tǒng)一?規(guī)定的，按照統(tǒng)?一規(guī)定執(zhí)行;沒(méi)?有統(tǒng)一規(guī)定的，?由主管部門會(huì)同?同級(jí)財(cái)政部門確?定。第八章資?產(chǎn)管理第四十?一條資產(chǎn)是指中?小學(xué)校占有或者?使用的能以貨幣?計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源?，包括各種財(cái)產(chǎn)?、債權(quán)和其他權(quán)?利。第四十二?條中小學(xué)校的資?產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)?、固定資產(chǎn)、在?建工程、無(wú)形資?產(chǎn)和對(duì)外投資等?。第四十三條?中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建?立健全資產(chǎn)管理?制度，加強(qiáng)和規(guī)?范資產(chǎn)配置、使?用和處置管理，?維護(hù)資產(chǎn)安全完?整，保障事業(yè)健?康發(fā)展。第四?十四條中小學(xué)校?應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)?范、從嚴(yán)控制、?保障學(xué)校正常運(yùn)?轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展需?要的原則合理配?置資產(chǎn)。第四?十五條流動(dòng)資產(chǎn)?是指可以在一年?以內(nèi)變現(xiàn)或者耗?用的資產(chǎn)，包括?現(xiàn)金、各種存款?、零余額賬戶用?款額度、應(yīng)收及?預(yù)付款項(xiàng)、存貨?等。應(yīng)收及預(yù)?付款項(xiàng)是指中小?學(xué)校在開展教育?教學(xué)和其他活動(dòng)?過(guò)程中形成的各?項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)?收賬款、應(yīng)收票?據(jù)、預(yù)付賬款和?其他應(yīng)收款等。?存貨是指中小?學(xué)校在開展教育?教學(xué)及其他活動(dòng)?中為耗用而儲(chǔ)存?的資產(chǎn)，包括各?類材料、燃料、?消耗物資和低值?易耗品等。第?四十六條中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家?有關(guān)規(guī)定，建立?健全現(xiàn)金及各種?存款的內(nèi)部管理?制度，加強(qiáng)資金?監(jiān)督管理，對(duì)應(yīng)?收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)?當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算?，不得長(zhǎng)期掛賬?。對(duì)存貨進(jìn)行定?期或者不定期的?清查盤點(diǎn)，保證?賬實(shí)相符。對(duì)存?貨的盤盈、盤虧?應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。?第四十七條固?定資產(chǎn)是指使用?期限超過(guò)一年，?單位價(jià)值在__?__元以上（其?中：專用設(shè)備單?位價(jià)值在___?_元以上），并?在使用過(guò)程中基?本保持原有物質(zhì)?形態(tài)的資產(chǎn)。單?位價(jià)值雖未達(dá)到?規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是?耐用時(shí)間在一年?以上的大批同類?物資，作為固定?資產(chǎn)管理。中?小學(xué)校的固定資?產(chǎn)一般分為六類?：房屋及構(gòu)筑物?;專用設(shè)備;通?用設(shè)備;文物和?陳列品;圖書、?檔案;家具、用?具、裝具及動(dòng)植?物。中小學(xué)校?的固定資產(chǎn)明細(xì)?目錄由教育部制?定，報(bào)財(cái)政部備?案。第四十八?條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)?設(shè)置固定資產(chǎn)總?賬、明細(xì)賬及固?定資產(chǎn)卡片，詳?細(xì)記載固定資產(chǎn)?的編碼、名稱、?類別、規(guī)格、型?號(hào)、原值、購(gòu)置?日期、使用部門?等信息，完整反?映固定資產(chǎn)情況?。中小學(xué)校應(yīng)?當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)?行定期或者不定?期的清查盤點(diǎn)。?年度終了前應(yīng)當(dāng)?進(jìn)行一次全面清?查盤點(diǎn)，做到賬?、卡、物相符。?對(duì)盤盈、盤虧的?固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?及時(shí)查明原因，?按照規(guī)定處理。?第四十九條在?建工程是指已經(jīng)?發(fā)生必要支出，?但尚未達(dá)到交付?使用狀態(tài)的建設(shè)?工程。在建工?程達(dá)到交付使用?狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按?照規(guī)定辦理工程?竣工財(cái)務(wù)決算和?資產(chǎn)交付使用手?續(xù)。第五十條?在建工程應(yīng)當(dāng)進(jìn)?行單獨(dú)核算，反?映在建工程的實(shí)?際支出。第五?十一條無(wú)形資產(chǎn)?是指不具有實(shí)物?形態(tài)而能為使用?者提供某種權(quán)利?的資產(chǎn)，包括專?利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、?著作權(quán)、土地使?用權(quán)、非專利技?術(shù)、商譽(yù)以及其?他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。?中小學(xué)校轉(zhuǎn)讓無(wú)?形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按?照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行?資產(chǎn)評(píng)估，取得?的收入按照國(guó)家?有關(guān)規(guī)定處理。?中小學(xué)校取得無(wú)?形資產(chǎn)發(fā)生的支?出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入事?業(yè)支出。第五?十二條對(duì)外投資?是指中小學(xué)校依?法利用貨幣資金?、實(shí)物、無(wú)形資?產(chǎn)等方式向其他?單位的投資。?中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)?格控制對(duì)外投資?。在保證學(xué)校正?常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)?展的前提下，按?照國(guó)家有關(guān)規(guī)定?可以對(duì)外投資的?，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)?審批程序。中小?學(xué)校不得使用財(cái)?政撥款及其結(jié)余?進(jìn)行對(duì)外投資，?不得從事股票、?期貨、基金、企?業(yè)債券等投資，?國(guó)家另有規(guī)定的?除外。中小學(xué)?校以實(shí)物、無(wú)形?資產(chǎn)等非貨幣性?資產(chǎn)對(duì)外投資的?，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家?有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資?產(chǎn)評(píng)估，合理確?定資產(chǎn)價(jià)值。?義務(wù)教育階段學(xué)?校不得對(duì)外投資?。第五十三條?中小學(xué)校出租、?出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?按照國(guó)家有關(guān)規(guī)?定經(jīng)主管部門審?核同意后報(bào)同級(jí)?財(cái)政部門審批。?第五十四條中?小學(xué)校資產(chǎn)處置?是指中小學(xué)校對(duì)?其占有、使用的?國(guó)有資產(chǎn)，進(jìn)行?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注?銷產(chǎn)權(quán)的行為，?包括無(wú)償調(diào)撥（?劃轉(zhuǎn)）、對(duì)外捐?贈(zèng)、出售、出讓?、轉(zhuǎn)讓、置換、?報(bào)廢、報(bào)損、貨?幣性資產(chǎn)損失核?銷等。中小學(xué)?校資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)?遵循公開、公平?、公正和競(jìng)爭(zhēng)、?擇優(yōu)的原則，嚴(yán)?格履行相關(guān)審批?程序。第五十?五條中小學(xué)校資?產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)?按照國(guó)家有關(guān)規(guī)?定，實(shí)行“收支?兩條線”管理。?第五十六條中?小學(xué)校應(yīng)當(dāng)提高?資產(chǎn)使用效率，?按照國(guó)家有關(guān)規(guī)?定實(shí)行資產(chǎn)共享?、共用。第九?章負(fù)債管理第?五十七條負(fù)債是?指中小學(xué)校所承?擔(dān)的能以貨幣計(jì)?量，需要以資產(chǎn)?或者勞務(wù)償還的?債務(wù)。第五十?八條中小學(xué)校的?負(fù)債包括借入款?項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收?款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)?、代管款項(xiàng)等。?借入款項(xiàng)是指?非義務(wù)教育階段?學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)從銀?行等金融機(jī)構(gòu)借?入的短期或者長(zhǎng)?期借款。應(yīng)付?及預(yù)收款項(xiàng)包括?中小學(xué)校應(yīng)付票?據(jù)、應(yīng)付賬款以?及其他應(yīng)付款和?預(yù)收賬款等。?應(yīng)繳款項(xiàng)包括中?小學(xué)校收取的應(yīng)?當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者?財(cái)政專戶的資金?、應(yīng)繳稅費(fèi)，以?及其他按照國(guó)家?有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上?繳的款項(xiàng)。代?管款項(xiàng)是指中小?學(xué)校接受委托代?為管理的各類款?項(xiàng)。中小學(xué)校應(yīng)?當(dāng)加強(qiáng)代管款項(xiàng)?管理，分項(xiàng)核算?，按時(shí)結(jié)清。?第五十九條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)不同?性質(zhì)的負(fù)債分類?管理，及時(shí)清理?并按照規(guī)定辦理?結(jié)算，保證各項(xiàng)?負(fù)債在規(guī)定期限?內(nèi)歸還。第六?十條中小學(xué)校應(yīng)?當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)?風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，?規(guī)范和加強(qiáng)借入?款項(xiàng)管理，嚴(yán)格?執(zhí)行審批程序。?嚴(yán)禁義務(wù)教育?階段學(xué)校舉借債?務(wù)，非義務(wù)教育?階段學(xué)校不得違?反規(guī)定舉借債務(wù)?。中小學(xué)校不?得提供擔(dān)保。?第十章財(cái)務(wù)清算?第六十一條經(jīng)?國(guó)家有關(guān)部門批?準(zhǔn)，中小學(xué)校發(fā)?生劃轉(zhuǎn)、撤銷、?合并、分立時(shí)，?應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清?算。第六十二?條中小學(xué)校財(cái)務(wù)?清算，應(yīng)當(dāng)在主?管部門和財(cái)政部?門的監(jiān)督指導(dǎo)下?，對(duì)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)?、債權(quán)、債務(wù)等?進(jìn)行全面清理，?編制財(cái)產(chǎn)目錄和?債權(quán)、債務(wù)清單?，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)?依據(jù)和債權(quán)、債?務(wù)處理辦法，做?好資產(chǎn)的移交、?接收、劃轉(zhuǎn)和管?理工作，并妥善?處理各項(xiàng)遺留問(wèn)?題。第六十三?條中小學(xué)校財(cái)務(wù)?清算結(jié)束后，經(jīng)?主管部門審核并?報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)?，其資產(chǎn)分別按?照下列辦法處理?：（一）因隸?屬關(guān)系改變，成?建制劃轉(zhuǎn)的中小?學(xué)校，全部資產(chǎn)?無(wú)償移交，并相?應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)?。（二）撤銷?的中小學(xué)校，全?部資產(chǎn)由主管部?門和財(cái)政部門核?準(zhǔn)處理。（三?）合并的中小學(xué)?校，全部資產(chǎn)移?交接收單位或者?新組建單位，合?并后多余的資產(chǎn)?由主管部門和財(cái)?政部門核準(zhǔn)處理?。（四）分立?的中小學(xué)校，資?產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定?移交分立后的中?小學(xué)校，并相應(yīng)?劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。?