《企業(yè)內(nèi)部控制》案例討論

PAGEPAGE1《企業(yè)內(nèi)部控制》案例討論第一篇：《企業(yè)內(nèi)部控制》案例討論《企業(yè)內(nèi)部控制》案例討論一、案例簡況20XX年4月14日下午14時許，河北省邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫發(fā)現(xiàn)一起特大盜竊案，被盜現(xiàn)金人民幣近5100萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，金庫保管員任曉峰、馬向景有重大作案嫌疑。公安部隨即發(fā)出A級通緝令，對二人進(jìn)行通緝。經(jīng)過55小時的偵破，隨著最后一名犯罪嫌疑人任曉峰19日上午8點(diǎn)20XX江蘇連云港的落網(wǎng)，這起特大金庫盜竊案全面告破。這是農(nóng)行繼“3.31四員工挪用700萬公款玩體彩”案之后不到半個月的又一大案，且涉案金額再創(chuàng)新高。本案中的犯罪嫌疑人之一任曉峰的“好賭”是人近皆知，平日下班之后，背著領(lǐng)導(dǎo)最喜歡干的事情就是賭錢，在案發(fā)前兩天，他還和別人一起打過牌。任曉峰雖然好賭，但其賭運(yùn)并不好，通常都是以輸告終。任曉峰的另一個愛好就是買彩票，甚至在他逃跑的時候都還想著彩票，連看報紙都下意識地翻翻有沒有彩票的相關(guān)報道。任曉峰在落網(wǎng)后坦言，“我在逃跑的時候連飯都沒心思吃，但是我看到彩票投注點(diǎn)就想下車買點(diǎn)，沒什么其他想法，就是手癢癢”。但和他賭錢一樣，買彩票也是贏得少輸?shù)枚?。和任曉峰不一樣，馬向景的愛好是“好酒”和“好玩”。據(jù)說，每日下班之后，馬向景離不開的就是一口酒，但自己又沒有一個度，喝完酒就跑到娛樂場所去“瀟灑”，因此開銷比較大。而關(guān)于兩人好賭、好玩的不良嗜好，其實(shí)單位不少人都知道，但都認(rèn)為這是員工的私人問題，與工作無關(guān)，因此均未在意。也正是因?yàn)閮扇艘粋€好賭，一個好玩，遇到一起才謀發(fā)并實(shí)施了“從金庫盜錢購買彩票”的荒誕行徑。農(nóng)行出現(xiàn)如此的問題已經(jīng)不是第一次了，據(jù)20XX年的國家審計(jì)結(jié)果，農(nóng)行違規(guī)、涉案金額仍高達(dá)615.6億元，查出涉嫌犯罪案件51起，涉案金額86.84億元，涉案當(dāng)事人157名。在本事件被銀行發(fā)現(xiàn)后，該行行長本想通過自查抓住案犯以減輕其責(zé)任，結(jié)果自查無果，所以又延遲了三天才向警方報警。根據(jù)保安押運(yùn)公司監(jiān)控值班人員的記載，4月13日晚11時45分監(jiān)控顯示屏不顯示；4月14日12時12分左右再次不顯示，且自動向110報警，110迅即查問保安押運(yùn)公司守庫室，守庫員電話詢問任曉峰，任回答：“未通知撤防導(dǎo)致誤報?！鼻∏≡诖藭r間段，任曉峰等人正在瘋狂作案。任曉峰、馬向景實(shí)施作案時銀行金庫的監(jiān)控設(shè)施曾先后3次自動報警，但并未引起銀行方面的重視。經(jīng)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，被盜現(xiàn)場既沒有管庫人員、守押人員和運(yùn)鈔人員之間的搏斗或被制服的跡象，后兩類人員也沒有串通犯罪的嫌疑。在本案中，被盜的5100萬現(xiàn)金是由犯罪嫌疑人從20XX年11月到20XX年4月這5個月間分多次偷出來的，在長達(dá)五個多月的時間里，銀行本應(yīng)進(jìn)行的15次查庫并沒有查出現(xiàn)金的短損。在本案中，案發(fā)銀行員工、原金庫管理員張強(qiáng)，在20XX年10月左右，在任曉峰的多次勸說和引誘下，與當(dāng)時任金庫管理員的趙學(xué)楠曾兩次從金庫盜取現(xiàn)金20XX給任曉峰購買彩票，事后任曉峰還給張強(qiáng)18萬元。張強(qiáng)害怕事情敗露，自掏2萬元入庫平賬。二、討論要求根據(jù)以上的資料，請討論分析該農(nóng)行在內(nèi)部控制方面所存在的缺陷。第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制管理案例新老巨人內(nèi)部控制對比根源：內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺陷是老“巨人”衰落的根本原因，而內(nèi)部控制的保駕護(hù)航則是新“巨人”崛起的決定因素。老“巨人”的衰落：戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)確定：全面冒進(jìn)的多元化戰(zhàn)略方向失誤，沒有采取有效措施穩(wěn)定原有產(chǎn)業(yè)和已有項(xiàng)目。風(fēng)險控制與監(jiān)督：缺乏必要的財務(wù)危機(jī)意識和預(yù)警機(jī)制，老“巨人”的債務(wù)結(jié)構(gòu)始終處在一種不合理的狀態(tài)。同時子公司的財務(wù)管理也不同程度地失控，坐支貨款、資金流失嚴(yán)重。集團(tuán)公司內(nèi)各種違規(guī)違紀(jì)、挪用貪污事件層出不窮。信息與溝通：沒弄清消費(fèi)者的真正需求，僅依靠廣告宣傳，但產(chǎn)品效果不佳。缺乏溝通的個性和危機(jī)處理能力，老“巨人”始終沒有跟媒體、社會進(jìn)行過認(rèn)真、知心的對話，老“巨人”在公眾和媒體心目中的形象轟然倒塌。新“巨人”崛起：戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)確定：新“巨人”業(yè)務(wù)的發(fā)展強(qiáng)調(diào)安全，第一個項(xiàng)目做成功后，再考慮做第二個項(xiàng)目，一點(diǎn)點(diǎn)往前推進(jìn)。風(fēng)險控制與監(jiān)督：新“巨人”最在乎的事情，就是公司的現(xiàn)金流和時刻保持財務(wù)健康。鍛造隊(duì)伍執(zhí)行力的第一步，就是從管理好現(xiàn)金流量開始的。倡導(dǎo)“有獎必有罰，獎罰必配套”的企業(yè)文化。信息與溝通：專注地研究消費(fèi)者、琢磨消費(fèi)者的需求并滿足消費(fèi)者的需求，在此基礎(chǔ)上打破陳規(guī)，自己琢磨規(guī)則、創(chuàng)造規(guī)則，特別是盯準(zhǔn)中小城市及農(nóng)村市場，是史玉柱堅(jiān)持的營銷理論。啟示與反思：（1）在公司治理和經(jīng)營管理中，必須秉承“制度先行，內(nèi)控優(yōu)先”的理念，依靠內(nèi)部控制的保駕護(hù)航。（2）量入為出，專注主業(yè)。（3）成功的企業(yè)需要有危機(jī)意識，隨時防備可能的財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險，而始終保持充沛的現(xiàn)金流，是控制財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵。（4）確立需求導(dǎo)向，充分關(guān)注目標(biāo)消費(fèi)者，仔細(xì)琢磨并認(rèn)真滿足消費(fèi)者的需求，打破陳規(guī)。法興業(yè)銀行事件分析1.交易員使用多種手段逃過監(jiān)管，偽造銀行記錄，使用偽造賬戶，涉嫌計(jì)算機(jī)系統(tǒng)欺詐。2.超出職權(quán)范圍進(jìn)行交易的現(xiàn)象在科維爾的部門相當(dāng)普遍。3.監(jiān)管不嚴(yán)，缺乏相應(yīng)的財務(wù)危機(jī)意識?！爸灰夷苡业纳纤揪蜁ξ业慕灰资侄魏徒灰捉痤~睜一只眼閉一只眼?！?.內(nèi)部控制體系脆弱，銀行和整個安全系統(tǒng)有著無法推卸的責(zé)任。啟示：從次貸危機(jī)到法國興業(yè)銀行欺詐案，事實(shí)表明即使在金融市場高度發(fā)達(dá)的西方經(jīng)濟(jì)體，如何進(jìn)行內(nèi)部控制，如何進(jìn)行風(fēng)險管理也依然是一個重要課題，其制度要達(dá)到完善水平“還有很長的路要走”。中航油事件分析根源：積弊已久的國企公司治理問題，即內(nèi)部控制問題。控制環(huán)境分析：（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)中，集團(tuán)公司一股獨(dú)大，股東會、董事會和管理層三者合一，決策和執(zhí)行合一，最終發(fā)展成由經(jīng)營者一人獨(dú)裁統(tǒng)治。（2）法治觀念淡薄，沒有對外披露期貨交易將會導(dǎo)致重大損失這一重大信息。（3）管理者素質(zhì)方面，陳久霖有很多弱點(diǎn)，最明顯的就是賭性重，其次是盲目自大。（4）企業(yè)文化方面，國企外部監(jiān)管不力、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，尤其是董事會虛置、國企管理人過分集權(quán)。風(fēng)險評估分析：（1）集團(tuán)公司竟沒有阻止其違規(guī)行為，也不對風(fēng)險進(jìn)行評估，由部門領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險管理委員會和內(nèi)部審計(jì)部組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”形同虛設(shè)。（2）控股股東沒有對境外上市子公司行為進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制，既沒有督促中航油新加坡公司建立富有實(shí)際效力的治理結(jié)構(gòu)，也沒有做好日常的內(nèi)部監(jiān)管。控制活動分析：（1）“事實(shí)先于規(guī)則”，成為中國航油(新加坡)在期貨交易上的客觀寫照。（2）中航油的董事會形同虛設(shè)。信息與溝通分析：中航油(新加坡)通過做假賬欺騙上級。監(jiān)督分析：（1）中航油(新加坡)董事兼中航油集團(tuán)資產(chǎn)與財務(wù)管理部負(fù)責(zé)人李永吉身為董事，沒有審閱過公司年報。（2）由于監(jiān)事會成員絕大多數(shù)缺乏法律、財務(wù)、技術(shù)等方面的知識和素養(yǎng)，監(jiān)事會的監(jiān)督功能只能是一句空話。而內(nèi)部審計(jì)平時形同虛設(shè)，這種監(jiān)管等于沒有。中航油新加坡公司違規(guī)之處有三點(diǎn)：一是做了國家明令禁止做的事；二是場外交易；三是超過了現(xiàn)貨交易總量。我國內(nèi)控環(huán)境發(fā)育不成熟主要表現(xiàn)在以下方面：1、受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的長期影響，國企經(jīng)營管理的理念并不成熟。2、相關(guān)法律法規(guī)的不協(xié)調(diào)、不完善。3、外部監(jiān)督的乏力使企業(yè)缺少健全完善內(nèi)部控制的壓力。4、企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，所有者缺位。5、人員職業(yè)道德素質(zhì)不高。6、監(jiān)管乏力，國企內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行不力。啟示和建議：(一)管理層更應(yīng)關(guān)注企業(yè)存在的整體風(fēng)險，而非一些細(xì)節(jié)控制(二)管理者也應(yīng)該成為內(nèi)控的對象(三)國際市場競爭需要建立一套完整的風(fēng)險管理系統(tǒng)(四)對策1.政府在實(shí)施政府監(jiān)管過程中必須將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容2．區(qū)別不同類型企業(yè)建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)3.完善國有企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境①采用授權(quán)控制方式解決所有者缺位問題②確立董事會在內(nèi)部控制框架中的核心地位③積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。④要增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險意識，設(shè)置風(fēng)險管理評估機(jī)制。中信泰富事件根源：內(nèi)控制度的漏洞，中信泰富對風(fēng)險沒有合理估計(jì)，對權(quán)力沒有有效監(jiān)督，在信息披露上又嚴(yán)重違規(guī)，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)漏洞百出。控制環(huán)境分析：（1）法人治理機(jī)構(gòu)不健全，董事會職能虛化。有關(guān)外匯合同的簽訂未經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟?，而且其潛在的風(fēng)險也未得到正確的評估。（2）重大決策缺乏科學(xué)性，民主性。（3）內(nèi)控失敗后補(bǔ)救措施有限。風(fēng)險評估分析：追求杠桿交易的高利潤，忽視風(fēng)險。中信泰富在簽訂澳元期權(quán)合約之前，對澳元外匯走勢沒有做科學(xué)評估，盲目進(jìn)行交易。泰富進(jìn)行外匯交易不只是為了對沖風(fēng)險，而是為了謀取暴利?？刂苹顒臃治觯菏跈?quán)有問題或是涉及欺詐。董事會對公司的重大決策缺乏責(zé)任和監(jiān)管。于財務(wù)董事未遵守公司政策，公司本已設(shè)立的雙重審批制度也未能組織事件發(fā)生，說明中信泰富已有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，對高管人員的約束的制度和力度欠缺。信息和溝通分析：（1）內(nèi)部信息不流暢。（2）對外部信息不敏感，風(fēng)險控制策略很有問題，管理層對投資市場信息的敏感程度明顯不足。（3）不能遵守法律法規(guī)的要求及時披露相關(guān)信息。（4）會計(jì)信息未得到充分體現(xiàn)。監(jiān)控分析：自身內(nèi)部監(jiān)督卻沒有合理有效地設(shè)計(jì)和落實(shí)，透明度不足。教訓(xùn)與啟示：內(nèi)部控制及其信息披露對于任何一個公司都是極為重要的。1．從企業(yè)自身的角度看（1）必須建立和完善風(fēng)險控制機(jī)制，健全公司治理結(jié)構(gòu)。（2）內(nèi)部控制是公司治理的重要體現(xiàn)，也是向投資者，公眾和政府等傳達(dá)管理層管治，經(jīng)營理念的重要渠道。（3）加強(qiáng)信息與溝通在內(nèi)控中的地位，建立良好的信息溝通與披露的平臺。（4）提高管理者的內(nèi)部控制意識，將風(fēng)險控制升華為企業(yè)文化（5）借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),實(shí)行“控制自我評估”，加強(qiáng)自我監(jiān)督。2．從政府監(jiān)管部門的角度看（1）相關(guān)職能部門要做好國企和國有控股企業(yè)風(fēng)險控制的監(jiān)管。（2）相關(guān)職能部門要加強(qiáng)對企業(yè)信息披露的監(jiān)管。（3）形成問責(zé)文化，加大對問題企業(yè)的管理層的處理力度。第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制研究——長沙干杉汽車配件廠王曉雙08級會計(jì)一班20XX40404049【摘要】應(yīng)收賬款是企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對方經(jīng)營，本企業(yè)卻無法控制，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到企業(yè)的再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。隨著金融危機(jī)的爆發(fā)，企業(yè)因以前忽視對應(yīng)收賬款的管理，導(dǎo)致企業(yè)資金緊張，甚至陷入財務(wù)危機(jī)。因此，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究迫在眉睫，本文就企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理作一下闡述和探討。【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制信用機(jī)制壞賬1、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)20XX年5月22日發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。應(yīng)收賬款產(chǎn)生于競爭的市場環(huán)境，一方面可以促進(jìn)企業(yè)銷售的增長，增加利潤，減少存貨積壓，提高企業(yè)的競爭能力，增加企業(yè)的收益；另一方面，將影響到實(shí)物資產(chǎn)價值補(bǔ)償?shù)募皶r實(shí)現(xiàn)，增加企業(yè)運(yùn)營成本，影響企業(yè)潛在的投融資活動，影響到個人信用、社會信用甚至國家信用，虛增了企業(yè)的經(jīng)營成果，并可能會因?yàn)榭铐?xiàng)回收不及時，甚至形成壞賬，而使企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)受阻，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營，以至資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。結(jié)合應(yīng)收賬款的特性，將應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定為：制定合適的應(yīng)收賬款管理政策，規(guī)范過程控制，合理保證賒銷款項(xiàng)安全快速回收，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。2.企業(yè)應(yīng)收賬款的管理中存在的問題2.1企業(yè)防范意識淡薄，客戶信息掌握程度低在實(shí)際工作中，企業(yè)為了新產(chǎn)品的銷售，開拓新市場，大多采用賒銷方式進(jìn)行促銷。企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款的風(fēng)險認(rèn)識不足，重視不夠，有時不顧自身信用實(shí)力和風(fēng)險控制能力，在對客戶的信用和實(shí)力了解不足的情況下，就盲目地擴(kuò)大銷售，隨意向客戶放賬，造成應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下，使應(yīng)收賬款的回收成為未知數(shù)。這些盲目的缺乏風(fēng)險意識的做法往往給企業(yè)造成巨大的損失。2.2缺乏完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理2.2.1應(yīng)收賬款管理的責(zé)任落實(shí)不明確企業(yè)沒有具體規(guī)定銷售部門還是財務(wù)部門去負(fù)責(zé)這一塊的管理方向，造成了兩個部門相互推脫，應(yīng)收賬目管理這方面責(zé)任落實(shí)不明確，一旦出現(xiàn)問題沒有人負(fù)責(zé)。2.2.2應(yīng)收賬款管理的制度落實(shí)不明確有些企業(yè)應(yīng)收賬款管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，使得銷售與核算脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險增大以及壞賬、呆賬的發(fā)生，嚴(yán)重阻礙了應(yīng)收賬款的良性循環(huán)。2.2.3應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制不嚴(yán)格在公司財務(wù)這一方面，內(nèi)控的不嚴(yán)格會對應(yīng)收賬款這方面產(chǎn)生不利的影響。財務(wù)人員應(yīng)該定期對應(yīng)收賬款的催收和清算進(jìn)行核實(shí)，能收回的賬款和確定不能收回的賬款區(qū)別對待，壞賬準(zhǔn)備金的提取充當(dāng)和當(dāng)期損益要區(qū)分好，然而，在實(shí)際工作中，財務(wù)的內(nèi)部控制并不是非常的嚴(yán)格，并不是完全按照準(zhǔn)則工作，賬款的配置不合理，造成了公司收益的損失2.2.4市場信用機(jī)制不完善目前，我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺；政府職能部門對失信企業(yè)缺少必要的強(qiáng)制和約束機(jī)制。同時我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡薄，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機(jī)制。2.2.5會計(jì)制度規(guī)定存在缺陷企業(yè)會計(jì)制度中有關(guān)壞賬的確認(rèn)條件中規(guī)定，債務(wù)人愈期3年以上不能履行償債義務(wù)，確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)可以確認(rèn)為壞賬。這使得有些欠債企業(yè)鉆國家政策的空子，惡意欠債、一拖再拖，直至符合這一條件而賴賬，迫使企業(yè)發(fā)生壞賬，造成重大損失。2.2.6企業(yè)法律保護(hù)意識薄弱，維權(quán)意識不強(qiáng)企業(yè)的銷售人員為了擁有一定的客戶資源，不愿意通過法律手段維護(hù)自己的合法權(quán)益，怕得罪了客戶，失去客戶。另外也存在訴訟的時間長、成本高，即使勝訴了，法院執(zhí)行困難，也使企業(yè)坐視自己的應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬等問題。3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策3.1加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理對于已發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常管理工作，采取有力的措施進(jìn)行分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。日常管理的工作需要財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分工協(xié)作完成。首先，應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析。分析當(dāng)前的市場供求狀況；客戶的信用品質(zhì)及現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度等等。其次，要定期分析應(yīng)收賬款賬齡，及時收回應(yīng)收賬款。由于企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生的時間不一，時間越長，越容易形成壞賬。所以財務(wù)部門應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款賬齡，向銷售部、業(yè)務(wù)部提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促銷售部、業(yè)務(wù)部收回逾期的賬款。當(dāng)然，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，壞賬損失是不可避免的。因此，按照財務(wù)謹(jǐn)慎性原則要求，應(yīng)根據(jù)賬齡逾期的程度或應(yīng)收賬款的總額合理地估計(jì)壞賬的風(fēng)險，并建立壞賬準(zhǔn)備金制度。當(dāng)發(fā)生壞賬時，用提取的壞賬準(zhǔn)備金抵補(bǔ)壞賬損失。再次，實(shí)行滾動收款。根據(jù)每一筆應(yīng)收賬款發(fā)生時間的先后滾動收款，可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態(tài)，及時了解客戶的財務(wù)資金狀況，及時處理有關(guān)業(yè)務(wù)事宜，還可以減少對賬的工作量。3.2建立健全風(fēng)險導(dǎo)向的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個相對獨(dú)立的控制層次。第一個層次是將相互牽制、相互制約的控制制度融入在企業(yè)“全過程”中，即在內(nèi)部平行的組織機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行執(zhí)行財務(wù)監(jiān)督和約束行為。第二個層次是設(shè)立專門的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財務(wù)核算外，應(yīng)定期對相關(guān)崗位業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面的、深入的檢查。第三個層次是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。3.3對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制，面對問題，不是逃避和推卸責(zé)任，而是迎著困難而上，主動化解應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，消除負(fù)面影響。在賬目的信貸上，應(yīng)該有票據(jù)作為應(yīng)收賬款的憑證，或者將應(yīng)收賬款作為一種投資，當(dāng)欠款方盈利時，公司可將應(yīng)收賬款書目轉(zhuǎn)化成一定的股份進(jìn)行分紅，另外公司還可以將應(yīng)收賬款在保險公司進(jìn)行信用投保，一旦賬款成為壞賬，還能獲得保險公司一定的賠償，在最不利的情況下?lián)p失降低到最小。4.結(jié)合實(shí)例干杉汽車配件廠分析應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理該廠將應(yīng)收賬款按形成的時間段分為三個部分:準(zhǔn)備階段、形成階段、管理階段。每個階段都有其自身的特色,需要采取相應(yīng)的管理對策。(一)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)備階段，是信用管理部門的職責(zé)該廠建立了專門信用管理部。該部門的工作主要是建立客戶信用評價制度。信用管理部在合同評審后,應(yīng)收賬款形成前,收集客戶的營業(yè)執(zhí)照的資料,了解該客戶的經(jīng)營范圍和注冊資金,收集客戶在銀行的信用等級,了解該客戶的誠信度。如果是老客戶,那么需要收集同該客戶以前的交易記錄,了解該客戶的誠信度；如果是上市公司,甚至可以通過公開渠道獲得該客戶的財務(wù)報表和其他更為詳盡的資料。企業(yè)根據(jù)收集的資料及信用評價的“五C”系統(tǒng)，采用定性與定量結(jié)合的評價方法，確定信用評價指標(biāo)體系，劃分出信用等級評分標(biāo)準(zhǔn)，對不同等級提供不同的信用期限、信用額度和現(xiàn)金折扣的限額，并根據(jù)應(yīng)收賬款增加所帶來的邊際收益等于邊際成本的邊際理論，確定最優(yōu)的應(yīng)收賬款規(guī)模。其次，對企業(yè)客戶進(jìn)行信用評分。通過了解客戶財務(wù)實(shí)力、經(jīng)營狀況等的資信情況，按照企業(yè)確定的信用評價標(biāo)準(zhǔn)予以打分，然后匯總計(jì)算出各個客戶的信用總分，劃分信用等級，同時還應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)及主、客觀條件進(jìn)行綜合判斷。在擬定每個客戶信用政策的過程中還要分析實(shí)施后的預(yù)期效果，該分析需要比較信用政策所能夠帶來增量的銷售毛利與所發(fā)生的相應(yīng)信用成本的大小，一般來說增量的凈收益越大越好。最后經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，就不同客戶明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)以及違約情況下應(yīng)采取的應(yīng)對措施。(二)應(yīng)收賬款形成階段,是相關(guān)責(zé)任人和信用管理部的職責(zé)該階段應(yīng)建立嚴(yán)格的審批制度，干杉汽車配件廠立了與應(yīng)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中，不相容的職務(wù)主要包括：客戶信用管理與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂；應(yīng)收賬款的回收與相關(guān)會計(jì)記錄；壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批；壞賬的核銷與審批；應(yīng)收賬款余額核對表的編制與相關(guān)會計(jì)記錄等。建立賒銷責(zé)任制度，嚴(yán)格賒銷審批程序。信用部門根據(jù)企業(yè)計(jì)劃期的經(jīng)營目標(biāo)，制定應(yīng)收賬款限額、壓縮指標(biāo)和壞賬損失限額，并分解下達(dá)到各責(zé)任部門。設(shè)置批準(zhǔn)賒銷信用的權(quán)限，不同信用額度的賒銷由不同層次的管理人員審批。對不符合信用條件和超信用額度的銷售項(xiàng)目或情況特殊的金額較大的銷售業(yè)務(wù)必須由具有相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行審批或者按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度。(三)應(yīng)收賬款的管理階段管理階段可分為兩個小階段，即應(yīng)收賬款到期前的管理，和應(yīng)收賬款到期后的管理，即事后管理。到期前管理會計(jì)將管理書歸檔用于后期管理和考核。干杉汽車配件廠將應(yīng)收賬款的管理設(shè)置了幾個時間節(jié)點(diǎn),制訂的考核措施也是在這幾個節(jié)點(diǎn)上執(zhí)行。第一,管理書上應(yīng)該收回的期限。申請出具發(fā)票的日期加上應(yīng)收賬款的回收周期就是該應(yīng)收賬款的應(yīng)該收回期限。在該期限前收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款管理會計(jì)出具獎勵單,公司給予相應(yīng)獎勵。第二,內(nèi)部催款日。公司可以根據(jù)自身的不同情況,可以設(shè)置一次或多次內(nèi)部催款日。所謂內(nèi)部催款日,就是過了正常的收回期限尚未收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款管理會計(jì)出具通知書給責(zé)任人要求該責(zé)任人履行自己的職責(zé),收回該應(yīng)收賬款的日期。應(yīng)收賬款管理會計(jì)在內(nèi)部催款日出具催款通知書給責(zé)任人的同時出具罰款通知單。第三,出具對賬單日、收回對賬單日等。在這些時間節(jié)點(diǎn)上,應(yīng)收賬款管理會計(jì)出具通知書給責(zé)任人或者給客戶的同時,出具罰款通知單給責(zé)任人。這些時間節(jié)點(diǎn)的設(shè)置,不僅是為了方便考核,同時也是體現(xiàn)公司對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控手段。第四，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理，對經(jīng)過以上幾個環(huán)節(jié)依然沒有收回的應(yīng)收賬款，仍要加強(qiáng)管理。首先是確定合理的收賬程序，催收賬款的程序?yàn)椋盒藕ㄖ?、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則。對過期較短的客戶，告知責(zé)任人不過多催收，以免引起對方反感，將來失去這一市場；對于過期稍長的客戶，督促責(zé)任人措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收；對于過期較長的客戶，要求責(zé)任人催款時措辭嚴(yán)厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請?jiān)V訟等方式強(qiáng)制催收。其次確定合理的適合本企業(yè)的討債方法。干杉汽車配件廠制定了如下幾種方法供選擇。1)接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；2)改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；3)修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；4)在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。通過以上環(huán)節(jié),公司在應(yīng)收賬款管理方面取得了明顯的效果,20XX年全的應(yīng)收賬款較上年降低2410多萬。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期由以前的平均82天降低到51天，壞賬金額也相應(yīng)減少了。從考核的結(jié)果來看,獎勵的金額占收回的應(yīng)收賬款的約萬分之四；處罰的金額占未收回應(yīng)收賬款的千分之二。5.總結(jié)通過以上的闡述可知,從內(nèi)部控制的角度制定適合本企業(yè)的應(yīng)收賬款管理政策，明確各部門、各相關(guān)人的工作職責(zé),理順應(yīng)收賬款的管理流程,保證考核責(zé)任落到實(shí)處,才能保證應(yīng)收賬款的安全和盡快收回，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，從而提高企業(yè)整體的競爭能力。參考文獻(xiàn)：[1]余梅蘭企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的研究現(xiàn)代商業(yè)[2]劉憲波新形勢下企業(yè)應(yīng)收賬款管理初探現(xiàn)代商業(yè)[3]周璐從內(nèi)控視角論應(yīng)收賬款的管理對策現(xiàn)代商業(yè)[4]常紅加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理中國商界20XX(5)[5]薛菲菲余微企業(yè)銷售及應(yīng)收賬款內(nèi)部控制研究財會通訊-綜合（中）20XX(6)[6]孫湄經(jīng)營收入與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制研究會計(jì)之友20XX年第五期[7]紀(jì)峰經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下內(nèi)部控制制度的信用管理研究中國商貿(mào)20XX(5)第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制單項(xiàng)選擇題包括崗位職責(zé)和人力資源計(jì)劃、招聘、培訓(xùn)等一系列有關(guān)人事的活動和程序的是（A）。A人力資源政策B財務(wù)政策C企業(yè)政策D企業(yè)規(guī)劃2變更經(jīng)濟(jì)合同的協(xié)議在未達(dá)成或未批準(zhǔn)之前，原合同的效力（A）。A仍有效B視情況而定C以上都不對D無效3對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估涉及內(nèi)部控制的哪個要素（C）。A信息與溝通B績效考評控制C監(jiān)督檢查D風(fēng)險評估4負(fù)責(zé)制定公司人力資源的戰(zhàn)略規(guī)劃的是（D）。A總經(jīng)理B董事會C財務(wù)部經(jīng)理D人力資源部經(jīng)理5合同的授權(quán)審批制度不包括（A）。A合同審核制度B合同授權(quán)委托代理制度C合同分級管理制度D合同歸口管理制度6決定公司提供給員工的福利和服務(wù)的崗位是（D）。A培訓(xùn)與發(fā)展B招聘與錄用C勞資管理D薪酬管理7隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算屬于（B）。A彈性預(yù)算B滾動預(yù)算C零基預(yù)算D固定預(yù)算8我國制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要參考了國外的（A）。A《內(nèi)部控制—整合框架》B《證券法》C《薩班斯法案》D《國際法》9企業(yè)預(yù)算方案的編制時間是（D）。A預(yù)算中間編制B預(yù)算開始時編制C預(yù)算編制與執(zhí)行同步D預(yù)算開始前編制完畢10概率預(yù)算適用于（B）。A季度預(yù)算的編制B難以預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項(xiàng)目C不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目D固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目11內(nèi)部控制“三要素”階段的三要素不包括（A）。A信息與溝通B會計(jì)制度C控制環(huán)境D控制程序12整個內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中，處于統(tǒng)馭作用的是（D）。A鑒證指引B評價指引C應(yīng)用指引D基本規(guī)范13安然事件的根本原因是（B）。A巨額債務(wù)B內(nèi)部控制缺失C管理層素質(zhì)低D隱藏負(fù)債14關(guān)于合同專用章，下列正確的是（C）。A只要得到授權(quán)任何人都可以刻制、使用B合同專用章遺失后，不用追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任C合同專用章由企業(yè)統(tǒng)一刻制、編號和頒發(fā)D合同專用章可以混用15預(yù)算管理工作的負(fù)責(zé)人是（B）。A股東大會B預(yù)算管理委員會C生產(chǎn)部門D董事會16好的企業(yè)文化營造好的內(nèi)部控制環(huán)境，海爾的售后服務(wù)觀念是（A）。A用戶永遠(yuǎn)是對的B賣產(chǎn)品而不是信譽(yù)C市場有淡季D市場是最重要的17根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算屬于（D）。A彈性預(yù)算B零基預(yù)算C滾動預(yù)算D固定預(yù)算18會計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)制定企業(yè)會計(jì)制度的依據(jù)是（D）。A《證券法》B《公司法》C《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》D《中華人民共和國會計(jì)法》19下列不包括在預(yù)算調(diào)整程序內(nèi)的是（D）。A批準(zhǔn)B審議C申請D執(zhí)行20XX考核提高每個個體的效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)的是（B）。A績效檢查B績效考核C效率考核D效率檢查21當(dāng)違約金不足以彌補(bǔ)企業(yè)損失時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（A）。A要求對方賠償損失B追就相關(guān)當(dāng)事人責(zé)任C不履行合同D放棄追索權(quán)判斷題1薪酬政策的基本原則和目標(biāo)就是有效、公平、公正。（N）2內(nèi)部控制是整個企業(yè)控制系統(tǒng)中一個十分重要、不可缺少的子系統(tǒng)。（Y）3合同的談判與審批應(yīng)相互分離。（Y）4內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。（Y）5預(yù)算控制崗位的工作，企業(yè)任何崗位的員工都可以做。（N）6內(nèi)部控制是企業(yè)管理當(dāng)局履行受托責(zé)任的內(nèi)在要求。（Y）7企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。（Y）8提高預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性是預(yù)算應(yīng)用指引的目的之一。（Y）9我國內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范和指引兩個層次。（Y）10企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對易發(fā)生舞弊行為的崗位實(shí)行輪崗制度。（Y）11財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金收支預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。（Y）12合同專用章應(yīng)由專人保管和收回。（Y）20XX年5月22日，中央銀行發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（N）14對于預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，提交企業(yè)決策機(jī)構(gòu)研究決定。（Y）15任何人不得以任何形式泄露合同的商業(yè)秘密和技術(shù)秘密。（Y）16合同專用章應(yīng)由專人保管和收回。（Y）17內(nèi)部控制是提高管理效率的需要。（Y）18內(nèi)部控制是制度管理思想的產(chǎn)物。（Y）19企業(yè)對預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)不用多加控制（N）。20XX當(dāng)事人提出變更、解除合同的，應(yīng)從維護(hù)本企業(yè)合法權(quán)益出發(fā)，從嚴(yán)控制。（Y）21企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。（Y）22企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。（Y）23美國會計(jì)師協(xié)會首次對內(nèi)部控制做出了明確定義。（Y）多選題1企業(yè)的招聘方式通常有（ABC）。A內(nèi)部選拔B外部招聘C委托第三方招聘D外部選拔E內(nèi)部招聘2預(yù)算編制的方法包括（ABCDE）。A固定預(yù)算B彈性預(yù)算C滾動預(yù)算D零基預(yù)算E概率預(yù)算3屬于單位內(nèi)部應(yīng)加以分離的不相容職務(wù)有（ABCE）。A業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄B業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審核C記錄明細(xì)賬與記錄總賬D業(yè)務(wù)的授權(quán)與記錄E業(yè)務(wù)的授權(quán)與執(zhí)行4合同專用章制度內(nèi)容應(yīng)包括（ABCD）。A合同專用章由專人保管和收回B印章管理部門不得對缺少授權(quán)委托書的合同用印C合同用印后應(yīng)及時收回并妥善保管D合同應(yīng)采用防偽印記E財務(wù)部門對合同進(jìn)行審核5合同協(xié)議管理的風(fēng)險包括但不限于（ABCDE）。A合同協(xié)議糾紛導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致的損失B合同協(xié)議信息安全措施不當(dāng)可能導(dǎo)致商業(yè)秘密泄露C合同協(xié)議條款為恰當(dāng)履行或監(jiān)控不當(dāng)可能導(dǎo)致的損失D合同協(xié)議權(quán)利義務(wù)不明確可能導(dǎo)致的損失E合同協(xié)議內(nèi)容不完整可能導(dǎo)致的損失6預(yù)算編制的方法包括（ABCDE）。A概率預(yù)算B固定預(yù)算C彈性預(yù)算D滾動預(yù)算E零基預(yù)算7預(yù)算編制程序?yàn)椋ˋBCDE）。A下達(dá)執(zhí)行B審議批準(zhǔn)C審查平衡D編制上報E下達(dá)目標(biāo)8人員培訓(xùn)的原則有（BCDE)。A因材施教原則B嚴(yán)格考核和擇優(yōu)獎勵原則C全員培訓(xùn)和重點(diǎn)提高相結(jié)合的原則D理論聯(lián)系實(shí)際，學(xué)用一致的原則E知識技能培訓(xùn)與組織文化培訓(xùn)兼顧的原則9內(nèi)部審計(jì)部門對合同中涉及資金、資產(chǎn)的來源和使用程序進(jìn)行抽查審核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是（ABCDE）。A資金結(jié)算、酬金的支付方式明確、具體、合法B價款、酬金的確定正確、合理、合法C資金、資產(chǎn)的用途及使用方式合法D資金使用和資產(chǎn)動用的審批手續(xù)合法E資金來源合法，資產(chǎn)的所有權(quán)明確、合法10內(nèi)部控制的基本原則有（ABCDE）。A成本效益原則B制衡性原則C重要性原則D全面性原則E適應(yīng)性原則11市場調(diào)查的內(nèi)容包括（ABCDE）。A、標(biāo)的物的生產(chǎn)商B、標(biāo)的物的價格及變化趨勢C、標(biāo)的物的質(zhì)量D、標(biāo)的物的市場分布E、標(biāo)的物的供貨期12在美國，人們都內(nèi)部控制的認(rèn)識先后經(jīng)歷了哪幾個階段（ABCD）。A、八要素論B、兩要素論C、三要素論D、五要素論E、四要素論第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制試析浙江省中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及分析摘要中小企業(yè)是浙江省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著舉足輕重的促進(jìn)作用。完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。針對目前浙江省中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，提出了內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則及建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對策。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；成因；對策一、浙江省中小企業(yè)的特點(diǎn)及內(nèi)部控制的概念（一）浙江省中小企業(yè)的特點(diǎn)中小企業(yè)首要特征是企業(yè)的規(guī)模小、經(jīng)營決策高度集中，其次是人員少，組織結(jié)構(gòu)簡單，另外還具有專業(yè)化經(jīng)營、科技創(chuàng)新力強(qiáng)、多元化及經(jīng)營靈活等特點(diǎn)。改革開放以來，浙江省中小企業(yè)發(fā)展迅速，是浙江省經(jīng)濟(jì)活動中最活躍的主體，還推動了了經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及維護(hù)了社會穩(wěn)定。（二）企業(yè)內(nèi)部控制及其制度的概念所謂內(nèi)部控制，就是合理保證單位經(jīng)營活動的效益性，財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會、管理層及其他人員的影響。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效實(shí)施，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。二、浙江省中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀浙江省大多數(shù)企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制存在很多誤解，致使企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱，會計(jì)信息失真嚴(yán)重，管理舞弊頻繁發(fā)生，尤其是中小企業(yè)，大1多數(shù)企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制制度，管理混亂，已不適應(yīng)現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。這在很大的程度上是由于沒有健全的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度沒有得到很好的實(shí)施。其主體具體表現(xiàn)可歸納為以下幾個方面：（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失、不完善中小企業(yè)的特點(diǎn)就是靈活多變。輕松上陣，能減少的之處一概較少，這就使得內(nèi)部控制制度的建立缺乏生存的土壤，即使有也不夠完善。加之，中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。內(nèi)部人基本都是通過自己的經(jīng)驗(yàn)和多年從商的經(jīng)歷管理自己的公司，對于規(guī)范的內(nèi)部控制制度反而會不適應(yīng)，基本上都是按照自己的習(xí)慣來處理各種業(yè)務(wù)，缺乏科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來管理公司。另外，雖然有的中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是這種制度的有效性令人失望，一方面是內(nèi)部控制制度的覆蓋面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是內(nèi)部控制制度只是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。（二）風(fēng)險意識差，內(nèi)部壓力不足社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大，然而從浙江省中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風(fēng)險的概念，更缺乏有效的風(fēng)險防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險能力較差。（三）企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱，會計(jì)信息失真嚴(yán)重1、會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員設(shè)置不符合會計(jì)規(guī)范，會計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小、員工較少，有的企業(yè)干脆不設(shè)會計(jì)機(jī)構(gòu)，有的即使設(shè)置但也是層次不清，分工不明確，有的企業(yè)會計(jì)兼任出納或保管員。在會計(jì)人員的任用上，有的會計(jì)人員無證上崗，有的會計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)水平較低，使得許多理論上完善的會計(jì)方法與會計(jì)技術(shù)無法實(shí)施。中小企業(yè)常見的做法是任用自己的親屬，完全依領(lǐng)導(dǎo)的意愿做賬；很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財務(wù)報表信息。2、財產(chǎn)清查沒有形成制度清查期限不明確，清查程序不規(guī)范，企業(yè)資產(chǎn)長期不對賬，不盤點(diǎn)，既造成了會計(jì)信息失真，又為一些別有用心的人提供了可乘之機(jī)。3、部分中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督職能沒有發(fā)揮出來會計(jì)的日常控制依賴于會計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督要求會計(jì)人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會計(jì)工作，會計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計(jì)的監(jiān)督職能無法履行。三、浙江省中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因分析浙江省中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題成因是多方面的，既有制度原因，也有人的因素；既有執(zhí)行面的問題，也有組織結(jié)構(gòu)不合理的因素。（一）客觀環(huán)境對中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)規(guī)模小、財力有限、組織結(jié)構(gòu)不健全，更容易被外界環(huán)境影響。目前我們整個國家資本市場運(yùn)行機(jī)制以及法律法規(guī)不健全，很多是從大企業(yè)方面對內(nèi)部控制做出規(guī)定，造成中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究缺乏系統(tǒng)性，無法形成一個成型的內(nèi)部控制規(guī)范框架體系。所以這也導(dǎo)致浙江省中小企業(yè)也是這樣，無法形成好的內(nèi)部控制制度體系，影響內(nèi)部控制實(shí)施效果。（二）內(nèi)部控制自身局限性的影響1、企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識淡薄，內(nèi)部控制觀念差內(nèi)部控制一般都是針對重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事項(xiàng)來設(shè)置的，以期減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，提高運(yùn)行效率，因而具有相對的穩(wěn)定性，對于那些臨時性或突發(fā)性例外事項(xiàng)，則可能不太適用。當(dāng)市場環(huán)境及社會形勢、企業(yè)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，如并購其他企業(yè)、增設(shè)分部或生產(chǎn)線等等，這就可能導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π碌男蝿?、新增的?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。2、制度時效性的局限內(nèi)部控制一般都是針對重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事項(xiàng)來設(shè)置的，以期減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，提高運(yùn)行效率，因而具有相對的穩(wěn)定性，對于那些臨時性或突發(fā)性例外事項(xiàng)，則可能不太適用。當(dāng)市場環(huán)境及社會形勢、企業(yè)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，如并購其他企業(yè)、增設(shè)分部或生產(chǎn)線等等，這就可能導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π碌男蝿?、新增的?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。3、串通舞弊的限制內(nèi)部控制的好壞在很大程度上取決于執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制政策和程序的人員的素質(zhì)。不相容職務(wù)相分離也只能在一定程度上防止和避免單獨(dú)一人隱瞞和從事不合規(guī)的行為。一旦負(fù)有不同責(zé)任的職員共謀串通舞弊，也會使企業(yè)內(nèi)部控制失效，例如采購人員與供貨方人員合謀吃回扣、會計(jì)和出納合謀挪用或私吞現(xiàn)金等。四、完善浙江省中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策中小企業(yè)內(nèi)控制度要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，以及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)，因而中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)也應(yīng)當(dāng)考慮以下原則：（1）成本效益原則；（2）適應(yīng)性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。（一）提高中小企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，造就良好的內(nèi)部控制環(huán)境一是強(qiáng)化浙江省中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識及控制職能，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響大小應(yīng)有明確的認(rèn)識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境。二是大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)全體員工的道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不僅僅是由領(lǐng)導(dǎo)者所造就，還有企業(yè)財會人員和其他所有員工，特別是作為企業(yè)會計(jì)控制主體的財會人員，他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要，針對目前中小企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況，加強(qiáng)對會計(jì)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。增強(qiáng)會計(jì)人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律。（二）建立健全內(nèi)部控制體系，制度設(shè)計(jì)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際建立健全內(nèi)部控制體系是一個逐步發(fā)展和完善的過程。實(shí)行實(shí)物控制，中小企業(yè)資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污，中小企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面工作：首先嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金存貨等，