涉及關聯(lián)方借款利息支出扣除法規(guī)與政策

涉及關聯(lián)方借款利息支出扣除法規(guī)與政策背景隨著企業(yè)發(fā)展壯大，更多的企業(yè)開始與關聯(lián)方進行商業(yè)活動。其中，關聯(lián)方之間的貸款是比較常見的一種業(yè)務模式。為了保護國家稅收利益，稅務部門對于企業(yè)與關聯(lián)方之間的借款利息支出進行了一些限制和規(guī)定。本文將對相關法規(guī)與政策進行詳細解讀。相關法規(guī)企業(yè)所得稅法《企業(yè)所得稅法》的第35條規(guī)定，企業(yè)與其非關聯(lián)方之間的貸款利息支出可以計入企業(yè)所得稅的成本，從而降低納稅額。其中，非關聯(lián)方是指企業(yè)之間不存在控制、控股或者共同控制關系的企業(yè)。該條規(guī)定對于企業(yè)與非關聯(lián)方進行商業(yè)貸款的稅前處理進行了明確。然而，企業(yè)與關聯(lián)方之間的借款利息支出需要根據(jù)具體情況進行不同的處理?！镀髽I(yè)所得稅法》第三十八條規(guī)定：企業(yè)與其關聯(lián)方之間的借款利息支出，應當按照商業(yè)原則確定利息水平，確定的利息支出，應當在稅前計入成本。這意味著，企業(yè)與其關聯(lián)方之間進行商業(yè)貸款時，需要按照商業(yè)原則確定利息水平并在稅前計入成本。財政部、國家稅務總局關于加強企業(yè)關聯(lián)交易稅務管理的通知為了更好地規(guī)范企業(yè)與關聯(lián)方之間的交易行為，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于加強企業(yè)關聯(lián)交易稅務管理的通知》，其中對于關聯(lián)方借款利息支出有如下規(guī)定：關聯(lián)方之間的借款應當按照商業(yè)原則確定利率水平，確保利息支出符合市場價值；在企業(yè)所得稅的計算中，關聯(lián)方之間的借款利息支出不能超過以下兩個限制：企業(yè)所得稅前溢余資金的30%；關聯(lián)方之間的借款利率不能高于貸款銀行對于同類貸款利率水平的20%。如果企業(yè)所得稅前溢余資金低于100萬元的，關聯(lián)方之間借款利息支出的扣除額度為該企業(yè)所得稅前溢余資金的30%。國家發(fā)展和改革委員會、財政部、國家稅務總局關于加強對本市企業(yè)有關稅收政策執(zhí)行情況的檢查與整改工作的意見為了更好地加強稅收政策的執(zhí)行和監(jiān)管，國家發(fā)展和改革委員會、財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于加強對本市企業(yè)有關稅收政策執(zhí)行情況的檢查與整改工作的意見》。其中對于關聯(lián)方借款利息支出有如下規(guī)定：稅務機關定期對企業(yè)存在的關聯(lián)交易進行排查，發(fā)現(xiàn)問題立即給予糾正；關聯(lián)方交易行為應當及時進行公示，并且公示信息應當完整、真實、準確；關聯(lián)方交易的合理性、真實性以及所確定的價格或費用應當進行認定核查。總結(jié)企業(yè)與關聯(lián)方之間的貸款利息支出是企業(yè)所得稅計算中的一項重要成本。稅務部門通過相關法規(guī)與政策對于這一成本項進行了嚴格的限制和規(guī)定，從而保護國家稅收利益。