電網(wǎng)財務(wù)類稅法考點復(fù)習(xí)3所得稅

第一節(jié)資產(chǎn)負債表法類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可予稅前扣除。2010年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2010年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是()萬元。 為750萬元，使用年限為10年，會計上采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。稅定額遞減法計列折舊，凈殘值為零。2×101231550賬面價值。2×101231日，該項固定資產(chǎn)的賬面余額=750-75×2=600(萬元)-會計準則規(guī)定，應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用情況，區(qū)分為使用有限的無形資產(chǎn)與50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 作為使用不確定的無形資產(chǎn)。2011年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明20111231日的賬面價值為取得成本1500萬元。定可予稅前扣除的攤銷額150)萬元。該項無形資產(chǎn)的賬面價值萬元與其計稅基礎(chǔ)萬元之間的差額萬元將計5·計算分析題】20111020日，甲公司自公開市場取得一項權(quán)益性投資，額，其在2011年資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)應(yīng)維持原取得成本不變，為2000萬元。之下降，而稅定資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失之前，不允許稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)不會因減6·計算分析題】A20115000礎(chǔ)為5000萬元不變。予抵扣的金額。用表示即為：期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅定可予抵扣的金額為零，計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。按照稅定，與產(chǎn)品相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。適用的所得稅率為25%，20111231日稅前會計利潤為1000萬元。 5000 5000未決：計稅基礎(chǔ)等于賬面價值來期間按照稅定可予抵扣的金額為零，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同。注意：對于稅定實際發(fā)生時可以稅前扣除的未決,如合同約定的等，前扣除25%1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。則此項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)是()。 A20×912312500會計準則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的以及其他相關(guān)支出元，至2011年12月31日尚未支付。按照適用稅定，當(dāng)期計入成本費用的4000萬可予抵扣的金額0=500(萬元) 擔(dān)保確認了預(yù)計負債1000萬 4020萬元的暫時性差異。額是X，則應(yīng)納稅所得額為X-(40-20)萬元，分錄： 15%的部分準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該類費用在發(fā)生時按照會除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A20×9年實現(xiàn)銷售收入10000萬元。中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0?？傻挚厶潛p及抵減產(chǎn)生的暫時性差異。按照稅定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及抵減，雖不是因資產(chǎn)、負債的賬面稅55年期間 2 2假設(shè)2×10年1500萬元，則 1 1 1 16·多項選擇題】下列各種情形中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。 用年限為10年，會計處理時按照直計提折舊，稅定該類由于技術(shù)進步更新?lián)Q代較0。200940萬元的固定資產(chǎn)減25%2009年度所得稅處理時應(yīng)貸記()2009年末該項設(shè)備的賬面價值=1000-100-100-40=760(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1應(yīng)有金額=120×25%=30萬元)。年，預(yù)計凈殘值為零。會計上按直計提折舊，因該設(shè)備符合稅定的條件， 20×220×320×420×520×620×752552552552552552587175262350437525437350262O15027537545050052537525025O6210011210062015252825150得稅負債(62500×25%)15625元，賬務(wù)處理如下： 15 15賬面價值=525000-87500-87500=350000(元156259375 9 9賬面價值=525000-262500=262500(元計稅基礎(chǔ)=525000-375000=150000(元 3 3 應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債25000元，但遞延所得稅負債的期初余額為28125元3125 3 3 15 15A企業(yè)以增發(fā)市場價值為l5000萬元的自身普通股為對價購入B企業(yè)l00%的凈資產(chǎn)，BAB企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅定的免稅合并條件，日B企業(yè)各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值及其計稅基礎(chǔ)如表19-2所示： 異63255—431O（3（3O1293 12 (4125×25%)111315A 因該項合并符合稅定的免稅合并條件，當(dāng)事各方選擇進行免稅處理的情況下，該規(guī)定主要是考慮到由于發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，滿足上述條件時，投資企業(yè)可以運用自身的決定暫時性差異的轉(zhuǎn)回，如果不則不確認相關(guān)的所得稅影響;若改變意圖對外，應(yīng)確認所得稅的影響。條件的，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：一是暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回;二某些情況下，企業(yè)發(fā)生的某項或事項不屬于企業(yè)合并，并且發(fā)生時既不影 5·單選題】2010620日，A公司(為上市公司)與部分職工簽訂了正式的解除勞動關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A2011年1月1日起至2011年6月20日期間將向辭退的職工支付補償款5000萬元。假定B.2010630而不能年末確認。6月末應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)l250(5000×25%)萬元?！纠}6·單選題】A公司2010年發(fā)生了1800萬元費支出，發(fā)生時已作為銷售過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A201010000萬元。A公司所得稅率為25%。假定A公司當(dāng)年稅前會計利潤為1000萬元。1.A2010年確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額為() 債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。300萬元。2.A2010年利潤表中確認的所得稅費用金額為() 2010年所得稅費用=325-75=250(萬元) 如對可供金融資產(chǎn)遞延所得稅的處理等。80%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。因會計準則規(guī)定與適用稅定的處理方法不同，異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬元。日確認的商譽為50萬元。①在日后6個月，甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣企業(yè)合并 750 500 250②假定，在6個月，甲公司根據(jù)新的事實預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異300萬元，且該新的事實于日并不存 750 750日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步的信息表明日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被方在日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所企業(yè)在確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，對于當(dāng)期發(fā)生的或事項，會計處理與處理按照以下計算確定：規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得的收入之間的差額-稅定的不征入+(-)其他需要調(diào)整的因素=年折舊150萬元：調(diào)減。反之，則調(diào)增。 或事項的所得稅影響。用表示即為：一是某項或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該或事項產(chǎn)生借：可供金融資 l000 l000000 250 250得稅費用。參見第三節(jié)【例題19-18】。300025%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，處理按直計提折舊。假定稅法 應(yīng)納稅所得額=3 937556289371000 項目值礎(chǔ)2211OO1總計ll55萬元。資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如表19—4所示，除所列項目外，其他資產(chǎn)、負債項目不存在會計和的差異。 項目值礎(chǔ)4411O1O當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1155(740× 10950 1287貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅11550 687(1)司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。20×911日，司開始對A設(shè)備計提折舊。A8000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅定，A設(shè)備的折舊年限為l6年。假定司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅定。20×975日，司自行研究開發(fā)的B為無形資產(chǎn)入賬。B400010年，預(yù)計凈殘值為零，采用直攤銷。根據(jù)稅定，B專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的l50%。假定司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅定。20×91231l00020×7128日司從丙公司處丁公司l00%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，丙公司根據(jù)稅定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×91231c建l200500萬元。根據(jù)為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。下列各項關(guān)于司上述各項或事項會計處理的表述中，正確的有( A正確;150%攤銷而造成無形資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)，故選項B稅資產(chǎn)，故選項C正確;權(quán)益法核算下，如果企業(yè)擬長期持有被投資企業(yè)的，那么長期D錯誤;投下列各項關(guān)于司20×9年度所得稅會計處理的表述中，正確的有()3840 益115萬應(yīng)交所得稅=(15000+300-4