北京理工大學(xué)23春“會計學(xué)”《審計學(xué)》考試高頻考點參考題庫答案

長風(fēng)破浪會有時，直掛云帆濟滄海。北京理工大學(xué)23春“會計學(xué)”《審計學(xué)》考試高頻考點參考題庫帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）第I卷一.綜合考核(共15題)1.如果注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具()兩種類型意見的審計報告。A、保留意見B、無法表示意見C、無保留意見D、否定意見2.函證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實()。A、銀行存款是否存在B、了解欠銀行的債務(wù)C、銀行存款余額是否正確D、是否存在未登記的銀行借款3.為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時間是()。A、被審計年度期初B、被審計年度期中C、與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時間D、審計工作結(jié)束日4.根據(jù)審計證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計證據(jù)時，不應(yīng)考慮()。A.數(shù)量大的事項B.數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項C.數(shù)量零星的事項D.數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項5.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受重大錯報風(fēng)險的影響，重大錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多。()A、正確B、錯誤6.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核的目的是()。A.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額搜集證據(jù)B.再次測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險C.確定以前尚未識別的異常或未預(yù)期到的關(guān)系D.確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性7.來料加工的存貨不應(yīng)列入本企業(yè)期末存貨范圍。()A.錯誤B.正確8.某注冊會計師20x9年3月份完成了對甲公司20x8年度的財務(wù)報表審計工作。該公司的資產(chǎn)總額為500萬元，利潤總額為100萬元。該注冊會計師確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為100萬元。在審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)20x8年12月末甲公司被控侵犯專利權(quán)，對方要求收取專利使用費及罰款200萬元，公司已提出辯護，此案正在審理中，最終結(jié)果無法確定。(2)20x9年2月份甲公司的某一倉庫發(fā)生火災(zāi)，保險公司和甲公司正在核定損失，該項存貨經(jīng)過初步估計在300萬元左右，但甲公司拒絕在財務(wù)報表附注中披露該期后事項及其影響。(3)甲公司存貨占資產(chǎn)總額50%的部分，因為位置和性質(zhì)特殊，注冊會計師無法實施監(jiān)盤，且無法實施相應(yīng)的替代審計程序。(4)甲公司的應(yīng)收賬款總額為400萬元，其中有270萬元的應(yīng)收賬款注冊會計師沒有收到函證回函。同時由于甲公司缺少相應(yīng)的原始憑證，注冊會計師也沒有辦法對此實施相應(yīng)的替代審計程序。要求：逐項分析上述4種情況，分別對每種情況支出對應(yīng)的出具審計報告類型，并簡要說明理由。9.關(guān)于經(jīng)營失敗和審計失敗的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)營或經(jīng)濟條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期B、審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見C、審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不切當(dāng)審計意見的可能性D、審計失敗必然導(dǎo)致經(jīng)營失敗10.注冊會計師收集環(huán)境證據(jù)，只能達到證明整體合理性的審計目標(biāo)，而不能達到證明真實性、完整性、所有權(quán)等其他審計目標(biāo)。()A.錯誤B.正確11.在評價計劃階段確定的重要性水平時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.修改計劃實質(zhì)性程序，以降低檢查風(fēng)險B.將已評價為中等的重大錯報風(fēng)險改為低C.將可接受的審計風(fēng)險適當(dāng)調(diào)整為更高水平D.進一步執(zhí)行控制測試，以期將重大錯報風(fēng)險的評價水平能有所降低12.編制財務(wù)報表的責(zé)任在于注冊會計師。()A、正確B、錯誤13.下列各方中，通常不屬于審計報告預(yù)期使用者的是()。A、對被審計單位財務(wù)報表執(zhí)行審計的注冊會計師B、被審計單位的管理層C、被審計單位的股東D、向被審計單位提供貸款的銀行等金融機構(gòu)14.注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有()。A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B、被審計單位內(nèi)部控制的強弱C、以前年度的函證結(jié)果D、函證方式的選擇15.在無法表示意見的審計報告中，注冊會計師應(yīng)刪除引言段中對自身責(zé)任的描述以及范圍段。()A.錯誤B.正確第II卷一.綜合考核(共15題)1.注冊會計師在編制審計計劃時對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮包括()。A.應(yīng)考慮是否存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況B.應(yīng)關(guān)注被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營和其它方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況C.對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)發(fā)表否定意見的可能性D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)在會計報表中的披露是否恰當(dāng)2.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)必須與()相關(guān)。A、審計內(nèi)容B、審計目標(biāo)C、審計范圍D、審計程序3.審計的三方關(guān)系人的構(gòu)成要素有()。A、審計組織或?qū)徲嬋藛TB、被審計單位C、注冊會計師協(xié)會D、審計授權(quán)人或委托人4.審計工作底稿歸檔期限是()。A、審計報告日當(dāng)日B、審計報告日后六十天內(nèi)C、審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)D、審計報告日后三十天內(nèi)5.出具審計報告之前，會計師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計的人員進行復(fù)核，以保證審計質(zhì)量。()A.錯誤B.正確6.下列應(yīng)當(dāng)進行職務(wù)分離的為()。A、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù)B、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù)C、財產(chǎn)物資的保管和記錄職務(wù)D、記錄總賬與編制報表的職務(wù)7.注冊會計師為了檢查利潤表中銷售收入的完整性，可以采用()進行發(fā)貨單、銷售發(fā)票及銷售明細賬。A、逆查法B、順查法C、審閱法D、核對法8.某會計事務(wù)所因?qū)徲婣公司未能勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計報告，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，而受到證監(jiān)會行政處罰，在申訴辯論過程中提出以下觀點，分別判斷是否正確。(1)被審計單位A公司連續(xù)2年出現(xiàn)重大賬面異常(如資產(chǎn)負(fù)債表日，超過總資產(chǎn)30%以上的資產(chǎn)為應(yīng)收票據(jù)，該事務(wù)所入場審計時該金額變成0)，應(yīng)收票據(jù)函證以傳真方式回函，且有6份傳真件是5分鐘內(nèi)達到，事務(wù)所并未將應(yīng)收票據(jù)科目識別為重大風(fēng)險，沒有在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收票據(jù)進行實物盤點，亦沒有針對性的設(shè)計并執(zhí)行審計程序。(2)審計底稿未記錄銀行存款基本戶等個別重要銀行賬戶函證未回函的原因，僅以查驗銀行對賬單作為替代程序，未考慮必要時再次函證。(3)事務(wù)所申訴中最后提及要區(qū)分會計責(zé)任和是審計責(zé)任，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。確?；A(chǔ)會計工作規(guī)范，編制準(zhǔn)確、公允的財務(wù)報告毫無疑問是被審計單位的責(zé)任;而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報告發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，是審計師的?zé)任。結(jié)合上述事項，結(jié)合風(fēng)險導(dǎo)向，您認(rèn)為事務(wù)所對改舞弊案件是否存在審計責(zé)任?9.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是()。A、為了進行風(fēng)險評估程序B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險D、控制檢查風(fēng)險10.審計報告的使用人包括()。A.股東B.債權(quán)人C.潛在投資者D.政府及社會公眾11.只有在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，才會涉及到前后任注冊會計師關(guān)系。()A.錯誤B.正確12.在計劃某項審計工作時，審計人員應(yīng)分()層次來評價重要性。A、總分類賬和明細分類賬B、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表C、財務(wù)報表和賬戶余額D、匯款憑證和原始憑證13.下列屬于存貨監(jiān)盤計劃的內(nèi)容有()。A、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍、時間安排B、日常管理中存貨盤點計劃及注意事項C、參加存貨監(jiān)盤的人員分工D、抽查的范圍14.如果主營業(yè)務(wù)收入明細賬記錄了一筆沒有發(fā)生的銷售交易，則違反了交易和事項的()認(rèn)定。A、完整性B、準(zhǔn)確性C、計價D、發(fā)生性15.審計報告的收件人一般為被審計單位的管理層。()A.錯誤B.正確第I卷參考答案一.綜合考核1.參考答案：AB2.參考答案：AD3.參考答案：C4.參考答案：C5.參考答案：A6.參考答案：C7.參考答案：B8.參考答案：(1)帶強調(diào)事項段無保留意見。理由：重大不確定事項。(2)否定意見。理由：對財務(wù)報表的影響重大且具廣泛性。(3)無法表示意見。理由：審計范圍受到重大限制，重大資產(chǎn)無法審查。(4)無法表示意見。理由：審計范圍受到限制并且金額超過重大水平。9.參考答案：D10.參考答案：B11.參考答案：AD12.參考答案：B13.參考答案：A14.參考答案：ABCD15.參考答案：B第II卷參考答案一.綜合考核1.參考答案：AB2.參考答案：B3.參考答案：BCD4.參考答案：BC5.參考答案：B6.參考答案：ABC7.參考答案：B8.參考答案：事務(wù)所對改舞弊案件存在審計責(zé)任。(1)未對應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的重大異常情況保持必要的職業(yè)懷疑，未能及時識別財務(wù)報告的重大錯報風(fēng)險。未充分追查函證回函差異，未進行針對此的審計程序。(2)未對個別重要銀行賬戶函證未回函的異常情況保持應(yīng)有的關(guān)注，執(zhí)行函證替代程序不充分。在存在異常的情況下，未保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，未進行充分核查或者追加必要的審計程序。(3)會計責(zé)任與注冊會計師的審計責(zé)任是相互獨立的，證監(jiān)會追究注冊會計師行政責(zé)任的依據(jù)并非A公司的財務(wù)造假行為，而是注冊會計師自身在執(zhí)業(yè)過程中違反業(yè)務(wù)規(guī)則、未勤勉盡責(zé)、出具的文件存在虛假記載的行為。上述(1)，(2)行為均屬違