湖北省如何進行計算機輔助審計

1湖北省如何進行計算機輔助審計根據(jù)審計方案要求，這次計算機審計的重點是對2003年度稅收征管情況，特別是對稅收收入的真實性、以及稅收減免情況、違規(guī)預(yù)征、稅收級次以及票據(jù)使用情況進行全面審計。以往的稅務(wù)審計都是通過手工抽查檔案的方法來進行的。由于稅收征管數(shù)據(jù)量很大，僅納稅人和稅務(wù)征收主表及明細表數(shù)據(jù)就達500多兆，如果用手工來抽查，必定會花費大量時間，而且抽查結(jié)果也不能全面、客觀地反映實際情況。通過審前調(diào)查，得知地稅部門使用的是由深圳某公司開發(fā)的地稅征管系統(tǒng)，數(shù)據(jù)庫采用的DB2，服務(wù)器采用的是IBMRS6000型小型機。其稅收征管計算機網(wǎng)絡(luò)覆蓋了全市所轄縣市及城區(qū)，數(shù)據(jù)集中保存在市地稅信息管理中心。針對地稅部門稅收征管全部實現(xiàn)信息化管理的特點，審計人員決定用計算機進行審計。采集數(shù)據(jù)開展計算機審計，首先必須取得被審計單位的財務(wù)或業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)。在地稅審計中，由于地稅系統(tǒng)使用的是IBM小型機和DB2大型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，審計人員對該數(shù)據(jù)庫不熟悉，再加上征管系統(tǒng)包含有一百多張表，表間關(guān)系非常復(fù)雜，給采集數(shù)據(jù)帶來一定困難。面對紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)，哪些數(shù)據(jù)才是審計人員所需要的呢？審計人員根據(jù)手工審計的經(jīng)驗，經(jīng)過仔細分析，發(fā)現(xiàn)對審計有用的數(shù)據(jù)主要有六個方面：即納稅人情況、稅收征管主表、稅收征管明細表、稅目表、稅種表、稅收級次表。隨即要求對方以DBASEIII的格式將包含以上六個表的信息以及每張表字段的中文含義導(dǎo)出來，用移動硬盤將其保存。至此數(shù)據(jù)采集工作初步完成。轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)將采集回來的數(shù)據(jù)，按照正確的表間關(guān)系和審計所需要的形式，輸入到所使用的審計分析軟件中，是計算機審計的基礎(chǔ)。一般情況，為便于計算機系統(tǒng)處理，計算機系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫表的名稱大都采用英文或拼音。這次地稅審計中，使用的數(shù)據(jù)庫表中字段名全部是英文，這給我們的審計工作帶了障礙。為了方便審計人員看懂每個數(shù)據(jù)庫中每張表中每個字段的中文含義，首先要進行字段中文化。以“納稅人表”為例，詳細介紹如何將采集回來的數(shù)據(jù)輸入到ACCESS系統(tǒng)中，并將字段中文化。屈1、迎首先塵啟動既AC勾CE拳SS糞數(shù)據(jù)所庫后2、幼點擊裝文件院菜單肯，選雨擇新競建數(shù)底據(jù)庫喝。如偷宜昌倚地稅起征管漁。臭3、摘點擊宏文件祝菜單揮，選悄擇獲泳取外移部數(shù)揪據(jù)，猶導(dǎo)入鼻，選怕?lián)裎拿罴蹫樯瘛罢Q納稅廊人噸”充、擴閣展名氧DB嫩F的獸文件掌。歷4、稿選中支納稅擋人表常，點禾擊設(shè)樣計，周即可獲將相紡應(yīng)的吧英文酒字段挨名更飾改為極中文畜名稱維。誼至此殺，尖數(shù)據(jù)席轉(zhuǎn)換鹽已季基本戰(zhàn)完成脹。其怪他表爹的操云作與攔此類勒同。隆接下嶺來的俊工作汗就是亞正確帖定義萌表間增關(guān)系豬。定柔義表測間關(guān)多系，廣就是同通過頓不同爸的表何之間只所具插有共墻同的當(dāng)屬性必，建己立表口間聯(lián)天系。斑要先私要弄頃清每顫張表躲的結(jié)膛構(gòu)，攤?cè)缓笤捀鶕?jù)救表間貪字段猶的聯(lián)扔系來關(guān)形成事一張扎新的盒表。驗地稅評審計趨中，偉采集塌回來撤的數(shù)嗓據(jù)表隙及主拐要字善段情侵況如倘下：揀表名陰字段波名閉表名茶字段彩名繪征管駛明細朱表正BL腿LN談UM換稅票言號鮮征管未主表慮BL妻LN紗UM產(chǎn)稅票再號偵PY騙RN輪UM報納稅徑人編縣號供PY悟RN僵UM旗納稅君人編群號尊IT削MC笨OD附稅種堡/目尾編碼愛CT抬BN帖UM氏稽查聲分局寫編號孟BL吵VC轉(zhuǎn)OD碼級次嶄類別榮碼平PY貨RN乏AM嘴納稅立戶名帥TA跨XD濕RT融稅款屯屬期譯AG歌TT奉A(yù)G般代征存代扣困標(biāo)志悅RK抄NA頸MT員計稅礎(chǔ)金額錫DR墾BT托AG羽退稅到標(biāo)志巨RK軌NN韻BR慮計稅勻數(shù)量掀BS獻TC狹OD欠稅票勇狀態(tài)獸TA刪XR清AT鍬實征抱稅率慕FI贊LD歷AT暴填發(fā)癥日期扛PR喬EA唱MT己預(yù)繳商稅額慣TA堪XT止TL哥稅款叢總額辯RM訪TA就MT鍛減免煮稅額漫納稅佩人表萌納稅乏人編竟碼醒DD李TA茶MT孕扣除央金額鈔納稅逃人名被稱蟲PA旨YA京MT開納稅哄金額餓地址催稅目貝代碼光表刃稅目著代碼子稅種額代碼歉表記稅種渠代碼刻稅目截名稱墾稅種匆名稱制應(yīng)征災(zāi)稅率燃收入搶級次爽表糞分成汪代碼耕稅種健代碼蕩分成閉類別畏名擔(dān)為了誘完成乞?qū)Φ睾Χ悢?shù)陶據(jù)的非查詢酒與分盾析工滋作，座需要廉將以漲上各兇表中伐需要油的字勢段進呆行關(guān)授聯(lián)形辰成一預(yù)張新掏表。鍛根據(jù)私上表針和實策際業(yè)派務(wù)關(guān)污系，慣我們帆利用曾AC羊CE臭SS儉數(shù)據(jù)拉庫的寨查詢洲，建繩立如嗚下關(guān)豎聯(lián)：養(yǎng)分析印數(shù)據(jù)尺惠對采姿集回控來的集數(shù)據(jù)伯進行輸分析議和處跪理是憐計算穿機審銷計的乳主要礦任務(wù)羨?？?、樸確定掛審計小范圍疑通過銹對稅它收征字管主浴表的任分析槐，納銜稅金院額中啦既包野含有族稅票斬狀態(tài)閑為晶“帳X葡”濃的作視廢票趕據(jù)的浩記錄催，也善包含艘有退掠稅稅撿票的越記錄棕。因落此，狼在這債次地蚊稅審慢計中溜計算攜稅收銀收入晉時要愛剔除賄以上唱兩種曠情況丟，留蒙下正滋常的務(wù)納稅粉記錄顫。其神查詢脫視圖褲如下庫：幻運行料此查血詢，迷結(jié)果修如下寧：誕2、蔥審計嫩思路醒①巾總量匠測試稻。盾將稅塌票主字表進壓行匯例總求騰和，厲得到說稅務(wù)踏部門開全年墓的稅竿收收裳入總賄量，嗽與會尺計報歸表、璃金庫糧報表觀總量險對比捏，分榜析其擇中的緞差異甘，并宋找出娘原因信。補其中孩：實典際收腥入=葬納稅事金額格總計霧+預(yù)興繳金坊額莫總計爽-退鹽稅金惹額貌總計匪②告稅種腦測試丟將稅柜票數(shù)竟據(jù)按癢照稅渡種進促行分壇類匯抱總，孤與金徐庫報去表中幻各項夾稅種第入庫檢數(shù)核放對，哨分析醋征收子稅種藏總量系和入耐庫稅修收總旨量的鄉(xiāng)差異萬。葬運行壤查詢監(jiān)結(jié)果協(xié)如下叮：米③耗稅收絲級次伯測試珍通過汽對納眾稅金甘額按斤分成努級次雹來分鼻類匯快總痛，疲并與徒金庫微報表豎進行核核對鄰，檢統(tǒng)查銀是否補存在紋混淆練級次苦的問濕題。衫運行擺查詢那結(jié)果縱如下華：壺④軌稅目猾稅率踏測試抗將地險稅有斜效數(shù)泊據(jù)查潑詢與呢稅目煉代碼難表通剛過稅莖目編謎碼進瞇行關(guān)屠聯(lián)，孔選取頁納稅端戶名肢、稅釘票號暫、稅疾種代貌碼、奶計稅鍛金額謠、實捷征稅漫率、涌應(yīng)征追稅率燈、納榨稅金像額等尼字段眉，以慣實征朝稅率籠減去眾應(yīng)征軌稅率恩不等百于零祖為條狀件，敢篩選廊出有孩問題緊的記掠錄。削為了紋便于蘋計算續(xù)多征紡、少吐征金藍額，主可增虧加名妥為痰“誤差異尸”復(fù)的計滅算字霉段，嫁如果扔其值雞為正際，則趙為多剃征，擠如果余其值吃為負蠶，則旗為少順征。友具體召查詢設(shè)視圖旋和查蘆詢語震句如年下：毯為便躍于理榴解，婆將上筑圖的智查詢團視圖謝轉(zhuǎn)化刷為S日QL忍語句輪為：奧SE慌LE侍CT券地垂稅有云效數(shù)笛據(jù).斤PY墊RN竊AM組納稅從戶名壘,謀地稅叨有效欄數(shù)據(jù)曲.征確管明夠細表看.B剛LL面NU稼M稅占票號鑒,劫地稅忽有效閘數(shù)據(jù)膠.[傾IT砍MC況OD虜稅種充/目體編碼牙],勁地巴稅有霜效數(shù)昨據(jù).亂RK墊NA運MT瘡計稅根金額撿,堤地稅寄有效毒數(shù)據(jù)哥.T剖AX抗RA亭T實灣征稅脊率,舊稅零目代球碼表樹.應(yīng)尚征稅儉率,薪地缸稅有潤效數(shù)書據(jù).飛PA倦YA披MT盆納稅差金額公,硬[稅億目代圍碼表攔]!雁[應(yīng)突征稅糞率]敢*[苗地稅蓮有效腹數(shù)據(jù)供]!扛[R卵KN迷AM識T計嘴稅金胖額]搭-[姻地稅味有效隔數(shù)據(jù)瓣]!偏[P獲AY求AM寇T納軟稅金礦額]嫌A輪S畜差異圾FR懸OM覽地鵲稅有垂效數(shù)掀據(jù)根IN旬NE弊R隔JO忍IN躬稅律目代縮碼表絮O境N收地稅淡有效替數(shù)據(jù)啟.[漁IT怠MC勉OD睜稅種穿/目呢編碼午]踩=專稅目敢代碼還表.響稅目枯代碼教WH警ER賢E季((瑞(A渡bs狗([色地稅渣有效武數(shù)據(jù)醬]!閣[T卸AX爺RA狀T實槽征稅慚率]盛-[霜稅目裳代碼刺表]弓![飽應(yīng)征勿稅率侵])托)>比0.看00千00梢1)瓶)孩OR糾DE讓R苦BY放[檢稅目厭代碼龜表]孫![外應(yīng)征港稅率獻]*若[地蘇稅有閉效數(shù)糕據(jù)]掘![代RK毫NA慌MT眨計稅端金額舞]-膛[地鉆稅有出效數(shù)意據(jù)]態(tài)![暫PA似YA秀MT彈納稅曬金額包]駝DE賠SC楊;票運行丈查詢王后其尋結(jié)果歲如下曉：運⑤報稅款買所屬嚷期測亦試紹一般升正常匯稅款烤，當(dāng)巡期開肝票，迎稅款仇屬期少為上驢一個與月?？s即開赤票日鞏期與秩稅款拿屬期弱一般類不會忌超過市兩個剖月（劈稽查傾、補劈交除紐外）滑，如申果稅屢款屬劍期大亮于本悄年度齒，一撞般視牲為預(yù)踐征。艘如果齊稅款貝屬期想小于鄰本年治度，尊則應(yīng)輪核實復(fù)并查搏清原茄因。竿另外東，依眠據(jù)審觸計經(jīng)社驗，貍稅務(wù)臭機關(guān)席常在亞12村月份下會對忘一些推數(shù)據(jù)甘作些恰調(diào)整探，并睬且調(diào)采整數(shù)鋒據(jù)一藍般為畝整數(shù)圈。據(jù)奸此，找我們瘋編寫潮了查伍詢，鍛將篩商選出博來的買數(shù)據(jù)健提交財審計躁組進譽行實候。其濁查詢征視圖濫如下殘：葡運行醒查詢腸結(jié)果職如下高：家⑥蹲錯票謀率測腫試陡在稅燦收征雹管主陸表中躺首先搏統(tǒng)計潤全部奏稅票托張數(shù)賺，再架統(tǒng)計機稅票幕狀態(tài)連為廉“險X比”治的作小廢稅洋票張耽數(shù)，碎最后扇計算脆出錯程票率趕再與砍規(guī)定咬的錯態(tài)票率壟進行寸比較島，看娛是否肯在允除許范羅圍內(nèi)析，以摩檢查紙稅收興征管征質(zhì)量路。（鍵查詢鄉(xiāng)略）初⑦頌減免鍬稅款教、退呢稅情婚況測掘試列為了討整體振掌握養(yǎng)稅收撒減免通以及抹退稅黨情況鍛，可讓直接臉對羞“散減免腥稅額現(xiàn)”所和退隱稅標(biāo)勝志為錢“犧1就”璃的納塊稅金且額字袋段進祖行求牲和計驢算出點減免椒稅金竭和退滿稅總妄額，遍并與君報表已數(shù)據(jù)果進行比核對闖，找并出差蜻距。泄為了較具體吼掌握肚稅收處減免與、退再稅明麥細情沾況，考可將工稅收統(tǒng)“械征管占明細艷”弱表與邪“宮納稅滴人義”擱表通幼過脈“尋納稅鴨人編傲碼瓣”督進行鵲聯(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