某工業(yè)年度財務(wù)狀況分析課件

2007年工業(yè)財務(wù)狀況統(tǒng)計年報和2008年統(tǒng)計定報表

2007年11月?2007年工業(yè)財務(wù)狀況年報B103表?總說明表中各指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源表中的重點、難點指標(biāo)表中的審核要點2006年財務(wù)年報的主要問題2007年財務(wù)年報的工作?一、B103表的總說明?報送時間：填報單位：2008年2月15日前網(wǎng)上填報

?報表變化：《工業(yè)財務(wù)狀況》（B103表）中：

1、取消“利息支出（凈額）”、“排污費”(不含交納部分)；

2、增加“國有法人資本”、“利息收入”、“利息支出”、“股權(quán)投資收益”、“債權(quán)投資收益”；3、將“應(yīng)收賬款凈額”改為“應(yīng)收賬款”。?二、指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源資產(chǎn)負(fù)債表利潤及利潤分配表現(xiàn)金流量表會計科目?應(yīng)注意的問題計量單位：財務(wù)報表為“元”、統(tǒng)計報表為“千元”（所有指標(biāo)數(shù)均保留整數(shù)）資產(chǎn)負(fù)債表為年末數(shù)，利潤及利潤分配表為本年實際數(shù)年度決算表（要求盡量用審計后的）?三、重點、難點指標(biāo)應(yīng)收帳款

（014）

指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項。根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“應(yīng)收賬款”項的期末數(shù)填報。未執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的企業(yè)，用“應(yīng)收賬款凈額”期末數(shù)代替。即減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后填列。?注：

應(yīng)收賬款凈額=應(yīng)收賬款-壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收款項凈額=應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款-壞帳準(zhǔn)備?流動資產(chǎn)年平均余額(017)

指企業(yè)在報告期內(nèi)全部流動資產(chǎn)的平均余額。計算公式為：

流動資產(chǎn)年平均余額=1至12月各月流動資產(chǎn)平均余額之和÷12?

或：

流動資產(chǎn)年平均余額=1至12月各月月初、月末流動資產(chǎn)之和÷24

其中：流動資產(chǎn)月平均余額=（月初流動資產(chǎn)合計+月末流動資產(chǎn)合計）÷2流動資產(chǎn)季平均余額=季內(nèi)各月流動資產(chǎn)平均余額之和÷3?

該指標(biāo)根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“流動資產(chǎn)合計數(shù)”的期初數(shù)和期末數(shù)計算填列。?注：

1、強調(diào)該指標(biāo)的計算方法。

2、流動資產(chǎn)合計〉0，則此項也應(yīng)〉0，許多企業(yè)漏填此項指標(biāo)

3、核實：流動資產(chǎn)合計大于流動資產(chǎn)年平均余額的兩倍或流動資產(chǎn)年平均余額大于流動資產(chǎn)合計的兩倍。?長期投資合計（018）

指企業(yè)持有的時間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)、債權(quán)等性質(zhì)的投資的可收回金額。根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“長期投資合計”項的期末數(shù)填報。?長期股權(quán)投資（217）

指企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，減去有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備后的凈額。根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“長期股權(quán)投資”項的期末數(shù)填報。?長期債權(quán)投資（218）

指企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資，減去有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備和一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的凈額（含超過1年到期的委托貸款凈額）。根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“長期債權(quán)投資”項的期末數(shù)填報。?注：

1、會計資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期債權(quán)投資”項目，是已經(jīng)扣除了“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”后的余額，可以直接取會計報表中的“長期債權(quán)投資”填列在統(tǒng)計表中。?2、如果從會計帳簿中的“長期債權(quán)投資”科目中取數(shù)，則根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額扣除“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”后的數(shù)額填列。3、長期投資〉=長期債權(quán)投資+長期股權(quán)投資?固定資產(chǎn)原價（020）

指企業(yè)在建造、購置、安裝、改建、擴建、技術(shù)改造某項固定資產(chǎn)時所支出的全部貨幣總額。根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“固定資產(chǎn)原價”項的期末數(shù)填列。?累計折舊（022）

指對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那一部分價值的補償。一般根據(jù)固定資產(chǎn)原價(選用雙倍余額遞減法計提折舊的企業(yè)，為固定資產(chǎn)賬面凈值)和確定的折舊率計算。

?

“累計折舊”：指企業(yè)在報告期末提取的歷年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計折舊”項的期末數(shù)填列。?固定資產(chǎn)合計（019）指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“固定資產(chǎn)合計”項的期末數(shù)填列。?本期折舊（023）

指對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那一部分價值的補償。一般根據(jù)固定資產(chǎn)原價(選用雙倍余額遞減法計提折舊的企業(yè)，為固定資產(chǎn)賬面凈值)和確定的折舊率計算。

注：累計折舊〉=本期折舊?

“本期折舊”是指企業(yè)在報告期內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計數(shù)。根據(jù)會計“財務(wù)狀況變動表”中“固定資產(chǎn)折舊”項的數(shù)值填列。若企業(yè)執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度，該指標(biāo)根據(jù)會計核算中《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表》內(nèi)“當(dāng)年計提的固定資產(chǎn)折舊總額”項本期增加數(shù)填列。?固定資產(chǎn)凈值平均余額（025）固定資產(chǎn)凈值指固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的凈額，其平均余額指報告期內(nèi)余額的平均數(shù)。計算公式為：固定資產(chǎn)凈值年平均余額=1至12月各月固定資產(chǎn)凈值平均余額之和÷12

?或：固定資產(chǎn)凈值年平均余額=1至12月月初、月末固定資產(chǎn)凈值之和÷24其中：固定資產(chǎn)凈值月平均余額=（月初固定資產(chǎn)凈值+月末固定資產(chǎn)凈值）÷2固定資產(chǎn)凈值季平均余額=季內(nèi)各月固定資產(chǎn)凈值平均余額之和÷3?注：1、計算方法

2、執(zhí)行新會計制度的企業(yè)注意區(qū)分固定資產(chǎn)凈值與固定資產(chǎn)凈額兩項指標(biāo)的含義，計算時不要取錯指標(biāo)。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價-累計折舊固定資產(chǎn)凈額=固定資產(chǎn)凈值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

3、核實：固定資產(chǎn)凈值大于固定資產(chǎn)凈值平均余額的兩倍或固定資產(chǎn)凈值平均余額大于固定資產(chǎn)凈值的兩倍。?實收資本（035）

指企業(yè)投資者實際投入的資本(或股本)，包括貨幣、實物、無形資產(chǎn)等各種形式的投入。實收資本按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本。根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“實收資本”項的期末數(shù)填列。?注：

1、實收資本=國家資本+集體資本+法人資本+個人資本+港澳臺資本+外商資本

2、是否漏報

3、若實收資本為0，核實該單位是否為法人企業(yè)。?國有法人資本（450）

指國有企業(yè)、國有事業(yè)單位等，用其占用的資產(chǎn)實際投入本企業(yè)，用以承擔(dān)義務(wù)和據(jù)以享有權(quán)利的資金，即投入本企業(yè)形成法人資本（法人股）的資金。

注：法人資本（038）≥國有法人資本（450）?B103表與B101表的關(guān)系：(1)103表中（036+450）/035>=50%,名錄庫中填國有控股(2)103表中037/035>=50%,名錄庫中填集體控股(3)名錄庫中注冊類型為110(國有企業(yè))、141(國有聯(lián)營)、151(國有獨資)時，103表中036>0或038>0或450>0,037、039、040、041同時=0

(4)名錄庫中注冊類型為120(集體企業(yè))、142(集體聯(lián)營)時，103表中037＞0或038>0；036、039、040、041同時=0?（5）名錄庫中注冊類型為171(私營獨資)、172(私營合伙)、173(私營有限責(zé)任)、174(私營股份)時，103表中038或039＞0；036、037、040、041同時=0

（6）名錄庫中注冊類型為143(國有與集體聯(lián)營)時，103表中036或037或038＞0；039、040、041同時＝0

（7）名錄庫中注冊類型為230(港澳臺獨資)時，103表中035＝040

?（8）名錄庫中注冊類型為210(港澳臺合資經(jīng)營企)220(港澳臺合作經(jīng)營企業(yè))、240(港澳臺投資股份)時，103表中040＞0

（9）名錄庫中注冊類型為330(外資獨資)時，103表中035＝041（10）名錄庫中注冊類型為310（中外合資經(jīng)營）、320（中外合作經(jīng)營）、340（外商投資股份有限公司）時，103表中041>0?主營業(yè)務(wù)利潤（051）指企業(yè)從事主要業(yè)務(wù)活動取得的利潤。根據(jù)“利潤表”中“主營業(yè)務(wù)利潤”項的本期累計數(shù)填報。未執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的單位根據(jù)審核公式計算填報。計算公式為：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加?財務(wù)費用（062）

指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的金融機構(gòu)手續(xù)費等。根據(jù)會計“利潤及利潤分配表”中對應(yīng)指標(biāo)的本期累計數(shù)填列。?利息收入（202）

根據(jù)會計“損益表”或“利潤表”中“財務(wù)費用”項下“利息收入”填報。利息支出（201）

根據(jù)會計“損益表”或“利潤表”中“財務(wù)費用”項下“利息支出”填報。?投資收益（065）

根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中“投資收益”項的本期累計數(shù)填列。股權(quán)投資收益（460）

根據(jù)會計“損益表”或“利潤表”中“投資收益”項下明細(xì)科目分析填列。債權(quán)投資收益（461）

根據(jù)會計“損益表”或“利潤表”中“投資收益”項下明細(xì)科目分析填列。

?利潤總額（069）

指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種收入扣除各種耗費后的盈余，反映企業(yè)在報告期內(nèi)實現(xiàn)的虧盈總額，包括營業(yè)利潤、補貼收入、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。根據(jù)會計“利潤表”中的對應(yīng)指標(biāo)的本期累計數(shù)填列。注：該指標(biāo)是一個敏感、重要的指標(biāo)，對經(jīng)濟效益綜合指數(shù)影響較大。?應(yīng)交所得稅（070）

指企業(yè)按稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。根據(jù)會計“利潤表”中的對應(yīng)指標(biāo)的本期累計數(shù)填列。?現(xiàn)金流量

是某一段時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，包括三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

?其中經(jīng)營活動指企業(yè)投資活動和籌資動以外的所有交易和事項。包括銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營租賃、購買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。?一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流出小計二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流出小計三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流出小計?（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(351)根據(jù)會計“現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”的本期累計數(shù)填報。（2）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出(352)根據(jù)會計“現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出”的本期累計數(shù)填報。?（3）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(353)根據(jù)會計“現(xiàn)金流量表”中的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”的本期累計數(shù)填報。（4）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出(354)根據(jù)會計“現(xiàn)金流量表”中的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出”的本期累計數(shù)填報。?（5）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入(355)根據(jù)會計“現(xiàn)金流量表”中的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”的本期累計數(shù)填報。（6）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出(356)根據(jù)會計“現(xiàn)金流量表”中的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出”的本期累計數(shù)填報。?現(xiàn)金（213）：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末數(shù)填報。銀行存款(320)：指企業(yè)儲存在銀行和其他金融機構(gòu)的各項存款。根據(jù)“銀行存款”科目的期末數(shù)填報。（注：貨幣資金>=現(xiàn)金+銀行存款）?主營業(yè)務(wù)應(yīng)付福利費總額（079）

指報告期內(nèi)企業(yè)應(yīng)付給與主營業(yè)務(wù)直接有關(guān)人員福利費。工業(yè)企業(yè)是指應(yīng)付給與工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接有關(guān)的職工福利費總額，根據(jù)會計“應(yīng)付福利費”科目的貸方發(fā)生額中從“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“產(chǎn)品銷售費用”科目中提取的福利費歸納填列。?應(yīng)交增值稅（080）指企業(yè)按稅法規(guī)定，從事貨物銷售或提供加工、修理修配勞務(wù)等增加貨物價值的活動本期應(yīng)交納的稅金。指企業(yè)在報告期應(yīng)交增值稅額。這個指標(biāo)和會計核算的應(yīng)交增值稅不同，需要統(tǒng)計人員利用有關(guān)增值稅數(shù)據(jù)計算填列。注意不包括期初未抵扣數(shù)。?企業(yè)交納增值稅根據(jù)納稅人年銷售額的大小和會計核算水平劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅企業(yè)計算公式：應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額+出口退稅（應(yīng)退）+進項稅額轉(zhuǎn)出-減免稅款-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。?應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)來源：1、應(yīng)交增值稅納稅申報表

2、應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)帳小規(guī)模納稅企業(yè)計算公式為：應(yīng)交增值稅=全年計稅銷售額x征收稅率?小規(guī)模納稅企業(yè)填列該項目時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的“應(yīng)交稅金”科目的明細(xì)科目“應(yīng)交增值稅”的貸方累計發(fā)生額填列。注意不要填列成余額，該科目的借方余額表示多交的增值稅，貸方余額表示未交的增值稅。

?由于小規(guī)模納稅企業(yè)在銷售貨物或提供勞務(wù)時，只能開具普通發(fā)票不能開增值稅專用發(fā)票，使很多人誤以為這些企業(yè)不交增值稅，實際上，凡是在我國境內(nèi)從事銷售貨物或提供勞務(wù)的單位和個人，除特殊行業(yè)，不論規(guī)模大小，都要上交增值稅。?小規(guī)模納稅企業(yè)將應(yīng)交增值稅全部填為本年銷項稅

注：如果應(yīng)交增值稅小于0，則按實際數(shù)據(jù)上報，不要以“0”代替;銷項稅>0時，應(yīng)交增值稅一般不能為0?從業(yè)人員平均人數(shù)（340）

指報告期內(nèi)每月平均擁有的從業(yè)人員人數(shù)。從業(yè)人員指在本單位工作，取得工資或其它形式的勞動報酬的全部人員；包括：在崗職工、再就業(yè)的離退休人員以及在本單位工作的外方人員、港澳臺方人員、兼職人員、借用的外單位人員和第二職業(yè)者，不包括單位的不在崗職工。?計算公式為：

從業(yè)人員平均人數(shù)=（1月平均人數(shù)+2月平均人數(shù)+……+12月平均人數(shù)）÷

12月平均人數(shù)=（月初從業(yè)人員數(shù)+月末從業(yè)人員數(shù)）÷

2?工業(yè)中間投入合計(083)

指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)用于工業(yè)生產(chǎn)活動所一次性消耗的外購原材料、燃料、動力及其他實物產(chǎn)品和對外支付的服務(wù)費用，是計算工業(yè)增加值的基礎(chǔ)指標(biāo)。?1計算工業(yè)中間投入須遵循以下三條原則：

(1)必須是從企業(yè)外部購入的產(chǎn)品和服務(wù)的價值，不包括生產(chǎn)過程中回收的廢料以及自制品的價值。

(2)必須是本期投入生產(chǎn)，并一次性消耗的產(chǎn)品和服務(wù)的價值，不包括固定資產(chǎn)等的轉(zhuǎn)移價值。

(3)工業(yè)中間投入的計算口徑必須與工業(yè)總產(chǎn)值的計算口徑一致，即計入了工業(yè)中間投入產(chǎn)品和服務(wù)的價值必須是計入了工業(yè)總產(chǎn)值的部分。?工業(yè)中間投入包括：直接材料制造費用和其他直接費用中的中間投入管理費用中的中間投入營業(yè)費用中的中間投入財務(wù)費用注：企業(yè)應(yīng)首先計算出這五個指標(biāo)，再加總計算出工業(yè)中間投入合計。?計算可以采用兩種方法：

方法一、正算法：即將制造費用和其他直接費用、管理費用、營業(yè)費用中屬于中間消耗的部分分別相加，中間物質(zhì)消耗按不含增值稅的價格計算，再加上直接材料和財務(wù)費用，得出工業(yè)中間投入總和。?方法二、倒算法：

即分別用制造費用和其他直接費用、管理費用、營業(yè)費用合計減去該項費用中屬于增加值的項目(見附表)，

(1)固定資產(chǎn)折舊；(2)直接或間接支付給個人的部分，如工資、折舊、福利費、勞動失業(yè)保險等；(3)支付給非物質(zhì)生產(chǎn)部門（指除工業(yè)、農(nóng)業(yè)、運輸郵電、建筑業(yè)、批發(fā)零售貿(mào)易餐飲業(yè)以外的部分）的稅金、規(guī)費及其他費用，如：房地產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、養(yǎng)路費……

?倒算出三項費用中的中間消耗，再加上直接材料和財務(wù)費用，計算出工業(yè)中間投入總和。在實際操作過程中，采用倒算法比較簡便易行,建議企業(yè)采用倒算法計算。?工業(yè)中間投入的數(shù)據(jù)來源：生產(chǎn)成本明細(xì)帳－直接材料制造費用管理費用明細(xì)帳銷售費用（借方本期發(fā)生額)

財務(wù)費用?

直接材料數(shù)據(jù)來源1、計算自制半成品、在產(chǎn)品期末期初差額項目計量單位生產(chǎn)量完工進度在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量直接材料直接人工制造費用成本合計期初在產(chǎn)品25000150002200062000本期發(fā)生500003000050000130000本期完工產(chǎn)品400600004000064000164000期末在產(chǎn)品10050150005000800028000直接材料=本期完工產(chǎn)品+(期末在產(chǎn)品-期初在產(chǎn)品)=60000+(15000-25000)=50000?2、其他直接費用中的中間投入(例如)

明細(xì)帳

科目：生產(chǎn)成本200年

借方金額直接材料工資福利電費制造費用合計10008001250900010862

中間投入(倒算)=生產(chǎn)成本合計-工資-福利-制造費用-直接材料=10862-800-12-9000-1000=50?制造費用的構(gòu)成：

生產(chǎn)單位管理人員的工資；福利費；折舊費；保險費（三險）；補充醫(yī)療、養(yǎng)老保險；住房公積金；住房補貼；差旅費（6.4%）；水電費；物料消耗（燃料、動力）；修理費；差旅費（93.6%）；辦公費；季節(jié)性和修理期間的停工損失等。?管理費用的構(gòu)成：

行政管理部門職工的工資；福利；折舊；“四小稅”；“三險”；補充醫(yī)療、養(yǎng)老保險；住房公積金；住房補貼；交通、通訊補助；誤餐、工作餐費；職工降溫、取暖補貼；差旅費中的個人支出；企業(yè)上交各種規(guī)費；獨生子女及保健費；工會經(jīng)費；董事會的50%；勞務(wù)費（個人）；獨生子女及保健費；提取的壞帳及存貨跌價準(zhǔn)備；為職工個人支付的商業(yè)保險；綠化費；宣傳會；審計費及各種費用。?營業(yè)費用的構(gòu)成：銷售機構(gòu)職工的工資、福利、折舊、保險費（三險）、補充醫(yī)療保險、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房補貼、差旅費（6.4%）、辦公費、廣告費及各種費用等。?財務(wù)費用匯兌凈損失(外幣匯率變動)銀行手續(xù)費(銀行匯劃款)利息凈支出（支出—收入）其他?注意的問題1、工業(yè)中間投入計算原則之一：直接材料必須用于本期生產(chǎn)并一次性消耗掉。企業(yè)財務(wù)總分類帳--原材料科目的借方是購進材料數(shù)額，貸方是出庫材料數(shù)額。材料出庫并不一定用于生產(chǎn)，有些單位將材料出售給其他企業(yè)也在該科目的貸方反映，所以直接材料的取得不可用財務(wù)總分類帳—原材料科目,必須從產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)帳中摘取。?2、生產(chǎn)工人的工資在產(chǎn)品生產(chǎn)成本中發(fā)生（直接人工），與其他期間費用不發(fā)生關(guān)系，計算工業(yè)中間投入時不應(yīng)將直接人工作為增加值扣除。3、分清財產(chǎn)保險與個人保險。財產(chǎn)保險如房屋、機器、設(shè)備用于生產(chǎn)屬于中間投入，個人保險如養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療用于個人屬于增加值。?4、有關(guān)排污費的區(qū)分。用于生產(chǎn)的污水處理屬于中間投入，上交國家或主管水資源部門用于公共事務(wù)的屬于增加值。5、有關(guān)取暖費的區(qū)分。用于生產(chǎn)車間的取暖屬于中間投入,補貼給個人的取暖費屬于增加值。6、招待用餐費屬于費用計入工業(yè)中間投入，用于個人午餐補助屬于補貼，計入增加值。?7、輔助材料（水、電費）計入制造費用科目中，直接材料中不應(yīng)再重復(fù)計算。8、某些單位職工的工資、福利不在費用科目中反映，計算工業(yè)中間投入時不應(yīng)將該部分作為增加值扣除。9、不可用分配法增加值倒擠工業(yè)中間投入。?歸納總結(jié)：1、可以直接從會計報表中取數(shù)的指標(biāo)：應(yīng)收帳款、長期投資合計、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、本期折舊、固定資產(chǎn)合計、實收資本、國有法人資本、財務(wù)費用、利息收入、利息支出、投資收益、利潤總額、應(yīng)交所得稅、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出、主營業(yè)務(wù)利潤（未執(zhí)行2001年會計制度的企業(yè)除外）?2、從企業(yè)的會計科目中取數(shù)的指標(biāo)：股權(quán)投資收益、債券投資收益、現(xiàn)金、銀行存款、主營業(yè)務(wù)應(yīng)付福利費總額3、需要通過計算的指標(biāo)：流動資產(chǎn)年平均余額、固定資產(chǎn)凈值平均余額、應(yīng)交增值稅、從業(yè)人員平均人數(shù)、工業(yè)中間投入合計、主營業(yè)務(wù)利潤（未執(zhí)行2001年會計制度的企業(yè)）?四、B103表審核要點１、主營業(yè)務(wù)收入與工業(yè)總產(chǎn)值的比較注意相差大于10倍的兩指標(biāo)數(shù)據(jù)相等并且產(chǎn)成品不等于0的2、直接出口產(chǎn)品銷售收入>0,出口交貨值>0;反之不成立3、工業(yè)總產(chǎn)值＞０，一般生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)＞０?4、應(yīng)交增值稅與銷項稅、進項稅比較

注意出口交貨值為０時，一般應(yīng)交增值稅與銷項稅－進項稅相差不應(yīng)太大5、管理費用中的中間投入＜管理費用；營業(yè)費用中的中間投入＜營業(yè)費用6、人均工資大于２０萬元或小于５０００元查明原因7、現(xiàn)金流量指標(biāo)不要漏報?8、流動資產(chǎn)合計、流動資產(chǎn)平均余額9、固定資產(chǎn)凈值平均余額、固定資產(chǎn)凈值10、利潤總額和相關(guān)指標(biāo)比較11、其他業(yè)務(wù)利潤不為0，其它業(yè)務(wù)收入也不為012、工業(yè)總產(chǎn)值和工業(yè)中間投入合計的匹配?五、2006年B103表中的問題１、計量單位錯按“元”填報２、漏報指標(biāo)產(chǎn)成品、流動資產(chǎn)平均余額、生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、本年折舊、固定資產(chǎn)凈值年平均余額、實收資本、工業(yè)中間投入及分項、主營業(yè)務(wù)應(yīng)付工資總額、主營業(yè)務(wù)應(yīng)付福利費、本年應(yīng)交增值稅、勞動、失業(yè)保險費、養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險、從業(yè)人員平均人數(shù)、現(xiàn)金流量指標(biāo)?３、錯報指標(biāo)現(xiàn)金、本年折舊、流動資產(chǎn)平均余額、固定資產(chǎn)凈值平均余額、工業(yè)中間投入合計、從業(yè)人員平均人數(shù)４、錄入錯誤報表錄一半的、漏錄指標(biāo)的、錄串行的、多錄一位、少錄一位的、數(shù)字錯錄的等等?3、企業(yè)2007年增加值率與2006年增加值率對比（根