內(nèi)部審計(jì)管理制度標(biāo)準(zhǔn)版本（二篇）

第28頁共28頁內(nèi)部審計(jì)管理制?度標(biāo)準(zhǔn)版本第?一章總則第一?條為了規(guī)范公司?內(nèi)部審計(jì)工作，?提高內(nèi)部審計(jì)工?作質(zhì)量，明確內(nèi)?部審計(jì)人員職責(zé)?，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)?強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控?制、改善企業(yè)經(jīng)?營管理、提高企?業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作?用，保護(hù)投資者?的合法權(quán)益，根?據(jù)《中華人民共?和國公司法》、?《中華人民共和?國審計(jì)法》、《?企業(yè)內(nèi)部控制基?本規(guī)范》、《公?司章程》以及其?他相關(guān)法律、法?規(guī)及規(guī)定，結(jié)合?本公司的實(shí)際情?況，制定本制度?。第二條本制?度適用于對公司?各內(nèi)部機(jī)構(gòu)及與?財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的?所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所?進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)?工作。第三條?本制度所稱內(nèi)部?審計(jì)，是指由公?司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人?員依據(jù)國家有關(guān)?法律法規(guī)和本制?度的規(guī)定，對公?司內(nèi)部控制和風(fēng)?險(xiǎn)管理的有效性?、財(cái)務(wù)信息的真?實(shí)性、準(zhǔn)確性和?完整性以及經(jīng)營?活動的效率和效?果等開展的一種?評價活動。第?四條本制度所稱?內(nèi)部控制，是指?公司董事會、監(jiān)?事會、高級管理?人員及其他有關(guān)?人員為實(shí)現(xiàn)下列?目標(biāo)而提供合理?保證的過程：?1、企業(yè)經(jīng)營管?理合法合規(guī)；?2、保障公司資?產(chǎn)的安全；3?、財(cái)務(wù)報(bào)告及相?關(guān)信息真實(shí)完整?；4、提高經(jīng)?營效率和效果；?5、促進(jìn)企業(yè)?實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。?第五條公司董?事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部?控制制度的建立?健全和有效實(shí)施?負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)?部控制制度應(yīng)當(dāng)?經(jīng)公司董事會審?議通過。公司董?事會及其全體成?員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部?控制相關(guān)信息披?露內(nèi)容的真實(shí)、?準(zhǔn)確、完整。?第二章內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)、人員、職?責(zé)、權(quán)限和工作?原則第六條公?司設(shè)立審計(jì)部，?負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審?計(jì)。審計(jì)部受公?司董事會領(lǐng)導(dǎo)，?在公司董事會審?計(jì)委員會指導(dǎo)下?獨(dú)立開展工作，?審計(jì)部向公司董?事會審計(jì)委員會?報(bào)告工作，提交?給公司管理層的?各類審計(jì)報(bào)告、?審計(jì)問題的整改?計(jì)劃和整改情況?須同時報(bào)送公司?董事會審計(jì)委員?會。第七條公?司董事會審計(jì)委?員會的主要職責(zé)?1、監(jiān)督及評?估外部審計(jì)機(jī)構(gòu)?工作；2、指?導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作?，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)?制度制定及其實(shí)?施；3、批準(zhǔn)?審計(jì)部的年度內(nèi)?部審計(jì)工作計(jì)劃?；4、批準(zhǔn)審?計(jì)部的年度審計(jì)?工作報(bào)告；5?、審閱公司的財(cái)?務(wù)報(bào)告并對其發(fā)?表意見；6、?評估內(nèi)部控制的?有效性；7、?對認(rèn)為必須采取?措施改善的事項(xiàng)?向董事會報(bào)告，?并提出建議；?8、協(xié)調(diào)公司管?理層、內(nèi)部審計(jì)?部門及相關(guān)部門?與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)?的溝通；9、?公司董事會授權(quán)?的其他事宜及相?關(guān)法律法規(guī)中涉?及的其他事項(xiàng)。?第八條公司配?置專職人員從事?內(nèi)部審計(jì)工作，?且專職人員不少?于____人。?必要時，可從公?司財(cái)務(wù)部門臨時?抽調(diào)會計(jì)人員組?成審計(jì)臨時小組?，各單位財(cái)務(wù)部?門應(yīng)積極配合，?不得以任何借口?拒絕抽調(diào)。第?九條審計(jì)部主要?工作內(nèi)容對公?司財(cái)務(wù)信息的真?實(shí)性、準(zhǔn)確性和?完整性、內(nèi)部控?制制度建立和實(shí)?施情況進(jìn)行檢查?監(jiān)督。第十條?審計(jì)部主要工作?職責(zé)1、依據(jù)?國家有關(guān)法律、?法規(guī)及公司章程?擬定、修訂完善?公司有關(guān)內(nèi)部審?計(jì)的制度，擬定?審計(jì)計(jì)劃，并按?公司批準(zhǔn)的審計(jì)?計(jì)劃開展內(nèi)部審?計(jì)工作。2、?實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)。?對公司財(cái)務(wù)核算?工作及其結(jié)果的?合法性、真實(shí)性?、準(zhǔn)確性、完整?性和效益性等進(jìn)?行監(jiān)督檢查；對?財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)?管理情況進(jìn)行監(jiān)?督評價。3、?實(shí)施內(nèi)控審計(jì)。?對公司內(nèi)部控制?制度的合法性、?健全性和有效性?及其是否能有效?提高工作效率進(jìn)?行測評和監(jiān)督檢?查。4、實(shí)施?基建項(xiàng)目審計(jì)。?對公司基本建設(shè)?、技術(shù)改造等工?程項(xiàng)目的立項(xiàng)、?進(jìn)度計(jì)劃、合同?簽訂與執(zhí)行、工?程項(xiàng)目施工現(xiàn)場?控制、概預(yù)算、?決算等情況進(jìn)行?內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。?5、實(shí)施合同?審計(jì)。對公司大?宗物資采購合同?、產(chǎn)品營銷合同?、承包租賃合同?、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同?等合同執(zhí)行情況?進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)?督。6、實(shí)施?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。?對公司負(fù)有經(jīng)濟(jì)?責(zé)任的管理人員?離任、調(diào)職，對?其任職期間履行?職責(zé)情況、經(jīng)濟(jì)?活動及財(cái)務(wù)收支?進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審?計(jì)。7、實(shí)施?專項(xiàng)審計(jì)。對與?公司經(jīng)濟(jì)活動有?關(guān)的特定事項(xiàng)組?織專項(xiàng)調(diào)查，并?向公司董事會審?計(jì)委員會報(bào)告審?計(jì)調(diào)查結(jié)果。?8、對公司對外?投資及收益情況?進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。?9、協(xié)調(diào)并配?合外部審計(jì)工作?，聽取外部審計(jì)?就公司年報(bào)審計(jì)?情況的匯報(bào)，并?對其工作質(zhì)量進(jìn)?行審查和評價。?11、做好公?司內(nèi)部審計(jì)人員?的管理、監(jiān)督、?培訓(xùn)及考核工作?。12、公司?董事會及總裁交?辦的其他工作。?第十一條審計(jì)?人員職權(quán)與責(zé)任?1、有權(quán)讓被?審計(jì)公司（部門?）按時報(bào)送生產(chǎn)?、財(cái)務(wù)報(bào)表及其?他有關(guān)資料；?2、有權(quán)參加本?公司和被審計(jì)公?司（部門）的有?關(guān)會議，主持召?開與審計(jì)事項(xiàng)有?關(guān)的會議；3?、有權(quán)檢查被審?計(jì)公司（部門）?相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營?和財(cái)務(wù)活動的資?料、文件，現(xiàn)場?勘察有關(guān)實(shí)物資?產(chǎn)；4、有權(quán)?對與審計(jì)事項(xiàng)有?關(guān)的問題向有關(guān)?單位和個人進(jìn)行?調(diào)查，并取得證?明材料；5、?有權(quán)對正在進(jìn)行?的嚴(yán)重違法違規(guī)?、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)?行為，作出臨時?制止決定；6?、對可能轉(zhuǎn)移、?隱匿、篡改、毀?棄會計(jì)憑證、會?計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)?表以及與經(jīng)濟(jì)活?動有關(guān)的資料，?經(jīng)董事會批準(zhǔn)，?有權(quán)予以暫時封?存；7、有權(quán)?向被審計(jì)公司（?部門）提出改進(jìn)?管理、完善內(nèi)部?控制和提高經(jīng)濟(jì)?效益的建議；?8、對阻撓、破?壞審計(jì)工作以及?拒絕提供有關(guān)資?料的單位和個人?，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，?可采取必要的臨?時措施，并提出?追究有關(guān)人員責(zé)?任的建議；9?、對違法違規(guī)和?造成損失浪費(fèi)的?單位和人員，有?權(quán)提出追究責(zé)任?的建議；10?、在公司董事會?授權(quán)范圍內(nèi)，對?違反公司有關(guān)規(guī)?章、制度的責(zé)任?部門、單位和個?人進(jìn)行處理和處?罰；11、審?計(jì)人員應(yīng)保持嚴(yán)?謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，?在被審公司（部?門）提供的資料?真實(shí)齊全的情況?下，應(yīng)客觀反映?所發(fā)現(xiàn)的問題。?如反映情況失實(shí)?，應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任?。審計(jì)人員因被?審公司（部門）?未如實(shí)提供全部?審計(jì)所需資料而?導(dǎo)致無法做出正?確判斷時，應(yīng)及?時報(bào)告董事會，?審計(jì)人員不負(fù)相?應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。?第十二條公司?各內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?配合審計(jì)部依法?履行職責(zé)，提供?必要的工作條件?，不得妨礙審計(jì)?部工作。第十?三條公司實(shí)現(xiàn)審?計(jì)回避制度，審?計(jì)人員在與被審?計(jì)公司（部門）?、個人及被審計(jì)?事項(xiàng)有直接或間?接利害關(guān)系時應(yīng)?當(dāng)回避。第十?四條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)?保持獨(dú)立性，不?得置于公司其他?部門的領(lǐng)導(dǎo)之下?，或者與其他部?門合署辦公。?第十五條審計(jì)人?員必須嚴(yán)格遵守?職業(yè)道德和審計(jì)?工作紀(jì)律，在審?計(jì)過程中保持獨(dú)?立性，忠于職守?、客觀公正、廉?潔奉公，不得濫?用職權(quán)、徇私舞?弊、玩忽職守，?對知悉的公司機(jī)?密嚴(yán)守秘密，不?得利用其為自己?或他人謀取利益?。第十六條審?計(jì)人員要自覺接?受集團(tuán)下屬各公?司各級員工的監(jiān)?督，對審計(jì)人員?不遵守審計(jì)人員?職業(yè)道德規(guī)范的?行為，各公司各?級人員可以向董?事會審計(jì)委員會?舉報(bào)。第第十?七條審計(jì)人員在?執(zhí)行審計(jì)工作或?實(shí)施審計(jì)程序的?過程中，若被審?計(jì)公司（部門）?對審計(jì)人員的工?作方式方法或?qū)?施的審計(jì)程序有?異議或爭議時；?審計(jì)人員在與被?審計(jì)公司（部門?）相關(guān)人員溝通?交流有異議或爭?議時，各公司各?級人員可以向董?事會審計(jì)委員會?反映和匯報(bào)。?第三章工作具體?要求第十八條?審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每?個會計(jì)年度結(jié)束?前兩個月內(nèi)向董?事會審計(jì)委員會?提交下一年度內(nèi)?部審計(jì)工作計(jì)劃?。第十九條?審計(jì)部至少每季?度向?qū)徲?jì)委員會?報(bào)告一次，內(nèi)容?包括但不限于內(nèi)?部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)?行情況以及內(nèi)部?審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)?的問題。第二?十條審計(jì)部應(yīng)?在每個會計(jì)年度?結(jié)束后兩個月內(nèi)?向?qū)徲?jì)委員會提?交年度內(nèi)部審計(jì)?工作報(bào)告。第?二十一條內(nèi)部?審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋公?司經(jīng)營活動中與?財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的?所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，?包括但不限于：?銷貨及收款、采?購及付款、存貨?管理、固定資產(chǎn)?管理、資金管理?、投資與融資管?理、人力資源管?理、信息系統(tǒng)管?理等。第二十?二條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)?按照有關(guān)規(guī)定實(shí)?施適當(dāng)?shù)膶彶槌?序，評價公司內(nèi)?部控制的有效性?，并至少每年向?公司董事會審計(jì)?委員會提交一次?內(nèi)部控制評價報(bào)?告。評價報(bào)告應(yīng)?當(dāng)說明審查和評?價內(nèi)部控制的目?的、范圍、審查?結(jié)論及對改善內(nèi)?部控制的建議。?第二十三條審?計(jì)部對審查過程?中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控?制缺陷，應(yīng)當(dāng)督?促相關(guān)責(zé)任部門?制定整改措施和?整改時間，并進(jìn)?行內(nèi)部控制的后?續(xù)審查，監(jiān)督整?改措施的落實(shí)情?況。審計(jì)部負(fù)責(zé)?人應(yīng)當(dāng)適時安排?內(nèi)部控制的后續(xù)?審查工作，并將?其納入年度內(nèi)部?審計(jì)工作計(jì)劃。?第二十四條審?計(jì)部在審查過程?中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控?制存在重大缺陷?或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)?當(dāng)及時向公司董?事會審計(jì)委員會?或董事會報(bào)告。?第二十五條?審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重?要的對外投資事?項(xiàng)發(fā)生后及時進(jìn)?行審計(jì)。在審計(jì)?對外投資事項(xiàng)時?，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注?以下內(nèi)容1、?對外投資是否按?照有關(guān)規(guī)定履行?審批程序；2?、是否按照審批?內(nèi)容訂立合同，?合同是否正常履?行；3、是否?指派專人或成立?專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研?究和評估重大投?資項(xiàng)目的可行性?、投資風(fēng)險(xiǎn)和投?資收益，并跟蹤?監(jiān)督重大投資項(xiàng)?目的進(jìn)展情況；?4、涉及委托?理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)?注公司是否將委?托理財(cái)審批權(quán)授?予經(jīng)營管理層行?使，是否在授權(quán)?范圍內(nèi)進(jìn)行理財(cái)?。5、涉及證?券投資事項(xiàng)的，?關(guān)注公司是否針?對證券投資行為?建立專門內(nèi)部控?制制度，投資規(guī)?模是否影響公司?正常經(jīng)營，資金?來源是否為自有?資金，投資風(fēng)險(xiǎn)?是否超出公司可?承受范圍，是否?使用他人賬戶或?向他人提供資金?進(jìn)行證券投資。?第二十六條審?計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要?資產(chǎn)的購買和出?售事項(xiàng)發(fā)生后及?時進(jìn)行審計(jì)。在?審計(jì)購買和出售?資產(chǎn)事項(xiàng)時，應(yīng)?當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下?內(nèi)容1、購買?和出售資產(chǎn)是否?按照有關(guān)規(guī)定履?行審批程序；?2、是否按照審?批內(nèi)容訂立合同?，合同是否正常?履行；3、購?入資產(chǎn)的運(yùn)營狀?況是否與預(yù)期一?致；4、購入?資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)?保、抵押、質(zhì)押?及其他限制轉(zhuǎn)讓?的情況，是否涉?及訴訟、仲裁及?其他重大爭議事?項(xiàng)。第二十七?條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在?重要的對外擔(dān)保?事項(xiàng)發(fā)生后及時?進(jìn)行審計(jì)。在審?計(jì)對外擔(dān)保事項(xiàng)?時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)?注以下內(nèi)容1?、對外擔(dān)保是否?按照有關(guān)規(guī)定履?行審批程序；?2、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是?否超出公司可承?受范圍，被擔(dān)保?方的誠信記錄、?經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)?狀況是否良好；?3、被擔(dān)保方?是否提供反擔(dān)保?，反擔(dān)保是否具?有可實(shí)施性；?4、是否指派專?人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)?保方的經(jīng)營狀況?和財(cái)務(wù)狀況。?第二十八條審計(jì)?部應(yīng)當(dāng)在重要的?關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)?生后及時進(jìn)行審?計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)?交易事項(xiàng)時，應(yīng)?當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下?內(nèi)容1、是否?確定關(guān)聯(lián)方__?__，并及時予?以更新；2、?關(guān)聯(lián)交易是否按?照有關(guān)規(guī)定履行?審批程序，審議?關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)?股東或關(guān)聯(lián)董事?是否回避表決；?3、關(guān)聯(lián)交易?是否簽訂書面協(xié)?議，交易雙方的?權(quán)利義務(wù)及法律?責(zé)任是否明確；?4、交易標(biāo)的?有無設(shè)定擔(dān)保、?抵押、質(zhì)押及其?他限制轉(zhuǎn)讓的情?況，是否涉及訴?訟、仲裁及其他?重大爭議事項(xiàng)；?5、交易對手?方的誠信記錄、?經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)?狀況是否良好；?6、關(guān)聯(lián)交易?定價是否公允，?是否已按照有關(guān)?規(guī)定對交易標(biāo)的?進(jìn)行審計(jì)或評估?，關(guān)聯(lián)交易是否?會侵占公司利益?。第四章審計(jì)?工作程序第二?十九條編制年度?審計(jì)工作計(jì)劃。?審計(jì)部在每個會?計(jì)年度結(jié)束前根?據(jù)公司部署和公?司生產(chǎn)經(jīng)營的需?要，確定審計(jì)重?點(diǎn)，編制提交下?一年度內(nèi)部審計(jì)?工作計(jì)劃，報(bào)請?董事會審計(jì)委員?會批準(zhǔn)后實(shí)施。?第三十條確定?審計(jì)項(xiàng)目，編制?項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。?審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)?的年度審計(jì)工作?計(jì)劃或董事會決?定，結(jié)合具體情?況，確定審計(jì)項(xiàng)?目，并指定項(xiàng)目?負(fù)責(zé)人和審計(jì)組?。審計(jì)組應(yīng)對審?計(jì)項(xiàng)目所涉及的?被審計(jì)公司（部?門）相關(guān)業(yè)務(wù)流?程、內(nèi)部控制制?度及財(cái)務(wù)狀況等?方面的基本情況?作初步的了解后?編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)?劃，經(jīng)審計(jì)部負(fù)?責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施?。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)?劃主要包括以下?內(nèi)容：1、被?審計(jì)公司（部門?）名稱；2、?審計(jì)目的、范圍?、內(nèi)容、目標(biāo)；?3、各項(xiàng)目審?計(jì)時間安排；?4、其他事項(xiàng)。?第三十一條下?達(dá)審計(jì)通知書：?審計(jì)組根據(jù)批準(zhǔn)?的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃?，于實(shí)施審計(jì)前?____日，向?被審計(jì)公司（部?門）書面下達(dá)審?計(jì)通知書（特殊?審計(jì)項(xiàng)目除外）?。審計(jì)通知書主?要包括以下內(nèi)容?：1、審計(jì)的?范圍、內(nèi)容、方?式、時間；2?、對被審計(jì)公司?（部門）接受審?計(jì)、配合工作的?要求。被審計(jì)?公司（部門）在?收到審計(jì)通知后?，必須做好審計(jì)?準(zhǔn)備，并為審計(jì)?工作提供必要的?工作條件。第?三十二條實(shí)施?審計(jì)。在審計(jì)過?程中，審計(jì)人員?要根據(jù)審計(jì)工作?具體要求，認(rèn)真?編寫審計(jì)工作底?稿，獲取有價值?的審計(jì)證據(jù)。?第三十三條編寫?審計(jì)報(bào)告，做出?審計(jì)決定。審計(jì)?組在審計(jì)結(jié)束后?，應(yīng)進(jìn)行綜合分?析，在與被審計(jì)?公司（部門）交?換意見后，于審?計(jì)終結(jié)后___?_日內(nèi)編寫審計(jì)?報(bào)告草稿。被審?計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到?審計(jì)報(bào)告草稿之?日起____日?內(nèi)，將其意見書?面反饋給審計(jì)組?，被審計(jì)者未提?出書面意見，可?視為對審計(jì)報(bào)告?無異議。內(nèi)部審?計(jì)報(bào)告必須附有?證明材料和有關(guān)?資料。內(nèi)部審計(jì)?報(bào)告經(jīng)審計(jì)部負(fù)?責(zé)人審核、簽字?后，方能向?qū)徲?jì)?委員會報(bào)出。?第三十四條《審?計(jì)報(bào)告》主要內(nèi)?容包括：（1?）審計(jì)時間、內(nèi)?容、范圍、方式?；（2）被審單?位基本情況；?（3）通過審計(jì)?揭示的有關(guān)事實(shí)?，包括主要業(yè)績?和發(fā)現(xiàn)的問題；?（4）對審計(jì)?事項(xiàng)的評價。概?括已審計(jì)項(xiàng)目的?內(nèi)容，對已審事?項(xiàng)的真實(shí)性、合?法性、風(fēng)險(xiǎn)性、?效益性及內(nèi)控制?度等進(jìn)行評價；?（5）依據(jù)有?關(guān)法律、法規(guī)、?規(guī)章和具有普遍?約束力的決定、?規(guī)定和命令，對?審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問?題進(jìn)行責(zé)任界定?、提出糾正、改?進(jìn)意見和建議；?對違規(guī)違紀(jì)行為?提出處理、處罰?的意見和建議。?第三十五條審?計(jì)部提交審計(jì)報(bào)?告后，經(jīng)審計(jì)委?員會復(fù)核后，由?審計(jì)部在公司董?事會規(guī)定或授權(quán)?的職權(quán)范圍內(nèi)按?以下規(guī)定辦理?1、被審計(jì)部門?、個人沒有或有?輕微違反國家、?公司制度規(guī)定行?為的，出具審計(jì)?意見書；2、?對被審計(jì)部門、?個人違反國家、?公司制度規(guī)定的?行為，在職權(quán)范?圍內(nèi)作出處理和?處罰的審計(jì)決定?；處理和處罰的?審計(jì)決定以公司?名義發(fā)文，審計(jì)?委員會召集人簽?發(fā)，并附審計(jì)報(bào)?告。第三十六?條《審計(jì)處理決?定》主要內(nèi)容?1、審計(jì)內(nèi)容、?范圍、方式和時?間；2、審計(jì)?報(bào)告認(rèn)定的被審?計(jì)者違規(guī)違紀(jì)的?行為事實(shí)；3?、對違規(guī)違紀(jì)行?為的定性，作出?處理、處罰決定?及其依據(jù)；4?、需要進(jìn)行整改?的事項(xiàng)及整改時?限要求；5、?處理、處罰決定?執(zhí)行的期限和要?求。第三十七?條審計(jì)的復(fù)審。?被審計(jì)公司（部?門）對審計(jì)決定?和結(jié)論如有異議?，應(yīng)在____?天內(nèi)向?qū)徲?jì)委員?會提出復(fù)審申請?，審計(jì)委員會在?接到復(fù)審申請后?____天內(nèi)作?出是否復(fù)審決定?。確定不需復(fù)審?的，按原審計(jì)結(jié)?論和決定執(zhí)行，?需要復(fù)審的，由?審計(jì)委員會指定?復(fù)審小組的人員?構(gòu)成。復(fù)審小組?應(yīng)在____天?內(nèi)進(jìn)行復(fù)審，在?復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱?瞞或漏審、錯審?等情況，應(yīng)重新?作出審計(jì)報(bào)告并?向?qū)徲?jì)委員會進(jìn)?行說明，屬審計(jì)?人員惡意行為的?，由審計(jì)委員會?對審計(jì)人員進(jìn)行?處罰決定。復(fù)審?期間原審計(jì)結(jié)論?和決定暫不執(zhí)行?。復(fù)審小組的復(fù)?審結(jié)論和決定為?終審結(jié)論和決定?，被審計(jì)公司（?部門）必須執(zhí)行?。第三十八條?公司審計(jì)委員?會批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告?后，審計(jì)部負(fù)責(zé)?督促有關(guān)職能部?門落實(shí)整改措施?。被審計(jì)公司（?部門）或者協(xié)助?執(zhí)行的有關(guān)單位?、部門應(yīng)當(dāng)自收?到審計(jì)報(bào)告批示?意見之日起七個?工作日內(nèi)將整改?計(jì)劃及落實(shí)情況?書面反饋給審計(jì)?部。第三十九?條審計(jì)部實(shí)施適?當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍?評價公司內(nèi)部控?制的有效性，并?至少每年向?qū)徲?jì)?委員會提交一次?內(nèi)部控制評價報(bào)?告。評價報(bào)告應(yīng)?當(dāng)說明審查和評?價內(nèi)部控制的目?的、范圍、審查?結(jié)論、檢查中發(fā)?現(xiàn)的內(nèi)部控制缺?陷和異常事項(xiàng)及?對改善內(nèi)部控制?的建議。第四?十條審計(jì)部編?制年度內(nèi)部控制?評價報(bào)告后，應(yīng)?提交審計(jì)委員會?審閱，審計(jì)委員?會審閱通過后提?交董事會審議。?內(nèi)部控制評價報(bào)?告至少應(yīng)當(dāng)包括?以下內(nèi)容：1?、內(nèi)控制度是否?建立健全；2?、內(nèi)控制度是否?有效實(shí)施；3?、內(nèi)部控制監(jiān)督?檢查工作的情況?；4、內(nèi)控制?度及其實(shí)施過程?中出現(xiàn)的重大風(fēng)?險(xiǎn)及其處理情況?；5、對本年?度內(nèi)部控制監(jiān)督?檢查工作計(jì)劃完?成情況的評價；?6、完善內(nèi)控?制度的有關(guān)措施?；7、下一年?度內(nèi)部控制有關(guān)?工作計(jì)劃。第?五章審計(jì)證據(jù)及?工作底稿第四?十一條內(nèi)部審計(jì)?人員獲取的審計(jì)?證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充?分性、相關(guān)性和?可靠性。內(nèi)部審?計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲?取審計(jì)證據(jù)的名?稱、來源、內(nèi)容?、時間等信息清?晰、完整地記錄?在工作底稿中。?第四十二條審?計(jì)證據(jù)是審計(jì)部?門收集的用以證?明審計(jì)事項(xiàng)真相?并作為審計(jì)結(jié)論?基礎(chǔ)的材料，主?要包括（1）?審計(jì)人員取得的?以書面形式存在?并證明審計(jì)事項(xiàng)?的書面證據(jù)。包?括與審計(jì)事項(xiàng)有?關(guān)的各種原始憑?證、會計(jì)記錄（?記帳憑證、會計(jì)?帳簿和各種明細(xì)?表）、各種會議?記錄和文件；各?種合同、通知書?、報(bào)告書及函件?等資料的復(fù)印件?；（2）通過?實(shí)際觀察和清點(diǎn)?，取得為確定與?審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的?事實(shí)是否確實(shí)存?在的取證簽證單?；（3）就審?計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)人?員進(jìn)行口頭調(diào)查?所形成的審計(jì)調(diào)?查記錄；（4）?其他證據(jù)。第?四十三條內(nèi)部審?計(jì)人員在審計(jì)工?作中應(yīng)當(dāng)按照本?制度規(guī)定編制與?復(fù)核審計(jì)工作底?稿，并在審計(jì)項(xiàng)?目完成后，及時?對審計(jì)工作底稿?進(jìn)行分類整理并?歸檔。第四十?四條審計(jì)工作底?稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)?人員在審計(jì)中獲?取的證明材料名?稱、來源和時間?等。1、主要?內(nèi)容包括。（?1）被審計(jì)者名?稱；（2）審計(jì)?項(xiàng)目名稱；（3?）實(shí)施審計(jì)的時?間；（4）審計(jì)?過程記錄；（5?）編制者姓名及?編制日期；（6?）復(fù)核者姓名及?復(fù)核日期；（7?）其他應(yīng)說明的?事項(xiàng)。2、審?計(jì)過程記錄的內(nèi)?容包括：（1?）實(shí)施審計(jì)具體?程序的記錄及資?料；（2）審計(jì)?測試評價記錄；?（3）審計(jì)方?式及其調(diào)整變更?情況記錄；（4?）審計(jì)人員的判?斷、評價、處理?意見和建議；（?5）審計(jì)組討論?記錄和審計(jì)復(fù)核?記錄；（6）?審計(jì)組核實(shí)與采?納被審計(jì)者對審?計(jì)報(bào)告反饋意見?的情況說明；（?7）其他與審計(jì)?事項(xiàng)有關(guān)的記錄?和證明資料。?3、審計(jì)工作底?稿附件包括：?（1）與被審計(jì)?者財(cái)務(wù)相關(guān)資料?；（2）與被?審計(jì)者審計(jì)事項(xiàng)?有關(guān)的法律文件?、合同、協(xié)議、?會議記錄、往來?函件、公證、鑒?定等資料等原件?、復(fù)印件或摘錄?件；（3）其?他有關(guān)的審計(jì)資?料。第六章審?計(jì)檔案管理第?四十五條根據(jù)公?司相關(guān)規(guī)定，應(yīng)?將記錄和反映內(nèi)?部審計(jì)過程中形?成的各種文字、?圖表、聲像等不?同形式的記錄資?料及審計(jì)通知書?、審計(jì)工作底稿?、審計(jì)報(bào)告、審?計(jì)處理決定歸入?審計(jì)檔案。第?四十六條審計(jì)終?結(jié)后，審計(jì)部應(yīng)?在____個工?作日內(nèi)對辦理的?審計(jì)事項(xiàng)建立審?計(jì)檔案，審計(jì)檔?案實(shí)行誰主審誰?立卷、審結(jié)卷成?、定期歸檔責(zé)任?制。審計(jì)項(xiàng)目類?文件和內(nèi)部審計(jì)?制度、管理類文?件不能混合立卷?，審計(jì)案卷內(nèi)每?份或每組文件之?間的排列順序規(guī)?則是：正件在前?，附件在后；定?稿在前，修改稿?在后，批復(fù)在前?，請示在后；批?示在前，報(bào)告在?后；重要文件在?前，次要文件在?后；匯總性文件?在前，原始性文?件在后。第四?十七條當(dāng)年完成?的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)在?本年度立卷歸檔?；跨年度的審計(jì)?項(xiàng)目，在審計(jì)終?結(jié)的年度立卷歸?檔；審計(jì)檔案的?移交時間不得遲?于審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束?后的次年___?_月底。第四?十八條審計(jì)檔案?保管時間分為永?久、長期（__?__年至___?_年）和短期（?____年以下?）三種類型，存?檔時應(yīng)標(biāo)明保存?期限。第四十?九條審計(jì)檔案的?借閱，一般應(yīng)限?定在公司審計(jì)部?門內(nèi)部。凡需將?審計(jì)檔案借出審?計(jì)部門或要求出?具審計(jì)結(jié)論證明?的，應(yīng)由審計(jì)部?負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。?第七章獎懲第?五十條公司建立?激勵與約束機(jī)制?，對內(nèi)部審計(jì)人?員的工作進(jìn)行監(jiān)?督、考核，以評?價其工作績效。?第五十一條審?計(jì)部對有下列行?為之一的部門和?個人，根據(jù)情節(jié)?輕重，向董事會?給予相應(yīng)的處分?、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任?的建議：1、?拒絕或拖延提供?與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)?的文件、會計(jì)資?料等證明材料的?；2、阻撓審?計(jì)人員行使職權(quán)?，抗拒、破壞審?計(jì)監(jiān)督檢查的；?3、弄虛作假?，隱瞞事實(shí)真相?的；4、打擊?報(bào)復(fù)審計(jì)人員和?向?qū)徲?jì)部如實(shí)反?映真實(shí)情況的員?工的。上述行?為，情節(jié)嚴(yán)重、?構(gòu)成犯罪的，應(yīng)?移送司法機(jī)關(guān)依?法追究刑事責(zé)任?。第五十二條?內(nèi)部審計(jì)人員有?下列行為之一的?，根據(jù)情節(jié)輕重?，董事會給予相?應(yīng)的處分、追究?經(jīng)濟(jì)責(zé)任：1?、利用職權(quán)謀取?私利的；2、?弄虛作假、徇私?舞弊的；3、?玩忽職守、給公?司造成經(jīng)濟(jì)損失?的；4、泄露?公司秘密的。?上述行為，情節(jié)?嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪?的，應(yīng)移送司法?機(jī)關(guān)依法追究刑?事責(zé)任。第八?章附則第五十?三條對違反和影?響本制度執(zhí)行的?人，應(yīng)當(dāng)追究其?責(zé)任。第五十?四條本制度接受?中國相關(guān)法律法?規(guī)、內(nèi)控控制規(guī)?范有關(guān)規(guī)定以及?本公司章程的約?束。本制度未盡?事宜，依照有關(guān)?法律法規(guī)的規(guī)定?執(zhí)行。本制度與?有關(guān)法律法規(guī)的?規(guī)定不一致的，?以有關(guān)法律法規(guī)?的規(guī)定為準(zhǔn)。?第五十五條本制?度在實(shí)施過程中?，應(yīng)以有利于公?司有效運(yùn)行，健?康發(fā)展為根本原?則，如違背上述?原則，公司將合?理調(diào)整。第五?十六條本制度由?總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織?編制并解釋，經(jīng)?總經(jīng)理審批之日?起生效。內(nèi)部?審計(jì)管理制度標(biāo)?準(zhǔn)版本（二）?1.目的：為?規(guī)范內(nèi)部審計(jì)執(zhí)?行，制定本制度?。2.適用范?圍。內(nèi)部審計(jì)工?作。3.內(nèi)容?：公司的審計(jì)?工作分為內(nèi)部審?計(jì)和外部審計(jì)。?a.1內(nèi)部審?計(jì)是指公司審計(jì)?經(jīng)理在董事會的?直接領(lǐng)導(dǎo)下，依?據(jù)國家法律法規(guī)?、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)?協(xié)會規(guī)范和公司?有關(guān)規(guī)章制度，?獨(dú)立行使審計(jì)職?權(quán)，對公司各部?門以及公司的業(yè)?務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、?財(cái)務(wù)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)?效益開展監(jiān)督、?稽核、評價工作?，查明其真實(shí)性?、正確性、合法?性、合規(guī)性和有?效性，提出意見?和建議的一種專?職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動?。內(nèi)部審計(jì)工?作直接對董事會?負(fù)責(zé)，審計(jì)經(jīng)理?發(fā)表審計(jì)意見及?審計(jì)決定，并向?董事會報(bào)告工作?；同時將審計(jì)結(jié)?論和有關(guān)決定通?報(bào)經(jīng)理層，以督?促經(jīng)理層改進(jìn)工?作。a.2外?部審計(jì)指由董事?會代表股東委托?公司以外的會計(jì)?師（審計(jì)）事務(wù)?所或其他專業(yè)機(jī)?構(gòu)，對公司的財(cái)?務(wù)狀況、經(jīng)營成?果和現(xiàn)金收支等?情況，以及特殊?經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)獨(dú)立進(jìn)?行檢查，就其合?法合規(guī)、客觀公?正等方面發(fā)表獨(dú)?立審計(jì)意見和管?理建議。外部?審計(jì)工作直接對?董事會和股東負(fù)?責(zé)，由審計(jì)經(jīng)理?配合工作，審計(jì)?報(bào)告直接呈報(bào)董?事會。通過審?計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)以?下目的：a.?1加強(qiáng)公司的經(jīng)?營管理和業(yè)務(wù)監(jiān)?督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)?律；a.2查錯?揭弊，改善經(jīng)營?管理，提高經(jīng)濟(jì)?效益；a.3加?強(qiáng)對公司各部門?的監(jiān)督與控制；?a.4確保有?關(guān)規(guī)章制度的切?實(shí)有效執(zhí)行，改?善經(jīng)營管理；a?.5為董事會的?經(jīng)營決策提供相?對獨(dú)立、客觀的?資料。1/1?0本辦法適用?于公司內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)、公司高級?管理人員、公司?各部門。3.?2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?公司內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員?會和審計(jì)部組成?。董事會是審?計(jì)工作的最高決?策機(jī)構(gòu)。董事會?負(fù)責(zé)依據(jù)公司的?規(guī)章制度，管理?及決策要求，結(jié)?合股東的具體利?益要求等因素，?委托公司內(nèi)部或?外部審計(jì)機(jī)構(gòu)具?體的審計(jì)監(jiān)察事?項(xiàng)；根據(jù)董事會?授權(quán)，決定外部?審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘請?和改聘，審批審?計(jì)結(jié)果和審計(jì)決?定等。審計(jì)委?員會為董事會下?設(shè)專業(yè)委員會，?是公司審計(jì)工作?的最高管理機(jī)構(gòu)?。構(gòu)成：董事會?擔(dān)任審計(jì)委員會?主任，成員包括?外聘相關(guān)審計(jì)專?家，總經(jīng)理和審?計(jì)經(jīng)理列席審計(jì)?委員會的審計(jì)工?作會議。職責(zé)?：a.1確定?年度內(nèi)部審計(jì)工?作重點(diǎn)，審議、?批準(zhǔn)公司內(nèi)部審?計(jì)制度和公司年?度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃?；a.2監(jiān)督?公司的審計(jì)制度?執(zhí)行及其實(shí)施；?a.3提議聘請?或更換外部審計(jì)?機(jī)構(gòu)；a.4?____協(xié)調(diào)和?配合外部審計(jì)機(jī)?構(gòu)對公司的審計(jì)?工作；a.5_?___公司本部?各部門、項(xiàng)目部?召開審計(jì)工作會?議；a.6審議?核定內(nèi)部審計(jì)報(bào)?告和內(nèi)部審計(jì)決?定。a.1內(nèi)?部審計(jì)人員，是?指所有在公司參?加審計(jì)工作的人?員。a.2內(nèi)?部審計(jì)人員應(yīng)具?備專門學(xué)識及業(yè)?務(wù)能力，熟悉本?____的經(jīng)營?活動和內(nèi)部控制?，并不斷通過后?續(xù)教育來保持這?種專業(yè)勝任能力?。a.3內(nèi)部?審計(jì)人員應(yīng)具有?人際交往的基本?技能，能以恰當(dāng)?的方式與他人進(jìn)?行有效的溝通。?a.4內(nèi)部審?計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法?審計(jì)、忠于職守?、客觀公正、堅(jiān)?持原則、廉潔奉?公、保守___?_，不得濫用職?權(quán)、徇私舞弊、?泄露____、?玩忽職守，應(yīng)保?持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)?慎。a.5內(nèi)?部審計(jì)人員在執(zhí)?行審計(jì)工作時，?應(yīng)遵循獨(dú)立性和?客觀性原則。?2/10本章?程所稱獨(dú)立性，?是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)和人員在進(jìn)行?內(nèi)部審計(jì)活動時?，不存在影響內(nèi)?部審計(jì)客觀性的?利益沖突的狀態(tài)?。獨(dú)立性指內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立?性。本章程所?稱客觀性，是指?內(nèi)部審計(jì)人員在?進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活?動時，應(yīng)以事實(shí)?為依據(jù)，保持公?正、不偏不倚的?精神狀態(tài)?？陀^?性指內(nèi)部審計(jì)人?員的客觀性。?a.6內(nèi)部審計(jì)?人員依法行使職?權(quán)受國家法律的?保護(hù)，任何部門?和個人不得拒絕?、阻礙內(nèi)審人員?執(zhí)行職務(wù)，不得?對其進(jìn)行打擊報(bào)?復(fù)。a.1有?權(quán)查閱被審部門?及時提供計(jì)劃、?預(yù)（決）算、合?同協(xié)議、會計(jì)憑?證、會計(jì)帳簿等?文件資料；a?.2檢查被審部?門的憑證、帳簿?、報(bào)表、資產(chǎn)、?有關(guān)文件和資料?；a.____?對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行?調(diào)查，有權(quán)要求?有關(guān)部門和個人?提供證明材料；?a.4編制審計(jì)?報(bào)告，并提出改?進(jìn)建議；a.5?依法審計(jì)、堅(jiān)持?原則，客觀公正?；a.6按程?序開展審計(jì)工作?，對審計(jì)事項(xiàng)嚴(yán)?守____，對?董事會負(fù)責(zé)；a?.7嚴(yán)守公司_?___，不得向?任何第三方泄露?公司情況。a?.____公司?高級管理人員、?各部門經(jīng)理、各?職能部門；a.?2各項(xiàng)目部；?a.3董事會認(rèn)?為需要檢查的其?他事項(xiàng)和人員。?a.1國家法?律、法規(guī)、政策?；a.____?公司規(guī)章制度；?a.____?公司經(jīng)營方針、?計(jì)劃、目標(biāo)；a?.4企業(yè)內(nèi)部審?計(jì)協(xié)會規(guī)范；a?.5其他有關(guān)標(biāo)?準(zhǔn)。3.4內(nèi)?部審計(jì)內(nèi)容3?/10審計(jì)委?員會于年末召開?年度審計(jì)工作會?議，總結(jié)本年度?內(nèi)部審計(jì)工作，?并根據(jù)董事會經(jīng)?營指導(dǎo)思想，確?定下年度內(nèi)部審?計(jì)工作規(guī)劃和內(nèi)?部審計(jì)工作重點(diǎn)?，形成會議記錄?。a.2制定?公司年度內(nèi)部審?計(jì)計(jì)劃審計(jì)經(jīng)?理在年度審計(jì)會?議的方針原則指?導(dǎo)下，____?制定公司的《年?度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃?》，明確將進(jìn)行?重點(diǎn)審計(jì)的部門?、下屬公司以及?重點(diǎn)審計(jì)的財(cái)務(wù)?項(xiàng)目、業(yè)務(wù)項(xiàng)目?、工程項(xiàng)目等；?計(jì)劃要求明確列?示重點(diǎn)審計(jì)范圍?、預(yù)計(jì)審計(jì)時間?、重點(diǎn)審計(jì)方案?等內(nèi)容。a.?____公司年?度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃?的審批審計(jì)經(jīng)?理將《年度內(nèi)部?審計(jì)計(jì)劃》報(bào)董?事會審議批準(zhǔn)，?批準(zhǔn)后的《年度?內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》?由審計(jì)員負(fù)責(zé)存?檔保管。a.?____公司年?度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃?的調(diào)整修正年?度內(nèi)由于經(jīng)營環(huán)?境、業(yè)務(wù)情況等?因素的變化而需?要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃?的，由董事會直?接通知審計(jì)經(jīng)理?調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，?或由審計(jì)經(jīng)理提?請調(diào)整審計(jì)計(jì)劃?。調(diào)整計(jì)劃的審?批程序與計(jì)劃制?定環(huán)節(jié)相同。?根據(jù)批準(zhǔn)的《年?度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃?》，審計(jì)經(jīng)理按?時間進(jìn)度定期負(fù)?責(zé)制定《內(nèi)部審?計(jì)實(shí)施方案》，?包括審計(jì)對象及?其責(zé)任人、內(nèi)容?、各項(xiàng)工作執(zhí)行?的時間表和人員?配備，報(bào)董事會?進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)申?請。a.2立?項(xiàng)審批4/1?0董事會根據(jù)?經(jīng)營周期、工程?進(jìn)程等審議批準(zhǔn)?審計(jì)立項(xiàng)申請，?對立項(xiàng)申請的批?復(fù)要求在___?_個工作日內(nèi)完?成。a.3實(shí)?施方案歸檔《?內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方?案》要求年度內(nèi)?連續(xù)編號，并注?明既定審計(jì)項(xiàng)目?的直接工作負(fù)責(zé)?人，該方案留檔?為開口檔案，即?當(dāng)該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)?束時，所有資料?和文件相應(yīng)按該?審計(jì)項(xiàng)目歸檔。?a.4審計(jì)通?知書審計(jì)項(xiàng)目?立項(xiàng)后，審計(jì)經(jīng)?理按方案規(guī)定的?時間進(jìn)度向?qū)徲?jì)?對象負(fù)責(zé)人發(fā)布?審計(jì)通知書，《?內(nèi)部審計(jì)通知書?》由被審單位負(fù)?責(zé)人簽字后，統(tǒng)?一由審計(jì)員歸檔?。審計(jì)經(jīng)理根?據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)?施方案》與有關(guān)?被審計(jì)單位協(xié)調(diào)?，進(jìn)行前期準(zhǔn)備?工作，包括資料?準(zhǔn)備、人員配合?以及工作安排等?。a.2內(nèi)部?審計(jì)培訓(xùn)審計(jì)?經(jīng)理可根據(jù)實(shí)際?情況，安排對被?審單位有關(guān)人員?就審計(jì)配合或資?料提供情況予以?培訓(xùn)。a.3?內(nèi)部審計(jì)操作的?注意事項(xiàng)由審?計(jì)經(jīng)理專責(zé)對被?審部門進(jìn)行審計(jì)?，包括財(cái)務(wù)審計(jì)?、業(yè)務(wù)稽核等內(nèi)?容。內(nèi)部審計(jì)操?作過程中對__?__材料、業(yè)務(wù)?中特定保密程序?的接觸要求審計(jì)?部經(jīng)董事會的授?權(quán)，取得書面形?式的《授權(quán)書》?，經(jīng)董事會簽字?，并向被審部門?（個人）出示。?內(nèi)審過程的所?有資料由審計(jì)員?專責(zé)統(tǒng)一歸檔，?任何人員不得擅?自保留，對所有?接觸的業(yè)務(wù)、財(cái)?務(wù)信息要求審計(jì)?經(jīng)理、審計(jì)員對?內(nèi)對外嚴(yán)格保密?，只能通過審計(jì)?報(bào)告渠道單向匯?報(bào)給董事會和審?計(jì)委員會；擅自?泄漏經(jīng)營信息的?，則給予開除的?處分，并將根據(jù)?情節(jié)的嚴(yán)重性追?究其法律責(zé)任。?審計(jì)經(jīng)理必須?嚴(yán)格按審計(jì)方案?的時間進(jìn)度要求?開展審計(jì)工作，?不得擅自拖延審?計(jì)時間，影響正?常經(jīng)營活動，由?于被審計(jì)單位配?合不利或?qū)徲?jì)中?發(fā)現(xiàn)新的問題需?要擴(kuò)大審計(jì)范圍?，而須延期審計(jì)?時，需要及時上?報(bào)董事會，并報(bào)?請董事會調(diào)整原?審計(jì)實(shí)施方案；?對審計(jì)延期的責(zé)?任人，須上報(bào)董?事會，在審計(jì)決?定中統(tǒng)一作出處?理決定。5/?10由董事會?或公司總經(jīng)理向?審計(jì)部提出專項(xiàng)?審計(jì)委托，出據(jù)?《內(nèi)部審計(jì)委托?書》；《內(nèi)部審?計(jì)委托書》由審?計(jì)員存檔。a?.2專項(xiàng)內(nèi)部審?計(jì)執(zhí)行審計(jì)現(xiàn)?場調(diào)查完成后，?審計(jì)經(jīng)理/審計(jì)?員將根據(jù)現(xiàn)場審?計(jì)具體情況整理?審計(jì)工作底稿，?并與被審計(jì)部門?就初步結(jié)論進(jìn)行?溝通，被審計(jì)部?門首先對事實(shí)和?數(shù)據(jù)是否確切可?提出補(bǔ)充意見，?經(jīng)審計(jì)經(jīng)理/審?計(jì)員查明后修改?或補(bǔ)充，對審計(jì)?報(bào)告的法規(guī)依據(jù)?、處理建議的內(nèi)?容也可以提出不?同的看法，審計(jì)?經(jīng)理/審計(jì)員可?以采納或維護(hù)報(bào)?告結(jié)論。審計(jì)?經(jīng)理/審計(jì)員與?被審計(jì)部門就初?步結(jié)論溝通后，?應(yīng)根據(jù)初步審計(jì)?結(jié)論形成審計(jì)報(bào)?告草稿。a.?2審計(jì)報(bào)告定稿?審計(jì)經(jīng)理對審?計(jì)員提交的審計(jì)?報(bào)告草稿進(jìn)行重?點(diǎn)復(fù)核，對重大?的會計(jì)、審計(jì)問?題可與被審計(jì)單?位負(fù)責(zé)人交換意?見，交換的范圍?僅限于澄清事實(shí)?而非對審計(jì)結(jié)論?的討論，如未發(fā)?現(xiàn)審計(jì)報(bào)告草稿?有不妥之處則提?交正式《內(nèi)部審?計(jì)報(bào)告》，在復(fù)?核中如發(fā)現(xiàn)事實(shí)?未清或有其他不?妥之處應(yīng)責(zé)成審?計(jì)員盡快予以落?實(shí)，或補(bǔ)充工作?程序。審計(jì)報(bào)?告的要求為。事?實(shí)清楚；數(shù)據(jù)確?實(shí)；依法有據(jù)；?建議恰當(dāng)。a.?3審計(jì)報(bào)告報(bào)送?審計(jì)報(bào)告通過?并簽署意見后，?《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告?》報(bào)董事會；專?項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的《?內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》?還須有一份向?qū)?計(jì)委托方報(bào)送。?董事會應(yīng)__?__審計(jì)報(bào)告是?否符合《年度內(nèi)?部審計(jì)計(jì)劃》，?并召開審計(jì)工作?會議，就審計(jì)報(bào)?告結(jié)論及其所反?映的重要問題通?告被審單位負(fù)責(zé)?人，征求被審計(jì)?單位意見。6?/10a.2?內(nèi)審申訴如被?審計(jì)單位對審計(jì)?結(jié)果表示異議，?可向董事會提交?《內(nèi)部審計(jì)申訴?報(bào)告》，具體闡?述對內(nèi)審結(jié)論持?有的異議和原因?（包括對審計(jì)依?據(jù)的置疑、對審?計(jì)工作方法和程?序的意見、客觀?因素的影響等）?。a.3內(nèi)審?會審董事會審?議申訴報(bào)告，根