稅收職能與稅收效應(yīng)簡介課件

2023/7/20稅收職能與稅收效應(yīng)簡介第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)度量影響稅收負(fù)擔(dān)的因素xiongxiao一、稅收負(fù)擔(dān)概念1.概念稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人因為納稅而減少的收益，因此而承受的經(jīng)濟損失或心理負(fù)擔(dān)。xiongxiao2.稅收負(fù)擔(dān)的理解客觀負(fù)擔(dān)國家通過征稅而從納稅人手中取得一部分國民收入，同時導(dǎo)致納稅人經(jīng)濟利益的直接減少xiongxiao主觀負(fù)擔(dān)納稅人交納稅收之后，必須考慮在減少了預(yù)算支出的條件下如何安排自己的消費，或者為了使自己的消費支出不受影響，必須考慮如何付出更多的勞動獲得更多的收入，由這些“考慮”、乃至“焦慮”而產(chǎn)生的精神負(fù)擔(dān)。xiongxiao二、稅收負(fù)擔(dān)概念的意義首先，它是對征稅依據(jù)的挑釁。按傳統(tǒng)征稅理論，稅收是國家憑借政治權(quán)力、強制地、無償?shù)厝〉玫呢斦杖耄@然如果憑借的是“政治權(quán)力”，當(dāng)然國家就沒有必要考慮納稅人的負(fù)擔(dān)問題。xiongxiao其次，稅收負(fù)擔(dān)概念體現(xiàn)出對納稅人的尊重。國家就必須考慮這種負(fù)擔(dān)的承受問題。正是因為考慮納稅人稅收負(fù)擔(dān)的承受問題，才由此演繹出對納稅人的尊重、稅收法制建設(shè)問題、最優(yōu)稅收負(fù)擔(dān)問題及最優(yōu)稅收制度理論等。xiongxiao公共財政理論認(rèn)為，稅收是公共產(chǎn)品的價格。只有超出公共產(chǎn)品價格的部分才成為納稅人的負(fù)擔(dān)。不管如何理解稅收負(fù)擔(dān)，稅收負(fù)擔(dān)概念的提出及研究都具有重要的意義。同時，稅收負(fù)擔(dān)也成為稅收制度和稅收政策設(shè)計的核心。xiongxiao三、稅收負(fù)擔(dān)的分類及度量依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)或不同的目的可以對稅收負(fù)擔(dān)進行不同的分類xiongxiao（一）稅收負(fù)擔(dān)的分類1、從納稅人角度，可以把稅收負(fù)擔(dān)分為自然人稅收負(fù)擔(dān)和非自然人稅收負(fù)擔(dān)。2、從課稅對象角度，可以分為商品稅稅收負(fù)擔(dān)、財產(chǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)和所得稅稅收負(fù)擔(dān)等。xiongxiao3、從稅收負(fù)擔(dān)的歸屬，可以分為名義稅收負(fù)擔(dān)和實際稅收負(fù)擔(dān)。4、從稅收負(fù)擔(dān)的層次，可以分為微觀稅收負(fù)擔(dān)與宏觀稅收負(fù)擔(dān)。xiongxiao（二）稅收負(fù)擔(dān)的度量稅收負(fù)擔(dān)的輕重或高低，一般用稅收負(fù)擔(dān)率來表示，所以，稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人所繳納的稅額與其據(jù)以課稅的對象（例如，所得、財產(chǎn)、收入）的比率。xiongxiao納稅人稅收負(fù)擔(dān)=納稅人應(yīng)納稅額/納稅人課稅依據(jù)微觀稅收負(fù)擔(dān)=微觀主體應(yīng)納稅額/微觀主體課稅依據(jù)宏觀稅收負(fù)擔(dān)=國家稅收總額/國家課稅依據(jù)名義稅收負(fù)擔(dān)=名義稅額/名義課稅依據(jù)實際稅收負(fù)擔(dān)=名義稅收負(fù)擔(dān)/GDP折算指數(shù)xiongxiao四、影響稅收負(fù)擔(dān)的因素不管是微觀還是宏觀稅收負(fù)擔(dān)，都受多方面因素的影響，其中比較重要的有：經(jīng)濟發(fā)展水平、政府職能、政治經(jīng)濟體制和宏觀經(jīng)濟政策。xiongxiao第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)是可以轉(zhuǎn)嫁的，其轉(zhuǎn)嫁的方式有：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果稱為稅負(fù)歸宿。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有一定的規(guī)律性。xiongxiao一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁概念及轉(zhuǎn)嫁方式（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁概念稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過各種途徑將其應(yīng)當(dāng)繳納的稅金的全部或一部分轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種經(jīng)濟現(xiàn)象，與偷逃稅無關(guān)，但會加大納稅人偷逃稅的動機。xiongxiao（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本方式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般是通過人為的價格高低來實現(xiàn)的，因而與商品的價格直接相聯(lián)系，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本方式有五種xiongxiao1、前轉(zhuǎn)方式，也稱為順轉(zhuǎn)。通過提高價格的方式，將其應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)嫁給購買方負(fù)擔(dān)的方法。2、后轉(zhuǎn)方式，又稱為逆轉(zhuǎn)。通過壓低商品或勞務(wù)價格，將應(yīng)當(dāng)繳納的稅收轉(zhuǎn)嫁給供貨方負(fù)擔(dān)。xiongxiao3．混轉(zhuǎn)方式，也稱為散轉(zhuǎn)。納稅人將一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供貨方，同時又將一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購貨方，從而達到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的目的。4、消轉(zhuǎn)，也稱稅收轉(zhuǎn)化。納稅人通過發(fā)送生產(chǎn)經(jīng)營管理或改進生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。xiongxiao5、稅收資本化，也稱為資本還原。納稅人將自己所應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅收計入材料或固定資產(chǎn)購入成本，通過銷售產(chǎn)品或提取固定資產(chǎn)折舊等方式收回。xiongxiao（三）稅負(fù)歸縮稅負(fù)歸縮是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點。納稅人可以進一步區(qū)分為交納人與負(fù)稅人，交納稅收的人不一定是最終的負(fù)稅人，而負(fù)稅人也可能不是交稅人。xiongxiao如果一種稅，其交稅人不是負(fù)稅人，那么這種稅被稱為間接稅，即間接稅是指稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁給他負(fù)擔(dān)的稅。如果一種稅，其交稅人就是負(fù)稅人，那么這種稅被稱為直接稅，即直接稅一般是不能轉(zhuǎn)嫁的稅。xiongxiao二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁取決于商品的供給與需求彈性xiongxiao1、從課稅對象看，商品課稅比較容易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。2、從供求彈性看，商品或勞務(wù)的供給彈性越大，需求彈性越小，越容易轉(zhuǎn)嫁；反之，如果商品或勞務(wù)的供給彈性越小，需求彈性越大，那么越不容易轉(zhuǎn)嫁。xiongxiao3、從課稅范圍看，課稅范圍寬廣的商品或勞務(wù)較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品或勞務(wù)難以轉(zhuǎn)嫁。4、從市場結(jié)構(gòu)看，不完全競爭市場比較容易實現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，而完全競爭市場則不容易實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁。xiongxiao5、從計稅方式看，從價課稅，稅額隨價格的升降而變化，較易轉(zhuǎn)嫁；從量課稅，稅額不受價格變動影響稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。xiongxiao第三節(jié)稅收職能一、稅收職能稅收職能是指稅收本身所固有的職責(zé)和功能?；韭毮苡腥齻€：一是財政職能；二是經(jīng)濟職能；三是監(jiān)督職能。xiongxiao（一）財政職能是指國家通過掌握和運用稅收工具，參與國民收入的分配，為國家取得財政收入。稅收的財政職能是首要的和基本的職能。xiongxiao（二）經(jīng)濟職能也稱稅收調(diào)控職能或稅收政策職能。國家通過改變課稅對象、納稅人、稅率等稅制要素，使稅收負(fù)擔(dān)在不同的經(jīng)濟主體之間進行變化，以達到一定的政策目標(biāo)。xiongxiao稅收的經(jīng)濟職能是人們對稅收功能不斷認(rèn)識的結(jié)果。早期，人們對稅收的認(rèn)識主要局限在稅收的財政職能，稅收代表著“皇糧國稅”。隨著稅收法制的建設(shè)和對稅收功能認(rèn)識的深入，人們開始運用稅收來實施各種國家政策。xiongxiao（三）監(jiān)督職能通過國家稅務(wù)征收機關(guān)的征稅工作可以對國民經(jīng)濟的運行情況及納稅義務(wù)人的行為進行監(jiān)督、管理和控制，不僅能保證國家稅款的征收，而且可以為有關(guān)經(jīng)濟情報部門提供相應(yīng)的經(jīng)濟信息和政策反饋。xiongxiao國家許多政策的實施依賴于對政策對象情況的了解。否則，一切公平和效率的政策都會失去其本來功能，達不到政策設(shè)計的目標(biāo)。稅收被認(rèn)為連接市場與政府的“橋梁”.xiongxiao第四節(jié)稅收效應(yīng)稅收效應(yīng)是稅收職能在一定條件下產(chǎn)生的效果。xiongxiao（一）超額收益、超額負(fù)擔(dān)和中性效應(yīng)稅收超額收益效應(yīng)是指一種稅的征收導(dǎo)致超出其稅收收入的收益。例如遺產(chǎn)稅，一般認(rèn)為，遺產(chǎn)稅的征收可以激勵人們更加努力勞動。xiongxiao(二)收入效應(yīng)與替代效應(yīng)從稅收對納稅人的影響可以分為收入效應(yīng)與替代效應(yīng)xiongxiao1.稅收收入效應(yīng)稅收將納稅人收入的一部分轉(zhuǎn)移到政府手中,使納稅人收入減少XP1+YP2=I當(dāng)價格P1,P2不變,收入I變化時,納稅人的商品購買數(shù)量XY會變化xiongxiaoE1E2稅收的收入效應(yīng)XAOYCDBX1X2征稅使可支配收入降低,對X商品購買減少,收入效應(yīng)(X2-X1)xiongxiao2.稅收替代效應(yīng)政府對不同的商品征收不同的稅,將會影響商品的相對價格,引起納稅人對商品購買選擇的變化XP1+YP2=I,I不變,P2增大,減少對Y的購買,增加對X的購買xiongxiao稅收替代效應(yīng)YXABCOX1X2對Y商品征稅,P2加大,P1相對降低,使X商品購買增加,替代效應(yīng)(X2-X1)xiongxiao（三）激勵效應(yīng)與限制效應(yīng)激勵與限制體現(xiàn)稅收差別對待，是稅收政策實施的基礎(chǔ)乃至靈魂。xiongxiao如果一種稅的征收（包括增稅與減稅），能夠使得納稅人對某項活動的增強，那么這就是稅收的激勵效應(yīng)，反之，便是限制效應(yīng)。例如，國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)采用稅收優(yōu)惠與稅收減免，而對高能耗高污染產(chǎn)業(yè)采用提高稅率的政策。xiongxiao（四）對勞動、資本、投資的效應(yīng)國家對勞動資本儲蓄及投資征稅,可能帶來收入與分配效應(yīng)xiongxiao1、稅收對勞動供給的影響(1)對勞動供給的收入效應(yīng)征稅減少了個人可支配收入,促進其為維持其既定的消費和閑暇而增加工作時間,這是一種積極的效應(yīng)XP1+YP2=I,即I的變化xiongxiao(2)對勞動供給的替代效應(yīng)由于征稅使納稅人在勞動與閑暇之間的相對價格發(fā)生變化,促使人們在勞動與閑暇之間進行重新選擇XP1+YP2=I,即P的變化xiongxiaoE2比例稅對勞動供給的影響勞動(收入)閑暇E1X2X1X3DZU1U2CE3對勞動收入征稅,使勞動者可支配收入減少,為確保其效用水平不降低,勞動者減少閑暇,替代效應(yīng)X1-X2,收入效應(yīng)X3-X1xiongxiao稅收對我國勞動供給的影響我國勞動力供給長期過剩,就業(yè)壓力大,因此稅收的收入效應(yīng)較強,替代效應(yīng)不大,但就業(yè)結(jié)構(gòu)不盡不合理,因此發(fā)揮稅收的替代效應(yīng)的余地很大,可以用來調(diào)整就業(yè)觀念,勞動供給結(jié)構(gòu)和勞動需求結(jié)構(gòu)xiongxiao2、稅收對居民儲蓄的影響收入效應(yīng):減少居民收入替代效應(yīng):轉(zhuǎn)向其它品種征收利息所得稅的目的是希望使更多的人進入股票和債券等其他投資市場xiongxiao3、稅收對投資的影響(1)稅收影響投資的原理稅收主要通過影響收益率而影響投資企業(yè)所得稅影響稅后利潤稅收優(yōu)惠影響投資方向折舊抵稅xiongxiao(2)稅收對投資的替代效應(yīng)0消費品投資品B

E1

I1U1

U2C1

C2I2

E2D

A對投資品征稅,使投資品需求減少,消費品增加xiongxiao(3)稅收對投資的收入效應(yīng)0消費品BE

E2E1U1

U2C1C2I2I1

A投資品對投資征稅使納稅人投資品購買減少(E1),納稅人減少消費品增加投資品(E2)xiongxiao第三節(jié)稅收與經(jīng)濟發(fā)展稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論是增稅或減稅的理論基礎(chǔ),歷史上出現(xiàn)過多個流派供給學(xué)派代表人物：ArthurBLafferxiongxiao一、稅收與經(jīng)濟

發(fā)展關(guān)系的理論觀點1.古典經(jīng)濟學(xué)亞當(dāng)斯密觀點:盡可能少,稅不重征2.社會政策學(xué)派瓦格納觀點:矯正收入分配3.凱恩斯學(xué)派的觀點:調(diào)節(jié)穩(wěn)定經(jīng)濟xiongxiao二、供給學(xué)派的稅收觀點1.三個基本命題(1)高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性xiongxiao(2)高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量

(3)邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化xiongxiaoAOCB稅收收入稅率DE

2.拉弗曲線xiongxiao拉弗曲線的經(jīng)濟含義(1)高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率(2)取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率xiongxiao(3)保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件xiongxiao三、國際稅收競爭與減