新辦企業(yè)培訓(xùn)溫州市鹿城區(qū)國家稅務(wù)局課件

新辦企業(yè)培訓(xùn)

——溫州市鹿城區(qū)國家稅務(wù)局目錄1登記及前期工作發(fā)票3稅種介紹優(yōu)惠政策5常用服務(wù)24稅務(wù)登記目錄1登記及前期工作

企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。銀稅協(xié)議維護(hù)

納稅人辦理國稅稅務(wù)登記證后，到稅務(wù)登記窗口或辦稅大廳領(lǐng)取《委托繳稅協(xié)議書》，一式三份。納稅人到開戶銀行，簽訂委托繳稅協(xié)議，開戶銀行留存一份，一份交至稅務(wù)機(jī)關(guān)（管理員或大廳），一份由納稅人自己留存。（注：在銀行簽訂協(xié)議時(shí)，必須要求在協(xié)議上寫清開戶行行號(hào)、清算行行號(hào)等信息）發(fā)生繳稅業(yè)務(wù)后當(dāng)月，開戶銀行為納稅人打印《電子繳稅付款憑證》，納稅人據(jù)此記賬。目錄1登記及前期工作后續(xù)事宜稅源管理部門在收到稅務(wù)登記信息后，于納稅人核準(zhǔn)登記當(dāng)月月底前進(jìn)行稅種登記，稅源單位會(huì)通知納稅人帶相關(guān)資料，請(qǐng)納稅人予以配合。根據(jù)經(jīng)營范圍確定流轉(zhuǎn)稅稅種。值得注意的是涉及增值稅、營業(yè)稅兼營企業(yè)的企業(yè)所得稅的確定，稅務(wù)登記窗口在辦理稅務(wù)登記時(shí)會(huì)要求企業(yè)填寫《新增企業(yè)所得稅納稅人管轄確定表》，根據(jù)企業(yè)自行申報(bào)的主營行業(yè)確定企業(yè)所得稅管轄機(jī)構(gòu)，因此納稅人報(bào)道時(shí)，應(yīng)帶上此表以確定所得稅管轄機(jī)構(gòu)。需注意分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管轄機(jī)構(gòu)與總公司應(yīng)一致。目錄1登記及前期工作申報(bào)納稅申報(bào)凡是辦理了國稅稅務(wù)登記并核定了稅種的納稅人，無論是否取得經(jīng)營收入、經(jīng)營利潤(rùn)或者在減稅、免稅期內(nèi)，都要按照《稅務(wù)登記證》載明的發(fā)證日期，從該日期的次月起，在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。目前，為方便納稅人，建議通過VPDN網(wǎng)上申報(bào)，如有特殊情況可至國稅大廳自助報(bào)稅區(qū)申報(bào)，或經(jīng)管理員簽字后至辦稅大廳前臺(tái)上門申報(bào)。目錄1登記及前期工作申報(bào)申報(bào)期限增值稅：按月申報(bào)，每月1—15日；消費(fèi)稅：按月申報(bào)，每月1—15日；企業(yè)所得稅：按季申報(bào)，1月、4月、7月、10月的1-15日，年度所得稅申報(bào)，申報(bào)期為次年5月31日止。遇最后一日為法定休息日的，順延1日；在首月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。逾期申報(bào)須進(jìn)行處罰后再辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)。（注：辦稅服務(wù)廳告示欄貼有全年各月申報(bào)期截止日期）目錄1登記及前期工作申報(bào)逾期申報(bào)處理納稅人在申報(bào)期結(jié)束后進(jìn)行申報(bào)的，需先到管理員處進(jìn)行處罰，管理員根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定做出相應(yīng)處罰。處罰結(jié)束后，納稅人憑借處罰決定書（或不予處罰決定書）、經(jīng)管理員簽字蓋章的紙質(zhì)申報(bào)表到辦稅大廳進(jìn)行上門申報(bào)。目錄1登記及前期工作VPDM網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)為方便納稅人，納稅人在國稅登記的所有稅種均可通過“VPDN”進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。其業(yè)務(wù)流程：1、開戶并安裝相關(guān)軟件：攜帶稅務(wù)登記證副本、公章、辦理人身份證，到電信營業(yè)廳，申請(qǐng)開通國稅VPDN網(wǎng)上申報(bào)。在報(bào)稅電腦上安裝相關(guān)軟件。2、申報(bào)期內(nèi)用VPDN拔號(hào)軟件拔號(hào)登陸到浙江省國稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)登陸的用戶名為納稅人識(shí)別號(hào)，初始密碼為法人身份證后六位，登陸后即可按頁面提示進(jìn)行申報(bào)。目錄1登記及前期工作VPDM網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)1、網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)不支持逾期申報(bào)，超過申報(bào)期限，經(jīng)管理員處理后只能進(jìn)行上門申報(bào)。2、網(wǎng)上全申報(bào)成功后需撤消申報(bào)的，須與管理員聯(lián)系，管理員撤消全申報(bào)后才可以重新申報(bào)。

3、網(wǎng)上申報(bào)后需將申報(bào)表及附表及時(shí)打印按月裝訂成冊(cè)，按區(qū)局要求匯總報(bào)送管理員處。

4、網(wǎng)上申報(bào)全省服務(wù)熱線：4008990000目錄1登記及前期工作發(fā)票普通發(fā)票首次領(lǐng)購納稅人初次領(lǐng)購發(fā)票，填寫《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》，提供發(fā)票領(lǐng)購人和企業(yè)法人身份證復(fù)印件。管理員審核后交由科所長(zhǎng)簽字確認(rèn)后審批。納稅人需提供發(fā)票專用章印模。審批后，納稅人到辦稅大廳進(jìn)行領(lǐng)購發(fā)票，納稅人填寫《發(fā)票領(lǐng)購單》（注：需自行購買）進(jìn)行領(lǐng)購。發(fā)票領(lǐng)購簿由大廳統(tǒng)一發(fā)放。若為增值稅普通發(fā)票，則需金稅卡、IC卡初始發(fā)行；若為增值稅專用發(fā)票，則需金稅卡、IC卡初始發(fā)行和防偽稅控最高開票限額的審批。目錄2發(fā)票發(fā)票防偽稅控最高開票限額審批新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的防偽稅控企業(yè)（或貨運(yùn)稅控企業(yè)），可以在認(rèn)定的同時(shí)申請(qǐng)專用發(fā)票最高開票限額，原則上初次申請(qǐng)的為最高開票限額為十萬元的專用發(fā)票。1、納稅人申請(qǐng)→大廳受理→稅源管理部門審批（最高開票限額為十萬元的）2、納稅人申請(qǐng)→辦稅大廳受理→稅源管理部門審核→局長(zhǎng)審批（最高開票限額為百萬元及以上的）目錄2發(fā)票發(fā)票普通發(fā)票用票量的調(diào)整納稅人因業(yè)務(wù)量變化等原因，對(duì)其使用的發(fā)票數(shù)量提出調(diào)整申請(qǐng)，納稅服務(wù)科全程服務(wù)臺(tái)對(duì)其提出的申請(qǐng)進(jìn)行受理審核，進(jìn)行發(fā)票用票量的調(diào)整。（我局原則上確定可以領(lǐng)購三個(gè)月的用票量）。若一次增量特別大，需由管理員審批。納稅人應(yīng)提供的資料：1、《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（主表2份）；2、發(fā)票購領(lǐng)簿。目錄2發(fā)票發(fā)票普通發(fā)票驗(yàn)舊（交舊）購新已經(jīng)領(lǐng)購過發(fā)票的納稅人，發(fā)票使用完后需要繼續(xù)領(lǐng)購發(fā)票的，需到辦稅服務(wù)廳發(fā)票窗口辦理驗(yàn)舊（交舊）購新手續(xù)。納稅人將已使用過的發(fā)票存根或者開票清冊(cè)提交檢驗(yàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核人員查驗(yàn)（交舊）、計(jì)算發(fā)票的開具情況，并按要求錄入系統(tǒng)，發(fā)售新發(fā)票。備注：根據(jù)財(cái)綜〔2012〕97號(hào)，自2013年1月1日起，已取消稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。目錄2發(fā)票發(fā)票普通發(fā)票驗(yàn)舊（交舊）購新（一）發(fā)票驗(yàn)舊應(yīng)提供的資料：1、《發(fā)票領(lǐng)購簿》；2、通用手工發(fā)票需提供已使用過的發(fā)票存根；3、通用機(jī)打發(fā)票需提供加蓋納稅人印章的《普通發(fā)票驗(yàn)舊（繳銷）信息傳遞單》；4、使用防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票需提供開票清單；5、作廢發(fā)票需提供全部聯(lián)次及相應(yīng)明細(xì)清單；（二）發(fā)票購領(lǐng)應(yīng)提供的資料：1、《發(fā)票領(lǐng)購簿》；2、發(fā)票專用章；3、《發(fā)票領(lǐng)購單》（主表）1份；4、防偽稅控企業(yè)需攜帶IC卡或稅控小盤（貨運(yùn)稅控企業(yè)）目錄2發(fā)票發(fā)票發(fā)票、領(lǐng)購簿丟失處理納稅人丟失普通發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿應(yīng)于丟失當(dāng)日到管理員處進(jìn)行處理，并按規(guī)定進(jìn)行處罰。1、納稅人應(yīng)填寫《刊登“發(fā)票掛失聲明“聯(lián)系單》，管理員簽字蓋章后，納稅人憑借《刊登“發(fā)票掛失聲明“聯(lián)系單》到市級(jí)刊物上登報(bào)聲明作廢。其中，增值稅專用發(fā)票空白發(fā)票丟失的，需要到中國稅務(wù)報(bào)登報(bào)聲明作廢。2、納稅人憑借樣刊到管理員處，管理員按《發(fā)票管理辦法》規(guī)定予以處罰。3、納稅人根據(jù)處罰文書及樣刊到全程服務(wù)臺(tái)錄入《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》文書。目錄2發(fā)票發(fā)票開具紅字普通發(fā)票納稅人在發(fā)生銷售退回、銷售折讓或發(fā)票開具錯(cuò)誤等情況時(shí)可以開具紅字發(fā)票，但須取得受票方書面說明或其他證明材料，同時(shí)收回原發(fā)票，將原發(fā)票和證明材料附在紅字發(fā)票后備查，并在原發(fā)票上注明“作廢”字樣；無法收回原發(fā)票的，須取得受票方的書面證明，并將證明材料附在紅字發(fā)票后，以備驗(yàn)舊繳銷環(huán)節(jié)核對(duì)。目錄2發(fā)票發(fā)票開具紅字普通發(fā)票無法取得原發(fā)票時(shí)出具的相關(guān)證明包括：屬銷貨退回的，應(yīng)附雙方退貨有效證明（指購貨方退貨單、銷貨方入庫單或雙方貨款結(jié)算憑證、大宗商品退貨的還應(yīng)提供相關(guān)的運(yùn)輸單據(jù)等）；屬銷售折讓的，應(yīng)附折讓協(xié)議書及貨款結(jié)算憑證；屬政策性價(jià)格調(diào)整等原因的，應(yīng)附相對(duì)應(yīng)的證明或上級(jí)相應(yīng)文件復(fù)印件，以備查。目錄2發(fā)票未認(rèn)證

由銷售方于大廳申請(qǐng)開具《紅字通知單》。開票有誤購買方拒收的，攜帶：▲《紅字申請(qǐng)單》2份▲發(fā)票抵扣聯(lián)原件、復(fù)印件▲購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料開票有誤但尚未交付的，次月內(nèi)攜帶：▲《紅字申請(qǐng)單》2份▲發(fā)票全部聯(lián)次及抵扣聯(lián)復(fù)印件▲銷售方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。紅字專用發(fā)票目錄2發(fā)票已認(rèn)證紅字專用發(fā)票

由購買方于大廳申請(qǐng)開具《紅字通知單》。攜帶：▲《紅字申請(qǐng)單》2份▲包含該發(fā)票的認(rèn)證清單▲發(fā)票抵扣聯(lián)原件、復(fù)印件▲購銷雙方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料目錄2發(fā)票丟失增值稅專用發(fā)票丟失抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)▲未認(rèn)證的，購方憑記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的，以復(fù)印件和《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（由銷售方憑記賬聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件抄報(bào)稅后于大廳申請(qǐng)開具）作為抵扣憑證?！颜J(rèn)證相符的，購方憑記賬聯(lián)復(fù)印件及《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》作為抵扣憑證。?專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。丟失抵扣聯(lián)▲未認(rèn)證的，購方憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證并留存?zhèn)洳?。▲已認(rèn)證相符的，購方憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳閬G失發(fā)票聯(lián)可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。目?發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控設(shè)備溫州百旺金賦信息科技有限公司稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票溫州百旺金賦信息科技有限公司溫州市航天信息計(jì)算機(jī)有限公司增值稅專用發(fā)票申報(bào)期前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送數(shù)據(jù)（即抄報(bào)稅），繼而進(jìn)行申報(bào)目錄2發(fā)票稅控設(shè)備丟失目錄2發(fā)票增值稅一般納稅人丟失、被盜金稅卡、IC卡、金稅盤（稅控盤）和報(bào)稅盤等增值稅稅控設(shè)備，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行處理，納稅人應(yīng)提供：①丟失、被盜IC卡、報(bào)稅盤的：《丟失、被盜金稅卡（IC卡）情況表》（主表）2份；②丟失、被盜金稅卡、金稅盤（稅控盤）的：1、《丟失、被盜金稅卡（IC卡）情況表》（主表）2份；2、提供公安部門受理報(bào)案的有關(guān)材料。工作流程：納稅人申請(qǐng)→大廳受理→稅源管理部門審核→稅務(wù)行政處罰→航天信息公司補(bǔ)辦→大廳發(fā)行。目錄2發(fā)票小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票需攜帶：1、雙方合同協(xié)議2、受票方稅務(wù)登記證復(fù)印件，需蓋有增值稅一般納稅人專用章或提供一般納稅人認(rèn)定表復(fù)印件3、受票方開票資料4、出票方稅務(wù)登記證原件5、出票方公章、發(fā)票專用章限制條件：1、本月開票金額未達(dá)20000元（包括自己開具的發(fā)票金額及本次開具專用發(fā)票金額）不能開具專用發(fā)票2、小規(guī)模代開專用發(fā)票內(nèi)容不能超出企業(yè)的經(jīng)營范圍3、工業(yè)企業(yè)代開金額不能超過50萬，商業(yè)企業(yè)不能超過80萬，營改增企業(yè)不能超過500萬。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。增值稅：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。營改增：截止2014年6月1日，共有以下行業(yè)納入營改增范圍，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%。提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），增值電信服務(wù)、稅率為6%。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零目錄3稅種介紹02小規(guī)模納稅人增值稅納稅人01一般納稅人目錄3稅種介紹小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。目錄3稅種介紹小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人申報(bào)表內(nèi)容說明目錄1政策法規(guī)2稅收征管3納稅服務(wù)未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)

的納稅人,符合有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所01能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，02可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定目錄1政策法規(guī)2稅收征管3納稅服務(wù)小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)（純商業(yè)批發(fā)企業(yè)），指注冊(cè)資金在80萬元（含）以下且職工人數(shù)在10人（含）以下的批發(fā)企業(yè)。01（三個(gè)月）以下納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理a、增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；b、騙取出口退稅的；c、虛開增值稅扣稅憑證的；02（六個(gè)月）▲輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書由稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。▲輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，每次領(lǐng)購專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份?！o導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，需按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。50萬工業(yè)企業(yè)80萬商業(yè)企業(yè)500萬營改增一般納稅人強(qiáng)制認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額（包括免稅銷售額、營改增超額扣除企業(yè)包括扣除部分）目錄3稅種介紹++++認(rèn)定時(shí)限要求申報(bào)期

結(jié)束后40工作日內(nèi)

納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)（大廳受理）報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》

納稅人未遞交申請(qǐng)規(guī)定期結(jié)束后20工作日內(nèi)

稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》收到后10工作日內(nèi)

納稅人報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》

逾期未申請(qǐng)

企業(yè)需按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票一般納稅人申報(bào)表目錄3稅種介紹納稅人的營業(yè)執(zhí)照上有《消費(fèi)稅稅目稅率表》上經(jīng)營范圍的納稅人，都要按規(guī)定向管理員辦理消費(fèi)稅稅種登記。消費(fèi)稅的稅目、稅率，依照《消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《消費(fèi)稅暫行條例》繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅申報(bào)表目錄3稅種介紹

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。目錄3稅種介紹企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。目錄3稅種介紹依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的01依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的02擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的03依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的010405雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的06申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》:納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。目錄3稅種介紹根據(jù)相關(guān)文件，鹿城區(qū)局確定的企業(yè)所得稅不得核定征收具體標(biāo)準(zhǔn)如下：當(dāng)年新辦的企業(yè)當(dāng)年實(shí)行查帳征收，在下一年度根據(jù)企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用核算是否正常進(jìn)行鑒定。01外貿(mào)企業(yè)按企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)有無實(shí)際發(fā)生外貿(mào)行為劃分，如有發(fā)生外貿(mào)行為的按查帳征收管理。自營出口工業(yè)企業(yè)、一般納稅人一律實(shí)行查帳征收；年度中間小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人，要在當(dāng)月取消核定，改為查帳征收。02“特定納稅人”實(shí)行查帳征收。包括：(1)享有企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)；(2)匯總納稅企業(yè)；(3)上市公司；(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；(5)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。03目錄3稅種介紹企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，無論是正常損失還是非正常損失，均應(yīng)根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告）規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后才能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）文件，總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。目錄3稅種介紹企業(yè)所得稅申報(bào)表小規(guī)模優(yōu)惠根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)），自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。目錄4優(yōu)惠政策2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。參考文件《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）無需認(rèn)證目錄4優(yōu)惠政策目錄4優(yōu)惠政策增值稅一般納稅人優(yōu)惠政策目錄1政策法規(guī)2稅收征管3納稅服務(wù)小型微利企業(yè)稅率：20%根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）（有效期2014—2016）：明確小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策不再需要審批；但核定征收企業(yè)在年度申報(bào)前應(yīng)報(bào)送相關(guān)備案資料(浙江省2014年第3號(hào)）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所