營業(yè)稅改增值稅培訓課件

2016年第一期營改增專題培訓

---“建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)”

遂寧營改增--遂寧國稅前言

1、為什么改：

（1）減稅配合經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整

（2）解決營業(yè)稅重復征稅問題

（3）完善增值稅抵扣鏈條

2、怎么改：

（1）營業(yè)稅的征稅稅目全部改征增值稅

（2）國稅機關負責征管（二手房地稅代征）

（3）行業(yè)整體稅負降低（銷售額扣除、稅率的制訂、新舊政策的銜接、稅收優(yōu)惠原則上延續(xù)）

（4）

使用國稅發(fā)票，稅控系統(tǒng)開具。稅控設備費用由國家負擔遂寧抵扣鏈條遂寧營改增--遂寧國稅營改增主要政策文件1、核心文件：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號四個附件）（1）營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（2）營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定（3）營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定（4）跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

2、《總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（公告2016年第13號）《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（公告2016年第14號）、

3、《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》（公告2016年第15號）4、《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法公告》（公告2016年第16號）

4、《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（公告2016年第17號）、5、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（公告2016年第18號）、

6、《省局營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人資格登記有關事項的公告》（省局公告2016年第2號）

上述文件可登錄四川省國家稅務局官網(wǎng)“”在網(wǎng)頁右下角“營業(yè)稅改征增值稅”欄目內(nèi)下載。遂寧營改增--遂寧國稅營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別和聯(lián)系增值稅VS營業(yè)稅1、收入確認時間基本一致。2、納稅地點基本一致3、稅收優(yōu)惠基本一致1、國稅增值稅發(fā)票2、國稅機關征管3、價外稅4、計稅方式（一般計稅方式、簡易征收方式）5、納稅身份區(qū)別登記（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）遂寧概述稅率和增收率納稅人和扣繳義務人征稅范圍應納稅額的計算

征收管理稅收減免目錄遂寧營改增--遂寧國稅一、納稅人和扣繳義務人

在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

單位：是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人：是指個體工商戶和其他個人（即自然人）。機構(gòu)所在地居住地遂寧營改增--遂寧國稅承包、承租、掛靠單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。發(fā)包人為納稅人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營由發(fā)包人承擔相關法律責任遂寧營改增--遂寧國稅納稅人

試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

劃分標準強制：年應稅銷售額選擇：會計核算制度是否健全一般納稅人：按適用稅率征稅。一般計稅方式，個別項目選擇簡易計稅方式。自行開具增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票，按簡易計稅方式計稅遂寧營改增--遂寧國稅一般納稅人2016年5月1日前，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為），年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過500萬元（含本數(shù)，下同）的試點納稅人為一般納稅人。包括減、免稅銷售額和提供境外服務銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分，如果該銷售額為含稅銷售額，應按照應稅勞務的適用稅率或征收率換算為不含稅額銷售貨物和提供加工修理修配50萬元商業(yè)批發(fā)和零售80萬元

案例：某建筑企業(yè)，2015年5月至2016年4月銷售收入為560萬元，銷售額=560/（1+11%）=504.50萬元>500萬元銷售額超過500萬元的企業(yè)就應該申請增值稅一般納稅人資格認定。

*有分包收入300萬元？不扣除分包！遂寧營改增--遂寧國稅不認定為一般納稅人特殊規(guī)定不登記*****應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。選擇不登記*****超過規(guī)定標準的（1）非企業(yè)性單位（2）不經(jīng)常發(fā)生應征增值稅行為的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。非企業(yè)性單位不經(jīng)常提供應稅服務企業(yè)？遂寧營改增--遂寧國稅小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人標準暫定為應稅服務年銷售額500萬元（含本數(shù)）以下。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

遂寧營改增--遂寧國稅資格登記一般納稅人應向主管稅務機關辦理資格登記一、未按規(guī)定申請辦理手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。二、除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。三、原增值稅一般納稅人兼有應稅服務，按照規(guī)定應申請一般納稅人，不需要重新辦理認定手續(xù)，由主管稅務機關制作、送達稅務事項通知書，告知納稅人。1、試點納稅人向主管國稅機關填報《增值稅一般納稅人資格登記表》（附件1），并提供稅務登記證件；2、市城區(qū)向市直屬局辦稅大廳（遂寧中路753號）、各縣區(qū)局辦稅大廳遂寧中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。境外單位和個人（在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)）購買方為增值稅扣繳義務人房產(chǎn)項目委托國外設計？？？扣繳義務人取消原代理人代扣的規(guī)定遂寧營改增--遂寧國稅扣繳義務人例題境外公司為試點地區(qū)納稅人A提供項目設計，合同價款106萬元，該境外公司在試點地區(qū)無經(jīng)營機構(gòu)，應當扣繳的稅額計算如下：應扣繳稅額=106萬÷（1+6%）*6%=6萬元如果有代理人？遂寧概述稅率和增收率納稅人和扣繳義務人征稅范圍應納稅額的計算

征收管理稅收減免目錄遂寧營改增--遂寧國稅征稅范圍一、銷售貨物（生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)）二、提供修理修配勞務三、銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)本次新增：銷售服務（部分）、無形資產(chǎn)（部分）不動產(chǎn)（全部）遂寧營改增--遂寧國稅二、2013-2014期間已營改增項目大類服務類型征稅范圍1、交通運輸

使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動

陸路運輸服務通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、鐵路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸水路運輸服務通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動航空運輸服務通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。管道運輸服務通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務活動遂寧營改增--遂寧國稅二、2013-2014期間已營改增項目大類服務類型征稅范圍2、郵政服務

3、電信服務1.郵政普遍服務郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動2.郵政特殊服務3.其他郵政服務。郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動。其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動。1.基礎電信服務基礎電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。2.增值電信服務。增值電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。遂寧營改增--遂寧國稅2013-2014期間已營改增項目大類服務類型征稅范圍4、廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務，（1）廣播影視節(jié)目（作品）制作服務是指進行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業(yè)務活動。（2）廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權的業(yè)務活動。（3）廣播影視節(jié)目（作品）播映服務，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務活動。遂寧營改增--遂寧國稅2013-2014期間已營改增項目大類服務類型征稅范圍5、部分現(xiàn)代服務

圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動

研發(fā)和技術服務研發(fā)服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。（技術轉(zhuǎn)讓服務調(diào)整到無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）信息技術服務利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務文化創(chuàng)意服務包括設計服務、商標著作權轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務物流輔助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。收派服務。（貨物運輸代理服務、代理報關服務調(diào)整到商務服務）有形動產(chǎn)租賃服務

和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃（形動產(chǎn)融資租賃調(diào)整到金融服務）鑒證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動?！景ūO(jiān)理】遂寧營改增--遂寧國稅本次營改增項目此次營業(yè)稅改增值稅范圍新增：1.建筑服務；2.不動產(chǎn)（房地產(chǎn)）；3.金融（保險）：4.生活服務；5、商務輔助服務6、銷售無形資產(chǎn)服務屬性與行業(yè)屬性遂寧營改增--遂寧國稅二、2016年新增營改增項目行業(yè)大類服務類型征稅范圍商務輔助服務

（1）企業(yè)管理服務是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務的業(yè)務活動。（2）經(jīng)紀代理服務是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運輸、裝卸、倉儲和船舶進出港口、引航、靠泊等相關手續(xù)的業(yè)務活動。代理報關服務，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關手續(xù)的業(yè)務活動。（3）人力資源服務是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業(yè)務活動。（4）安全保護服務是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務。遂寧營改增--遂寧國稅2016年新增營改增項目大類服務類型征稅范圍（四）建筑服務作業(yè)對象----各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施1.工程服務。是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。2.安裝服務。是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。3.修繕服務。是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。4.裝飾服務。裝飾服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。5.其他建筑服務。是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作遂寧營改增--遂寧國稅2016年新增營改增項目大類服務類型征稅范圍（六）金融服務。--，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。1.貸款服務。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。2.直接收費金融服務。

是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關服務并且收取費用的業(yè)務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務。3.保險服務。

是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業(yè)保險行為。包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務。人身保險服務，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險業(yè)務活動。財產(chǎn)保險服務，是指以財產(chǎn)及其有關利益為保險標的的保險業(yè)務活動。4.金融商品轉(zhuǎn)讓。是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。遂寧營改增--遂寧國稅2016年新增營改增項目大類服務類型征稅范圍（七）生活服務。是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。1.文化體育服務。（1）文化服務，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。（2）體育服務，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業(yè)務活動。2.教育醫(yī)療服務。（1）教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動。學歷教育服務，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認可的招生和教學計劃組織教學，并頒發(fā)相應學歷證書的業(yè)務活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務。（2）醫(yī)療服務，是指提供醫(yī)學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務。3.旅游娛樂服務。（1）旅游服務，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業(yè)務活動。（2）娛樂服務，是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業(yè)務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。4.餐飲住宿服務。（1）餐飲服務，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業(yè)務活動。（2）住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務。5.居民日常服務。是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。遂寧營改增--遂寧國稅2016年新增營改增項目銷售征稅范圍二、銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。技術，包括專利技術和非專利技術。自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。其他權益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營權(包括特許經(jīng)營權、連鎖經(jīng)營權、其他經(jīng)營權)、經(jīng)銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉(zhuǎn)會費等。三、銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。遂寧營改增--遂寧國稅應稅行為★發(fā)生應稅行為，是指有償提供應稅服務、銷售貨物、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等★有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益★非營業(yè)活動非營業(yè)活動，是指：（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；3.所收款項全額上繳財政。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。遂寧營改增--遂寧國稅境內(nèi)

在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（一）服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；（三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi)；（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十三條

下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

****對上述三項規(guī)定的理解把握三個要點：一是應稅行為的銷售方為境外單位或者個人；二是境內(nèi)單位或者個人在境外購買；三是所購買的應稅行為的必須完全在境外使用或消費?！熬硟?nèi)”對“貨物銷售”的征稅是以貨物存放地確認征稅對象，貨物存放于境內(nèi)被交易的就是應稅行為。遂寧營改增--遂寧國稅境內(nèi)

****本條是對在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的具體規(guī)定，可從以下兩個方面把握：（一）服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)。即：境內(nèi)的單位或者個人作為銷售方發(fā)生上述應稅行為屬于在境內(nèi)發(fā)生，境外的單位或個人作為購買方在境內(nèi)發(fā)生上述應稅行為也屬于在境內(nèi)發(fā)生應稅行為(即時使用的服務發(fā)生在境內(nèi)、可延時使用的服務使用在境內(nèi))。例如：境內(nèi)單位向境外單位購買的設計服務屬于境內(nèi)銷售服務。（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)，以及所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi)。強調(diào)的是應稅行為所對應的標的物在境內(nèi)，即，無論是境內(nèi)單位或者個人，還是境外單位或者個人，只要其發(fā)生上述應稅行為的標的物在境內(nèi)，均屬于在境內(nèi)發(fā)生應稅行為。

遂寧營改增--遂寧國稅視同銷售行為

單位和個體工商戶的下列情形，視同發(fā)生應稅行為：一、向其他單位或者個人無償提供服務或無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但以公益活為目的或者以社會公眾為對象的除外。二、下列貨物轉(zhuǎn)讓行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。遂寧概述稅率和增收率納稅人和扣繳義務人征稅范圍應納稅額的計算

征收管理稅收減免目錄遂寧營改增--遂寧國稅稅率（一）稅率為17%

（1）銷售貨物（規(guī)定的除外）（2）提供加工、修理修配勞務（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務（二）稅率為13%：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；（三）稅率為11%

1、提供交通運輸、郵政、基礎電信、

2、提供建筑服務、不動產(chǎn)租賃服務

3、銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，。（四）稅率為6％

1、物流輔助服務2、商務輔助服務3、增值電信服務4、廣播影視節(jié)目發(fā)行播放服務5、現(xiàn)代服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外）6、生活服務7、銷售無形資產(chǎn)遂寧營改增--遂寧國稅征收率一、

征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人特定項目外的銷售貨物和提供應稅服務一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如公共客運。建筑服務二、5%小規(guī)模納稅人不動產(chǎn)銷售和不動產(chǎn)銷售租賃行為的征收率為5%以外。一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)簡易計稅遂寧營改增--遂寧國稅零稅率境內(nèi)單位或者個人主體內(nèi)容一、向境外單位提供的完全在境外消費的服務：1、以下技術研發(fā)服務：研發(fā)服務、合同能源管理服務。2、以下信息技術服務：軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務。3.設計服務。4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務。5、離岸服務外包業(yè)務6、轉(zhuǎn)讓技術。二、國際運輸服務1.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。2.在境外載運旅客或者貨物入境。3.在境外載運旅客或者貨物。三、航天運輸服務。1、納稅人出口貨物2、跨境應稅行為遂寧營改增--遂寧國稅零稅率、免稅、不征稅區(qū)別用中國特色社會主義共同理想凝聚力量零稅率---進項可以抵扣；免稅-------進項不能抵扣。不征稅---進項可以抵扣（視同零稅率）免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務，同時也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進項稅額。納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務，故同樣具有抵扣稅額的權利。本質(zhì)零稅率免稅不征稅國家財政補貼，不征稅遂寧概述稅率和增收率納稅人和扣繳義務人應稅服務應納稅額的計算

征收管理稅收減免目錄遂寧營改增--遂寧國稅應納稅額的計算—一般規(guī)定增值稅的計稅方法一般計稅方法：一般納稅人應稅行為簡易計稅方法：小規(guī)模納稅人應稅行為一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。遂寧應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額當期銷項稅額<當期進項稅額不足抵扣，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣扣繳義務人應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率一般計稅方法應納稅額計算—一般計稅方法營改增--遂寧國稅遂寧銷售額為不含稅銷售額；銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）銷項稅額=銷售額×稅率銷項稅額銷售額營改增--遂寧國稅應納稅額計算—一般計稅方法注：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅服務應收取的銷項稅額用藍字登記，因退回銷售貨物以及服務中止或者折讓應沖銷銷項稅額，用紅字登記遂寧營改增--遂寧國稅應納稅額的計算—一般規(guī)定（2011-133）1、營改增納稅人，銷售自己使用過的在試點實施以后購進或自制的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外，下同），按照適用稅率征收增值稅；2、銷售自己使用過的在試點實施以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。營改增增值稅一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。100000/（1+3%））*2%遂寧營改增--遂寧國稅應納稅額計算—一般計稅方法例題：某一般納稅人2016年7月取得房地產(chǎn)銷售收入111萬元(含稅），銷售一批多余的鋼材取得收入10萬元（不含量稅）。當月外購建材10萬元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1.7萬元），購入運輸車輛20萬元（不含稅金額，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額為3.4萬元），發(fā)生建筑服務支出50萬元(不含稅金額，取得貨物運輸業(yè)專用發(fā)票上注明的增值稅額為3.3萬元）。2016年7月份應納稅額：銷項稅額111÷（1+11%）×11%+10×17%進項稅額1.7-3.4-5.5=2.1萬元遂寧在取得進項稅額時要注意：（一）增值稅一般納稅人，才涉及進項稅額的抵扣問題（二）產(chǎn)生進項稅額的行為必須是購進貨物、加工修理修配勞務和接受應稅服務、購入無形資產(chǎn)、購入不動產(chǎn)；（三）取得了相關的憑證，抵扣憑證符合相關規(guī)定應納稅額計算—進項稅額遂寧涉及業(yè)務增值稅扣稅憑證抵扣額備注境內(nèi)增值稅業(yè)務1.增值稅專用發(fā)票增值稅額含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)認證或查詢確認進口業(yè)務2.海關進口增值稅專用繳款書增值稅額稽核比對相符購進農(nóng)產(chǎn)品3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票進項稅額=買價×扣除率（13%）已繳稅的銷售發(fā)票接受交通運輸服務4.運輸增值稅專用發(fā)票增值稅稅額2016年6月30日前開具境外單位或者個人提供的應稅服務5.稅收通用繳款書增值稅額應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。

進項抵扣憑證和金額遂寧不得抵扣的非流動資產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)回

2.按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額****可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率***上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。抵扣憑證時限？？？申報方式？？遂寧

（一）增值稅專用發(fā)票增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括：《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》），應在開具之日起180日內(nèi)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。（當月認證當月抵扣）自2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅專用發(fā)票掃描認證（5月1日起，對納稅信用B級取消認證），通過增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。（二）海關進口增值稅專用繳款書自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經(jīng)稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。增納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。（三）未在規(guī)定期限內(nèi)認證或者申報抵扣的情況增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括：《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）以及海關繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關辦理認證或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。國家稅務總局另有規(guī)定的除外（客觀情況逾期認證的，經(jīng)總局認可并認證后可抵扣）。抵扣管理規(guī)定遂寧營改增--遂寧國稅未規(guī)定抵扣期限的扣稅憑證接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國通用稅收繳款書購進農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票遂寧不得抵扣的進項稅額的計算不得抵扣的進項稅額備注（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。1其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。2、納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。1、非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。2、納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

旅客的身份去消費運輸服務，如公司的員工或客人坐火車。但公司承攬了客運業(yè)務委托第三方運輸取得的旅客運輸服務可抵扣。其它服務也類似，可理解為購進該類服務同時銷售了對應的服務遂寧進項不得抵扣事項進項不得抵扣計算辦法簡易計稅方法計稅項目不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額***建筑面積計算

***依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。免征增值稅項目其他不得抵扣事項（已抵扣后改變用途）將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額從當期的進項稅額中扣減不得抵扣的進項稅額的計算遂寧不得抵扣進項稅額特殊規(guī)定

有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；（2）應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的銷售額超過規(guī)定標準公路自開票納稅人遂寧已抵扣的非流動資產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出

已抵扣進項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生上述第5點規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率（*）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動（*）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。產(chǎn)。固定資產(chǎn)？？？申報方式？？遂寧應納稅額=銷售額×征收率采用簡易計稅方法計算應納稅額時，不得抵扣進項稅額。

采用銷售額和應納稅額合并定價的，應換算為不含稅銷售額。銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）簡易計稅方法簡易計稅辦法遂寧銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

應納稅額=銷售額×征收率應納稅額銷售額簡易計稅辦法103÷（1+3%）×3%=3遂寧營業(yè)稅改增值稅前后對比營業(yè)稅改增值稅前后對比行業(yè)類別納稅人分類所征稅種/稅率稅改前稅改后營業(yè)稅增值稅工程設計一般納稅人5%（全額交稅）6%（可以抵扣進項）小規(guī)模納稅人5%（全額交稅）3%（不可抵扣）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)一般納稅人5%（全額交稅）11%（可以抵扣進項）小規(guī)模納稅人5%（全額交稅）5%（不可抵扣）遂寧銷售額以人民幣計算。以外的貨幣結(jié)算的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。銷售額：是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)；3.所收款項全額上繳財政*維修基金？（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。銷售額的確定遂寧《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（36號附件2）試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除規(guī)定的扣除額后余額為銷售額。“銷售額扣減全額支出”的口徑為“收入與支出同口徑扣減”。一般納稅人的計算公式為：應納稅額＝〔銷售收入－支付價款〕÷(1+稅率)×稅率－進項稅額小規(guī)模納稅人的計算公式為：應納稅額=〔銷售收入－支付價款〕÷(1+征收率)×征收率銷售額扣除的規(guī)定遂寧代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票經(jīng)紀代理服務代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費金融商品轉(zhuǎn)讓成本客運場站服務支付給承運方運費建筑分包款土地價款旅游服務代收并支付給其他單位或者個人差額征收項目432516差額征收項目遂寧.試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。（5）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。***納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。銷售額扣除的憑證規(guī)定遂寧一般納稅人差額征稅案例某建筑企業(yè)，一般納稅人，兼有倉儲業(yè)務，2016年發(fā)生業(yè)務如下：2016年12月15日，取得新項目建筑收入100萬元（不含稅），其中80萬元是支付給其他分包企業(yè)的建筑費用，當月取得分包企業(yè)主管稅務機關代開增值稅專用發(fā)票77.67萬元（價稅合計80萬元、注明稅額2.33萬元），當期購進材料10萬元進項稅額1.7萬元，期初留抵進項稅額3萬元，期初未扣除分包款8萬元。建筑扣除前價稅合計金額=100+100*11%=111萬元建筑業(yè)務本期應扣除金額=80+8=88萬元建筑業(yè)務本期實際扣除金額=88萬元建筑業(yè)務扣除項目期末余額=88-88=0萬元扣除后含稅銷售額=111-88=33萬元扣除后銷項稅額=（33/（1+11%））*11%=3.27萬元進項稅額1.71.7+31.7+3+2.33期初未扣除分包余額為60萬元？？？遂寧小規(guī)模納稅人差額征稅案例A企業(yè)，小規(guī)模納稅人，假設該企業(yè)從事建材批發(fā)零售，自有運輸車輛，也對外單獨承攬運輸業(yè)務。2012年12月發(fā)生如下業(yè)務：2012年12月11日，取得運輸服務收入（含稅）5萬元，其中3萬元屬于支付給聯(lián)運企業(yè)的收入，取得憑據(jù)，應稅服務扣除額“期初余額”4萬元。1、應稅服務本期可扣除金額=4+3=7萬元2、應稅服務本期扣除額=5萬元3、應稅服務含稅銷售額=5-5=04、應稅服務計稅銷售額=0/(1+3%)=0萬元遂寧**納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。**納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。例如：某試點一般納稅人既有不動產(chǎn)銷售業(yè)務，又有經(jīng)紀代理業(yè)務，（兩項業(yè)務不屬于混合銷售），如果該納稅人能夠分別核算上述兩項應稅行為的銷售額，則銷售不動產(chǎn)適用11%的增值稅稅率，提供經(jīng)紀代理服務適用6%的增值稅稅率；如果該納稅人沒有分別核算上述兩項應稅行為的銷售額，則銷售不動產(chǎn)和提供經(jīng)紀代理服務均從高適用11%的增值稅稅率。健全核算*****兼營遂寧混合銷售

一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。***裝修送主材====裝修送家電“混和服務”如運輸加住宿，適用稅率？不動產(chǎn)出租加安保服務？？？？？遂寧概述稅率和增收率納稅人和扣繳義務人應稅服務應納稅額的計算

征收管理稅收減免目錄遂寧營改增--遂寧國稅稅收減免納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。放棄免稅權的增值稅一般納稅人提供應稅服務可以開具增值稅專用發(fā)票。納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其提供的全部應稅服務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的對象選擇部分應稅服務放棄免稅權。納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物、加工修理修配勞務或者應稅服務所取得的增值稅扣除憑證，一律不得抵扣。遂寧營改增免征稅行為（一）境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)《境外》：1.工程項目在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務、標的在境外的工程勘察勘探服務。4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務、存儲地點在境外的倉儲服務、標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。7.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務、在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。（二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產(chǎn)：1.電信服務。2.知識產(chǎn)權服務。3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。4.鑒證咨詢服務。5.專業(yè)技術服務。6.商務輔助服務。7.廣告投放地在境外的廣告服務。8.無形資產(chǎn)。（四）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。（五）