3監(jiān)事會(huì)治理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系-上海開放大學(xué)課件

內(nèi)部控制績效篇內(nèi)部控制績效是指內(nèi)部控制運(yùn)行的效果，通過內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，促進(jìn)其改進(jìn)和提升。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括兩個(gè)方面，一是公司治理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，具體涉及董事會(huì)治理評(píng)價(jià)、經(jīng)理層評(píng)價(jià)等；二是管理控制評(píng)價(jià)，涉及戰(zhàn)略控制評(píng)價(jià)、流程與任務(wù)控制評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可由控制主體實(shí)施自我評(píng)價(jià)，也可委托專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)1南開大學(xué)程新生等第十一章公司治理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)11.1公司治理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)11.2董事會(huì)治理評(píng)價(jià)11.3公司治理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)案例2南開大學(xué)程新生等背景資料公司治理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（以下簡稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)）在投資者、其他利益相關(guān)者以及企業(yè)三方的需求中產(chǎn)生并不斷完善通過評(píng)價(jià)，觀察與分析內(nèi)部控制建設(shè)方面的現(xiàn)狀與問題，促進(jìn)提高內(nèi)部控制效果，促進(jìn)董事會(huì)有效運(yùn)作、形成完善的決策與監(jiān)督機(jī)制，降低代理成本并促使代理人為企業(yè)長期發(fā)展而努力，分析內(nèi)部控制存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，其程度如何，及時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行診斷，有針對(duì)性地采取措施，從而確保內(nèi)部控制處于良好的狀態(tài)中。定期的評(píng)價(jià)信息，將使管理當(dāng)局及時(shí)地掌握內(nèi)部控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取積極的措施降低與規(guī)避監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)

3南開大學(xué)程新生等11.1公司治理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)中外學(xué)者們對(duì)公司治理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)注是基于滿足公司治理實(shí)務(wù)發(fā)展的需要，尤其是機(jī)構(gòu)投資者的需要而進(jìn)行的例如美國《商業(yè)周刊》自1996年開始就對(duì)董事會(huì)績效情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，每年評(píng)選出董事會(huì)治理最好和最差的公司

4南開大學(xué)程新生等1950年杰克遜.馬丁德爾提出董事會(huì)績效分析，美國機(jī)構(gòu)投資者協(xié)會(huì)在1952年設(shè)計(jì)了正式評(píng)價(jià)董事會(huì)的程序，隨后出現(xiàn)了公司治理診斷與評(píng)價(jià)的系列研究成果，如WalterJ.Salmon（1993）提出診斷董事會(huì)的22個(gè)問題。最早的較為完善的公司治理評(píng)價(jià)系統(tǒng)是創(chuàng)立于1998年，由標(biāo)準(zhǔn)普爾公司（S＆PCo.）提出的公司治理評(píng)價(jià)系統(tǒng)；1999年歐洲戴米諾推出了自己的公司治理評(píng)價(jià)系統(tǒng)

5南開大學(xué)程新生等國外公司治理評(píng)價(jià)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)或個(gè)人評(píng)價(jià)內(nèi)容杰克遜.馬丁德爾社會(huì)貢獻(xiàn)、對(duì)股東的服務(wù)、董事會(huì)績效分析、公司財(cái)務(wù)政策標(biāo)準(zhǔn)普爾（S＆P）所有權(quán)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)利益相關(guān)者的權(quán)利和相互關(guān)系、財(cái)務(wù)透明度和信息披露、董事會(huì)的結(jié)構(gòu)與運(yùn)作戴米諾（Demínor）股東權(quán)利與義務(wù)、接管防御的范圍、信息披露透明度、董事會(huì)結(jié)構(gòu)里昂證券（CLSA）管理層的約束、透明度、小股東保護(hù)、董事會(huì)的獨(dú)立性與問責(zé)性、債務(wù)控制、股東現(xiàn)金回報(bào)以及公司的社會(huì)責(zé)任美國機(jī)構(gòu)投資者服務(wù)組織（ISS）董事會(huì)及其主要委員會(huì)的結(jié)構(gòu)和組成、公司章程、公司所屬州的法律、管理層和董事會(huì)成員的薪酬、相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)績、“超前的”治理實(shí)踐、高管人員持股比例、董事的受教育狀況戴維斯和海德里克(DVFA)股東權(quán)利、治理委員會(huì)、透明度、公司管理以及審計(jì)6南開大學(xué)程新生等公司治理狀況分析框架項(xiàng)目分析內(nèi)容公司治理董事會(huì)是否獨(dú)立和具有專業(yè)知識(shí)？董事會(huì)會(huì)議是否經(jīng)常足以理解公司活動(dòng)和潛在的問題？董事長是否被管理層控制？公司治理文化公司治理文化的性質(zhì)是什么？如何獎(jiǎng)勵(lì)員工？如何執(zhí)行監(jiān)督？收入目標(biāo)的壓力是什么？員工是否理解他們個(gè)人對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任？領(lǐng)導(dǎo)能力的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是什么？如何對(duì)錯(cuò)誤問題處理？道德準(zhǔn)則公司是否有道德準(zhǔn)則？道德準(zhǔn)則是否得到了遵循？是否存在不符合準(zhǔn)則的情況？公司資產(chǎn)是否存在不恰當(dāng)使用的情況？管理控制和影響管理當(dāng)局是否有能力對(duì)下級(jí)施加不正當(dāng)?shù)挠绊懀蛳录?jí)人員灌輸對(duì)控制系統(tǒng)不正確的忠誠思想？例如向關(guān)鍵人員提供貸款但最終不收回貸款；是否定期地監(jiān)督公司道德準(zhǔn)則的遵循情況？7南開大學(xué)程新生等中國公司治理評(píng)價(jià)系統(tǒng)（CCGINK）股東權(quán)益董事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理層信息披露利益相關(guān)者“中國公司治理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”CCGINK）的六個(gè)維度：8南開大學(xué)程新生等1.控股股東行為評(píng)價(jià)指標(biāo)體系9南開大學(xué)程新生等2.董事會(huì)治理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系10南開大學(xué)程新生等3.監(jiān)事會(huì)治理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系11南開大學(xué)程新生等4.經(jīng)理層治理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系12南開大學(xué)程新生等5.信息披露評(píng)價(jià)指標(biāo)體系13南開大學(xué)程新生等某課題組接受委托對(duì)MP公司進(jìn)行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括四個(gè)維度：（1）授權(quán)，主要評(píng)價(jià)企業(yè)是否有完整的授權(quán)體系，包括董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層授權(quán)合理性、經(jīng)理層向部門授權(quán)合理性、部門之間的權(quán)利與責(zé)任配置狀況等。（2）監(jiān)督，主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)的獨(dú)立性程度、監(jiān)事會(huì)是否定期對(duì)內(nèi)部控制效率進(jìn)行評(píng)價(jià)、審計(jì)委員會(huì)對(duì)于內(nèi)部控制的作用如何、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與效率狀況、公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度實(shí)施情況等

14南開大學(xué)程新生等（3）制度與作業(yè)，主要評(píng)價(jià)企業(yè)規(guī)章制度的設(shè)計(jì)程序及制度健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性、業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性等。（4）對(duì)子公司的內(nèi)部控制，對(duì)子公司控制應(yīng)在給予一定靈活性的基礎(chǔ)上實(shí)行必要的監(jiān)控，主要體現(xiàn)在人員控制、投資控制、財(cái)務(wù)業(yè)績控制三方面上，評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括：子公司關(guān)鍵崗位人員（董事長、董事、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等）的任免及績效考核、子公司資金安全性評(píng)價(jià)、子公司經(jīng)營效益性評(píng)價(jià)等

15南開大學(xué)程新生等表11－8內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系表內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主因素層子因素層說明授權(quán)是否有完整的授權(quán)體系董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層授權(quán)合理性經(jīng)理層向部門授權(quán)合理性部門之間的權(quán)力與責(zé)任配置監(jiān)督財(cái)務(wù)的獨(dú)立性財(cái)務(wù)總監(jiān)由誰委派，由誰管理監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)控的作用是否定期對(duì)內(nèi)部控制效率評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與效率獨(dú)立性，經(jīng)費(fèi)來源獨(dú)立性，效率測評(píng)審計(jì)委員會(huì)效率評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度有效性考核公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度實(shí)施情況制度與作業(yè)健全性規(guī)章制度的設(shè)計(jì)程序及制度健全性有效性財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性對(duì)子公司控制人員控制子公司關(guān)鍵崗位人員(董事長等)任免考核資金管理子公司資金安全性、效益性評(píng)價(jià)16南開大學(xué)程新生等主因素層子因素層說明公司治理層面信息公司治理結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)信息等公司網(wǎng)站向利益相關(guān)者及時(shí)準(zhǔn)確公布信息；局域網(wǎng)的授權(quán)；治理文化傳播方式公司治理機(jī)制運(yùn)行及重大決策股東的知情權(quán)：公司重大決策的通報(bào)治理主體信息來源主要股東能否及時(shí)獲得相關(guān)、完整信息衡量公司股東能否獲得決策所需的信息董事會(huì)成員能否獲得相關(guān)、完整的信息衡量公司董事能否獲得決策所需的信息監(jiān)事會(huì)成員能否獲得相關(guān)、完整的信息衡量公司監(jiān)事能否獲得監(jiān)督所需的信息表信息披露與溝通評(píng)價(jià)指標(biāo)體系17南開大學(xué)程新生等通過發(fā)放調(diào)查問卷、訪談等多種形式對(duì)北京MP公司內(nèi)部控制狀況進(jìn)行深入調(diào)研，針對(duì)調(diào)查樣本主要問題分析如下：

1．公司內(nèi)部治理主體獲取信息狀況

被調(diào)查對(duì)象認(rèn)為董事長獲取信息的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性程度較高，該項(xiàng)選擇樣本占總樣本比例分別為46%、55%、55%。董事獲取信息的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性程度一般，該項(xiàng)選擇樣本占總樣本比例分別為64%、73%、73%

18南開大學(xué)程新生等通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，造成董事、高管層獲取信息真實(shí)、完整、及時(shí)性程度不高的主要原因在于：信息獲取渠道比較單一。在回收的董事會(huì)調(diào)查問卷中顯示：100%的被調(diào)查對(duì)象認(rèn)為，公司董事長獲取員工工作情況信息的方式主要是通過報(bào)告形式（如報(bào)表、層級(jí)報(bào)告、專門報(bào)告等）；公司董事獲取公司日常運(yùn)營方面信息的方式主要是通過有關(guān)人員定期匯報(bào)，該項(xiàng)選擇樣本占樣本總數(shù)的50%，此外還有25%的人認(rèn)為可通過參加經(jīng)理辦公會(huì)獲得等

19南開大學(xué)程新生等2．股東知情權(quán)股東作為公司的主人，從投資的獲益性的根本目的出發(fā)，股東應(yīng)享有最直接的資產(chǎn)受益權(quán)。但是股東的資產(chǎn)受益權(quán)是建立在一個(gè)前提上，即股東對(duì)公司的經(jīng)營狀況和相關(guān)財(cái)務(wù)信息必須是清晰的，只有股東真正了解公司，才能正確的行使各項(xiàng)權(quán)利從而維護(hù)自己的利益

20南開大學(xué)程新生等調(diào)查問卷結(jié)果顯示如下：（1）更多被調(diào)查對(duì)象認(rèn)為公司向股東披露經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)程度一般，該項(xiàng)選擇樣本占總樣本比例為50%；（2）在公司是否全面公允地向股東揭示財(cái)務(wù)報(bào)告信息的選擇上，樣本顯示選擇較為分散，其中認(rèn)為披露程度很高的占20%，認(rèn)為披露程度較高的占30%，認(rèn)為披露程度一般的占30%，認(rèn)為披露程度較低的占20%；（3）公司向股東揭示未來盈利預(yù)測信息的程度較高，該項(xiàng)選擇樣本占總樣本比例為50%

21南開大學(xué)程新生等（4）公司對(duì)分部資產(chǎn)、收入、利潤等信息揭示程度較高，選擇程度較高及一般的樣本占總樣本比例分別為40%、50%；（5）公司對(duì)重大事項(xiàng)如訴訟、關(guān)聯(lián)交易、重大擔(dān)保等披露程度一般，該項(xiàng)選擇樣本占總樣本比例為40%；（6）公司對(duì)KPI完成情況說明程度較高，其中選擇程度較高及一般的樣本占總樣本比例均為40%；（7）公司對(duì)新年度經(jīng)營計(jì)劃揭示程度較高，選擇程度較高及一般的樣本占總樣本比例分別為50%、40%；（8）公司對(duì)經(jīng)營業(yè)績的披露程度高，其中選擇程度很高、較高及一般的樣本占總樣本比例分別為20%、50%、30%

22南開大學(xué)程新生等11.2董事會(huì)治理評(píng)價(jià)董事會(huì)治理評(píng)價(jià)的意義：提高董事會(huì)治理效率的關(guān)鍵是對(duì)董事行為的合法性和董事會(huì)的運(yùn)作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，并督促公司不斷改善董事會(huì)治理質(zhì)量。只要存在一個(gè)恰當(dāng)?shù)亩聲?huì)評(píng)估程序，就有助于提高公司業(yè)績?nèi)拦径侣?lián)合會(huì)和藍(lán)帶委員會(huì)（1999）認(rèn)為，只要存在一個(gè)恰當(dāng)?shù)亩聲?huì)評(píng)估程序，就有助于提高公司業(yè)績。隨著機(jī)構(gòu)投資者發(fā)言權(quán)的增強(qiáng)，投資者對(duì)董事的能力和專業(yè)背景提出了更高的要求。公司董事會(huì)質(zhì)量已經(jīng)成為機(jī)構(gòu)投資者的一個(gè)重要評(píng)價(jià)因素，董事會(huì)行為至少與財(cái)務(wù)表現(xiàn)同樣重要

23南開大學(xué)程新生等國外董事會(huì)治理評(píng)價(jià)1.美國《商業(yè)周刊》對(duì)董事會(huì)評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)2.美國標(biāo)準(zhǔn)普爾對(duì)董事會(huì)評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)3.英國公司治理聯(lián)合準(zhǔn)則對(duì)董事評(píng)價(jià)的指導(dǎo)意見24南開大學(xué)程新生等1.美國《商業(yè)周刊》對(duì)董事會(huì)評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)25南開大學(xué)程新生等美國《商業(yè)周刊》評(píng)價(jià)的部分最佳和最差董事會(huì)26南開大學(xué)程新生等2.美國標(biāo)準(zhǔn)普爾對(duì)

董事會(huì)評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)1.董事會(huì)的結(jié)構(gòu)和組成2.董事會(huì)職能和有效性3.外部董事的職能和獨(dú)立性4.董事和高層管理人員的薪酬評(píng)價(jià)和任免政策等27南開大學(xué)程新生等3.英國公司治理聯(lián)合準(zhǔn)則對(duì)董事評(píng)價(jià)的指導(dǎo)意見對(duì)董事成員績效考核時(shí)要關(guān)注如下問題：董事會(huì)會(huì)議的出席情況，是否提前了解董事會(huì)會(huì)議的內(nèi)容，并充分準(zhǔn)備；是否積極地了解公司及所在行業(yè)的信息，是否愿意參加董事會(huì)以外的有關(guān)公司的事務(wù)；對(duì)公司戰(zhàn)略發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理做出了哪些貢獻(xiàn)，在董事會(huì)上所作貢獻(xiàn)的價(jià)值如何；個(gè)人的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)在考慮公司戰(zhàn)略時(shí)會(huì)發(fā)揮怎樣的作用；是否對(duì)信息的有效性和他人觀點(diǎn)進(jìn)行質(zhì)疑，并提出自己的觀點(diǎn)；在與董事會(huì)其他成員的溝通與協(xié)作方面表現(xiàn)如何，是否能夠認(rèn)真聽取別人的觀點(diǎn)；與公司高層管理人員以及股東能否積極的溝通，并獲得他們支持；是否為了更好的履行職責(zé)而進(jìn)行積極的學(xué)習(xí)和知識(shí)更新，效果如何；是否存在因個(gè)人利益損害公司利益的情況；董事個(gè)人行為是否符合法律及公司章程的要求28南開大學(xué)程新生等中國企業(yè)的董事會(huì)治理評(píng)價(jià)從以下五個(gè)維度設(shè)置評(píng)價(jià)董事會(huì)治理質(zhì)量的指標(biāo)體系：1．董事的權(quán)利與義務(wù)2．董事會(huì)的運(yùn)作效率3．董事會(huì)組織結(jié)構(gòu)4．董事薪酬5．獨(dú)立董事制度29南開大學(xué)程新生等1．董事的權(quán)利與義務(wù)董事義務(wù)：勤勉義務(wù)誠信義務(wù)在一個(gè)高效的董事會(huì)中，每一個(gè)成員都是重要的，必須通過董事候選人的選拔和應(yīng)盡權(quán)利義務(wù)的明確來規(guī)范董事的行為。它包括董事的選舉制度、董事的培訓(xùn)、董事自身的能力提升。30南開大學(xué)程新生等2．董事會(huì)的運(yùn)作效率董事會(huì)的職責(zé)主要是對(duì)公司經(jīng)營進(jìn)行戰(zhàn)略決策和對(duì)經(jīng)理人員進(jìn)行有效的監(jiān)督。因此，董事會(huì)的運(yùn)行狀態(tài)在于董事會(huì)的職責(zé)履行和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這涉及董事會(huì)的規(guī)模、人員構(gòu)成和會(huì)議工作質(zhì)量與效率等。31南開大學(xué)程新生等3．董事會(huì)組織結(jié)構(gòu)專業(yè)委員會(huì)的設(shè)立有助于董事會(huì)工作的合理分工和高效率，有助于董事會(huì)更好地履行其職能。因此，董事會(huì)委員會(huì)的存在和構(gòu)成是董事會(huì)獨(dú)立性的重要指標(biāo)，需要建立相應(yīng)的指標(biāo)來評(píng)價(jià)各個(gè)專業(yè)委員會(huì)的建設(shè)和運(yùn)行狀態(tài)。32南開大學(xué)程新生等4．董事薪酬賦予董事的責(zé)任的同時(shí)，還必須給予一定的激勵(lì)，包括董事的物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)。為了有效實(shí)施對(duì)董事的激勵(lì)，建立科學(xué)的董事評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就十分必要，它包括董事的薪酬水平、薪酬方式和考核機(jī)制。33南開大學(xué)程新生等5．獨(dú)立董事制度獨(dú)立董事制度的建設(shè)、獨(dú)立董事獨(dú)立性和盡職狀況等是影響董事會(huì)效率的重要因素，同時(shí)也是考核董事會(huì)治理的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)。獨(dú)立董事制度執(zhí)行狀況包括獨(dú)立董事的比例、獨(dú)立董事的獨(dú)立性、獨(dú)立董事的激勵(lì)等。34南開大學(xué)程新生等董事會(huì)是否真正發(fā)揮作用以下問題可用于評(píng)價(jià)董事會(huì)績效：董事能否理解公司外部環(huán)境變化整體狀況；董事會(huì)所有成員是否充分了解企業(yè)戰(zhàn)略，董事會(huì)是否有制定以及審批戰(zhàn)略的規(guī)范程序；董事會(huì)是否對(duì)董事長/總經(jīng)理績效表現(xiàn)評(píng)價(jià)，并建立評(píng)價(jià)程序；董事會(huì)是否了解重要崗位更新計(jì)劃、規(guī)劃程序；董事會(huì)是否建立具有活力的自我評(píng)估及改進(jìn)程序；董事會(huì)是否建立成員自我更新機(jī)制，以滿足企業(yè)發(fā)展需要。35南開大學(xué)程新生等11.3公司治理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)案例MP公司是一家有知名度高的電子企業(yè)，其董事會(huì)治理在一些方面表現(xiàn)出了自己的優(yōu)勢和特色，對(duì)MP公司董事會(huì)治理的研究，遵循如下思路：首先，確定MP董事會(huì)評(píng)價(jià)指標(biāo)；第二，根據(jù)所掌握的資料和信息對(duì)MP董事會(huì)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)；第三，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，指出MP董事會(huì)表現(xiàn)優(yōu)秀的指標(biāo)和表現(xiàn)不好的指標(biāo)；第四，根據(jù)上述評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合董事會(huì)建設(shè)的相關(guān)理論與公司治理實(shí)踐，提出MP公司董事會(huì)治理的改進(jìn)建議36南開大學(xué)程新生等MP公司董事會(huì)治理評(píng)價(jià)得分（1）評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)得分109876543210董事素質(zhì)與遴選1．董事遴選

√

2．董事的能力考核

√

3．董事培訓(xùn)

√

董事會(huì)規(guī)模與結(jié)構(gòu)4．董事會(huì)規(guī)模

√

5．董事的來源

√

6．董事成員的專業(yè)背景

√

7．獨(dú)立董事比例

√

8．公司領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)

√

9．專門委員會(huì)設(shè)置

√

10．專門委員會(huì)獨(dú)立性

√

11．專門委員會(huì)運(yùn)行狀態(tài)

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董事會(huì)運(yùn)作與決策履行12．董事會(huì)會(huì)議次數(shù)

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13．董事會(huì)會(huì)議議題

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14．董事會(huì)會(huì)議氣氛

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15．董事會(huì)信息來源

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16．董事會(huì)決策程序與方

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17．董事會(huì)決策履行

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18．董事會(huì)對(duì)CEO的選拔

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19．獨(dú)立董事參會(huì)積極性

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37南開大學(xué)程新生等MP公司董事會(huì)治理評(píng)價(jià)得分（2）38南開大學(xué)程新生等MP公司董事會(huì)治理表現(xiàn)優(yōu)秀的指標(biāo)主要分布在董事會(huì)制度建設(shè)的完善性以及機(jī)構(gòu)設(shè)置的健全性等方面

MP公司董事會(huì)治理表現(xiàn)較差的指標(biāo)主要有兩方面：一是董事會(huì)的獨(dú)立性，二是對(duì)董事的考核、問責(zé)及退出機(jī)制的建設(shè)

39南開大學(xué)程新生等MP公司與同行業(yè)企業(yè)

董事會(huì)治理的比較1．董事會(huì)規(guī)模MP公司董事會(huì)為13位董事，在董事會(huì)規(guī)模上處于中等偏上。一些研究表明，董事會(huì)規(guī)模在7－11人之間比較合理，按照這一數(shù)據(jù)，MP公司董事會(huì)規(guī)模還是合理的2．獨(dú)立董事比例MP公司獨(dú)立董事比例低于25%，與樣本企業(yè)相比，獨(dú)立董事比例較低，提高獨(dú)立董事比例對(duì)MP公司董事會(huì)治理是比較重要的40南開大學(xué)程新生等3．董事會(huì)專門委員會(huì)設(shè)置情況MP公司除了審計(jì)委員會(huì)、戰(zhàn)略與薪酬委員會(huì)、提名委員會(huì)3個(gè)專門委員會(huì)，還設(shè)置了治理委員會(huì)，但在專門委員會(huì)設(shè)置的一個(gè)問題是獨(dú)立董事的數(shù)量和比例偏低，可能影響專門委員會(huì)的公正性和職能的發(fā)揮。41南開大學(xué)程新生等4．董事在股東單位任職情況