論產(chǎn)險準(zhǔn)備金精算評估必要性方法與步驟課件

論產(chǎn)險準(zhǔn)備金精算評估必要性方法與步驟怎樣思想，就有怎樣的生活論產(chǎn)險準(zhǔn)備金精算評估必要性方法與步驟論產(chǎn)險準(zhǔn)備金精算評估必要性方法與步驟怎樣思想，就有怎樣的生活論產(chǎn)險準(zhǔn)備金精算評估必要性、方法和步驟2004年8月中國*合肥3/25/20212概述準(zhǔn)備金是保險公司針對其承擔(dān)保險業(yè)務(wù)引起的已有或未來負(fù)債而建立的基金。準(zhǔn)備金的精算評估對保險公司的財務(wù)狀況和整體經(jīng)營運作起到舉足輕重的作用；保險公司、保單持有人、中國保監(jiān)會、稅務(wù)機(jī)關(guān)、股東、潛在投資者等都十分關(guān)注保險公司的責(zé)任準(zhǔn)備金。產(chǎn)險公司的至今未有成熟準(zhǔn)備金提取方案，因此采用精算技術(shù)提取準(zhǔn)備金是擺在我們面前亟待解決的一項難題。本文從準(zhǔn)備金精算評估的必要性談起，著重闡明精算評估方法，并對實施步驟作簡要評述；希望能夠?qū)Ξa(chǎn)險公司準(zhǔn)備金精算評估工作有所裨益。3/25/202131、準(zhǔn)備金精算評估必要性1.3、保險公司內(nèi)部核算要求由于保險責(zé)任準(zhǔn)備金不同于一般企業(yè)會計科目上資產(chǎn)類的準(zhǔn)備金，如呆賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險準(zhǔn)備金等，也不同于由債權(quán)債務(wù)關(guān)系引起的負(fù)債，而是因承保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，并且是保險公司最主要的負(fù)債，其數(shù)量甚至可以達(dá)到保險公司年保費收入的數(shù)倍以上，其計提結(jié)果的準(zhǔn)確性對于業(yè)務(wù)財務(wù)核算、客觀反映經(jīng)營成果和確保公司償付能力有著重大的影響。7/23/202362、準(zhǔn)備金的分類按準(zhǔn)備金所承擔(dān)的功能和性質(zhì)來看，大致可分為精算準(zhǔn)備金和會計準(zhǔn)備金:精算準(zhǔn)備金是指通過精算方法計算得到的準(zhǔn)備金，其功能在于確保有足夠的資金以滿足預(yù)期的負(fù)債現(xiàn)金流量需求。精算準(zhǔn)備金主要分為未到期保費準(zhǔn)備金、賠款準(zhǔn)備金、長期責(zé)任準(zhǔn)備金、總準(zhǔn)備金和賠款平衡準(zhǔn)備金。會計準(zhǔn)備金是指出于法定會計功能目的而設(shè)立的準(zhǔn)備金科目?？梢园捶ǘ〞嬙瓌t（StatutoryAccountingPrinciples,SAP）、通用會計原則（GenerallyAcceptedAccountingPrinciples,GAAP）、稅務(wù)會計基礎(chǔ)（TaxBasisAccounting）提取準(zhǔn)備金，在此不再詳述。7/23/202372、準(zhǔn)備金的分類2.1、未到期保費準(zhǔn)備金（UnearnedPremiumReserve,UPR）未到期保費準(zhǔn)備金指保險公司對保險期限不超過1年的非壽險保單，為承擔(dān)報表日后的保單責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。未到期保費準(zhǔn)備金由未賺保費準(zhǔn)備金和保費不足準(zhǔn)備金兩部分組成。未賺保費準(zhǔn)備金（UPR）：未賺保費準(zhǔn)備金是從未到期保單的自留保費中計提的尚未實現(xiàn)的保費收入。保費不足準(zhǔn)備金（AURE）：如果提取的未賺保費準(zhǔn)備金小于預(yù)期的未來賠付（含理賠費用），則應(yīng)按其差額提取保費不足準(zhǔn)備金。7/23/202382、準(zhǔn)備金的分類2.2、賠款準(zhǔn)備金(LossReserve,LR)

指保險公司對在保單有效期內(nèi)發(fā)生的未決賠款提取的賠款準(zhǔn)備。未決賠款準(zhǔn)備金主要包括已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報告（IBNR）未決賠款準(zhǔn)備金，有能力的公司還可提取理賠費用準(zhǔn)備金。已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金:對已發(fā)生已報告未決賠案應(yīng)提取已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金。已發(fā)生未報告（IBNR）未決賠款準(zhǔn)備金:對已發(fā)生未報告賠案應(yīng)提取已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金。對于索賠發(fā)生制保單，如果已向保險公司報告但尚未計入帳戶的賠案，則需要提取在途流動準(zhǔn)備金（ReserveforPipelineintransit），一般在途流動準(zhǔn)備金歸入IBNR準(zhǔn)備金加以估計。理賠費用準(zhǔn)備金（LossAdjustmentExpenseReserve,LAER）:在賠案的報告和理算過程中，往往會發(fā)生相關(guān)費用，因此賠款準(zhǔn)備金還包括理賠費用準(zhǔn)備金。包括可分配理賠費用準(zhǔn)備金和不可分配理賠費用準(zhǔn)備金。7/23/202392、準(zhǔn)備金的分類2.3、長期責(zé)任準(zhǔn)備金(LongTermUnearnedPremiumReserve)

指對保險期限在1年以上的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)提取的責(zé)任準(zhǔn)備金，包括：對長期工程險、再保險等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險業(yè)務(wù)提取的責(zé)任準(zhǔn)備金；對長期工程險等以外的，不需要按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險業(yè)務(wù)提取的責(zé)任準(zhǔn)備金。7/23/2023102、準(zhǔn)備金的分類2.4、總準(zhǔn)備金或平衡準(zhǔn)備金(GrossReseve,GR)總準(zhǔn)備金是從長期和整體上考慮保險公司面臨的巨災(zāi)風(fēng)險而提取的，如保險保障基金；從長期看，總準(zhǔn)備金等于保費中的累積巨災(zāi)附加。平衡準(zhǔn)備金是對上述各類準(zhǔn)備金的一種附加，其目的在于消除大額索賠發(fā)生情況逐年波動對經(jīng)營成果的影響。7/23/2023113、責(zé)任準(zhǔn)備金的精算評估方法--3.1、未到期保費準(zhǔn)備金的計提方法3.1.1、原有方法的不足3.1.2、未到期保費準(zhǔn)備金計提方法（1/365法）3.1.3、保費不足準(zhǔn)備金（AURE）

3.2、賠款準(zhǔn)備金的計提方法3.2.1、已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金3.2.2、IBNR未決賠款準(zhǔn)備金3.2.3、理賠費用準(zhǔn)備金（LAER）3.3、長期責(zé)任準(zhǔn)備金的計提方法3.4、總準(zhǔn)備金的計提方法

7/23/2023123.1、未到期保費準(zhǔn)備金的計提方法--原有方法的不足保險公司原采用一些近似的辦法從總體上計算未到期保費準(zhǔn)備金，常用的方法（以一年期保單為例）有：年比例法（1/2法）、季比例法（1/8法）、月比例法（1/24法）。這些方法都是假定在一年（季、月）內(nèi)保單是均勻簽發(fā)、保費是均勻流入的，但在實際工作中這些假設(shè)條件往往不能滿足。因此，這三種方法的準(zhǔn)確性隨著假設(shè)條件對現(xiàn)實的背離程度增大而下降。未到期保費準(zhǔn)備金計提如果不準(zhǔn)確，必然會影響到保險公司的財務(wù)表現(xiàn)。以年比例法（1/2法）為例，如果保險公司的保單集中在上半年簽發(fā)，則實際的平均起保日在年中之前，而1/2法假定平均起保日在年中，必然高估未經(jīng)歷風(fēng)險，導(dǎo)致當(dāng)年準(zhǔn)備金提取過多，掩蓋了當(dāng)年利潤的表現(xiàn)，在稅務(wù)方面有違法避稅的嫌疑。反之，如果保單集中在下半年簽發(fā)，按1/2法計提準(zhǔn)備金則會導(dǎo)致當(dāng)年未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取不足，高估當(dāng)年利潤，危及公司償付能力。因此，為準(zhǔn)確計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，在精算和計算機(jī)技術(shù)日益完善的條件下，精算部可以采用日比例法（1/365法）逐單計算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，這樣可以在無須任何假設(shè)條件就可以準(zhǔn)確計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。7/23/2023133.1、未到期保費準(zhǔn)備金的計提方法—1/365法按1/365法計提未到期保費準(zhǔn)備金是針對一年期（含一年期以內(nèi)）保單，按其未經(jīng)過日數(shù)與一次繳費的保險期限之比，乘以該期保費作為未到期保費準(zhǔn)備金。數(shù)理計算過程為：Wid－ViｂU=∑NPi╳——————————Wid－Wic7/23/2023143.1、未到期保費準(zhǔn)備金的計提方法—1/365法其中：U總體保單的未到期保費準(zhǔn)備金Ui第i張保單的未到期保費準(zhǔn)備金Via未到期保費準(zhǔn)備金評估起期，Vib未到期保費準(zhǔn)備金評估止期，Wic第i張保單的保險起期Wid第i張保單的保險止期Pi第i張保單的保費收入NPi第i張保單的自留保費收入7/23/2023153.1、未到期保費準(zhǔn)備金的計提方法—AURE

如果提取的未到期保費準(zhǔn)備金小于預(yù)期的未來賠付（含理賠費用），則應(yīng)按其差額提取保費不足準(zhǔn)備金。AURE可以通過估計未到期風(fēng)險的總責(zé)任并扣除已經(jīng)提取的未到期保費準(zhǔn)備金數(shù)量來計算。以AU表示保費不足準(zhǔn)備金，則AU=U╳已賺保費部分的期望賠付率-U7/23/2023163.2.1、已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金

逐案估計法由理賠人員對已報告的全部賠案逐一估計出預(yù)估賠款金額，然后匯總出未決賠款估計，按該金額提取準(zhǔn)備金。逐案估計法可用于任何險種，多用于賠款明確、賠案件數(shù)較少、賠款金額變動較大以至于無法采用平均法來預(yù)估賠款準(zhǔn)備金的險種，如財產(chǎn)險、責(zé)任險。平均值法是根據(jù)以往同類業(yè)務(wù)的損失數(shù)據(jù)計算平均賠款，并根據(jù)環(huán)境變化作必要的修正后，乘以未決賠案數(shù)得出未決賠款準(zhǔn)備金的方法。平均值法適用于理算較快、索賠不會重提、未決賠案件數(shù)較多的和可以相類似金額結(jié)案的險種。如車險。賠付率法按以下公式計算：某一險種的最終賠款=假設(shè)的預(yù)期損失率╳滿期保費未決賠款準(zhǔn)備金=最終賠款-已決賠款賠付率法適用于事故數(shù)量很大的公司和健康保險。7/23/2023173.2.2、IBNR未決賠款準(zhǔn)備金--ChainLadderMethod

鏈梯模型（ChainLadderMethod）的設(shè)計思想：保險公司的賠付支出具有穩(wěn)定的延遲模式，從而可以根據(jù)過去各事故年不同的延遲階段的累積賠款之間的平均比例和迄今為止的累積賠款數(shù)據(jù)推算出最終賠付額，再減去已決賠款得出未決賠款的估計值。以公式表示：每個事故發(fā)生年已發(fā)生的總賠款的期望值為累計賠付額為估計未決賠款為

其中：

為延遲至k年后的累積賠款額與延遲至k-1年后的累積賠款額之比例。7/23/2023183.2.2、IBNR未決賠款準(zhǔn)備金--ChainLadderMethod鏈梯模型的實踐操作步驟為：（1）、收集各意外年度制賠款數(shù)據(jù)（按險類、按地區(qū)收集）；（2）、對收集各意外年度制賠款數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測，剔除垃圾數(shù)據(jù)；（3）、對整理好的數(shù)據(jù)按險類、按地區(qū)生成賠付延遲流量三角形（4）、以賠付延遲流量三角形為基礎(chǔ)，生成累計賠付延遲流量三角形7/23/2023193.2.2、IBNR未決賠款準(zhǔn)備金--ChainLadderMethod（5）、對累計賠付延遲流量三角形確定鏈梯因子7/23/2023203.2.2、IBNR未決賠款準(zhǔn)備金--ChainLadderMethod（6）、按選定的鏈梯因子對累計賠款金額進(jìn)行預(yù)測（7）、計算最終賠款金額（8）、確定未決賠款準(zhǔn)備金并計算IBNR未決賠款準(zhǔn)備金(見上表)（9）、按國家政策規(guī)定，可以按以上步驟建立考慮通貨膨脹因素的鏈梯模型、考慮貼現(xiàn)率的鏈梯模型。7/23/2023213.2.2、IBNR未決賠款準(zhǔn)備金--PPCI

平均賠付額模型的設(shè)計思路是因為不同事故發(fā)生賠案的平均賠付額及其延遲分布是相對穩(wěn)定的，所以通過已發(fā)生賠案在各延遲年的平均賠付額乘以已發(fā)生賠案數(shù)來預(yù)測未決賠款。以公式表示：每個事故發(fā)生年已發(fā)生的總賠款的期望值為平均賠付額為估計未決賠款為其中：為在時間t的相對賠付速率。

7/23/2023223.2.2、IBNR未決賠款準(zhǔn)備金--PPCIPPCI模型的實踐操作步驟為：（1）、收集各意外年度制賠案的件數(shù)和賠款數(shù)據(jù)（按險類、按地區(qū)收集）；其中賠款數(shù)據(jù)的處理方式同ChainLadder模型。（2）、對收集各意外年度制賠款數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測，剔除垃圾數(shù)據(jù)；（3）、對整理好的數(shù)據(jù)按險類、按地區(qū)生成賠案延遲流量三角形（4）、使用賠付金額除以賠案件數(shù)得到平均賠款成本。（5）、分析案均賠款成本的歷史紀(jì)錄，選擇對未來作估計的已發(fā)生案均賠款成本假設(shè)，確定發(fā)展因子。（6）、計算最終賠款，用在每一事故發(fā)生期間內(nèi)的預(yù)測PPCI乘以賠案發(fā)生件數(shù)。（7）、確定未決賠款準(zhǔn)備金并計算IBNR未決賠款準(zhǔn)備金(見上表)（8）、按國家政策規(guī)定，可以按以上步驟建立考慮通貨膨脹因素的鏈梯模型、考慮貼現(xiàn)率的鏈梯模型。7/23/2023233.2.2、IBNR未決賠款準(zhǔn)備金--B-F

1972年，Bornhuetter和Ferguson解決了統(tǒng)計數(shù)據(jù)不足時關(guān)于未決賠款的估計問題，這種B-F方法又被稱為預(yù)算IBNR方法。以公式表示：最終賠款=最終值1*Z+最終值2*（1-Z）其中Z=1/CDF（從鏈梯法中得出）最終值1=給付金額（或報告金額）*CDF 最終值2=最終保費*IEULR

PBF=給付金額+IEULR*最終保費*(1-1/(PdCDF))IBF=報告金額+IEULR*最終保費*(1-1/(IncdCDF))7/23/2023243.2.3、理賠費用準(zhǔn)備金（LAER）ALAE指可以直接分?jǐn)偟劫r案中的費用，如：訴訟費用、支付給理算代理人的費用等，ULAE指無法處理大部分賠案時都發(fā)生但無法直接分?jǐn)偟劫r案中的費用，如公司理賠人員的工資，這部分往往歸入營業(yè)費用中。ALAE準(zhǔn)備金可以采用以下兩種方法進(jìn)行評估：（1）、逐案估計法（2）、公式法（Calendar-yearpaidtopaidmethod）ALAE準(zhǔn)備金=(已付ALAE/已付賠款)*賠款準(zhǔn)備金其中：(已付ALAE/已付賠款)比例為過去三年的平均值；賠款準(zhǔn)備金包括全部的IBNR準(zhǔn)備金加上50%的已決賠款準(zhǔn)備金。ULAE準(zhǔn)備金一般采用公式法進(jìn)行評估：ULAE準(zhǔn)備金=(已付ULAE/已付賠款)*賠款準(zhǔn)備金其中：(已付ULAE/已付賠款)比例為過去三年的平均值；賠款準(zhǔn)備金包括全部的IBNR準(zhǔn)備金加上50%的已決賠款準(zhǔn)備金。7/23/2023253.3、長期責(zé)任準(zhǔn)備金的計提方法

長期險種責(zé)任準(zhǔn)備金=有效業(yè)務(wù)自保單生效日起累計保費收入-該業(yè)務(wù)累計發(fā)生費用-該業(yè)務(wù)累計理賠金額-分出的再保費+再保賠款攤回+再保手續(xù)費精算部門參照國際通行的NAIC(NationalAssociationofInsuranceCommissioners)的方法（美國法定方法），計提長期險種未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，而長期險種未決賠款準(zhǔn)備金同短期險種計提方法。長期險種未到期保費責(zé)任準(zhǔn)備金（UPR）必須是用下列3種方法計算得出的最大值，方法1：保單的現(xiàn)金價值方法2：預(yù)期損失和費用的一定比例方法3：未發(fā)生部分的損失和費用的現(xiàn)值7/23/2023263.4、總準(zhǔn)備金的計提方法目前，保險保障基金根據(jù)保監(jiān)會的要求按自留保費的1%計提。7/23/2023274、準(zhǔn)備金精算評估步驟4.1、了解現(xiàn)有系統(tǒng)，包括業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、子系統(tǒng)構(gòu)成和數(shù)據(jù)字典等。4.2、了解業(yè)務(wù)部門情況：包括險種編碼的含義，確定現(xiàn)有險種及近三年使用過的險種，確定準(zhǔn)備金的核算涉及險種，列明險種目錄及其編碼。險種的承保、理賠特性進(jìn)行了解等。總公司數(shù)據(jù)庫C分公司數(shù)據(jù)庫A分公司數(shù)據(jù)庫B分公司數(shù)據(jù)庫總、各分公司數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)統(tǒng)一數(shù)據(jù)即時傳送，總公司庫匯總7/23/2023284、準(zhǔn)備金精算評估步驟4.3、確定責(zé)任準(zhǔn)備金精算評估數(shù)據(jù)提取方案總公司確定數(shù)據(jù)提取方案下發(fā)至分公司，分公司按總公司的數(shù)據(jù)提取方案在其數(shù)據(jù)庫中提取數(shù)據(jù)，并作檢查清理工作，報總公司；總公司匯