二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）

二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）1、下列項(xiàng)目中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A、以公允價(jià)值100萬元的無形資產(chǎn)換取一項(xiàng)專利權(quán)B、以公允價(jià)值500萬元的長期股權(quán)投資換取一臺設(shè)備C、以公允價(jià)值200萬元的A車床換取B車床，同時(shí)收到40萬元的補(bǔ)價(jià)D、以公允價(jià)值70萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時(shí)支付30萬元的補(bǔ)價(jià)【參考答案】：D【解析】30÷（70+30）=30%>25%，選項(xiàng)D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。2、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的，借記“應(yīng)付賬款”科目，按用于清償債務(wù)的固定資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記的科目是（）。A、資本公積B、管理費(fèi)用C、營業(yè)外支出D、營業(yè)外收入【參考答案】：D二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第1頁?！窘馕觥科髽I(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”等科目或借記二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第1頁。3、企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，下列各項(xiàng)中可以作為長期股權(quán)投資初始成本的是（）。A、投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值B、投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面余額C、投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值D、投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值扣除應(yīng)交的所得稅【參考答案】：A【解析】企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)范處理。4、甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)換乙公司一條生產(chǎn)線，同時(shí)向乙公司收取貨幣資金10萬元。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為100萬元；乙公司生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)值90萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。A、54B、72C、81D、90【參考答案】：B【解析】因?yàn)榧坠臼盏搅搜a(bǔ)價(jià)，所以應(yīng)該確認(rèn)的損益＝10×（100－80）/100＝2，本題的會計(jì)分錄是借：固定資產(chǎn)72（倒擠）二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第2頁。貸：無形資產(chǎn)80營業(yè)外收入25、根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定；下列各項(xiàng)中；不通過營業(yè)外收支核算的是（）。A、在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生的損失C、非貨幣性交易收到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的損益D、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已售商品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備【參考答案】：D【解析】結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已售商品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)沖減管理費(fèi)用;其余項(xiàng)目應(yīng)入營業(yè)外收支。6、對于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響最低租賃付款額的是（）。A、租金B(yǎng)、承租人擔(dān)保的余值C、行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)時(shí)應(yīng)支付的價(jià)款D、與承租人無關(guān)的擔(dān)保余值【參考答案】：D7、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——長期股權(quán)投資》的規(guī)定，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額（）。A、記人長期股權(quán)投資——××公司（股權(quán)投資差額）B、記入營業(yè)外收入二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第3頁。D、記人資本公積——其他資本公積【參考答案】：C【解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——長期股權(quán)投資》第九條規(guī)定，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。8、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)每噸為1200元，增值稅額為1020000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60000元(按稅法規(guī)定，按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，裝卸費(fèi)用20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用18000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收人庫原材料為4996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗4噸。該原材料的入賬價(jià)值為（）元。A、6078000B、6098000C、6093800D、6089000【參考答案】：C【解析】一般納稅企業(yè)購入存貨支付的增值稅不計(jì)入其取得成本，其購進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)全額以及合理損耗應(yīng)計(jì)入其取得成本。本題中，按照購買5000噸所發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)算，其中運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)扣除7%的進(jìn)項(xiàng)稅額。故該原材料的入賬價(jià)值=5000×1200+60000×(1-7%)+20000+18000=6093800(元)。9、甲上市公司2007年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、發(fā)生重大企業(yè)合并二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第4頁。B、2008年1月10日銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第4頁。C、處置子公司D、2008年4月1日發(fā)現(xiàn)2005年漏提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊100萬元【參考答案】：D【解析】調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)D符合其特點(diǎn)，所以應(yīng)該選擇D。10、采用預(yù)收款方式銷售商品的，確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是（）。A、貨款全部付清時(shí)B、首次付款C、發(fā)出商品時(shí)D、開出銷售發(fā)票賬單時(shí)【參考答案】：C【解析】采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。11、編制合并報(bào)表時(shí)，如果母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額，其差額應(yīng)當(dāng)列示的項(xiàng)目為（）。A、商譽(yù)B、營業(yè)外收入C、少數(shù)股東權(quán)益D、少數(shù)股東損益二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第5頁?！窘馕觥烤幹坪喜?bào)表時(shí)，母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示。商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)減值測試后的金額列示。如果系小于的部分，應(yīng)當(dāng)貸記營業(yè)外收入。12、事業(yè)單位取得的無主財(cái)物變價(jià)收入，在會計(jì)處理時(shí)應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（）。A、事業(yè)收入B、其他收入C、應(yīng)繳財(cái)政專戶款D、應(yīng)繳預(yù)算款【參考答案】：D【解析】應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：①事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金；②行政生收費(fèi)收入；③罰沒收入；④無主財(cái)物變價(jià)收入；⑤其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。13、企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)作為（）項(xiàng)目填列。A、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金B(yǎng)、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金C、補(bǔ)充資料D、支付離退休人員費(fèi)用【參考答案】：B二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第6頁?！窘馕觥侩x退體人員不屬于企業(yè)職丁工，因此不選A；選項(xiàng)C不是現(xiàn)金流量表的具體項(xiàng)目，因此不選C；現(xiàn)金流量表中沒有D項(xiàng)。支付離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用在管理費(fèi)用列支，屬于企業(yè)經(jīng)營活動的內(nèi)容，列入二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第6頁。14、2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2012年6月30日。乙公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是（）。A、7年B、14.5年C、15年D、20年【參考答案】：A【解析】發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計(jì)提折舊。15、估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的最佳方法是（）。A、在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)B、如果企業(yè)無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額C、根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定D、在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第7頁?！窘馕觥科髽I(yè)在估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減云可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。這是估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的最佳方法。16、甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料，消費(fèi)稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為980000元，加工費(fèi)為285000元，往返運(yùn)費(fèi)為8400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫時(shí)，其實(shí)際成本為（）元。A、1273400B、1293557.8C、1321850D、1342007.8【參考答案】：A【解析】委托加工的產(chǎn)品收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”，不計(jì)入受托的委托加工物資的成本。B材料實(shí)際成本＝980000+285000+8400＝1273400（元）。17、資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需的支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，這是（）會計(jì)計(jì)量屬性A、歷史成本B、重置成本C、可變現(xiàn)凈值D、公允價(jià)值【參考答案】：B二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第8頁?！究键c(diǎn)】該題針對“重置成本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。18、“預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的（）項(xiàng)目。A、應(yīng)收賬款B、預(yù)收賬款C、應(yīng)付賬款D、其他應(yīng)付款【參考答案】：C【解析】“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額具有應(yīng)付性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中反映。19、大華公司2008年5月1日正式開工建造一生產(chǎn)車間，該公司為建造該生產(chǎn)車間占用了兩筆一般借款，分別為：向乙銀行借款500萬元，借款期限5年，年利率5.4%；向丙銀行借款600萬元，借款期限3年，年利率5%，兩筆借款均為2008年3月31日借入。在建造過程中，于5月1日第一次向施工單位支付工程款500萬元；10月1日第二次向施工單位支付工程款800萬元；2009年11月30日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并支付余款150萬元。則該項(xiàng)目2008年應(yīng)予資本化的利息為（）萬元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。)A、25.04B、27.64C、30.60D、41.80【參考答案】：A二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第9頁?！窘馕觥恳话憬杩钯Y本化率=(500×5.4%×9/12+600×5%×9/12)/[(500+600)×9/12]×100%=5.18%應(yīng)予資本化的借款利息二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第9頁。20、處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金屬于（）。A、投資活動的現(xiàn)金流量B、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量C、籌資活動的現(xiàn)金流量D、不影響現(xiàn)金流量【參考答案】：A21、甲公司為建造廠房于2008年4月1日從銀行借人1000萬元專門借款。借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款利率為年利率3%，2008年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了500萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因正常原因在2008年8月1日至10月31日中斷施工，11月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2008年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。A、20B、22.5C、30D、15【參考答案】：B【解析】由于工程于2008年8月1日至10月31日發(fā)生正常停工，所以能夠資本化的時(shí)間為6個(gè)月。2008年度應(yīng)予資本化的利息金額=1000×6%×6/12—500×3%×6/12=22.5(萬元)。二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第10頁。A、出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款B、出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款C、銷售商品收到的價(jià)款D、出售可供出售金融資產(chǎn)收取的價(jià)款【參考答案】：C【解析】銷售商品屬于日?；顒?，符合收入會計(jì)要素定義。23、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。A、收到的稅費(fèi)返還款B、取得借款收到的現(xiàn)金C、分配股利支付的現(xiàn)金D、取得投資收益收到的現(xiàn)金【參考答案】：A【解析】選項(xiàng)B和C屬于籌資活動，選項(xiàng)D屬于投資活動。24、事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（）。A、“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額B、“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額C、“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額D、“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額【參考答案】：C二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第11頁?！窘馕觥磕杲K結(jié)賬時(shí)，將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第11頁。25、收到以外幣投入的資本時(shí)，其對應(yīng)的資本帳戶采用的折算匯率是（）。A、投資合同約定匯率B、收到外幣資本時(shí)的市場匯率C、簽定合同時(shí)的市場匯率D、收到外幣資本時(shí)的月初匯率【參考答案】：B【解析】接受外幣投資時(shí)，采用收到外幣款項(xiàng)時(shí)的市場匯率將外幣折算為記帳本位幣入帳。26、某增值稅一般納稅企業(yè)因意外災(zāi)害毀損庫存原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為10000元，收回殘料價(jià)值400元。保險(xiǎn)公司賠償5600元。該企業(yè)購入材料的增值稅率為17%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為（）元。A、6100B、6000C、400D、5700【參考答案】：D【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝10000×（1+17%）―400―5600＝5700（元），所涉及到的分錄：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11700貸：原材料10000二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第12頁。二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第12頁。批準(zhǔn)處理后：借：原材料400其他應(yīng)收款5600營業(yè)外支出5700貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1170027、b公司對所得稅采用債務(wù)法核算，上年適用的所得稅率為33%，“遞延稅款”科目的貸方余額為8250元，本年所得稅稅率為40%，本年產(chǎn)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異為2500元，該企業(yè)本年“遞延稅款”科目的發(fā)生額為（）。A、貸方2750元B、貸方1000元C、借方1000元D、貸方1750元【參考答案】：A【解析】2500×40%+8250/0.33×7%＝2750（元）。28、事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是（）。A、職工福利基金B(yǎng)、固定基金C、醫(yī)療基金D、財(cái)政撥款【參考答案】：A二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第13二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第13頁。29、下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、持有至到期投資C、應(yīng)收款項(xiàng)D、可供出售金融資產(chǎn)【參考答案】：A【解析】持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。30、甲公司以200萬元的價(jià)格對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)系甲公司以360萬元的價(jià)格購入，購入時(shí)該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該無形資產(chǎn)已使用5年，轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅率為5%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該無形資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，采用直線法攤銷。甲公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為（）萬元。A、10B、20C、30D、40【參考答案】：C二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第14頁。【解析】轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益=200二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第14頁。31、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫A材料的實(shí)際總成本為（）元。A、29700B、29997C、30300D、35400【參考答案】：C【解析】該批入庫A材料的實(shí)際總成本為：30000+300＝30300元。工業(yè)企業(yè)一般納稅人購入材料，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，材料的實(shí)際成本為：買價(jià)+入庫前發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，運(yùn)輸途中的合理損耗部分應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本。32、甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷的折價(jià)12萬元。2005年7月1日，該債券計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元。A、-13B、-37C、-63D、-87二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第15頁?！窘馕觥哭D(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款-轉(zhuǎn)讓時(shí)債券的賬面價(jià)值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬元）。本題所涉及到的分錄：2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時(shí)：該部分債券的面值＝2000萬元，已經(jīng)計(jì)提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬元），尚未攤銷的折價(jià)＝12萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝25萬元。借：銀行存款2100長期投資減值準(zhǔn)備25長期債權(quán)投資――債券投資（折價(jià)）12投資收益13貸：長期債權(quán)投資――債券投資（面值）2000長期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計(jì)利息）15033、E公司于2004年1月1日為建造廠房挪用了一般借款500萬元，年利率為10%，期限為5年，公司于10月1日支出200萬元，于11月1日支出100萬元，于12月1日支出80萬元，用于廠房的建造。則當(dāng)年該項(xiàng)建造中，應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。A、12.5B、1.83C、9.5D、7.33【參考答案】：D二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第16頁?！窘馕觥坑?jì)算累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)：二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第16頁。34、甲企業(yè)采用計(jì)劃成本對原材料進(jìn)行核算。2008年1月,甲企業(yè)接收某股東作為追加資本投入的原材料一批,雙方按現(xiàn)行市價(jià)將該批材料的折價(jià)款定為20000元。該批材料的計(jì)劃成本為21000元。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)對這一交易事項(xiàng)應(yīng)編制的會計(jì)分錄為（）。A、借：原材料21000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：實(shí)收資本23400材料成本差異1000B、借：原材料21000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3570貸：實(shí)收資本23570材料成本差異1000C、借：原材料21000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：實(shí)收資本23400資本公積1000D、借：原材料21000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3570貸：實(shí)收資本23570資本公積1000【參考答案】：A二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第17頁?！窘馕觥吭鲋刀愑?jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行市價(jià)確定,故增值稅稅額=20000×17%=3400元；甲企業(yè)接收投資獲得的原材料與外購的原材料在性質(zhì)上沒有差別,因此,其實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異也是記入“材料成本差異”,而非二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第17頁?！究键c(diǎn)】該題針對“投資者投入存貨的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。35、乙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年12月31日，乙公司庫存半成品200件，每件半成品的賬面成本為10萬元，市場價(jià)格為8萬元。該批半成品可用于加工200件A產(chǎn)品，將每件半成品加工成A產(chǎn)品尚需投入20萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價(jià)格為每件31萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．5萬元。該批半成品此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。乙公司2010年12月31日該批半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A、0B、50C、100D、200【參考答案】：C【解析】該批半成品所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=200×(10+20)=6000(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=200×(31-1．5)=5900(萬元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值。該批半成品的可變現(xiàn)凈值=200×(31-20-1．5)=1900(萬元)，該半成_品的成本=200×10=2000(萬元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000-1900=100(萬元)。36、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計(jì)處理中，不正確的是（）。A、初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第18頁。C、等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用D、可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益【參考答案】：A【解析】企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬。不涉及所有者權(quán)益類科目?！究键c(diǎn)】本題考查以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算。37、資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)是指（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)B、資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)，且對理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)C、資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在,但對編制財(cái)務(wù)報(bào)告沒有影響的事項(xiàng)D、資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在,但資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生變化的事項(xiàng)【參考答案】：B【解析】非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：(1)資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后才發(fā)生的事項(xiàng)；(2)對理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。38、2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2009年度利潤總額的影響為（）萬元。（2007年）A、0二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第19二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第19頁。C、240D、360【參考答案】：D【解析】屬于虧損合同，沒有合同標(biāo)的物，應(yīng)確認(rèn)的損失為120×5-120×2=360（萬元）。39、甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2007年3月甲公司以一批庫存原材料換入乙公司一臺設(shè)備，并收到對方支付的補(bǔ)價(jià)24.2萬元。該批庫存原材料成本300萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為260萬元，適用的增值稅稅率為17%；乙公司設(shè)備的原值為360萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為280萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。甲公司換入設(shè)備入賬價(jià)值和該項(xiàng)交易對損益的影響是（）萬元。A、280，-40B、302.2，0C、280，0D、260，-20【參考答案】：C【解析】判斷為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入設(shè)備入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值260+增值稅銷項(xiàng)44.2-收到補(bǔ)價(jià)24.2=280萬元；對損益的影響=260-（300-40）=0萬元40、甲公司2007年4月1日用一批存貨對乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，該存貨賬面余額為200萬元，公允價(jià)值為240萬元，增值稅稅率為17%，已為該存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A、240二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第20二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第20頁。C、240.8D、230.8【參考答案】：B【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值應(yīng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)作初始投資成本，240+240×17%=280.8（萬元）二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）1、以下各項(xiàng)屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A、對沒有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資B、對有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資C、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資【參考答案】：A,B,C【解析】貨幣性資產(chǎn)是相對于非貨幣性資產(chǎn)而言的。貨幣性資產(chǎn)是指持有的現(xiàn)金以及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金．應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。2、下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有（）。A、經(jīng)營規(guī)模較小的子公司B、已宣告清理整頓的原子公司C、資金調(diào)度受到限制的境外子公司D、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第21頁。3、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A、附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入B、銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入C、資金使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入D、分期收款銷售應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入【參考答案】：A,C,D【解析】銷售購回的情況下，暫不確認(rèn)收入。4、某工業(yè)企業(yè)計(jì)提的下列減值準(zhǔn)備中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C、計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備D、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【參考答案】：B,D5、期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值，則可能（）。A、按差額首次計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、按差額補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C、沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備至零D、不進(jìn)行賬務(wù)處理【參考答案】：C,D二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第22頁。6、以下屬于會計(jì)政策變更的有（）。A、外幣折算由現(xiàn)行匯率法改為時(shí)態(tài)法B、固定資產(chǎn)折舊年限改變C、存貨由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法D、所得稅核算由遞延法改為債務(wù)法【參考答案】：A,C,D7、債權(quán)人接受的債務(wù)人用以抵債的長期投資，其初始投資成本的組成包括（）。A、應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值B、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C、長期投資中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的應(yīng)收股利D、支付的補(bǔ)價(jià)【參考答案】：A,B,D8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理的有（）。A、會計(jì)估計(jì)變更B、濫用會計(jì)政策變更C、本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計(jì)差錯(cuò)D、無法合理確定累積影響數(shù)的會計(jì)政策變更【參考答案】：A,D二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第23頁。9、企業(yè)取得的下列款項(xiàng)中，符合“收入”會計(jì)要素定義的有（）。A、出租固定資產(chǎn)收取的租金B(yǎng)、出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款C、出售原材料收取的價(jià)款D、出售自制半成品收取的價(jià)款【參考答案】：A,C,D10、對于符合負(fù)債確認(rèn)條件的或有事項(xiàng)預(yù)計(jì)的損失，可以計(jì)入的會計(jì)科目有（）。A、待攤費(fèi)用B、營業(yè)費(fèi)用C、管理費(fèi)用D、營業(yè)外支出【參考答案】：B,C,D11、甲、乙、丙、丁四家公司均為分有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長；丁公司擁有乙公司10%的表決權(quán)醬且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷售給乙公司，并擁有甲公司55%的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A、甲公司與乙公司B、乙公司與丙公司C、甲公司與丁公司D、乙公司與丁公司二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第24頁。12、事業(yè)單位的事業(yè)基金中的一般基金，其來源主要包括（）。A、從當(dāng)年事業(yè)收入中提取B、從當(dāng)年事業(yè)結(jié)余中提取C、從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入D、從投入?？钪行纬傻慕Y(jié)余中轉(zhuǎn)入【參考答案】：C,D【解析】一般基金主要有兩個(gè)來源，一是從當(dāng)年未分配結(jié)合中轉(zhuǎn)入，二是撥入專款形成的結(jié)合中轉(zhuǎn)入。13、下列各項(xiàng)，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的有（）。A、分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計(jì)的10%或者以上B、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或者以上C、分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計(jì)的10%或者以上D、分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計(jì)的10%或者以上【參考答案】：A,B,C,D【解析】一個(gè)分部是否作為報(bào)告分部，取決于其是否具有重要性，對于其具有重要性的分部，則應(yīng)將其作為報(bào)告分部。一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)中至少一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：1．一個(gè)分部的收入達(dá)到企業(yè)各分部收入總額的10%以上；2．一個(gè)分部的營業(yè)利潤或營業(yè)虧損，達(dá)到下列兩項(xiàng)中絕對值較大者的10%：（1）未發(fā)生營業(yè)虧損各分部，其營業(yè)利潤總額；二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第25二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第25頁。3．分部資產(chǎn)達(dá)各業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)總額的10%以上。14、下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的論斷中，正確的是（）。A、固定資產(chǎn)改良后的入賬金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。B、固定資產(chǎn)改良期間不計(jì)提折舊C、固定資產(chǎn)改良后需重新確定折舊因素，視為全新資產(chǎn)來處理D、固定資產(chǎn)修理過程中領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，應(yīng)將材料的成本和所負(fù)擔(dān)的增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用?！緟⒖即鸢浮浚篈,B,C【解析】修理領(lǐng)用原材料不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。15、關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有（）。A、或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)B、企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債C、對一項(xiàng)未決訴訟案件，若企業(yè)有96%的可能性將獲得賠償100萬元，企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)D、與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債【參考答案】：A,B【解析】選項(xiàng)“C”說法不正確，或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：相關(guān)義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，從他方得到補(bǔ)償基本確定；選項(xiàng)“D”的說法不正確，或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合準(zhǔn)則中規(guī)定的三個(gè)條件。16、下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會計(jì)原則的有（）。二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第26頁。B、融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)C、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D、材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算【參考答案】：A,B17、下列各項(xiàng)中，會引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊C、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建D、固定資產(chǎn)大修理【參考答案】：A,B,C【解析】計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，也會使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；固定資產(chǎn)大修理，直接將修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不會引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。18、采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)不會引起投資企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶金額發(fā)生變動的有（）。A、被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損B、被投資企業(yè)提取盈余公積C、被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利D、投資企業(yè)計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備【參考答案】：B,C,D二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第27頁。【解析】選項(xiàng)B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額。因此，投資企業(yè)就不存在權(quán)益法的調(diào)整問題，就不影響投資企、業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶金額。選項(xiàng)D，投資企業(yè)計(jì)提了長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，則減少丁長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但賬務(wù)處理上并不直接調(diào)整二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第27頁。19、關(guān)于借款費(fèi)用資本化，下列說法中正確的有（）。A、資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的全部期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)B、資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期問，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)C、在資本化期間內(nèi)，每一會計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額D、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在資本化期間內(nèi)。20、下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。A、成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈B、成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤C(jī)、權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利D、權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤【參考答案】：B,D二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第28二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第28頁。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。（）【參考答案】：正確2、短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減該短期股票投資的賬面余額。（）【參考答案】：正確3、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤4、以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換屬于非貨幣性交易（）?！緟⒖即鸢浮浚哄e(cuò)誤【解析】準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此此項(xiàng)不屬于貨幣性交易。5、涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第29頁。6、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用后進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，當(dāng)月發(fā)出存貨單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】在物價(jià)持續(xù)上漲期間，采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)的，發(fā)出的存貨按照后購入的存貨價(jià)格計(jì)量，發(fā)出存貨的成本偏大，留存存貨的成本偏小，所以當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本大于月末結(jié)存存貨的單位成本。7、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，如已投入使用但尚未辦理竣工決算的，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，并計(jì)提折舊，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。（）【參考答案】：正確8、以舊換新方式銷售商品，所售商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收商品作為購進(jìn)商品處理。（）【參考答案】：正確【解析】以舊換新方式銷售商品，是指銷售方在銷售商品時(shí)，回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收商品作為購進(jìn)商品處理。9、短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）【參考答案】：正確10、計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，如果潛在普通股為當(dāng)期發(fā)行的，應(yīng)假設(shè)這些潛在普通股在當(dāng)期期初全部轉(zhuǎn)換為普通股。（）【參考答案】：錯(cuò)誤二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34二月上旬中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二次復(fù)習(xí)與鞏固（附答案）全文共34頁，當(dāng)前為第30頁。11、無論采用哪種計(jì)量模式，企業(yè)的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，均應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。但采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。12、采用實(shí)際利率法對應(yīng)付債券溢價(jià)進(jìn)行攤銷，由于債券未攤銷溢價(jià)逐期增加，因而計(jì)算出來的利息費(fèi)用也就