大三課程重修ch9商品稅

CH9

商品稅商品稅概述增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅9.1商品稅概述

商品稅的含義及特征（一）含義：對(duì)商品和勞務(wù)的交易額課征的稅。（二）特征1、對(duì)物稅2、課征對(duì)象：商品價(jià)值的流轉(zhuǎn)額。3、重復(fù)征稅4、易轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)基本特征“流轉(zhuǎn)稅”9.2增值稅

增值稅概述（一）何為增值稅？它是對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中新增的價(jià)值課征的一種稅收。0-4040-100100-300300-400400-600600-70040602001002001006.810.234173417采礦冶煉機(jī)械制造加工裝配批發(fā)零售40406.86.81006010.217300200345140010017686002003410270010017119改革后，避免重復(fù)征稅0-40 40-100 100-300

300-400 400-600

600-700銷(xiāo)售額增值額增值稅營(yíng)業(yè)稅采礦冶煉機(jī)械制造加工裝配批發(fā)零售Sum119346.8收入型增值稅生產(chǎn)型增值稅增值稅的效率與公平分析（一）增值稅的類(lèi)型?增值額=商品和勞務(wù)銷(xiāo)售收入-所耗用的外購(gòu)商品和勞動(dòng)支出?從總體經(jīng)濟(jì)看，這一稅基就是國(guó)民生產(chǎn)總值GNP。?增值額=工資薪金+租金+利息+利潤(rùn)+折舊?它對(duì)資本品不予抵扣，是對(duì)資本品的重復(fù)計(jì)征。?增值額=商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售收入-所耗用的外購(gòu)商品和勞務(wù)支出-資本品的折舊。?從總體經(jīng)濟(jì)看，這一稅基就是國(guó)家生產(chǎn)凈值NNP?增值額=收入=工資薪金+租金+利息+利潤(rùn)增值額=商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售收入-所耗用的外購(gòu)商品和。勞務(wù)支出的數(shù)額-本期所購(gòu)的資本品。包括資本品的價(jià)值。對(duì)資本品的處理不同maxmedmin消費(fèi)型增值稅從總體經(jīng)濟(jì)看，增值額只包括全部消費(fèi)品的價(jià)值，不中國(guó)的增值稅及其改革(2011.11.1)（一）主要內(nèi)容1、征稅范圍：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，進(jìn)口貨物而取得的毛收入即銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售貨物和進(jìn)口貨物貨物——有形動(dòng)產(chǎn)（包括電力、熱力、氣體）銷(xiāo)售——有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)進(jìn)口貨物增值稅由海關(guān)代征，與關(guān)稅一并征收視同銷(xiāo)售貨物混合銷(xiāo)售：既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)提供加工、修理修配勞務(wù)9.2增值稅3、稅率基本稅率：17%（一般納稅人）3%（小規(guī)模納稅人）

低稅率：

13%（一般納稅人）3%（小規(guī)模納稅人）零稅率：僅限于出口貨物4、應(yīng)納稅額的計(jì)算

扣稅法應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×稅率不含稅銷(xiāo)售額方法計(jì)算公式適用范圍一般計(jì)算方法應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)算方法應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率①小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)②一般納稅人銷(xiāo)售的特定貨物進(jìn)口貨物計(jì)算方法應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率進(jìn)口貨物9.3消費(fèi)稅消費(fèi)稅概述（一）含義：消費(fèi)稅是以消費(fèi)品銷(xiāo)售額或消費(fèi)支出額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(chēng)。直接消費(fèi)稅：消費(fèi)者或使用者納稅間接消費(fèi)稅：消費(fèi)品的銷(xiāo)售者或提供者納稅（二）類(lèi)型征收范圍政策意圖征收目的一般消費(fèi)稅對(duì)普遍的或一般的消費(fèi)品課征的稅收-取得財(cái)政收入選擇性消費(fèi)稅對(duì)部分消費(fèi)品課征的稅收政策工具特定政策目標(biāo)9.3消費(fèi)稅中國(guó)的消費(fèi)稅及其改革(2009.1.1)（一）主要內(nèi)容1、納稅人：在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。2、征稅對(duì)象一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品奢侈品、高檔消費(fèi)品和非生活必需品高能耗產(chǎn)品不可再生和替代的石油消費(fèi)品具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品9.3消費(fèi)稅3、稅率和稅額的計(jì)算比例稅率：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×比例稅率定額稅率：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×比例稅率＋銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率從價(jià)定率從量定額9.4

營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅概述（一）含義：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)從事商品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和個(gè)人，選擇產(chǎn)制、批發(fā)、零售的某一環(huán)節(jié)，以產(chǎn)品銷(xiāo)售收入全額為計(jì)稅依據(jù)，按比例稅率課征的商品稅。（二）特點(diǎn)易于征管，保證收入9.4營(yíng)業(yè)稅中國(guó)的營(yíng)業(yè)稅及其改革（一）主要內(nèi)容1、征稅對(duì)象：在中國(guó)境內(nèi)提供規(guī)定的勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)行為?；旌箱N(xiāo)售？2、納稅人：在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。3、稅率：九個(gè)稅目、三檔稅率。4、應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率9.4營(yíng)業(yè)稅5%娛樂(lè)業(yè)3%服務(wù)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)