盡職調(diào)查報(bào)告

盡職調(diào)查報(bào)告(一)改制與設(shè)立情況說明改制完成后原企業(yè)或者要緊發(fā)起人的資產(chǎn)構(gòu)成與業(yè)供應(yīng)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等方面的獨(dú)立性與完整性，系(如現(xiàn)實(shí)的或者潛在的關(guān)聯(lián)交易與同業(yè)競爭等)、管理關(guān)系(如托管等)等方面是否存在重大瑕疵。告、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記文件等資料分析，核查擬投資企業(yè)的設(shè)立程序、工商注冊登記的合法性、真實(shí)性；(二)歷史沿革情況通過查閱擬投資企業(yè)歷年?duì)I業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記等文件，與歷年業(yè)務(wù)經(jīng)營情況記錄、年度檢驗(yàn)、年度財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，全面說明擬投資企業(yè)的歷史沿革情況。(三)發(fā)起人、股東的出資情況法規(guī)與其他有關(guān)規(guī)定；核查自然人發(fā)起人直接持股與間接持股的有關(guān)情況，關(guān)注其在擬投資企業(yè)的任職情況，并關(guān)注其親屬在擬投資企業(yè)的投資、任職情況；核查發(fā)起人是否合法擁有出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)權(quán)屬是否存在糾紛或者潛在糾紛，與有關(guān)發(fā)起人投入資產(chǎn)的計(jì)量屬性；核查發(fā)起人股份轉(zhuǎn)讓情調(diào)查擬投資企業(yè)股東的出資是否及時(shí)到位、出資方式是否合法，是否存在出資不實(shí)、虛假出資、抽逃資金等情況；核查股東出資資產(chǎn)(包含房屋、土地、車輛、商標(biāo)、專利等)的產(chǎn)權(quán)過戶情況。對以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的，應(yīng)查閱資產(chǎn)評估報(bào)告，分析資產(chǎn)評估結(jié)果的合理性；對以高新技術(shù)成果出資入股的，應(yīng)提供有關(guān)管理部門出具的高新技術(shù)成果認(rèn)定書。(四)重大股權(quán)變動(dòng)情況核查擬投資企業(yè)歷次增資、減資、股東變動(dòng)的合法、合規(guī)性，核查擬投資企業(yè)股本總額、股東結(jié)構(gòu)與實(shí)際操縱人是否發(fā)生重大變動(dòng)。(五)重大重組情況若擬投資企業(yè)設(shè)立后發(fā)生過合并、分立、收購或者出售資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、重大增資或者減資、債務(wù)重組等重大重組事項(xiàng)的，全面說明擬投資企業(yè)重組動(dòng)機(jī)、內(nèi)容、程序與完成財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營業(yè)績等方面的影響，推斷重組行為是否導(dǎo)致擬投資企業(yè)主營業(yè)務(wù)與經(jīng)營性資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)變更。(六)要緊股東情況要緊股東之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或者一致行動(dòng)情況及有關(guān)協(xié)議；要緊股東所持?jǐn)M投資企業(yè)股份的質(zhì)押、凍結(jié)與其它限制權(quán)利的情況；控股股東與受控股股東、實(shí)際操縱人支配的股東持有的擬投資企業(yè)股份重大權(quán)屬糾紛情況；要緊股東與實(shí)際操縱人最近三年內(nèi)變化情況或者未來潛在變動(dòng)情況。核實(shí)要緊股東是否存在影響擬投資企業(yè)正常經(jīng)營管理、侵害擬投資企業(yè)及其他股東的利益、違反有關(guān)法律法規(guī)等情(七)員工情況調(diào)查擬投資企業(yè)員工的年齡、教育、專業(yè)等結(jié)構(gòu)分布情住房制度與醫(yī)療保障制度等方面是否存在違法、違規(guī)情況。(八)獨(dú)立情況否存在影響擬投資企業(yè)獨(dú)立性的重大或者頻繁的關(guān)聯(lián)交易，擬投資企業(yè)是否存在資產(chǎn)被控股股東或者實(shí)際操縱人及其及其操縱的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)，擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)人員是否在控股股東、實(shí)際操縱人及其操縱的其他企業(yè)中兼職，高管人員是否在擬投資企業(yè)領(lǐng)取薪酬，是否在控股股東、實(shí)際操縱人及其操縱的其他企業(yè)領(lǐng)取薪酬；調(diào)查擬投資企業(yè)員工的勞動(dòng)、人事、工資報(bào)酬與相應(yīng)的社會(huì)保障是否獨(dú)立管理，推斷其人員獨(dú)立性。調(diào)查擬投資企業(yè)是否設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系，具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與對分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度，是否獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、獨(dú)立在銀行開戶、獨(dú)立納稅等，推斷其財(cái)務(wù)獨(dú)立性。調(diào)查擬投資企業(yè)的機(jī)構(gòu)是否與控股股東或者實(shí)際操縱人是否完全擁有機(jī)構(gòu)設(shè)置自主權(quán)等，推斷其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。(九)內(nèi)部職工股等情況假如擬投資企業(yè)發(fā)行過內(nèi)部職工股，調(diào)查內(nèi)部職工股的托管、轉(zhuǎn)讓情況；調(diào)查內(nèi)部職工股發(fā)行過程中的違法違規(guī)情況，包含超范圍、超比例發(fā)行，通過增發(fā)、配股、國家股與法人股轉(zhuǎn)配等形式變相增加內(nèi)部職工股，內(nèi)部職工股轉(zhuǎn)讓與交易中的違法違規(guī)，法人股個(gè)人化等情況；調(diào)查內(nèi)部職工股是否存在潛在問題與風(fēng)險(xiǎn)隱患，擬投資企業(yè)或者有關(guān)主體是否采取解決措施或者明確責(zé)任主體。調(diào)查擬投資企業(yè)是否存在工會(huì)持股、職工持股會(huì)持股、(十)商業(yè)信用情況調(diào)查擬投資企業(yè)是否按期繳納有關(guān)稅、費(fèi)及合同履約情(一)行業(yè)情況及競爭狀況調(diào)查擬投資企業(yè)所處行業(yè)的技術(shù)水平及技術(shù)特點(diǎn)，分析行業(yè)的周期性、區(qū)域性或者季節(jié)性特征。熟悉擬投資企業(yè)所屬行業(yè)特有的經(jīng)營模式，調(diào)查行業(yè)企業(yè)使用的要緊商業(yè)模式、銷售模式、盈利模式；參照擬投資企業(yè)所使用的模式，推斷其要緊風(fēng)險(xiǎn)及對未來的影響；對報(bào)告期內(nèi)已經(jīng)或者未來將發(fā)生經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型的，應(yīng)予以重點(diǎn)核查。分析該行業(yè)在產(chǎn)品價(jià)值鏈的作用，通過對該行業(yè)與其上下游行業(yè)的關(guān)聯(lián)度、上下游行業(yè)的進(jìn)展前景、產(chǎn)品用途的廣度、產(chǎn)品替代趨勢等進(jìn)行分析論證，分析上下游行業(yè)變動(dòng)及變動(dòng)趨勢對擬投資企業(yè)所處行業(yè)的有利與不利影響。根據(jù)財(cái)務(wù)資料，分析擬投資企業(yè)出口業(yè)務(wù)情況，假如出口調(diào)查有關(guān)產(chǎn)品進(jìn)口國的有關(guān)進(jìn)口政策、貿(mào)易磨擦對產(chǎn)品進(jìn)口的影響、與進(jìn)口國同類產(chǎn)品的競爭格局等情況，分析出口市場變動(dòng)對擬投資企業(yè)的影響。(三)采購情況調(diào)查擬投資企業(yè)要緊原材料、重要輔助材料、所需能源動(dòng)力的市場供求狀況，定量分析要緊原材料、所需能源動(dòng)力價(jià)格變動(dòng)、可替代性、供應(yīng)渠道變化等因素對擬投資企業(yè)生產(chǎn)成本的影響，推斷其采購是否受到資源或者其他因素的限對擬投資企業(yè)要緊供應(yīng)商分析，推斷是否存在嚴(yán)重依靠調(diào)查擬投資企業(yè)采購部門與生產(chǎn)計(jì)劃部門的銜接情況、或者持有擬投資企業(yè)5%以上股份的股東在要緊供應(yīng)商中所時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)采購價(jià)格與當(dāng)時(shí)同類原材料市場公允價(jià)格是否(三)生產(chǎn)情況中的領(lǐng)先程度。對擬投資企業(yè)要緊產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與歷年產(chǎn)量有關(guān)資料并進(jìn)行比較，分析擬投資企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在瓶頸制約。核查擬投資企業(yè)要緊設(shè)備、房產(chǎn)等資產(chǎn)的成新率與剩余使用年限，在擬投資企業(yè)及其下屬公司的分布情況；關(guān)注是否存在閑置，是否對閑置資產(chǎn)做出安排；涉及租賃的，應(yīng)取得租賃合同，分析有關(guān)條款與實(shí)際執(zhí)行情況；涉及關(guān)聯(lián)方租賃的，應(yīng)分析租賃的必要性、合理性與租賃價(jià)格的公允性。調(diào)查擬投資企業(yè)是否存在設(shè)備抵押貸款的情形，如有，查閱借款合同的條款及還款情況，分析預(yù)期債務(wù)是否會(huì)對擬投資企業(yè)的生產(chǎn)保障構(gòu)成影響。取得擬投資企業(yè)關(guān)鍵設(shè)備、廠房等重要資產(chǎn)的保險(xiǎn)合同或者其它保障協(xié)定，推斷擬投資企業(yè)對重要財(cái)產(chǎn)是否實(shí)施了必要的保障措施。取得擬投資企業(yè)專利、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等要緊無形資產(chǎn)的明細(xì)資料，分析其剩余使用期限或者保護(hù)期情況，關(guān)注其對擬投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重大影響。取得擬投資企業(yè)許可或者被許可使用資產(chǎn)的合同文件，關(guān)注許可使用的具體資產(chǎn)內(nèi)容、許可方式、許可年限、許可使用費(fèi)，分析未來對擬投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可能造成的影響；調(diào)查上述許可合同中，擬投資企業(yè)所有或者使用的資產(chǎn)存在糾紛或者潛在糾紛的情況。取得擬投資企業(yè)擁有的特許經(jīng)營權(quán)的法律文件，分析特許經(jīng)營權(quán)的取得、期限、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，關(guān)注對擬投資企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。調(diào)查擬投資企業(yè)是否在境外進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，取得其境外擁有資產(chǎn)的全面資料，并分析其境外的生產(chǎn)規(guī)模、盈利狀況、要緊風(fēng)險(xiǎn)等。查閱擬投資企業(yè)歷年產(chǎn)品(服務(wù))成本計(jì)算單，計(jì)算要緊產(chǎn)品(服務(wù))的毛利率、奉獻(xiàn)毛利占當(dāng)期主營業(yè)務(wù)利潤的比重指標(biāo)，與同類公司數(shù)據(jù)比較，分析擬投資企業(yè)較同行業(yè)公司在成本方面的競爭優(yōu)勢或者劣勢；根據(jù)擬投資企業(yè)報(bào)告期上述數(shù)據(jù)，分析擬投資企業(yè)要緊產(chǎn)品的盈利能力，分析單位成本中直接材料、直接人工、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用等成本要素的變動(dòng)情況，計(jì)算擬投資企業(yè)產(chǎn)品的要緊原材料、動(dòng)力、燃料的比重，存在單一原材料所占比重較大的，分析其價(jià)格的變動(dòng)趨勢，并分析評價(jià)可能給擬投資企業(yè)銷售與利潤所帶來的重要影響。熟悉擬投資企業(yè)質(zhì)量管理的組織設(shè)置、質(zhì)量操縱制度及實(shí)施情況。獲取質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門文件，調(diào)查擬投資企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告期是否因產(chǎn)品質(zhì)量問題受過質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的處罰。調(diào)查擬投資企業(yè)是否存在重大安全隱患、是否采取保障安全生產(chǎn)的措施，調(diào)查擬投資企業(yè)成立以來是否發(fā)生過重大的安全事故與受到處罰的情況，分析評價(jià)安全事故對擬投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)營業(yè)績可能產(chǎn)生的影響。調(diào)查擬投資企業(yè)的生產(chǎn)工藝是否符合環(huán)境保護(hù)有關(guān)法規(guī)，調(diào)查擬投資企業(yè)歷年來在環(huán)境保護(hù)方面的投入及未來可能的投入情況?，F(xiàn)場觀察三廢的排放情況，核查有無污染處理設(shè)施及事實(shí)上際運(yùn)行情況。走訪周圍居民，并征求環(huán)境保護(hù)管理部門的意見，調(diào)查是否存在受到處罰的情況。(四)銷售情況結(jié)合擬投資企業(yè)的行業(yè)屬性與企業(yè)規(guī)模等情況，熟悉擬投資企業(yè)的銷售模式，分析其使用該種模式的原因與可能引致的風(fēng)險(xiǎn)；查閱擬投資企業(yè)產(chǎn)品的注冊商標(biāo)，熟悉其市場認(rèn)知度與信譽(yù)度，評價(jià)產(chǎn)品的品牌優(yōu)勢。熟悉市場上是否存在假冒偽劣產(chǎn)品，如有，調(diào)查擬投資企業(yè)的打假力度與維權(quán)措施實(shí)施情況。調(diào)查擬投資企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的市場定位、客戶的市場需求狀況，是否有穩(wěn)固的客戶基礎(chǔ)等。搜集擬投資企業(yè)要緊產(chǎn)品市場的地域分布與市場占有率資料，結(jié)合行業(yè)排名、競爭對手等情況，對擬投資企業(yè)要緊產(chǎn)品的行業(yè)地位進(jìn)行分析。搜集行業(yè)產(chǎn)品定價(jià)普遍策略與行業(yè)龍頭企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)策略，熟悉擬投資企業(yè)要緊產(chǎn)品的定價(jià)策略，評價(jià)其產(chǎn)品定價(jià)策略合理性；調(diào)查報(bào)告期擬投資企業(yè)產(chǎn)品銷售價(jià)格的變動(dòng)情況。獲取或者編制擬投資企業(yè)報(bào)告期按區(qū)域分布的銷售記錄，調(diào)查擬投資企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的銷售區(qū)域，分析擬投資企業(yè)銷售區(qū)域局限化現(xiàn)象是否明顯，產(chǎn)品的銷售是否受到地方保護(hù)主義的影響。獲取或者編制擬投資企業(yè)報(bào)告期對要緊客戶(至少前10名)的銷售額占年度銷售總額的比例及回款情況，是否過分依靠某一客戶(屬于同一實(shí)際操縱人的銷售客戶，應(yīng)合并計(jì)算銷售額);分析其要緊客戶的回款情況，是否存在以實(shí)物抵債的現(xiàn)象。對大客戶，需追查銷貨合同、銷貨發(fā)票、產(chǎn)品出庫單、銀行進(jìn)賬單，或者用函證的方法確定銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性；與前述客戶存在長期合同的，應(yīng)取得有關(guān)合同，分析長期合同的交易條款及對擬投資企業(yè)銷售的影響。假如存在會(huì)計(jì)期末銷售收入特殊增長的情況，需追查有關(guān)收入確認(rèn)憑證，推斷是否屬于虛開發(fā)票、虛增收入的情形。獲取擬投資企業(yè)最近幾年產(chǎn)品返修率、客戶訴訟與產(chǎn)品質(zhì)量糾紛等方面的資料，調(diào)查擬投資企業(yè)銷售保護(hù)與售后服務(wù)體系的建立及事實(shí)上際運(yùn)行情況，分析客戶訴訟與產(chǎn)品質(zhì)量糾紛對未來銷售的影響及銷售方面可能存在的或者有負(fù)債。查閱銷售合同、銷售部門對銷售退回的處理意見等資料，核查是否存在大額特殊的銷售退回，推斷銷售退回的真實(shí)性。對產(chǎn)品大量出口的，應(yīng)函證或者走訪海關(guān)等有關(guān)機(jī)構(gòu)，調(diào)查其銷售方式、銷售途徑與客戶回款情況，確認(rèn)銷售的真實(shí)性，推斷收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的合理性。調(diào)查主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中是否存在重大的關(guān)聯(lián)銷售，關(guān)注高管人員與核心技術(shù)人員、要緊關(guān)聯(lián)方或者持有擬投資企業(yè)5%以上股份的股東在要緊客戶中所占的權(quán)益；抽查不一致時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)銷售合同，分析不一致時(shí)點(diǎn)銷售價(jià)格的變動(dòng)，并與同類產(chǎn)品當(dāng)時(shí)市場公允價(jià)格比較；調(diào)查上述關(guān)聯(lián)銷售合同中，產(chǎn)品最終實(shí)現(xiàn)銷售的情況。假如存在特殊，分析其對收入的影響，分析關(guān)聯(lián)銷售定價(jià)是否合理，是否存在大股東與擬投資企業(yè)之間的利潤輸送或者資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。(五)核心技術(shù)人員、技術(shù)與研發(fā)情況調(diào)查擬投資企業(yè)的研發(fā)模式與研發(fā)系統(tǒng)的設(shè)置與運(yùn)行情況，分析是否存在良好的技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，是否能夠滿足擬投資企業(yè)未來進(jìn)展的需要。調(diào)查擬投資企業(yè)擁有的專利、非專利技術(shù)、技術(shù)許可協(xié)議、技術(shù)合作協(xié)議等，分析擬投資企業(yè)要緊產(chǎn)品的核心技術(shù)，考察其技術(shù)水平、技術(shù)成熟程度、同行業(yè)技術(shù)進(jìn)展水平及技術(shù)進(jìn)步情況；分析擬投資企業(yè)要緊產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)所處的階段(如基礎(chǔ)研究、中試、小批量生產(chǎn)或者大批量生產(chǎn)階段);核查核心技術(shù)的取得方式及使用情況，推斷是否存在糾紛或者潛在糾紛及侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情形。調(diào)查專利技術(shù)與非專利技術(shù)許可方式、同意使用期限及到期的處理方法，考察要緊產(chǎn)品的技術(shù)含量與可替代性；關(guān)于專利技術(shù)，應(yīng)關(guān)注專利的有效期及到期后對擬投資企業(yè)的影響，并核查侵權(quán)情況及擬投資企業(yè)具體的保護(hù)措施與效調(diào)查擬投資企業(yè)對關(guān)鍵技術(shù)人員是否實(shí)施了有效約束(一)同業(yè)競爭情況業(yè)控股股東或者實(shí)際操縱人及其操縱的企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)范圍、際操縱人是否對避免同業(yè)競爭做出承諾與承諾的履行情況。(二)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況確認(rèn)擬投資企業(yè)的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系，調(diào)查擬投資企業(yè)高管人員及核心技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職、領(lǐng)取薪酬，是否存在由關(guān)聯(lián)方單位直接或者間接委派等情況。調(diào)查擬投資企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的下列內(nèi)容(包含但不限于):1.是否符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。2.取得與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的會(huì)議資料，推斷是否按照公司章程或者其他規(guī)定履行了必要的批準(zhǔn)程序。3.定價(jià)根據(jù)是否充分，定價(jià)是否公允，與市場交易價(jià)格或者獨(dú)立第三方價(jià)格是否有較大差異及其原因，是否存在明顯屬于單方獲利性交易。4.向關(guān)聯(lián)方銷售產(chǎn)生的收入占擬投資企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購額占擬投資企業(yè)采購總額的比例，分析是否達(dá)到了影響擬投資企業(yè)經(jīng)營獨(dú)立性的程度。5.計(jì)算關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占擬投資企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性與關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性。6.關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤占擬投資企業(yè)利潤總額的比例是否較高，是否對擬投資企業(yè)業(yè)績的穩(wěn)固性產(chǎn)生影響。7.調(diào)查關(guān)聯(lián)交易合同條款的履行情況，與有無大額銷售退回情況及其對擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。8.是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況。關(guān)于缺乏明顯商業(yè)形式等明顯特殊或者顯失公允的交易，與曾經(jīng)的關(guān)聯(lián)方持續(xù)發(fā)生的交易，與非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或者個(gè)人發(fā)生的偶發(fā)性或者重大交易等，應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注，分析是否為虛構(gòu)的交易、是否實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)交易，調(diào)查交易背后是否還有其他安9.分析關(guān)聯(lián)交易的偶發(fā)性與經(jīng)常性。關(guān)于購銷商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易，分析增減變化的原因及是否仍將持續(xù)進(jìn)行，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易合同重要條款是否明確且具有可操作性與是否切實(shí)得到履行；關(guān)于偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易，分析對當(dāng)期經(jīng)營成果與主營業(yè)務(wù)的影響，關(guān)注交易價(jià)格、交易目的與實(shí)質(zhì)，評價(jià)交易對擬投資企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營能力的影響。10.參照財(cái)政部關(guān)于關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)處理的有關(guān)規(guī)定，核查擬投資企業(yè)要緊關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。(一)高管人員任職情況及任職資格熟悉高管人員任職情況，核查有關(guān)高管人員的任職是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的任職資格，聘任是否符合公司章程規(guī)定的任免程序與內(nèi)部人事聘用制度；調(diào)查高管人員相互之間是否存在親屬關(guān)系。關(guān)于高管人員任職資格需經(jīng)監(jiān)管部門核(二)高管人員的經(jīng)歷及行為操守取得擬投資企業(yè)與高管人員所簽定的協(xié)議或者承諾文(三)高管人員勝任能力與勤奮盡責(zé)熟悉擬投資企業(yè)高管人員曾擔(dān)任高管人員的其他公司的(四)高管人員薪酬及兼職情況分析高管人員兼職情況是否會(huì)對其工作效率、質(zhì)量產(chǎn)生影響。關(guān)注高管人員最近一年從擬投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)領(lǐng)取收入的情況，與所享受的其他待遇、退休金計(jì)劃等。(五)報(bào)告期內(nèi)高管人員變動(dòng)熟悉報(bào)告期高管人員的變動(dòng)情況，內(nèi)容包含但不限于變動(dòng)通過、變動(dòng)原因、是否符合公司章程規(guī)定的任免程序與內(nèi)部人事聘用制度、程序，控股股東或者實(shí)際操縱人推薦高管人選是否通過合法程序，是否存在控股股東或者實(shí)際操縱人干預(yù)擬投資企業(yè)董事會(huì)與股東大會(huì)已經(jīng)做出的人事任免決定的情況等。(六)高管人員持股及其它對外投資情況取得高管人員的聲明文件，調(diào)查高管人員及其近親屬以任何方式直接或者間接持有擬投資企業(yè)股份的情況，近三年所持股份的增減變動(dòng)與所持股份的質(zhì)押或者凍結(jié)情況。調(diào)查高管人員的其它對外投資情況，包含持股對象、持股數(shù)量、持股比例與有關(guān)承諾與協(xié)議；核查高管人員及其直系親屬是否存在自營或者為他人經(jīng)營與擬投資企業(yè)同類業(yè)務(wù)的情況，是否存在與公司利益發(fā)生沖突的對外投資，是否存在重大債務(wù)負(fù)擔(dān)。(一)公司章程及其規(guī)范運(yùn)行情況監(jiān)會(huì)與交易所的有關(guān)規(guī)定。關(guān)注董事會(huì)授權(quán)情況是否符合規(guī)定。調(diào)查公司章程歷次修改情況、修改原因、每次修改是否通過法定程序、是否進(jìn)行了工商變更登記。熟悉擬投資企業(yè)三年內(nèi)是否存在違法違規(guī)行為，若存在違法違規(guī)行為，應(yīng)全面核查違規(guī)事實(shí)及受到處罰的情況；若不存在違法違規(guī)行為，應(yīng)取得擬投資企業(yè)明確的書面聲明。(二)組織結(jié)構(gòu)與“三會(huì)”運(yùn)作情況熟悉擬投資企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，考察總部與分(子)公司、董事會(huì)、專門委員會(huì)、總部職能部門與分(子)公司內(nèi)部操縱決策的形式、層次、實(shí)施與反饋的情況，分析評價(jià)擬投資企業(yè)組織運(yùn)作的有效性；調(diào)查各機(jī)構(gòu)之間的管理、分工、協(xié)作與信息溝通關(guān)系，分析其設(shè)計(jì)的必要性、合理性與運(yùn)行的有效性。根據(jù)公司章程，結(jié)合擬投資企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，核查擬投資企業(yè)組織機(jī)構(gòu)是否健全、清晰，其設(shè)置是否表達(dá)分工明確、相互制約的治理原則。核查擬投資企業(yè)是否依法建立了健全的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書制度，熟悉擬投資企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，與戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)的設(shè)置情況，及公司章程中規(guī)定的上述機(jī)構(gòu)與人員依(三)內(nèi)部操縱環(huán)境董事會(huì)及有關(guān)的專門委員會(huì)是否負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期審查擬投(四)業(yè)務(wù)操縱熟悉各類業(yè)務(wù)循環(huán)過程與其中的操縱標(biāo)準(zhǔn)、操縱措施，調(diào)查擬投資企業(yè)是否同意過政府審計(jì)及其他外部審計(jì)，擬投資企業(yè)報(bào)告期及最近一期的業(yè)務(wù)經(jīng)營操作是否符合監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，是否存在因違反工商、稅務(wù)、審計(jì)、環(huán)保、勞動(dòng)保護(hù)等部門的有關(guān)規(guī)定而受到處罰的情形及對擬投資企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況等的影響，并調(diào)查該事件是否已改正，不良后果是否已消除。對擬投資企業(yè)已發(fā)現(xiàn)的由于風(fēng)險(xiǎn)操縱不力所導(dǎo)致的缺失事件進(jìn)行調(diào)查，熟悉事件發(fā)生過程及對擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績的影響，熟悉該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部操縱制度的有關(guān)規(guī)定及有效性，事件發(fā)生后擬投資企業(yè)所采取的緊急補(bǔ)救措施及效果，追蹤擬投資企業(yè)針對內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)所采取的改進(jìn)措施及效果。(五)信息系統(tǒng)操縱熟悉擬投資企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)情況、管理制度、操作流程與風(fēng)險(xiǎn)防范制度。通過與擬投資企業(yè)高管人員與員工交談，查閱擬投資企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等方法，評價(jià)信息溝通與反饋是否有效，包含是否建立了能夠涵蓋擬投資企業(yè)的全部重要活動(dòng)，并對內(nèi)部與外部的信息進(jìn)行搜集與整理的有效信息系統(tǒng)，是否建立了有效的信息溝通與反饋渠道，確保員工能充分懂得與執(zhí)行擬投資企業(yè)政策與程序，并保證有關(guān)信息能夠傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。在此基礎(chǔ)上，評價(jià)擬投資企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部操縱的完整性、合理性及有效性。(六)會(huì)計(jì)管理操縱互制約"原則，是否執(zhí)行重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與電算化操作授權(quán)規(guī)(七)內(nèi)部操縱的監(jiān)督(一)財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)財(cái)務(wù)資料對經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)或者發(fā)表專業(yè)意見的財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎核查。審慎核查時(shí)，不僅需關(guān)注會(huì)計(jì)信息各構(gòu)成要素之間是否相匹配，還需關(guān)注會(huì)計(jì)信息與有關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間是否相匹配，特別是應(yīng)將財(cái)務(wù)分析與擬投資企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況相結(jié)合，關(guān)注擬投資企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)展、業(yè)務(wù)管理狀況，熟悉擬投資企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作程序、有關(guān)經(jīng)營部門的經(jīng)營業(yè)績，對擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)資料做出總體評價(jià)。在此基礎(chǔ)上，對重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。發(fā)現(xiàn)特殊財(cái)務(wù)事項(xiàng)或者財(cái)務(wù)報(bào)表被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)采取現(xiàn)場察看，核查有關(guān)會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)文件，向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、業(yè)務(wù)人員與經(jīng)辦人員詢問等多種形式進(jìn)行專項(xiàng)核查。必要時(shí)，就會(huì)計(jì)師的審計(jì)或者審核意見、會(huì)計(jì)報(bào)表附注中重要或者特殊內(nèi)容與會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，或者請會(huì)計(jì)師做出書面解釋，但應(yīng)對會(huì)計(jì)師所作解釋的合理性、準(zhǔn)確性、應(yīng)當(dāng)對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、復(fù)核，必要時(shí)可聘請其他中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)。關(guān)于擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的分部信息，應(yīng)獲取有關(guān)分部資料，進(jìn)行必要的核查。對納入合并范圍的重要控股子公司的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)同樣履行充分的審慎核查程序。對擬投資企業(yè)披露的參股子公司，應(yīng)獲取最近一年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告(如有)。如擬投資企業(yè)最近一年及一期內(nèi)收購兼并其他企業(yè)資產(chǎn)(或者股權(quán)),且被收購企業(yè)資產(chǎn)總額或者營業(yè)收入或者凈利潤超過收購前擬投資企業(yè)相應(yīng)項(xiàng)目20%(含20%)的，(二)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)核查擬投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)性與穩(wěn)(三)評估報(bào)告(四)內(nèi)控鑒證報(bào)告取得注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于擬投資企業(yè)內(nèi)部操縱的鑒證報(bào)告(如有),熟悉擬投資企業(yè)內(nèi)部操縱制度是否完整、合理與(五)財(cái)務(wù)比率分析(六)銷售收入熟悉實(shí)際會(huì)計(jì)核算中該行業(yè)收入確認(rèn)的通常原則與擬投資企業(yè)確認(rèn)收入的具體標(biāo)準(zhǔn)，推斷收入確認(rèn)具體標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在提早或者延遲確認(rèn)收入或者虛計(jì)收入的情況。核查擬投資企業(yè)在會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷售的情況，期末收到銷售款項(xiàng)是否存在期后不正常流出的情況；分析擬投資企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與擬投資企業(yè)銷售收入變化情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)。取得擬投資企業(yè)收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地域構(gòu)成及其變動(dòng)情況的全面資料，分析收入及其構(gòu)成變動(dòng)情況是否符合行業(yè)與市場同期的變化情況。如擬投資企業(yè)收入存在季節(jié)性波動(dòng)，應(yīng)分析季節(jié)性因素對各季度經(jīng)營成果的影響，參照同行業(yè)其他公司的情況，分析擬投資企業(yè)收入的變動(dòng)情況及其與成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比關(guān)系是否合理。取得擬投資企業(yè)要緊產(chǎn)品報(bào)告期價(jià)格變動(dòng)的資料，熟悉報(bào)告期內(nèi)的價(jià)格變動(dòng)情況，分析擬投資企業(yè)要緊產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的基本規(guī)律及其對擬投資企業(yè)收入變動(dòng)的影響；搜集市場上相同或者相近產(chǎn)品的價(jià)格信息與近年的走勢情況，與擬投資企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)情況進(jìn)行比較，分析是否存在特殊；取得擬投資企業(yè)報(bào)告期要緊產(chǎn)品的銷量變化資料，熟悉報(bào)告期內(nèi)要緊產(chǎn)品銷售數(shù)量的變化情況，分析擬投資企業(yè)要緊產(chǎn)品銷量變動(dòng)的基本規(guī)律及其對擬投資企業(yè)收入變動(dòng)的影響。存在特殊變動(dòng)或者重大變動(dòng)的，應(yīng)分析并追查原因。關(guān)注擬投資企業(yè)銷售模式對其收入核算的影響及是否存在特殊，熟悉要緊經(jīng)銷商的資金實(shí)力、銷售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷產(chǎn)品對外銷售與回款等情況，核查擬投資企業(yè)的產(chǎn)品銷售核算與經(jīng)銷商的核算是否存在重大不符。(七)銷售成本與銷售毛利熟悉擬投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)成本核算方法與步驟，確認(rèn)擬投資企業(yè)報(bào)告期成本核算的方法是否保持一致。獲取報(bào)告期要緊產(chǎn)品的成本明細(xì)表，熟悉產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成情況，包含直接材料、直接人工、燃料與動(dòng)力、制造費(fèi)用等。報(bào)告期內(nèi)要緊產(chǎn)品單位成本大幅變動(dòng)的，應(yīng)進(jìn)行因素分析并結(jié)合市場與同行業(yè)企業(yè)情況推斷其合理性。參照擬投資企業(yè)的工藝流程、生產(chǎn)周期與在產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù)，分析期末在產(chǎn)品余額的合理性，關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等特殊情況，推斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況。計(jì)算擬投資企業(yè)報(bào)告期的利潤率指標(biāo)，分析其報(bào)告期內(nèi)的變化情況并推斷其未來變動(dòng)趨勢，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分析，推斷擬投資企業(yè)產(chǎn)品毛利率、營業(yè)利潤率存在重大特殊的應(yīng)進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。(八)期間費(fèi)用取得營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，結(jié)合行業(yè)銷售特點(diǎn)、擬投資企業(yè)銷售方式、銷售操作流程、銷售網(wǎng)絡(luò)、回款要求、售后承諾(如無條件退貨)等事項(xiàng)，分析擬投資企業(yè)營業(yè)費(fèi)用的完整性、合理性；參照各年?duì)I業(yè)收入的環(huán)比分析，核對與營業(yè)收入直接有關(guān)的營業(yè)費(fèi)用變動(dòng)趨勢是否與前者一致。兩者變動(dòng)趨勢存在重大不一致的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。取得擬投資企業(yè)管理費(fèi)用明細(xì)表，分析是否存在特殊的管理費(fèi)用項(xiàng)目，如存在，應(yīng)通過核查有關(guān)憑證、對比歷史數(shù)據(jù)等方式予以重點(diǎn)核查。關(guān)注控股股東、實(shí)際操縱人或者關(guān)聯(lián)方占用資金的有關(guān)費(fèi)用情況。取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，對擬投資企業(yè)存在較大銀行借款或者付息債務(wù)的，應(yīng)對其利息支出情況進(jìn)行測算，結(jié)合對固定資產(chǎn)的調(diào)查，確認(rèn)大額利息資本化的合理性。(九)非經(jīng)常性損益取得經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的擬投資企業(yè)報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率與非經(jīng)常性損益明細(xì)表，逐項(xiàng)核查是否符合有關(guān)規(guī)定，調(diào)查非經(jīng)常性損益的來源、取得根據(jù)與有關(guān)憑證與有關(guān)款項(xiàng)是否真實(shí)收到、會(huì)計(jì)處理是否正確，并分析其對擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營業(yè)績的影響；結(jié)合業(yè)務(wù)背景與業(yè)務(wù)資料，推斷重大非經(jīng)常性損益項(xiàng)目發(fā)生的合理性與計(jì)價(jià)的公允性；計(jì)算非經(jīng)常性損益占當(dāng)期利潤比重，分析由此產(chǎn)生的(十)貨幣資金通過取得擬投資企業(yè)銀行賬戶資料、向銀行函證等方式，核查定期存款賬戶、保證金賬戶、非銀行金融機(jī)構(gòu)賬戶等非日常結(jié)算賬戶形成原因及目前狀況。關(guān)于在證券營業(yè)部開立的證券投資賬戶，還應(yīng)核查擬投資企業(yè)是否及時(shí)完整地核算了證券投資及其損益。抽查貨幣資金明細(xì)賬，重點(diǎn)核查大額貨幣資金的流出與流入，分析是否存在合理的業(yè)務(wù)背景，推斷其存在的風(fēng)險(xiǎn)；核查大額銀行存款賬戶，推斷其真實(shí)性；分析金額重大的未達(dá)賬項(xiàng)形成的原因及其影響；關(guān)注報(bào)告期貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額與期末余額。(十一)應(yīng)收款項(xiàng)取得應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表與賬齡分析表、要緊債務(wù)人及要緊逾期債務(wù)人名單等資料，并進(jìn)行分析核查。熟悉大額應(yīng)收款形成原因、債務(wù)人狀況、催款情況與還款計(jì)劃。抽查相應(yīng)的單證與合同，對賬齡較長的大額應(yīng)收賬款，分析其他應(yīng)收款發(fā)生的業(yè)務(wù)背景，核查其核算根據(jù)的充分性，推斷其收回風(fēng)險(xiǎn)；取得有關(guān)采購合同，核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間與有關(guān)采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。調(diào)查應(yīng)收票據(jù)(十二)存貨(十三)對外投資是否準(zhǔn)確。關(guān)于依照法定要求需要進(jìn)行審計(jì)的被投資公司，取得報(bào)告期擬投資企業(yè)購買或者出售被投資公司股權(quán)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告及評估報(bào)告(如有),分析交易的取得重大項(xiàng)目的投資合同及擬投資企業(yè)內(nèi)部的批準(zhǔn)文(十四)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)問生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門與基建部門與實(shí)地觀察等方法，(十五)投資性房地產(chǎn)(十六)要緊債務(wù)借款，有逾期未償還債項(xiàng)的，應(yīng)熟悉其未按期償還的原因、欠繳情況等；熟悉對內(nèi)部人員與關(guān)聯(lián)方的負(fù)債，要緊合同承諾的債務(wù)金額、期限、成本。(十七)現(xiàn)金流量取得擬投資企業(yè)報(bào)告期現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)資料，綜合考慮擬投資企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模特征、銷售模式等，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表與損益表有關(guān)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，對擬投資企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行全面分析；核查擬投資企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其變動(dòng)情況，推斷擬投資企業(yè)資產(chǎn)流淌性、盈利能力、償債能力及風(fēng)險(xiǎn)等。假如擬投資企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額持續(xù)為負(fù)或者遠(yuǎn)低于同期凈利潤的，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)核查，并推斷其真實(shí)盈利能力與持續(xù)經(jīng)營能力。對最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額的編制進(jìn)行必要的復(fù)核與測算。(十八)或者有負(fù)債取得擬投資企業(yè)對外擔(dān)保的有關(guān)資料，計(jì)算擔(dān)保金額占擬投資企業(yè)凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)的比重，調(diào)查擔(dān)保決策過程是否符合有關(guān)法律法規(guī)與公司章程等的規(guī)定，分析一旦發(fā)生缺失，對擬投資企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營與盈利狀況的影響程度，調(diào)查被擔(dān)保方是否具備履行義務(wù)的能力、是否提供了必要的反擔(dān)保。調(diào)查擬投資企業(yè)是否存在重大仲裁、訴訟與其他重大或者有事項(xiàng)，并分析該等已決與未決仲裁、訴訟與其他重大或者有事項(xiàng)對擬投資企業(yè)的重大影響。(十九)合并報(bào)表的范圍根據(jù)對擬投資企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等情況的盡職調(diào)查，分析合并范圍是否合規(guī)。關(guān)于報(bào)告期內(nèi)合并報(bào)表范圍發(fā)生重大變化的，應(yīng)熟悉其變化原因，分析該變化對擬投資企業(yè)經(jīng)營狀況與財(cái)務(wù)狀況的影響。(二十)納稅情況調(diào)查擬投資企業(yè)及其控股子公司所執(zhí)行的稅種、稅基、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求及報(bào)告期是否依法納稅。取得擬投資企業(yè)稅收優(yōu)惠或者財(cái)政補(bǔ)貼資料，核查擬投資企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠或者財(cái)政補(bǔ)貼是否符合財(cái)政管理部門與稅收管理部門的有關(guān)規(guī)定，調(diào)查稅收優(yōu)惠或者財(cái)政補(bǔ)貼的來源、歸屬、用途及會(huì)計(jì)處理等情況，關(guān)注稅收優(yōu)惠期或者補(bǔ)貼期及其未來影響，分析擬投資企業(yè)對稅收政策的依靠程度與對未來經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況的影響。(二十一)盈利預(yù)測根據(jù)擬投資企業(yè)編制盈利預(yù)測所根據(jù)的資料與盈利預(yù)測假設(shè)，結(jié)合境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)進(jìn)展趨勢、市場競爭狀況，推斷擬投資企業(yè)盈利預(yù)測假設(shè)的合理性。對比往常年度計(jì)劃與實(shí)際完成情況，參照擬投資企業(yè)進(jìn)展趨勢、市場情況及擬投資企業(yè)的促銷措施，評價(jià)擬投資企業(yè)預(yù)測期間經(jīng)營計(jì)劃、投資計(jì)劃與融資計(jì)劃安排是否得當(dāng)。根據(jù)熟悉的擬投資企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模與現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，分析評價(jià)預(yù)測計(jì)劃執(zhí)行的可行性。擬投資企業(yè)本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購買的，核查是否編制了假設(shè)按估計(jì)購買基準(zhǔn)日完成購買的盈利預(yù)測報(bào)告及假設(shè)發(fā)行當(dāng)年1月1日完成購買的盈利預(yù)測報(bào)告。需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，擬投資企業(yè)是否分別編制了母公司盈利預(yù)測表與合并盈利預(yù)測表，盈利預(yù)測報(bào)告的編制是否符合有關(guān)要求。七、業(yè)務(wù)進(jìn)展目標(biāo)(一)進(jìn)展戰(zhàn)略分析擬投資企業(yè)是否已經(jīng)建立清晰、明確、具體的進(jìn)展戰(zhàn)略，包含戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的根據(jù)、步驟、方式、手段及各方面的行動(dòng)計(jì)劃。將擬投資企業(yè)與競爭對手的進(jìn)展戰(zhàn)略進(jìn)行比較，并對擬投資企業(yè)所處行業(yè)、市場、競爭等情況進(jìn)行深入分析，調(diào)查擬投資企業(yè)的進(jìn)展戰(zhàn)略是否合理、可(二)經(jīng)營理念與經(jīng)營模式熟悉擬投資企業(yè)的經(jīng)營理念與經(jīng)營模式，分析擬投資企業(yè)經(jīng)營理念、經(jīng)營模式對擬投資企業(yè)經(jīng)營管理與進(jìn)展的影響。(三)歷年進(jìn)展計(jì)劃的執(zhí)行與實(shí)現(xiàn)情況分析擬投資企業(yè)高管人員制定經(jīng)營計(jì)劃的可行性與實(shí)施計(jì)劃的能力。(四)業(yè)務(wù)進(jìn)展目標(biāo)調(diào)查未來行業(yè)的進(jìn)展趨勢與市場競爭狀況，分析擬投資企業(yè)未來進(jìn)展目標(biāo)是否與擬投資企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略一致；分析擬國際化等方面是否制定了具體的計(jì)劃，這些計(jì)劃是否與擬投資企業(yè)未來進(jìn)展目標(biāo)相匹配，是否具備良好的可實(shí)現(xiàn)性，是否會(huì)對投資者的投資決策造成重大誤導(dǎo)；分析未來進(jìn)展目標(biāo)實(shí)施過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，如是否存在不當(dāng)?shù)氖袌鰯U(kuò)張、過度的投資等；分析擬投資企業(yè)未來進(jìn)展目標(biāo)與具體計(jì)劃與擬投資企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系。分析擬投資企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)展計(jì)劃與現(xiàn)有業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。假如擬投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)上述計(jì)劃涉及與他人合作的，核查擬投資企業(yè)的合作方及有關(guān)合作條件。核查擬投資企業(yè)對其產(chǎn)品(服務(wù))或者者業(yè)務(wù)所做出的進(jìn)展趨勢預(yù)測是否采取了審慎態(tài)度，與有關(guān)的假設(shè)是否合理。(五)募集資金投向與未來進(jìn)展目標(biāo)的關(guān)系取得擬投資企業(yè)募集資金投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告等，調(diào)查募集資金投向與擬投資企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略、未來進(jìn)展目標(biāo)是否一致，分析其對擬投資企業(yè)未來的經(jīng)營的影響。(一)歷次募集資金使用情況擬投資企業(yè)發(fā)生募集資金情況的，調(diào)查擬投資企業(yè)募集資金是否真實(shí)投入股東大會(huì)決議的項(xiàng)目，并通過現(xiàn)場觀察、取得產(chǎn)權(quán)證書資料等，核查募集資金投資項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)情況。取得募集資金項(xiàng)目的核算資料，比較歷次募集資金實(shí)際效益與預(yù)期的使用效益是否存在差異，并分析差異原因。核查歷次募集資金剩余情況。未全部使用的，需核查其未使用的資金數(shù)額、占所募集資金總額的比例、未全部使用的原因與擬投資企業(yè)是否已作出有關(guān)的安排。取得擬投資企業(yè)歷次募集資金投向變更的有關(guān)決策文件、變更后項(xiàng)目的審批或者備案文件，核查募集資金投向變更的原因及其是否符合國家法律法規(guī)與產(chǎn)業(yè)政策、是否經(jīng)擬投資企業(yè)股東大會(huì)審議通過，變更后的項(xiàng)目效益是否良好。(二)本次募集資金使用情況結(jié)合目前其他同類企業(yè)對同類項(xiàng)目的投資情況、產(chǎn)品市場容量及其變化情況，對擬投資企業(yè)本次募集資金項(xiàng)目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策與環(huán)保要求、技術(shù)與市場的可行性與項(xiàng)目實(shí)施的確定性等進(jìn)行分析；分析募集資金數(shù)量是否與擬投資企業(yè)規(guī)模、主營業(yè)務(wù)、實(shí)際資金需求、資金運(yùn)用能力及擬投資企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)展目標(biāo)相匹配；取得擬投資企業(yè)關(guān)于募集資金運(yùn)用對財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果影響的全面分析，分析本次募集資金對擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營業(yè)績的影響，項(xiàng)目能獨(dú)立核算的，核查擬投資企業(yè)是否審慎預(yù)測項(xiàng)目效益，是否已分別說明達(dá)產(chǎn)前后的效益情況，與估計(jì)達(dá)產(chǎn)時(shí)間，預(yù)測基礎(chǔ)、根據(jù)是否合理；項(xiàng)目不能獨(dú)立核算的，核查擬投資企業(yè)對募集資金投入后對擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果所產(chǎn)生影響的分析是否合理。調(diào)查擬投資企業(yè)募集資金是否用于主營業(yè)務(wù)，是否存在盲目擴(kuò)張，是否存在導(dǎo)致擬投資企業(yè)未來經(jīng)營模式發(fā)生重大變化的風(fēng)險(xiǎn)。在募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施后，是否與擬投資企業(yè)的控股股東或者實(shí)質(zhì)操縱人產(chǎn)生同業(yè)競爭或者者對擬投資企業(yè)的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。跨行業(yè)投資的，應(yīng)調(diào)查擬投資企業(yè)在人員、技術(shù)與管理等方面所具備的條件及項(xiàng)目實(shí)施面臨的風(fēng)險(xiǎn)與問題。募集資金用于擴(kuò)大現(xiàn)有產(chǎn)品產(chǎn)能的，結(jié)合對擬投資企業(yè)現(xiàn)有各類產(chǎn)品在報(bào)告期內(nèi)的產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷量、產(chǎn)銷率、銷售區(qū)域，項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后各類產(chǎn)品年新增的產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷售區(qū)域，與行業(yè)的進(jìn)展趨勢，有關(guān)產(chǎn)品的市場容量，要緊競爭對手等情況的調(diào)查結(jié)果，對擬投資企業(yè)投資項(xiàng)目的市場前景做募集資金用于新產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的，結(jié)合對擬投資企業(yè)新項(xiàng)目投產(chǎn)后新增產(chǎn)能等情況的調(diào)查結(jié)果，對擬投資企業(yè)投資項(xiàng)目的市場前景做出獨(dú)立推斷。擬投資企業(yè)原固定資產(chǎn)投資與研發(fā)支出很少、本次募集資金將大規(guī)模增加固定資產(chǎn)投資或者