中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1．以融資租賃方式租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上將其視為企業(yè)的資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，列入資產(chǎn)負(fù)債表，體現(xiàn)了(D)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。A．可理解性B．可靠性C．可比性D．實(shí)質(zhì)重于形式2．下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（B）。A.以l00萬(wàn)元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備B.以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資D.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為l00萬(wàn)元的設(shè)備并支付40萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)3.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（D）萬(wàn)元。A.50B.70C.90D.1074.甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價(jià)為66萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法合理確定；N設(shè)備公允價(jià)值為72萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（D）萬(wàn)元。A.0B.6C.11D.185．根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額是指（D）。A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額確定C.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定D.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定6.2012年12月31日，企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬(wàn)元。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為（C）萬(wàn)元。A.860中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。B.900中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。C.960D.10007.企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為(D)。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資 B.貨款和應(yīng)收款項(xiàng)C.交易性金融資產(chǎn) D.可供出售金融資產(chǎn)8.關(guān)于資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額限額，下列說(shuō)法中不正確的是（B）。A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)B.資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的全部期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額D.一般借款的利息資本化金額與借款支出掛鉤。9.企業(yè)部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為（D）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)C.交易性金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)10.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（C）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長(zhǎng)至9年C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式D.租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策11.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是（A）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)B.對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。12.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（A）。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊C.發(fā)現(xiàn)原預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足D.實(shí)際支付的訴訟費(fèi)賠償額與原預(yù)計(jì)金額有較大差異13.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，假定大海公司開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷20萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（D）萬(wàn)元。A.0B.260C.130D.39014.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為2013年12月31日。2013年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為47000萬(wàn)元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2014年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬(wàn)元。該寫字樓2014年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（B）萬(wàn)元。A.45000B.42750C.47000D.4800015.2014年1月1日，甲公司以銀行存款1043.28萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算。2014年12月31日，該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為（A）萬(wàn)元。A.1095.44B.1043.28C.0D.1000中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。16.A公司2012年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為200萬(wàn)元（不含增值稅），購(gòu)入當(dāng)日即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，按稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（B）萬(wàn)元。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。A.120B.48C.72D.1217.甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺(tái)1000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)950美元。11月20日的即期匯率為1美元=6.2元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6.1元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（B）元人民幣。A.2440B.3240C.0D.248018.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（C）。A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產(chǎn)D.持有至到期投資19.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（C）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長(zhǎng)至9年C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式D.租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策20.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（A）。A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買價(jià)款改為購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。

二、多項(xiàng)選擇題中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。1.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（BCD）。A.董事會(huì)通過(guò)報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同D.新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同2.下列各項(xiàng)關(guān)于暫時(shí)性差異的表述中，正確的有（BD）。A.因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異3.企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ABC）。A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算C.融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣D.企業(yè)投資活動(dòng)主要使用的貨幣4.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（ACD）。A.或有資產(chǎn)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)D.因或有事項(xiàng)所確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定5.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（ABC）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金6.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ACD）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本（計(jì)稅成本）并按公允價(jià)值調(diào)整中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備7.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中,正確的有（ACD）。A.會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤C.變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策,不屬于會(huì)計(jì)政策變更8.下列各項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)政策變更的情形有（AB）。A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策B.第一次簽訂建造合同,采用完工百分比法確認(rèn)收入C.存貨發(fā)出的核算由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式9.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ABD）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年10.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（BCD）。A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為年限平均法B.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算11.在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（CD）。A.公布上年度利潤(rùn)分配方案B.持有至到期資產(chǎn)因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程成本D.發(fā)現(xiàn)上年度對(duì)使用壽命不確定且金額重大的無(wú)形資產(chǎn)按10年平均攤銷中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。

三、判斷題中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。1．可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。（√）2．資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，應(yīng)當(dāng)按照新的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算折舊或攤銷。（√）3．企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（×）4．當(dāng)換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量時(shí)，若不涉及補(bǔ)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。（√）5．收到購(gòu)買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的持有至到期投資利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（×）6.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定。（×）7.在資產(chǎn)減值測(cè)試中，計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所采用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。（√）8.或有負(fù)債無(wú)論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（√）9.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更,應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。（×）10.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（√）11.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（√）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。12.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。（√）

四、計(jì)算分析題中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。1.甲公司于2013年8月以一項(xiàng)專利權(quán)換入乙公司的庫(kù)存原材料。甲公司專利權(quán)的賬面余額為280萬(wàn)元，已攤銷30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為230萬(wàn)元；乙公司庫(kù)存材料成本200萬(wàn)元，公允價(jià)值為230萬(wàn)元，乙公司向甲公司開(kāi)具的增值稅票表明增值稅39.1萬(wàn)元，甲公司向丙公司支付補(bǔ)價(jià)39.1萬(wàn)元，該項(xiàng)交易將使得甲丙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，雙方交易后對(duì)資產(chǎn)仍按照原用途使用。要求：判斷以上交易是不是非貨幣性資產(chǎn)交換，并分別作出甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)分錄。答案：39.1/269.1×100%=14.53%<25%，所以上述交換是非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司會(huì)計(jì)處理：借：原材料230應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39.1累計(jì)攤銷30營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失20貸：無(wú)形資產(chǎn)—專利權(quán)280銀行存款39.1乙公司會(huì)計(jì)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)—專利權(quán)230銀行存款39.1貸：其他業(yè)務(wù)收入230應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39.1借：其他業(yè)務(wù)成本200貸：原材料2002．甲公司2011年12月31日，對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)出租辦公樓進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2380萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該辦公樓持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬(wàn)元。該辦公樓系2007年12月購(gòu)入并用于出租，甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算，采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2011年12月31日與現(xiàn)有承租方的租賃合同尚未到期。該辦公樓賬面原價(jià)為4900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2010年12月31日，甲公司對(duì)該房地產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備360萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均不改變。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。要求：計(jì)算確定該辦公樓是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。如果應(yīng)該，請(qǐng)寫出會(huì)計(jì)分錄；如果不應(yīng)該，請(qǐng)說(shuō)明原因.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。答案：2010年12月31日辦公樓賬面價(jià)值4900-（4900-100）/8×3-360=2740（萬(wàn)元）2011年12月31日賬面價(jià)值=2740-（2740-100）/5=2212（萬(wàn)元）2011年12月31日該項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額為2600萬(wàn)元。2600＞2212，即可收回金額高于賬面價(jià)值。因此不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.某企業(yè)于2014年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2014年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2014年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算該企業(yè)2014年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。【答案】（1）無(wú)形資產(chǎn)2014年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝100＋100＋300÷5÷12×6＝230（萬(wàn)元）2014年應(yīng)交所得稅＝（1000－230×50%）×25%＝221.25（萬(wàn)元）。（2）2014年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝300－300÷5÷12×6＝270（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝270×150%＝405（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異＝405－270＝135（萬(wàn)元），但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。4.20×9年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×8年公司漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用300000元，所得稅申報(bào)表中也未扣除該項(xiàng)費(fèi)用。假定20×8年甲公司適用所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按凈利潤(rùn)的l0%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。要求：編制有關(guān)調(diào)整分錄。答案：（1）分析前期差錯(cuò)的影響數(shù)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。20×8年少計(jì)折舊費(fèi)用300000元；多計(jì)所得稅費(fèi)用75000（300000×25%）元；多計(jì)凈利潤(rùn)225000元；多計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)75000元（300000×25%）；多提法定盈余公積和任意盈余公積22500（225000×10%）元和11250（225000×5%）元。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。（2）調(diào)整分錄①補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用300000貸：累計(jì)折舊300000②調(diào)整應(yīng)交所得稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅75000貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用75000③將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)225000貸：以前年度損益調(diào)整225000④因凈利潤(rùn)減少，調(diào)減盈余公積借：盈余公積——法定盈余公積22500——任意盈余公積11250貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)33750中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。

五.綜合題中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。1.宏達(dá)公司2008年4月5日購(gòu)入M上市公司的股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股20元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2元），另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。5月15日收到現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。6月30日每股公允價(jià)值為18.4元，9月30日每股公允價(jià)值為18.8元，12月31日每股公允價(jià)值為18.6元。2009年1月5日，宏達(dá)公司將上述M上市公司的股票對(duì)外出售100萬(wàn)股，每股售價(jià)為18.8元。宏達(dá)公司對(duì)外提供季度財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：根據(jù)上述資料編制宏達(dá)公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位：萬(wàn)元）（1）2008年4月5日借：可供出售金融資產(chǎn)－成本3620應(yīng)收股利400貸：銀行存款4020（2）2008年5月15日借：銀行存款400貸：應(yīng)收股利400（3）2008年6月30日借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)60貸：資本公積—其他資本公積60（4）2008年9月30日借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)80貸：資本公積－其他資本公積80（5）2008年12月31日借：資本公積－其他資本公積40貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)40（6）2009年1月5日借：銀行存款1880資本公積—其他資本公積50貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本1810－公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益702.丁公司20×8年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為12000000元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。該公司20×8年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。（1）20×7年12月31日取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為6000000元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金2000000元。（3）當(dāng)年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出5000000元，較上年度增長(zhǎng)20%。其中3000000元予以資本化；截至20×8年12月31日，該研發(fā)資產(chǎn)仍在開(kāi)發(fā)過(guò)程中。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研究開(kāi)發(fā)支出按150%稅前扣除，資本化的研究開(kāi)發(fā)支出按資本化金額的150%確定應(yīng)予攤銷的金額。（4）應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款1000000元。（5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了300000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：計(jì)算20×8年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅，利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用并寫出分錄。答案：（1）.20×8年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=12000000+600000+2000000-1000000+1000000+300000=14900000(元)應(yīng)交所得稅=14900000×25%=3725000(元)（2）.20×8年度遞延所得稅該公司20×8年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示：項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨80000008300000300000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)3000000030000000減：累計(jì)折舊46000004000000固定資產(chǎn)賬面價(jià)值2540000026000000600000開(kāi)發(fā)支出300000045000001500000其他應(yīng)付款10000001000000總計(jì)2400000中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。解析：由于存貨、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異900000，確認(rèn)了遞延所得稅收益225000；對(duì)應(yīng)資本化的開(kāi)發(fā)支出3000000元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4500000（3000000×150%），該開(kāi)發(fā)支出及所形成無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)即存在差異，因該差異并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，不確認(rèn)與該暫時(shí)性差異相關(guān)的所得稅影響，所以遞延所得稅收益=900000×25%=225000(元)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案全文共14頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。（3）.利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=3725000-225000=3500000（元）借：所得稅費(fèi)用3500000遞延所得稅資產(chǎn)225000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅37250003.2013年11月甲公司應(yīng)收乙公司賬款3500萬(wàn)元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款300萬(wàn)元；②乙公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備償付其余債務(wù)，乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原值為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅稅率為17%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元。2013年11月辦理完畢相關(guān)手續(xù)。要求：根據(jù)上面的資料，分別編制債權(quán)人、債務(wù)人的債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。答案：甲公司：借：銀行存款300固定資產(chǎn)2400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）408壞賬準(zhǔn)備400