營改增后運輸發(fā)票抵扣規(guī)定

PAGEPAGE1營改增后運輸發(fā)票抵扣規(guī)定第一篇：營改增后運輸發(fā)票抵扣規(guī)定一、關(guān)于增值稅一般納稅人進項稅額的抵扣問題國稅發(fā)【1995】第192號《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（一）運輸費用進項稅額的抵扣。２．準予計算進項乘客扣除的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。３．納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高、經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。（三）購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。（五）增值稅一般納稅人違反上述第（三）、（四）項規(guī)定的，稅務機關(guān)應從納稅人當期進項稅額中剔除，并在該進項發(fā)票上注明，以后無論是否支付款項，均不得計入進項稅額申報抵扣。二、目前企業(yè)運輸發(fā)票實際抵扣情況（江西票等外地運輸票）1、運輸發(fā)票種類：代開發(fā)票、自開發(fā)票2、運輸發(fā)票票面情況：代開發(fā)票其發(fā)貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，自開發(fā)票填寫項目不全。企業(yè)匯總開具發(fā)票，無法提供運輸明細清單。3、支付的運輸費用：企業(yè)以現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、承兌匯票、網(wǎng)銀等各種方式支付運費，支付款項的單位均為承運人個人（銀行卡、現(xiàn)金等），與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位名稱不一致。企業(yè)匯總記賬，無法提供付款明細清單或提供收款收據(jù)收款人為個人。記賬憑證：借：營業(yè)費用、應繳稅金-進項、貸：現(xiàn)金等4、運輸合同形式：（1）、簽訂總運輸合同，合同蓋企業(yè)公章，無運輸總金額（2）、按照每單業(yè)務簽訂運輸合同，合同蓋企業(yè)公章，運輸金額等列明。（3）、未簽訂正式運輸合同，以運輸確認單形式確認每單業(yè)務，運輸確認單承運人均為個人。三、管理建議1、貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。2、運輸費用明顯偏高、經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。3、支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，否則不予抵扣。企業(yè)若以現(xiàn)金等形式支付給個人，必須提供正式勞動合同以及社保證明等證明資料，證明該個人為運輸公司正式員工，同時提供委托收款證明、銀行流水單等證明資料，證明該運輸費用轉(zhuǎn)入運輸公司賬戶，否則不予抵扣。同時企業(yè)必須提供支付每筆運輸費用明細，與企業(yè)銀行提現(xiàn)流水單基本邏輯吻合。4、核查中注意比對企業(yè)運輸合同、具體運輸貨物、運輸線路、運輸車輛、油料品種、油耗計算、送貨單等運輸要素數(shù)據(jù)，核查貨物起運地和運輸線路、車輛與油品類型、貨物類型與運輸車輛類型、加油時間與空間是否匹配等資料，判斷運費支付方式是否適當、運費單價總價和運輸里程是否符合行規(guī)等。5、對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進項稅額，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰。第二篇：營改增后的費用發(fā)票抵扣大匯總費用發(fā)票抵扣大匯總購入辦公用品（可以抵扣）?一、抵扣稅率：一般納稅人：17%?政策依據(jù)：增值稅條例及細則?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號水費（可以抵扣）?一、抵扣稅率：13%?政策依據(jù)：增值稅條例及細則?二、抵扣稅率：自來水企業(yè)選擇簡易征收：6%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕9號電費（可以抵扣）?一、抵扣稅率：17%?政策依據(jù)：增值稅條例及細則修理費（可以抵扣）?一、抵扣稅率：17%?政策依據(jù)：增值稅條例及細則?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號飲用桶裝水（可以抵扣）?一、抵扣稅率：17%?政策依據(jù)：增值稅條例及細則?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號宣傳用品（可以抵扣）?一、抵扣稅率：17%?政策依據(jù)：增值稅條例及細則?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號低值易耗品（可以抵扣）?一、抵扣稅率：17%?政策依據(jù)：增值稅條例及細則?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號差旅中的住宿費（可以抵扣）?一、抵扣稅率：6%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號?差旅費（除住宿費）不可以抵扣。如果你在酒店住宿、就餐，應按項目分別開具發(fā)票，合并項目開具的發(fā)票不允許抵扣。廣告費（可以抵扣）?一、抵扣稅率：6%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號咨詢費（可以抵扣）?一、抵扣稅率：6%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號郵政電信費（可以抵扣）?一、抵扣稅率：11%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號廣告費（可以抵扣）?一、抵扣稅率：6%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號咨詢費（可以抵扣）?一、抵扣稅率：6%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號快遞費（可以抵扣）?一、抵扣稅率：同城快遞：6%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕106號?二、抵扣稅率：異地快遞：11%和6%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕106號租賃費（有形動產(chǎn)）（可以抵扣）?一、抵扣稅率：17%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號租賃費（不動產(chǎn)）（可以抵扣）?一、抵扣稅率：出租人在20XX年5月1日后取得:11%,出租人在20XX年4月30日前取得:5%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：5%?政策依據(jù)：國家稅務總局公告20XX年第16號培訓費（可以抵扣）?一、抵扣稅率：6%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號會議費（不含餐費）（可以抵扣）?一、抵扣稅率：6%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號高速公路通行費（可以抵扣）?抵扣說明：20XX年5月1日至7月31日為過渡期?抵扣稅率：3%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號一級公路、二級公路、橋、閘通行費（可以抵扣）?抵扣說明：20XX年5月1日至7月31日為過渡期?抵扣稅率：5%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕47號取得固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）（可以抵扣）?抵扣稅率：17%取得固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）（可以抵扣）?抵扣說明：注意分期抵扣規(guī)定?抵扣稅率：根據(jù)購進服務及貨物確定?政策依據(jù)：國家稅務總局公告〔20XX〕15號財產(chǎn)保險費（可以抵扣）?一、抵扣稅率：6%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號物業(yè)服務費（可以抵扣）?一、抵扣稅率：6%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號?二、抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%?政策依據(jù)：國稅發(fā)〔20XX〕156號保安服務費（待定）?一抵扣說明：各省執(zhí)行不一致，個人理解：如果安保公司派員，則屬于安全保護服務；如勞務派遣公司派的保安，則同下一項（勞務派遣服務）?抵扣稅率：6%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號勞務派遣服務（可以抵扣）?抵扣說明：條件:派遣公司選擇一般計稅方法，未選擇差額征稅。?抵扣稅率：6%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號金融機構(gòu)手續(xù)費（除貸款孤服務手續(xù)費）（可以抵扣）?抵扣稅率：6%?政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號不可以抵扣項目匯總?交際應酬費?ETC充值?福利費?利息支出第三篇：“營改增”后不能抵扣的11種發(fā)票5月1日房地產(chǎn)營改增即將實施，一定要看清：“營改增”后不能抵扣的11種發(fā)票，否則您的公司就虧大了??01票款不一致不能抵扣第一種：票款不一致的增值稅專用發(fā)票《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)192號）第一條第（三）項規(guī)定：“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣?！?2對開發(fā)票不能抵扣第二種：“對開發(fā)票”不能抵扣進項稅金納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務機關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。營改增過渡期間不能抵扣的三種發(fā)票03營改增前購買，稅改后收到營改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項目，而且營改增后才付款給供應商而收到材料供應商開具的增值稅專用發(fā)票。04營改增前購買，稅改后付款營改增前采購的材料已經(jīng)用于營改增前已經(jīng)完工的工程建設項目，營改增后才支付采購款，而收到供應商開具的增值稅專用發(fā)票05過渡期間的非工程采購營改增之前采購的設備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但營改增后收到供應商開具的增值稅專用發(fā)票。06沒有銷售清單不能抵扣沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票。國稅發(fā)156號第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。因此，若沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票，不可以抵扣進項稅金。07簡易辦法納稅人不得開具專用發(fā)票獲得按照簡易征收辦法的供應商開具的增值稅專用發(fā)票《國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告第36號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（2）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（3）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。08職工福利的專用發(fā)票不得抵扣購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票財稅106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第（一）項規(guī)定，用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。09非正常損失材料發(fā)票不得抵扣發(fā)生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金（例如，工地上被盜竊的鋼材、水泥）財稅106號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條第（二）項規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第（三）項規(guī)定：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。自營建筑消耗的材料不得抵扣房地產(chǎn)公司開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，例如商鋪、商場、寫字樓自己持有經(jīng)營，此類開發(fā)產(chǎn)品以及自建工程所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務部分的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。自超180天未認證的發(fā)票不得抵扣《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函617號）第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得20XX年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、（貨物運輸增值稅專用發(fā)票）和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額?；诖艘?guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。第四篇：運輸發(fā)票營改增前后對比附件三：運輸發(fā)票對比舊版發(fā)票新版發(fā)票20XX年8月1日后，由舊版的“地稅”運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票變更為“國稅”貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。第五篇：營改增抵扣項目大匯總抵扣項目大匯總哪些項目可以抵扣1、水費（13%）政策依據(jù)：增值稅條例及細則、財稅〔20XX〕9號2、電費（17%）政策依據(jù)：增值稅暫行條例及實施細則3、購入辦公用品（17%）政策依據(jù)：增值稅暫行條例及實施細則4、修理費（17%）政策依據(jù)：增值稅暫行條例及實施細則5、飲用桶裝水（17%）政策依據(jù)：增值稅暫行條例及實施細則6、宣傳用品（17%）政策依據(jù)：增值稅暫行條例及實施細則7、低值易耗品（17%）政策依據(jù)：增值稅暫行條例及實施細則8、差旅中的住宿費（6%）政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號9、廣告費（6%）政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號10、咨詢費（6%）政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號11、租賃費（有形動產(chǎn)）（17%）政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號12、租賃費（不動產(chǎn)）：（1）出租人在20XX年5月1日后取得：11%（2）出租人在20XX年5月1日前取得：5%政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號、國家稅務總局公告〔20XX〕16號13、培訓費（6%）政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號14、會議費（不含住宿費、餐費、外購會議用品）（6%）政策依據(jù)：財稅〔20XX〕36號15、高速公路通行費（3%）政策依據(jù)：財稅〔20XX〕86號