光伏電站成本費用和稅收計算全

光伏電站成本費用和稅收計算一、光伏電站成本費用計算光伏發(fā)電站總成本費用=折舊費+光伏發(fā)電站的經(jīng)營成本光伏發(fā)電站的經(jīng)營成本為：維修費、職工工資及福利費、勞保統(tǒng)籌、住房基金、保險費、材料費、攤銷費、財務(wù)費用、利息支出及其他費用。1、折舊費項目折舊年限取20年，殘值率取4.75%。每年折舊費=固定資產(chǎn)價值/20固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)價值×綜合折舊率（按每年4.75%）固定資產(chǎn)價值=動態(tài)總投資=建設(shè)投資＋建設(shè)期利息－無形資產(chǎn)價值－其他資產(chǎn)價值－可抵扣稅金2、維修費維修費按固定資產(chǎn)凈值(扣除建設(shè)期利息)的0.1%計算。3、職工工資、福利費及其他10MW光伏電站職工工資、福利費及其他按1年30萬元估算4、保險費保險費是指項目運行期的固定資產(chǎn)保險和其他保險，保險費率按固定資產(chǎn)凈值(扣除建設(shè)期利息)的0.1%計算。5、材料費和其他費用材料費按實際每年維護(hù)支出情況，暫無其他費用。6、攤銷費攤銷費包括無形資產(chǎn)和其他待攤銷費用的攤銷。二、光伏電站稅收根據(jù)國家稅收政策，電力項目交納的稅金包括增值稅、營業(yè)稅金附加和所得稅。1.增值稅電力產(chǎn)品增值稅稅率為13%。根據(jù)國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局令第50號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，從2009年1月1日起，對購進(jìn)固定資產(chǎn)部分的進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。應(yīng)交增值稅屬于負(fù)債類項目：借方表示減少，貸方表示增加。應(yīng)繳增值稅的借方表示多繳,(即進(jìn)項大于銷項),而貸方表示應(yīng)該繳納的稅款,(即銷項大于進(jìn)項).1）應(yīng)交增值稅的借貸方余額a.第一年應(yīng)交增值稅的借貸方余額=應(yīng)交增值稅的銷項稅額-應(yīng)交增值稅的銷項稅額b.往后每年應(yīng)交增值稅的借貸方余額=上年應(yīng)交增值稅的借貸方余額-當(dāng)年應(yīng)交增值稅的銷項稅額2）應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額（可理解為可抵扣進(jìn)項稅）=光伏項目的固定資產(chǎn)總額/1.13×0.133）應(yīng)交增值稅的銷項稅額=光伏項目的當(dāng)年年發(fā)電收入總額/1.13×0.134）當(dāng)年應(yīng)納增值稅a.當(dāng)應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額-銷項稅額≥0時即年應(yīng)交增值稅的借貸方余額科目≥0時，表示余額為借方表示可抵扣進(jìn)項稅足夠，不需要交增值稅，年應(yīng)納增值稅為0；b.當(dāng)應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額-銷項稅額＜0時，即年應(yīng)交增值稅的借貸方余額科目≥0時，表示余額為貸方貸方余額表示仍需繳納金額應(yīng)納增值稅=當(dāng)年應(yīng)交增值稅銷項稅額-可抵扣進(jìn)項稅余額2.營業(yè)稅金附加營業(yè)稅金附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加(含國家和地方教育費附加)，以實際繳納增值稅稅額、消費稅額為基礎(chǔ)計征，稅率分別取7%和3%。城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅額為基礎(chǔ)按照3%繳納。計算公式：（市區(qū)）城市維護(hù)建設(shè)稅=實際繳納的增值稅×7%教育費附加=實際繳納的增值稅×3%營業(yè)稅金附加=城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費附加=實際繳納的增值稅×10%3.所得稅企業(yè)所得利潤應(yīng)按規(guī)定依法繳納所得稅，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條，企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。從第七年開始，所得稅稅率按25%提取。應(yīng)納稅所得額＝營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-總成本費用+補貼收入-彌補以前年度虧損所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率三、國家綠色發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策“綠水青山就是金山銀山”，節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境是我國基本國策，關(guān)乎人民福祉，關(guān)乎國家民族未來。為助力經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，國家從支持環(huán)境保護(hù)、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保、鼓勵資源綜合利用、推動低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展四個方面，實施了56項支持綠色發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策。其中第四點“推動低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展”相關(guān)政策提出：1.清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目稅收優(yōu)惠1）中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅2）實施清潔發(fā)展機制項目減免企業(yè)所得稅2.風(fēng)力、水力、光伏發(fā)電和核電產(chǎn)業(yè)稅費優(yōu)惠1）風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退2）水電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅3）分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收國家重大水利工程建設(shè)基金4）分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收可再生能源電價附加5）分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收大中型水庫移民后期扶持基金6）分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收農(nóng)網(wǎng)還貸資金7）核電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅（以上文件來源于國家稅務(wù)局，僅參考學(xué)習(xí)使用）四、案例分析現(xiàn)擬某項目為10MW分布式光伏電站，當(dāng)?shù)啬昶骄照諘r長為1200小時，電站系統(tǒng)發(fā)電效率為87%，組件衰減效率首年為2%往后每年遞增0.6%，項目總投資5375萬元，固定資產(chǎn)總額約為4300萬元。1、發(fā)電收入（見表格1.6處）首年發(fā)電收入為600萬，受光伏組件效率衰減影響，每年收入以0.6%遞減。2、發(fā)電收入=平均年光照小時數(shù)*系統(tǒng)發(fā)電效率*組件效率衰減*裝機容量3、稅費（見表格2.1處）=當(dāng)年應(yīng)納增值稅+城建及教育附加+所得稅4、當(dāng)年應(yīng)交的增值稅（見表格2.1.1處）=可抵扣增值稅-應(yīng)交增值稅的銷項稅額5、應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額（見表格2.1.1.1處）=固定資產(chǎn)/1.13×0.136、應(yīng)交增值稅的銷項稅額（見表格2.1.1.2處）=發(fā)電收入/1.13×0.137、應(yīng)交增值稅的借貸方余額（見表格2.1.1.3處）項目首年應(yīng)交增值稅的借貸方余額=首年應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額-首年應(yīng)交增值稅的銷項稅額第二年后應(yīng)交增值稅的借貸方余額=上一年應(yīng)交增值稅的借貸方余額-該年增值稅的銷項稅額8、城建及教育附加（見表格2.1.2處）=當(dāng)年應(yīng)納增值稅×7%+當(dāng)年應(yīng)納增值稅×3%9、所得稅（見表格2.1.3處）=（當(dāng)年發(fā)電收入-發(fā)電成本費用-折舊-當(dāng)年應(yīng)納增值稅）×25%第1-3年享受三免三減半政策，所得稅為零；第4-6年享受三免三減半政策，所得稅為減半；第7年后征收全額所得稅10、發(fā)電成本費用（見表格2.2處）=員工薪酬及管理費用+設(shè)備保險+運維費+土地租金11、員工薪酬及管理費用（見表格2.2.1處）10MW電站的費用首年按30萬元，往后每年以3%增長12、固定資產(chǎn)凈值（見表格2.2.2處）首年為固定資產(chǎn)價值，往后每年等于固定資產(chǎn)價值×每年折舊率13、折舊率（見表格2.2.3處）首年為0，往后每年折舊率為4.75%14、設(shè)備保險（見表格2.2