行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范第一講-總則可修改版課件

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范第一講總則第一講目錄

一、為什么要制定單位內(nèi)控規(guī)范二、依據(jù)什么制定單位內(nèi)控規(guī)范三、誰應當執(zhí)行單位內(nèi)控規(guī)范四、《內(nèi)控規(guī)范》是如何制定出臺的五、什么是單位內(nèi)部控制六、單位內(nèi)部控制的目標有哪些七、建立和實施單位內(nèi)部控制應遵循的原則八、單位負責人及其他人員在單位內(nèi)部控制中的職責九、單位應當如何開展內(nèi)部控制工作

一、為什么要制定單位內(nèi)控規(guī)范？（一）建設廉潔高效、人民滿意的服務型政府的要求黨的十八大報告提出，要按照建立中國特色社會主義行政體制目標，深入推進政企分開、政資分開、政事分開、政社分開，建設職能科學、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務型政府。

（二）適應分類推進事業(yè)單位改革的要求

2011年3月印發(fā)的《中共中央國務院關(guān)于分類推進事業(yè)單位改革的指導意見》（中發(fā)[2011]5號）提出：按照政事分開、事企分開和管辦分離的要求，以促進公益事業(yè)發(fā)展為目的，以科學分類為基礎，以深化體制機制改革為核心，總體設計、穩(wěn)步推進。（三）適應財政規(guī)范化科學化信息化管理的要求

（四）國務院治理“小金庫”和打擊“假發(fā)票”的要求

（五）我國內(nèi)部控制標準體系建設的要求內(nèi)部牽制——內(nèi)部會計控制——內(nèi)部控制的發(fā)展過程。企業(yè)+（行政事業(yè)）單位

（六）提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強廉政風險防控機制建設的要求

二、依據(jù)什么制定單位內(nèi)控規(guī)范？（2個基本依據(jù)）（一）會計法第八條規(guī)定：“國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)本法制定并公布?！钡诙邨l規(guī)定：“各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：（一）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；（三）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；（四）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確?！?/p>

（二）預算法

1.單位預算是指列入部門預算的國家機關(guān)、社會團體和其他單位的收支預算。2.對預算的編制、執(zhí)行和決算的過程進行了規(guī)定，預算編制后要經(jīng)過國家立法機構(gòu)審查批準后方能公布并組織實施，預算的執(zhí)行過程也受法律的嚴格制約，非經(jīng)法定程序，任何人無權(quán)改變預算規(guī)定的各項收支指標，這就使各單位的財務行為通過預算的法制化管理被置于監(jiān)督之下。

三、誰應當執(zhí)行單位內(nèi)控規(guī)范？（9大主體）1.黨的機關(guān)2.人大機關(guān)3.行政機關(guān)4.政協(xié)機關(guān)5.審判機關(guān)6.檢察機關(guān)7.各民主黨派機關(guān)8.人民團體9.事業(yè)單位四、《內(nèi)控規(guī)范》是如何制定出臺的？經(jīng)歷了五階段七步。㈠啟動和廣泛調(diào)研階段（2010年～2011年10月）1.根據(jù)國務院打擊發(fā)票違法犯罪工作的部署，2010年啟動了此項工作。2.2011年初形成了討論稿，向部內(nèi)相關(guān)司局征求意見。3.深入基層實地調(diào)研，東中西部10多個省近百家行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況，500多條意見。

㈡社會公開征求意見階段（2011年11月10日～2011年12月31日）4.2011年11月形成征求意見稿，在全國范圍內(nèi)公開征求意見。財會便[2011]68號

㈢課題研究階段（2012年1月～9月）

5.以財政部課題立項研究。

㈣專家論證階段6.2012年10月，召開了專家論證會11章63條→6章65條

㈤會簽發(fā)布階段7.2012年11月，會簽部內(nèi)10個司局，最終以財會[2012]21號正式印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行五、什么是單位內(nèi)部控制？內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。即將所有的業(yè)務活動按流程進行風險分析，再按風險點制定管控措施。從而將分散的管理制度有機地連接起來，形成一條“生產(chǎn)線”。制定制度、實施措施和執(zhí)行程序是行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的三大抓手。六、單位內(nèi)部控制的目標有哪些（5大目標）

㈠合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)（最基本目標）

㈡合理保證資產(chǎn)安全和使用有效（財產(chǎn)目標）

㈢合理保證財務信息真實完整（財務目標）

㈣有效防范舞弊和預防腐?。ㄌ厣繕耍?/p>

㈤提高公共服務的效率和效果（最高目標）行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動應符合預算管理、財政國庫管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、會計管理等方面的法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，主要包括：法律：《預算法》、《會計法》、《政府采購法》、《招標投標法》、《合同法》、《審計法》法規(guī)：《預算法實施條例》、《機關(guān)事務管理條例》規(guī)章制度：《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位會計制度》、《行政單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、其他：《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《財政部門監(jiān)督辦法》、《公務卡管理暫行辦法》七、建立和實施單位內(nèi)部控制應遵循的原則（4項原則）（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。（“兩全”）（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。（“兩重”）即突出重點（關(guān)鍵控制點、關(guān)鍵崗位），管控一般。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。（“兩個相互”）相互制衡是建立實施內(nèi)部控制的核心理念。

研究表明：兩個及兩個以上的人或部門，無意識犯同一錯誤的可能性很小；兩個及兩個以上的人或部門有意識合伙舞弊的可能性遠低于一個人或部門有意識實施舞弊。（四）適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。(“兩個符合”)1.個性化：內(nèi)控應當與單位性質(zhì)、業(yè)務范圍、經(jīng)濟活動特點、風險水平以及所處內(nèi)外環(huán)境等相適應相匹配，才能取得理想的控制效果。2.動態(tài)化：內(nèi)控建立不是一勞永逸的，而是一個不斷完善的動態(tài)過程。

八、單位負責人及其他人員在單位內(nèi)部控制中的職責㈠單位負責人《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第六條：單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

《會計法》第四條規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！钡谖迨畻l規(guī)定：“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人?！奔磫挝弧耙话咽帧痹诒締挝粌?nèi)控體系的建立、運行和監(jiān)督管理三個方面應當發(fā)揮領(lǐng)導作用、承擔總責任。

㈡其他工作人員單位內(nèi)部控制的建立健全、有效實施和監(jiān)督管理雖然由單位負責人負總責，但各項具體工作應由各部門工作人員承擔：財會、資產(chǎn)管理、采購、基本建設等部門制定各項內(nèi)控制度；內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門對建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督；各部門負責人負責組織、領(lǐng)導本部門內(nèi)部控制的日常運行；全體員工廣泛參與內(nèi)部控制的具體實施。九、單位應當如何開展內(nèi)部控制工作

（七個步驟）

《規(guī)范》第七條：單位應當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。為確保內(nèi)控規(guī)范能全面有效實施，首先，各單位領(lǐng)導班子應正確認識其與財務規(guī)章制度、廉政風險防控機制建設的關(guān)系；其次，應制定至少包括“七個一”的實施計劃：印發(fā)一個文件、建立一個機制（一把手責任）、召開一次大會、安排一次學習、開展一系列宣傳、組織一攬子培訓、編印一份手冊，確保內(nèi)控制度深入人心，準備充分到位。內(nèi)部控制的建立和運行具體包括七個步驟：

實施行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要正確處理的兩個關(guān)系一是實施單位內(nèi)控規(guī)范與各項財務規(guī)章制度的關(guān)系不是另起爐灶，而是穿針引線、穿衣戴帽，使其規(guī)則化、程序化、系統(tǒng)化。二是實施單位內(nèi)控規(guī)范與廉政風險防控機制建設的關(guān)系在方向、思路、內(nèi)容、方法上基本一致，前者是后者的組成部分，前者是從單位內(nèi)部經(jīng)濟活動風險管控的角度來落實后者的要求。（一）梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程即根據(jù)單位“三定”規(guī)定（定單位職責、定內(nèi)設機構(gòu)、定人員編制），通過組織相關(guān)人員包括邀請外部專家對單位的預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理（統(tǒng)稱6大業(yè)務）等構(gòu)成經(jīng)濟活動的各項業(yè)務進行調(diào)研和訪談，既包括業(yè)務層面的組織機構(gòu)設置（靜態(tài)），還包括業(yè)務層面本身的各項業(yè)務流程（動態(tài)），對各項業(yè)務特點進行總結(jié)和歸納，明確各項業(yè)務的目標、范圍和內(nèi)容。（二）明確業(yè)務環(huán)節(jié)即按照業(yè)務實現(xiàn)的時間順序和邏輯順序，將各個業(yè)務中的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制融入到業(yè)務流程中的每個業(yè)務環(huán)節(jié)，再細化各個環(huán)節(jié)的部門和崗位設置，明確其職責范圍和分工。如，某單位將預算業(yè)務按照預算的時間順序和邏輯關(guān)系分為預算編審、批復、執(zhí)行、決算與考評等主要業(yè)務環(huán)節(jié)，并確定預算業(yè)務管理決策機構(gòu)為預算委員會，工作機構(gòu)設在財會部門（政府采購、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門參與），執(zhí)行機構(gòu)為內(nèi)部各業(yè)務部門。

（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險在明確了各個業(yè)務范圍和業(yè)務環(huán)節(jié)后，要繼續(xù)對其面臨的各種風險進行分析。風險分析應從各個業(yè)務所面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，運用多種手段進行風險的定性和定量評估。實際工作中，應強化專業(yè)指導和研究?？上騼?nèi)部控制專家咨詢委員會或中介機構(gòu)尋求專業(yè)技術(shù)支持，通過調(diào)研、座談、經(jīng)驗交流等多種方式與實施單位進行溝通指導，探討存在問題，提出解決方案，配合實施單位開展內(nèi)控建設工作。（四）確定風險點即依據(jù)業(yè)務流程梳理，對機構(gòu)設置和崗位設置進行具體分析，從業(yè)務環(huán)節(jié)角度評估特定風險，找出可能造成單位經(jīng)濟利益流出的風險點。

（五）選擇風險應對策略風險應對策略主要包括風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險減輕、風險接受四種。

（六）建立健全單位各項內(nèi)部管理制度

《內(nèi)控規(guī)范》對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設提出了原則性的要求，對內(nèi)部控制的標準和內(nèi)容進行框架性指導，各單位應在完成前面五個步驟的基礎上，根據(jù)自身實際情況，建立健全各項內(nèi)部控制管理制度。例：某單位管理制度

某單位主要業(yè)務活動及其管理制度（舉例）預算業(yè)務——預算管理辦法收支業(yè)務——收支管理辦法采購業(yè)務——采購管理辦法資產(chǎn)管理——資產(chǎn)管理辦法建設項目管理——建設項目管理辦法合同管理——合同管理辦法

（七）督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。任何科學設計的制度都需要依靠組織中的人員貫徹執(zhí)行才能真正發(fā)揮作用和功效。各單位要組織全體工作人員認真學習、領(lǐng)會相關(guān)的內(nèi)部管理制度，督促每一名工作人員認真執(zhí)行。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范第二講風險評估和控制方法

主講人：吳越

本講內(nèi)容一、內(nèi)部控制構(gòu)成要素概論二、經(jīng)濟活動風險評估三、單位內(nèi)部控制的方法

一、內(nèi)部控制構(gòu)成要素概論根據(jù)COSO理論內(nèi)部控制的五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督與評價。

1.風險評估和控制活動：分別在第二講、第四講中講解。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括組織結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、人力資源政策、單位文化、法制觀念等。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在行政事業(yè)單位內(nèi)部和與行政事業(yè)單位外部有關(guān)方面的溝通機制等。（此兩部分在第三講中講解）

3.內(nèi)部監(jiān)督與評價（本部分在第五講中講解）。

內(nèi)部控制的構(gòu)成要素內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的重要基礎。風險評估是內(nèi)部控制的重要依據(jù)?？刂苹顒邮莾?nèi)部控制的重要手段。信息與溝通是內(nèi)部控制的重要條件。內(nèi)部監(jiān)督與評價是內(nèi)部控制的重要保證。

二、經(jīng)濟活動風險評估

（一）什么是風險風險通常是指潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產(chǎn)生的影響。（二）什么是風險評估風險評估是量化測評風險發(fā)生的可能程度及其造成的后果。風險評估決定了內(nèi)部控制的方向要求，單位必須時刻關(guān)注各種來源、各種層次的風險，并對各種風險進行評估，制定切實有效的風險控制措施。

（三）建立風險評估機制一是建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制。每年至少一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時重估。（第八條）二是單位要成立風險評估工作小組。由單位領(lǐng)導親自擔任組長，具體由各單位根據(jù)實際自行確定，既可以由單位負責人擔任組長，也可以由分管財務工作的領(lǐng)導擔任組長。（第九條）

1、人員構(gòu)成（1）單位領(lǐng)導擔任組長，負責全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)，各業(yè)務部門積極配合風險評估工作；（2）由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負責人擔任副組長；（3）由財會、資產(chǎn)管理、采購、基本建設、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專家作為工作小組的成員2、機構(gòu)設置風險評估工作小組可以是跨部門的，也可以設置在內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門內(nèi)。工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟活動類型設置若干個風險測評小組，仔細梳理每一類經(jīng)濟活動的流程，按流程排查風險點。3、評估周期經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次。4、評估結(jié)果的應用評估工作完成后，風險評估工作小組應當做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報告，及時提交單位領(lǐng)導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。（四）風險評估程序4個步驟

1、目標設定由于各項經(jīng)濟活動各有特點，所以各項經(jīng)濟活動的控制目標也有所側(cè)重。2、風險識別風險識別是對行政事業(yè)單位面臨的各種不確定因素進行梳理、匯總，形成風險點清單。風險識別事實上是發(fā)現(xiàn)風險源和認識風險因素的過程。

3、風險分析是在風險識別的基礎之上，運用定量和定性方法進一步分析風險發(fā)生的可能性和對單位目標實現(xiàn)的影響程度，以便為制定風險應對策略、選擇應對措施提供依據(jù)。按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險。

4、風險應對

是指在風險分析的基礎之上，針對單位所存在的風險，提出各種風險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施的過程。風險回避風險承受

風險降低風險分擔

（五）風險評估的內(nèi)容

1、單位層面風險評估應當重點關(guān)注的方面（第十條）（1）內(nèi)部控制工作的組織情況。是否確定了內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立了各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)機制和聯(lián)動機制。（2）內(nèi)部控制機制的建設情況。經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。

（3）內(nèi)部管理制度的完善情況。內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。（5）財務信息的編報情況。是否按照國家統(tǒng)一會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。（6）其他情況。2、業(yè)務層面風險評估應當重點關(guān)注的方面（第十一條）（1）預算管理情況。在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。（2）收支管理情況。收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。（3）政府采購管理情況。是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關(guān)檔案。（4）資產(chǎn)管理情況。是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。（5）建設項目管理情況。是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。（6）合同管理情況。是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。（7）其他情況。三、單位內(nèi)部控制的方法（第十二條：8種）

什么是單位內(nèi)部控制的控制方法？內(nèi)部控制的控制方法實質(zhì)上就是內(nèi)部控制的機制，是指為將經(jīng)濟活動風險控制在可承諾的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風險評估的結(jié)果，針對風險點選擇的措施和程序。第1種方法：不相容崗位相互分離合理設置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。不相容崗位相互分離是行政事業(yè)單位內(nèi)控最基本要求，是保證提高經(jīng)營效率、保護財產(chǎn)安全以及增強會計數(shù)據(jù)可靠性的重要條件。作為一種內(nèi)控體系中最基本的控制手段，集中體現(xiàn)了相互制衡的基本原則，其核心是內(nèi)部牽制。（六安）

第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務。對重大業(yè)務事項建立“三重一大”（重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策和大額資金使用）事項集體決策審批機制和會簽制度。第3種方法：歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

第4種方法：預算控制。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。

1、崗位分工與授權(quán)批準

2、預算編制控制

3、預算執(zhí)行控制

4、預算調(diào)整控制

5、預算分析與考核控制第5種方法：財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。第6種方法：會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。會計控制的具體內(nèi)容：會計憑證填制的控制、賬簿登記的控制、會計復核的控制、財務報告控制。

第7種方法：單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

1、報銷單據(jù)控制。2、外