審計實務(wù) 存貨

審計實務(wù)存貨審計淺談-存貨存貨，理論知識比較簡單且結(jié)構(gòu)清晰，作為考試知識點占比不大，所以沒有引起大家的重視。然而實際在生產(chǎn)企業(yè)中，它絕對是工作的重中之重。審計中一般由資歷豐富的人負(fù)責(zé)這個科目。本篇只對存貨這個整體進(jìn)行分析，適用于常規(guī)意義上的存貨。如果企業(yè)存貨很單純，只需要看這篇就可以了。但是想要真正弄點技術(shù)活，或者考慮將來做個成本會計，多條職業(yè)之路，需要學(xué)得更多一點。后面會陸續(xù)單獨分析，存貨-原材料、存貨-委托加工物資、存貨-生產(chǎn)成本、存貨-產(chǎn)成品或庫存商品、存貨-發(fā)出商品、存貨-勞務(wù)成本這六種明細(xì)科目。不要被嚇倒，萬變不離其宗。接下來，我們就聊聊，查這個科目的賬需要做哪些審計程序、機械復(fù)制粘貼底稿后怎么寫文字說明、必須拿到哪些證明審計觀點的證據(jù)?？偠灾?，就是干啥-程序；寫啥-底稿說明；留啥-證據(jù)。實務(wù)中，事務(wù)所的規(guī)模大小會對這些審計程序有所取舍，但是作為一條有責(zé)任的審計狗，你至少腦海中要考慮到這些骨頭的風(fēng)險。程序1：了解公司存貨的主要類別，采購、生產(chǎn)的主要模式。存貨是一個公司盈利的主要手段，只有存貨銷售出去了，公司才能進(jìn)行再生產(chǎn)。一個公司存貨的管理，最能體現(xiàn)公司的管理水平。在存貨總攬表中，需要從采購、生產(chǎn)流程上去了解。采購模式：這里的模式不是把內(nèi)控流程說一遍，而是了解對供應(yīng)商管理政策、對采購人員的考核、是否使用供應(yīng)鏈等等。生產(chǎn)模式：公司哪些環(huán)節(jié)自行完成，哪些外包，如果外包比例高，那么固定資產(chǎn)和生產(chǎn)人員可能不會多，相應(yīng)的料工費結(jié)構(gòu)占比中，工和費的比例可能會低。程序1總結(jié)！底稿說明：公司采購模式和生產(chǎn)模式；證據(jù)：公司相關(guān)政策、說明等。程序2：復(fù)核原材料和生產(chǎn)成本的基本情況。通過存貨中原材料和生產(chǎn)成本的審計，可以了解到公司原材料的主要類別，該類別中主要供應(yīng)商是哪些，是否存在壟斷的情形。以及公司產(chǎn)品中材料、人工、費用的結(jié)構(gòu)占比情況，和之前年度相比找找原因。如果審計完了存貨，不知道原材料供應(yīng)商以及供應(yīng)市場的競爭程度，不知道產(chǎn)品中的料工費結(jié)構(gòu)占比，單純地進(jìn)行各種測試，這樣審計是不合格的。程序2總結(jié)！底稿說明：簡述原材料的主要類別，主要供應(yīng)商；產(chǎn)品中料工費的結(jié)構(gòu)占比情況，以及與上年結(jié)構(gòu)相比變動及原因；證據(jù)：相關(guān)訪談記錄、審計人員分析底稿。程序3：了解存貨以及成本核算方法。理論上存貨的核算、計價方法，涉及到全流程的各種情況，要求十分細(xì)致精確，企業(yè)甚至有幾個崗位來進(jìn)行這項工作。當(dāng)然，除了大型生產(chǎn)企業(yè)，很多過程都會簡化。存貨核算方法對公司經(jīng)營成果影響巨大，如果方法不合理或者為某一期間的特別目的進(jìn)行調(diào)整，都是審計過程中需要特別關(guān)注的。程序3總結(jié)！底稿說明：原材料購入和發(fā)出的核算方法、生產(chǎn)成本的核算方法、人工和制造費用的歸集范圍、分配方法，產(chǎn)成品發(fā)出的核算方法。證據(jù)：存貨核算方法檢查表。程序4：盤點。萬物皆可盤，實物資產(chǎn)是證明數(shù)量的唯一途徑，盤他！建議在盤點前，提前拿到帶數(shù)量和單價的明細(xì)表，按照總價大小排序進(jìn)行盤點，凡是在抽盤時盤過的，在此后的單價測試也選相同的樣本。在沒有ERP的情況下，資產(chǎn)負(fù)債表日后一兩天的盤點明細(xì)表，顯然很困難，但通過和倉庫管理人員溝通大致也能了解到。在盤點前拿到盤點表，可以提前做好抽盤表。利用插件和批量插入頁眉頁腳功能可以快速制作。在盤點后才拿到盤點表，然后先形成一張抽盤表，錄入物料號后，用高級篩選可以快速把樣本選出來。來盤盤銀行的現(xiàn)金、化工產(chǎn)品、南方的小龍蝦、農(nóng)牧的牛羊豬等，審計這個行業(yè)都可以滿足你，那就是事和遠(yuǎn)方。不信你看，獐子島的扇貝又雙叒叕跑路了~程序4總結(jié)！底稿說明：簡述盤點情況、結(jié)論（盤點情況小結(jié)不能代替在明細(xì)表上的說明）。證據(jù)：盤點表。程序5：減值測試。成本與可變現(xiàn)凈值孰低，這是初學(xué)會計必備語錄之一。而減值測試一般是被忽視的一個程序，如果存在期后原料大幅下跌或公司產(chǎn)品毛利率接近0，那必須重視減值測試程序的完