會計師事務(wù)所獨立性制度模版

會計師事務(wù)所獨立性制度模版獨立性1．概述1.1為保證本所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，制定本規(guī)程。1.2本規(guī)程適用于鑒證業(yè)務(wù)。1.3本規(guī)程要求事務(wù)所和相關(guān)人員在業(yè)務(wù)承接（含保持，下同）、執(zhí)行業(yè)務(wù)、日常工作等均應(yīng)保持形式上和實質(zhì)上的獨立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場。1.4本所風(fēng)險管理機構(gòu)（即董事會）應(yīng)切實重視獨立性；各級管理人員應(yīng)及時向全所員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化，并要求參與項目的各級員工保持獨立性。質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部負(fù)責(zé)全所獨立性的管理（包括獨立性問題咨詢，專用郵箱0）。2．本所采取以下措施以維護(hù)其獨立性：2.1每一項目均應(yīng)按本所業(yè)務(wù)規(guī)程嚴(yán)格實施項目管理控制程序和執(zhí)行控制程序，執(zhí)行外勤主管、項目負(fù)責(zé)經(jīng)理、項目負(fù)責(zé)合伙人三級復(fù)核制度，以及項目質(zhì)量控制復(fù)核和其他專項復(fù)核制度。2.2對于本所長期提供服務(wù)的上市公司客戶，項目負(fù)責(zé)經(jīng)理及項目負(fù)責(zé)合伙人對該公司連續(xù)審計的期限不應(yīng)超過5年，期滿進(jìn)行輪換，中間至少間隔2年，簽字人同時滿5年的，可先輪換一人。上述“期限”自該員工擔(dān)任審計外勤主管之日起連續(xù)計算。2.3對于上市公司客戶，項目組成員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)委派后的第一個項目組討論會上聲明本人不存在獨立性的問題，并在會議記錄上簽字。2.4對于上市公司客戶，項目負(fù)責(zé)合伙人應(yīng)編制《與治理層溝通函》，向客戶的治理層溝通本次服務(wù)的性質(zhì)和收費范圍以及獨立性問題，并就審計項目組成員、事務(wù)所其他相關(guān)人員以及事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定保持了獨立性作出聲明。2.5本所要求在批準(zhǔn)業(yè)務(wù)承接與保持、簽署客戶評價表時，應(yīng)對獨立性進(jìn)行評價并反映在客戶評價表中；當(dāng)所采取的維護(hù)措施不足以消除損害獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。2.6本所全體員工應(yīng)出具年度獨立性聲明（附件），明確其已遵循本規(guī)程，并存放在員工人事檔案中。會計師事務(wù)所獨立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第1頁。2.7本所要求質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部定期發(fā)布、更新本所的上市公司客戶清單和其他重要的受獨立性約束的實體清單供全體員工查閱。會計師事務(wù)所獨立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第1頁。2.8本所要求項目小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。3．本所采取下列措施確保業(yè)務(wù)項目承接和執(zhí)行遵循獨立性規(guī)定：3.1本所員工在承攬或執(zhí)行業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)充分考慮下列經(jīng)濟(jì)利益因素可能對獨立性造成的影響：3.1.1與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；3.1.2收費主要來源于某一客戶；3.1.3過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)；3.1.4與客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；3.1.5對業(yè)務(wù)采取或有收費的方式；3.1.6可能與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。3.2本所員工在承攬或執(zhí)行業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)充分考慮以下自我評價情形對獨立性的影響：3.2.1執(zhí)行業(yè)務(wù)的項目小組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；3.2.2為客戶提供直接影響本業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)；3.2.3為客戶編制屬于業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。3.3本所員工在承攬或執(zhí)行業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)充分考慮以下關(guān)聯(lián)關(guān)系因素對獨立性的影響：3.3.1與執(zhí)行業(yè)務(wù)的項目小組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；3.3.2本所的高級管理人員或簽字注冊會計師與客戶長期交往；3.3.3接受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。3.4本所員工在承攬或執(zhí)行業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)充分考慮以下來自外界方面的壓力對獨立性的影響：3.4.1在重大會計、審計等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅；3.4.2受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)；3.4.3受到客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。會計師事務(wù)所獨立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第2頁。3.5當(dāng)識別出存在損害獨立性的因素時，各級員工應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)采取必要的措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，必要時以重大問題請示的形式按照業(yè)規(guī)105號的規(guī)定向質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部反映可能存在的獨立性問題或疑慮。會計師事務(wù)所獨立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第2頁。3.6本所員工應(yīng)確保在接受任何委托時不至于因為私人關(guān)系而危及獨立性。各級員工如發(fā)現(xiàn)自己與客戶存在以下利害關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)向本所聲明，并實行回避：3.6.1曾在委托單位或客戶單位任職，未滿兩年的；或雖已滿兩年，但仍可能對業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的；3.6.2持有委托單位或客戶的股票、債券，已獲得或?qū)@得來自委托單位或客戶的任何直接或重大間接的財務(wù)利益或其他經(jīng)濟(jì)利益的；3.6.3與委托單位或客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員、委托事項的當(dāng)事人或能夠?qū)I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工有近親關(guān)系的，包括父母、配偶、兄弟姐妹、子女等；3.6.4擔(dān)任委托單位或客戶常年顧問、代為辦理會計事項、代為編制屬于鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，以及為客戶提供直接影響鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)的；3.6.5可能或有意向與委托單位或客戶發(fā)生雇傭關(guān)系的；3.6.6項目負(fù)責(zé)人或簽字注冊會計師因與委托單位或客戶長期交往而影響?yīng)毩⑿缘模?.6.7與委托單位或客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員、委托事項的當(dāng)事人或能夠?qū)I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工由于同學(xué)、同鄉(xiāng)、戰(zhàn)友等原因形成親密關(guān)系且影響?yīng)毩⑿缘模?.6.8其他為保持獨立性而應(yīng)回避的事項。3.7如發(fā)現(xiàn)項目小組成員存在獨立性方面的問題，項目負(fù)責(zé)經(jīng)理應(yīng)立即報告項目負(fù)責(zé)合伙人并將其調(diào)離該項目小組。4．本所員工不得有以下行為：4.1不得明知存在損害獨立性的情形而故意隱瞞不報。4.2不得對承接的業(yè)務(wù)采取或有收費的方式(法律許可的除外)。4.3不得由于擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)而承攬不能勝任的或不合法的業(yè)務(wù)。4.4不得接受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。4.5不得無原則地遷就客戶或者故意曲解法律、法規(guī)以迎合客戶的不正當(dāng)要求。4.6不得由于時間、收費、管理當(dāng)局的壓力或取證的難度等而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍、縮減或省略工作程序。4.7不得兼營或兼任與其執(zhí)行的業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)。會計師事務(wù)所獨立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第3頁。4.8不得兼任客戶的董事(包括獨立董事)、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務(wù)。會計師事務(wù)所獨立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第3頁。4.9不得為上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審計服務(wù)。4.10參與證券發(fā)行審計等的項目組成員及相關(guān)人員（包括執(zhí)行復(fù)核、批準(zhǔn)、簽發(fā)的人員），以及前述人員的近親屬（包括父母、配偶、兄弟姐妹、子女），在該股票承銷期內(nèi)和期滿后6個月內(nèi)，不得持有、買賣該種證券；參與上市公司審計（包括年報、中報、重組）等的項目組成員及相關(guān)人員（包括執(zhí)行復(fù)核、批準(zhǔn)、簽發(fā)的人員），以及前述人員的近親屬（包括父母、配偶、兄弟姐妹、子女），自接受上市公司委托之日起至審計報告等公開后5日內(nèi)，不得持有、買賣該種股票；本所所有合伙人、授薪合伙人，及其近親屬（包括父母、配偶、兄弟姐妹、子女）自本所接受委托至終止客戶關(guān)系內(nèi)任何時候均不得持有、買賣前述證券、股票。4.11本所員工知悉證券發(fā)行人、上市公司證券發(fā)行、交易內(nèi)幕信息的，不得買入或者賣出所持有的該公司的證券，也不得泄露該信息或者建議他人買賣該證券。4.12不得從事有損于或可能有損于其獨立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽的其他業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動。附件：獨立性聲明會計師事務(wù)所獨立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第4頁。

附件會計師事務(wù)所獨立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第4頁。xx會計師事務(wù)所有限公司執(zhí)業(yè)人員遵守獨立性的聲明根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》第十八條“會計師事務(wù)所每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政