注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案第第頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題(一)1、以下各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入到出口完稅價(jià)格的有()。

A、獨(dú)自列明的支付給境外的傭金

B、出口關(guān)稅稅額

C、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

D、貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

2、下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，錯(cuò)誤的有()。

A、查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

B、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

C、對(duì)由于稅種歸類的變化而需補(bǔ)稅的，按稅那么歸類變化當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

D、臨時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予以補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)臨時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

3、以下屬于關(guān)稅延期納稅規(guī)定的有()。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。A、不行抗力或者國(guó)家稅收政策調(diào)節(jié)造成無(wú)法按期納稅

B、經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)

C、最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

D、以上所有合乎

4、對(duì)于未在關(guān)稅繳納期限內(nèi)繳納稅款的納稅人，海關(guān)有權(quán)進(jìn)行強(qiáng)制征收，以下有關(guān)強(qiáng)制征收的說(shuō)法正確的有()。

A、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收

B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以實(shí)行強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之三的比例按日征收

D、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以實(shí)行強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

5、2022年6月1日，某公司通過(guò)海運(yùn)進(jìn)口一批口紅，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。成交價(jià)格50萬(wàn)元，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率30%，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法決定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。海關(guān)于2022年6月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2022年6月30日繳納關(guān)稅稅款。以下說(shuō)法正確的有()。

A、該批化裝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為55萬(wàn)元

B、該公司應(yīng)繳納關(guān)稅22萬(wàn)元

C、該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)73.93萬(wàn)元

D、該公司應(yīng)根據(jù)11天計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題答案1、【答案】ABD

【解析】出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)該予以扣除。

2、【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不管是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。稅率征稅。選項(xiàng)C，對(duì)由于稅那么歸類的變化.完稅價(jià)格的審定或其他工作過(guò)失而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D，臨時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

3、【答案】AB

【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不行抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)節(jié)的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

4、【答案】AD

【解析】關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收;關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以實(shí)行強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。

5、【答案】CD

【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=(50+5)(1+0.3%)=55.17(萬(wàn)元)

進(jìn)口關(guān)稅=(50+5)(1+0.3%)40%=22.07(萬(wàn)元)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=(50+5)(1+0.3%)(1+40%)(1-30%)(17%+30%)=51.86(萬(wàn)元)

應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=22.07+51.86=73.93(萬(wàn)元)

滯納天數(shù)為11天，故D選項(xiàng)正確。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題(二)1.按照消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售征收消費(fèi)稅的是()。

A、將自產(chǎn)的煙絲用于間斷生產(chǎn)卷煙

B、將托付加工收回的化裝品用于繼續(xù)加工高檔化裝品

C、將外購(gòu)的香水精用于繼續(xù)加工香水

D、將自產(chǎn)的小汽車贊助小汽車?yán)?/p>

2、某百貨商場(chǎng)為增值稅普通納稅人，2022年5月其黃金飾品銷售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元;實(shí)行以舊換新方式銷售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價(jià)90000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償30元/克。當(dāng)月還零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場(chǎng)的黃金飾品銷售部當(dāng)月應(yīng)繳納注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。消費(fèi)稅()元。

A、29487.18

B、29871.79

C、34500

D、34884.62

3、甲化裝品廠將一批原材料運(yùn)往乙加工廠加工成應(yīng)稅化裝品，該批原材料的本錢為15萬(wàn)元，乙廠代墊輔助材料收費(fèi)2萬(wàn)元(不含稅)，另收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，化裝品的消費(fèi)稅稅率為30%，那么該項(xiàng)托付加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為()萬(wàn)元。

A、31.43

B、28.57

C、9.43

D、34.13

4、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅普通納稅人，2022年10月購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元、發(fā)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元;托付丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款5.1萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為10%.那么丙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅是()萬(wàn)元。

A、19

B、20.22

C、19.29

D、21

5、以下關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法正確的選項(xiàng)是()。

A、托付加工啤酒從量定額的計(jì)稅依據(jù)為托付方收回?cái)?shù)量

B、通過(guò)非自立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按移送給非自立核算門市部銷售額或數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅

C、納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅

D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，根據(jù)各自稅率征收消費(fèi)稅

6、以下關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的選項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。()。

A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必需準(zhǔn)時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅

B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

C、原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，屬于間斷生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

D、納稅人托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回托付方所在地繳納消費(fèi)稅

7、以下各項(xiàng)中不合乎消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是()。

A、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、納稅人托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

C、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量緣由由購(gòu)置者退回時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，也可以注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。自行直接抵減應(yīng)納稅款

D、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

8、某煙廠4月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是()。

A、6.8萬(wàn)元

B、9.6萬(wàn)元

C、12萬(wàn)元

D、40萬(wàn)元

9、以下各項(xiàng)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅是()。

A、化裝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

B、糧食白酒的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

C、金銀首飾的托付加工環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)

D、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

10、按照消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，以下納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。

A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建項(xiàng)目的設(shè)備使用

B、摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車作為廣告樣品

C、化裝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于間斷生產(chǎn)舞臺(tái)演員化裝用的油彩

D、實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于間斷生產(chǎn)漆飾地板

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題答案1.答案：D

解析：將自產(chǎn)的、托付加工收回的和外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，移送加工環(huán)節(jié)均不視同銷售;將自產(chǎn)的小汽車贊助拉力賽屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。

2.答案：B

解析：鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。實(shí)行以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的所有價(jià)款決定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(2000300+90000+30030)(1+17%)5%=29871.79(元)

3.答案：A

解析：組成計(jì)稅價(jià)格=(15+2+5)(1-30%)=31.43(萬(wàn)元)

4.答案：B

解析：丙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=(150+2+30)(1-10%)10%=20.22(萬(wàn)元)

5.答案：A

解析：通過(guò)非自立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅;納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅;納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。

6.答案：A

解析：選項(xiàng)B，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)間斷生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應(yīng)稅銷售品;選項(xiàng)D，托付個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由托付方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。

7.答案：C

解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等緣由由購(gòu)置者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。

8.答案：C

解析：消費(fèi)稅的扣稅按外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用局部決定。本月外購(gòu)煙絲的買價(jià)=8.517%=50(萬(wàn)元)，生產(chǎn)領(lǐng)用局部的買價(jià)=5080%=40(萬(wàn)元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用局部買價(jià)=2+50-12=40(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=4030%=12(萬(wàn)元)

9.答案：A

解析：選項(xiàng)A，化裝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD，金銀首飾在零售注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

10.答案：D

解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于間斷生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于間斷生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。惟獨(dú)選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于間斷生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的狀況。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試