注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生

第一章審計(jì)概論第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

第二節(jié)審計(jì)的概念與種類

第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。[教學(xué)目標(biāo)]1、了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展2、掌握審計(jì)的概念和類別3、理解審計(jì)動(dòng)因和社會(huì)角色第一章審計(jì)概論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

三、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于16世紀(jì)的意大利合伙企業(yè)制度兩權(quán)分離：所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)。意大利對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)1、復(fù)式記賬法2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源2、1581年創(chuàng)立的威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的誕生1．工業(yè)革命開(kāi)始后的18世紀(jì)下半葉，生產(chǎn)力得到了迅速發(fā)展，生產(chǎn)的社會(huì)化程度大大提高，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離。2．股份公司（東印度公司）的興起使企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離，大多數(shù)股東已完全脫離經(jīng)營(yíng)管理。3、現(xiàn)代民間審計(jì)誕生的“催產(chǎn)劑”：1721年英國(guó)的“南海公司事件”。現(xiàn)代民間審計(jì)第一人：查爾斯·斯耐爾。4、英國(guó)《公司法》的推動(dòng)5、愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（1853年）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展1、按審計(jì)對(duì)象分類（1）會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段：1844年—20世紀(jì)初，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成時(shí)期，是詳細(xì)審計(jì)階段。（2）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段：20世紀(jì)初，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的第一階段，是資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段。（3）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段：20世紀(jì)30年代，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的第二階段，是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展1、按審計(jì)對(duì)象分類（1）會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段（主要特點(diǎn)）時(shí)間：1844年—20世紀(jì)初審計(jì)目的：查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整審計(jì)方法：對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)審計(jì)報(bào)告使用人：企業(yè)股東注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)逐漸由任意審計(jì)變?yōu)榉ǘ▽徲?jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展1、按審計(jì)對(duì)象分類（2）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段（主要特點(diǎn)）時(shí)間：20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代審計(jì)對(duì)象：由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表主要目的：通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況審計(jì)方法：初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)審計(jì)報(bào)告使用人：企業(yè)股東、債權(quán)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展1、按審計(jì)對(duì)象分類（3）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段（主要特點(diǎn)）時(shí)間：20世紀(jì)30、40年代審計(jì)對(duì)象：以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料主要目的：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，以確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性審計(jì)范圍：擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)方法：廣泛采用抽樣審計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始擬定，審計(jì)工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過(guò)渡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試制度廣泛推廣注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展2、按審計(jì)模式分類（1）賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段（賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)）：詳細(xì)檢查全部賬簿和憑證（2）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段（制度基礎(chǔ)審計(jì)）：以內(nèi)部控制的可信賴程度決定審計(jì)程序及其執(zhí)行的時(shí)間和范圍（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段：既要關(guān)注和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，還要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展總結(jié)*起源于16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度*形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度*發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展舊中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)始于辛亥革命之后1980年我國(guó)恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度1981年在上海成立新中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所1994年1月1日起開(kāi)始實(shí)施《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》2006年頒布48項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。第二節(jié)審計(jì)的概念與種類一、審計(jì)概念二、審計(jì)種類三、審計(jì)人員的種類注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。一、審計(jì)概念審計(jì)定義（AAA，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)化過(guò)程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師搜集和評(píng)價(jià)證據(jù)確認(rèn)兩者之間相符合的程度認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)結(jié)果具有利害關(guān)系的報(bào)告使用者審計(jì)的系統(tǒng)化過(guò)程圖示注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。股東、債權(quán)人經(jīng)理公司CPA財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量權(quán)益變動(dòng)狀況財(cái)務(wù)報(bào)表（認(rèn)定）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（標(biāo)準(zhǔn)）證據(jù)審計(jì)報(bào)告委托關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的系統(tǒng)化過(guò)程圖示注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。二、審計(jì)種類（一）按審計(jì)的目的、內(nèi)容不同，分為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)。

1、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，亦稱財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表（如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)附表進(jìn)行的審計(jì)。這種審計(jì)的目的在于查明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（我國(guó)是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家其他相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)）編制，能否公允地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。

2、合規(guī)審計(jì)，是為查明和確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同、協(xié)議和有關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的審計(jì)。我國(guó)開(kāi)展的財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì),如對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定、銀行結(jié)算規(guī)定、成本開(kāi)支范圍、稅法規(guī)定等行為所進(jìn)行的審計(jì),就是合規(guī)審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。

3、經(jīng)營(yíng)審計(jì)，是為了評(píng)價(jià)某個(gè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管理方面的業(yè)績(jī)，找出改進(jìn)的機(jī)會(huì)并提出改善的建議，而對(duì)一個(gè)組織的全部或部分業(yè)務(wù)程序與方法進(jìn)行的檢查。經(jīng)營(yíng)審計(jì)的獨(dú)立性要求不象會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)那么嚴(yán)格。內(nèi)部審計(jì)人員、政府審計(jì)人員或獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以執(zhí)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)。經(jīng)營(yíng)審計(jì)的結(jié)果以一定的報(bào)告形式傳達(dá)給用戶，但這種報(bào)告的形式與內(nèi)容隨著約定任務(wù)的情況不同而有著非常大的差別。經(jīng)營(yíng)審計(jì)的用戶通常是被審計(jì)單位，而且經(jīng)營(yíng)審計(jì)報(bào)告很少被第三方所利用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。二、審計(jì)種類（二）按審計(jì)主體的不同1、政府審計(jì)2．內(nèi)部審計(jì)3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。三、審計(jì)人員的種類1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)人員（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）2、政府審計(jì)人員3、內(nèi)部審計(jì)人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色一、審計(jì)動(dòng)因二、審計(jì)人員的社會(huì)角色注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色一、審計(jì)動(dòng)因（一）審計(jì)動(dòng)因理論1、信息理論2、代理理論3、受托責(zé)任論4、保險(xiǎn)理論5、沖突理論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色一、審計(jì)動(dòng)因（一）審計(jì)動(dòng)因理論1、信息理論2、代理理論3、受托責(zé)任論4、保險(xiǎn)理論5、沖突理論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色一、審計(jì)動(dòng)因（一）審計(jì)動(dòng)因理論1、信息理論2、代理理論3、受托責(zé)任論4、保險(xiǎn)理論5、沖突理論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)。第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色一、審計(jì)動(dòng)因（二）審計(jì)存在與發(fā)展的因素1、權(quán)利分散的結(jié)果2、客觀條件的約束3、復(fù)雜技術(shù)的限制4、趨利動(dòng)機(jī)的存在5、調(diào)和矛盾的需要6、降低風(fēng)險(xiǎn)的需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)。二、審計(jì)人員的社會(huì)角色（一）審計(jì)人員的社會(huì)角色的歷史變化“警犬”——審查錯(cuò)誤和舞弊“看門(mén)人”——僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，不對(duì)查找錯(cuò)誤和舞弊負(fù)責(zé)“經(jīng)濟(jì)警察”——不僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，還要查找重大的錯(cuò)誤和舞弊第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生全文共29頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)。二、審計(jì)人員的社會(huì)角色（二）審計(jì)人員的現(xiàn)實(shí)定位1、信息風(fēng)險(xiǎn)的含義與導(dǎo)因信息風(fēng)險(xiǎn)：判斷經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的信息存在錯(cuò)誤的可能性。信息風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)因：信息的距離、信息提供者的偏見(jiàn)和動(dòng)機(jī)、信息量過(guò)大、交易業(yè)務(wù)復(fù)雜。2、信息風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)傉?、信息風(fēng)險(xiǎn)降低論第