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文檔簡介
2023年CPA注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》典型題題庫及答案學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(20題)1.下列關(guān)于增值稅的表述中,正確的是()。
A.存款利息要征收增值稅
B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方出售資產(chǎn)的行為,要征收增值稅
C.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入,按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅
D.支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,繳納增值稅
2.下列屬于財政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是()。
A.《稅收征收管理法實施細(xì)則》B.《增值稅暫行條例實施細(xì)則》C.《環(huán)境保護(hù)稅法》D.《企業(yè)所得稅法》
3.已征出口關(guān)稅的貨物,因故未轉(zhuǎn)運(yùn)出口。申報退關(guān)的,納稅義務(wù)人可以申請退還關(guān)稅的最長期限是()。
A.繳納稅款之日起1年B.繳納稅款之日起3年C.繳納稅款之日起5年D.繳納稅款之日起2年
4.在關(guān)稅稅則中,預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率,根據(jù)進(jìn)口商品價格的變動而增減進(jìn)口稅率的關(guān)稅是()。
A.選擇稅B.滑準(zhǔn)稅C.復(fù)合稅D.從量稅
5.下列房屋及建筑物中,屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。
A.加油站的遮陽棚B.建在室外的露天游泳池C.農(nóng)村的居住用房D..位于市區(qū)的經(jīng)營性用房
6.甲企業(yè)將原值為28萬元的房產(chǎn)作價30萬元(不含增值稅,下同)投資于乙企業(yè),乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè),當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%,則下列表述正確的是()。
A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.1萬元
B.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.84萬元
C.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅1.2萬元
D.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.9萬元
7.截止目前,下列選項中,不屬于以國家法律形式頒布實施的稅種是()。
A.耕地占用稅B.個人所得稅C.煙葉稅D.增值稅
8.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè),該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè),取得利潤200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易,將200萬元的利潤按照7:3的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是()。
A.利潤分割法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.可比非受控價格法
9.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中,正確的是()。
A.業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額計入籌辦費
B.籌辦費用支出可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除
C.籌辦期間所屬年度計算為虧損年度
D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)
10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中,正確的是()。
A.環(huán)境保護(hù)稅按月計算,按年申報繳納
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理
C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放應(yīng)稅污染物的次日
D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納
11.2016年9月甲企業(yè)以吸收合并方式合并乙企業(yè),合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元,市場公允價值1200萬元,彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損60萬元,年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為5%。2016年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為()萬元。
A.70B.56.5C.60D.49.5
12.下列由全國人大或常委會通過,以國家法律形式發(fā)布實施的是()。
A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.消費稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅
13.某公司員工王某2021年1月出差,取得飛機(jī)票,上面注明了旅客身份信息,票價1820元,燃油費附加60元,機(jī)場建設(shè)費50元,該項業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額是()元。
A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36
14.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議,其自行分?jǐn)偟某杀究梢远惽翱鄢氖牵ǎ?/p>
A.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年
B.不符合獨立交易原則
C.沒有遵循成本與收益配比原則
D.具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)
15.下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述中,正確的是()。
A.稅收優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)
B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)
C.納稅人欠繳稅款,同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收非法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得
D.納稅人欠繳稅款,同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的,稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得
16.王某2020年3月購入某上市公司的股票10000股,此后,上市公司公布2019年度的利潤方案為每10股送3股,并于2020年6月實施,該股票的面值為每股1元。取得該股息后,王某當(dāng)月轉(zhuǎn)讓了所持該上市公司的股票,上市公司應(yīng)扣繳王某的個稅是()元。
A.300B.600C.1500D.3000
17.個人投資者從基金分配取得的下列收入中,需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個人所得稅的是()。
A.國債利息收入B.儲蓄存款利息收入C.公司債券價差收入D.買賣股票價差收入
18.下列行為中,應(yīng)征收土地增值稅的是()。
A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置房屋對外出租D.出讓國有土地使用權(quán)
19.甲企業(yè)2021年1月產(chǎn)生尾礦800噸,其中綜合利用的尾礦200噸(符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)),在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存150噸。尾礦環(huán)保稅適用稅額為每噸15元,該企業(yè)當(dāng)月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。
A.9750B.9000C.6750D.12000
20.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在()內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
A.項目完工后15日
B.項目完工、離開中國境內(nèi)前10日
C.項目完工、離開中國境內(nèi)前15日
D.項目完工、離開中國境內(nèi)后15日
二、多選題(15題)21.下列各項中,屬于增值稅異常憑證的有()。
A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票
B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票
C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票
D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形
22.下列稅種中,適用比例稅率的有()。
A.房產(chǎn)稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅
23.下列證照中,應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有()。
A.專利證書B.衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營業(yè)執(zhí)照
24.下列各項中,應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有()。
A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金
B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費用
C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費用
D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費用
25.下列稅法原則中,屬于稅法適用原則的有()
A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實體法原則C.法律不溯及既往原則D.特別法優(yōu)于普通法原則
26.下列屬于資源稅征稅范圍繳納資源稅的有()。
A.人造石油B.玉石C.地?zé)酓.礦泉水
27.下列各項中,不繳納水資源稅的有()。
A.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的
B.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的
C.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的
D.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的
28.下列項目中,屬于資源稅征稅范圍的有()。
A.海鹽B.天然鹵水C.地?zé)酓.人造石油
29.以下關(guān)于稅法要素的表述正確的有()。
A.比例稅率計算簡單、稅負(fù)透明度高,符合稅收效率原則
B.比例稅率不能針對不同的收入水平的納稅人實施不同的稅收負(fù)擔(dān),在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則
C.我國稅收體系中采用超率累進(jìn)稅率的是土地增值稅
D.累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用,可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入,正確處理稅收負(fù)擔(dān)的橫向公平問題
30.下列財產(chǎn)中可以作為稅收保全措施對象的有()。
A.豪華住宅B.機(jī)動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾
31.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅征收管理的表述中,正確的有()
A.適用從價計征和從量計征的復(fù)合計征方式
B.納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開核算的,全部視同批發(fā)征收消費稅
C.總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè),由總分支機(jī)構(gòu)分別申報消費稅
D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款
32.下列選項中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有()。
A.查賬征收B.查驗征收C.查定征收D.定期定額征收
33.下列在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)中,新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅的有()。
A.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)B.旅游業(yè)C.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)D.餐飲業(yè)
34.下列關(guān)于職工教育經(jīng)費稅前扣除的規(guī)定,表述正確的有()。
A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予扣除
B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除
C.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用,根據(jù)規(guī)定,可以全額在企業(yè)所得稅前扣除
D.核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費用(單獨核算),可作為發(fā)電成本稅前扣除
35.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項中,屬于印花稅征稅范圍的有()。
A.家庭財產(chǎn)兩全保險合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)生許可證
參考答案
1.C存款利息不征收增值稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,不繳納增值稅。
2.B選項A:屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī);選項CD:屬于稅收法律。
3.A已征出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運(yùn)出口,申報退關(guān)的,納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi),可以申請退還關(guān)稅
4.B滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關(guān)稅。關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價格由高至低而由低至高設(shè)置。
5.D房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。所謂房產(chǎn),是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。
6.C乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=30×3%=0.9(萬元);丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=40×3%=1.2(萬元)。
7.D現(xiàn)行稅種中,以國家法律的形式頒布實施的有:企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅法、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán),由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。
8.A利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤(實際或者預(yù)計)的貢獻(xiàn)計算各自應(yīng)當(dāng)分配的利潤額。
9.B選項A,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可以按照實際發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除;選項C,籌辦期間所屬年度不得計算為虧損年度;選項D,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出,可以按照實際發(fā)生額進(jìn)行稅前扣除,扣除不完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除。
10.D選項A,環(huán)境保護(hù)稅按月計算,按季申報繳納;選項B,生態(tài)環(huán)境主管部門依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對污染物監(jiān)測管理;選項C,環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。
11.C特殊性稅務(wù)處理的吸收合并,可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2016年甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損額=1200×5%=60(萬元)。
12.A以國家法律形式發(fā)布的稅有:企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法、印花稅法。
13.C航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=(1820+60)÷1.09×9%=155.23(元)
14.D企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議,有下列情形之一的,其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢孩俨痪哂泻侠砩虡I(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。②不符合獨立交易原則。③沒有遵循成本與收益配比原則。④未按規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。⑤自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。
15.C選項A:稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán),對于法律上另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán),不能行使稅收優(yōu)先權(quán);選項B:納稅人發(fā)生欠稅在前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行;選項D:納稅人欠繳稅款,同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款,沒收非法所得的,稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。
16.A對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,持股期限在1個月以上至1年的,暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額。個稅=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)。
17.C選項ABD,免征個人所得稅。
18.A本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的范圍。選項BC不涉及房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓,因此不繳納土地增值稅;選項D,土地使用權(quán)出讓的主體為國家,不屬于土地增值稅征稅范圍。
19.C固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。尾礦排放量=800-200-150=450(噸)。尾礦環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=450×15=6750(元)。
20.C境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
21.ABCD符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍:(1)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;(2)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;(3)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”、“缺聯(lián)”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票;(4)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開,未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;(5)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》第二條第(一)項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。
22.ABD選項C,適用超率累進(jìn)稅率。
23.ACD屬于印花稅的權(quán)利、許可證照的有:房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證書、專利證、土地使用證。選項B,衛(wèi)生許可證不征收印花稅。
24.BCD由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費要計入關(guān)稅完稅價格,購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費用、勞務(wù)費用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費用都是要計入關(guān)稅完稅價格的。
25.BCD選項A,屬于稅法基本原則。
26.BCD選項A,人造原油不屬于資源稅征稅范圍。
27.ACD下列情形,不繳納水資源稅:(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。(3)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用(排)水的。(5)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。(6)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。
28.ABC選項
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