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文檔簡介
2023年度(CPA)注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》預測題學校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(20題)1.甲市自2013年8月1日起開始對交通運輸業(yè)進行“營改增”,2013年12月查出甲市A運輸公司隱瞞其在2013年7月取得的交通運輸服務收入10萬元,如果A運輸公司被追征了增值稅,這樣處理違背了稅法適用原則中的()。
A.新法優(yōu)于舊法原則B.法律不溯及既往原則C.特別法優(yōu)于普通法原則D.法律優(yōu)位原則
2.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中,正確的是()。
A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍
B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處
C.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所
D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心
3.下列屬于財政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是()。
A.《稅收征收管理法實施細則》B.《增值稅暫行條例實施細則》C.《環(huán)境保護稅法》D.《企業(yè)所得稅法》
4.甲企業(yè)將原值為28萬元的房產(chǎn)作價30萬元(不含增值稅,下同)投資于乙企業(yè),乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè),當?shù)仄醵惗惵蕿?%,則下列表述正確的是()。
A.甲企業(yè)應繳納契稅2.1萬元
B.乙企業(yè)應繳納契稅0.84萬元
C.丙企業(yè)應繳納契稅1.2萬元
D.丙企業(yè)應繳納契稅0.9萬元
5.下列關于增值稅一般納稅人的登記管理說法正確的是()。
A.增值稅一般納稅人中的“年應稅銷售額”不包含稽查查補銷售額
B.納稅人應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)
C.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按扣除之后的銷售額計算
D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,計入應稅行為年應稅銷售額
6.下列關于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中,正確的是()。
A.同一作品先出版、再連載的,應合為一次計稅
B.同一作品在兩處以上出版的,應合為一次計稅
C.同一作品再版的,應視為另一次稿酬計稅
D.同一作品出版后加印的,應視為另一次稿酬計稅
7.下列關于稅法要素的說法中,不正確的是()。
A.征稅對象是稅法最基本的要素
B.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)
C.計稅依據(jù)按照計量單位的性質(zhì)劃分,分為價值形態(tài)和物理形態(tài)兩種
D.稅目是課稅對象的具體化,反映具體征稅項目,是對課稅對象質(zhì)的界定
8.下列選項中,可以作為納稅保證人的是()。
A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機關D.社會團體
9.下列關于借款費用說法錯誤的是()。
A.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的借款費用,準予扣除
B.企業(yè)在有關資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用,應予以資本化,作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本
C.企業(yè)建造固定資產(chǎn),在有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,可在發(fā)生當期扣除
D.企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費用支出,符合資本化條件的,應計入相關資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的,應作為財務費用,準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除
10.某企業(yè)2020年年初實際占用土地面積為15000平方米,當年1月31日將其中占地4000平方米的廠房出售、將其中占地800平方米的倉庫出租,4月經(jīng)批準占用耕地2000平方米用于建造辦公樓,7月經(jīng)批準占用非耕地3000平方米用于建造新廠房。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米,則該企業(yè)2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34
11.某物流企業(yè)2019年年初擁有40輛5噸的載重汽車,掛車15輛,每輛4噸,低速貨車10輛,每輛2.3噸。2019年2月購入10噸客貨兩用車一輛,該車于7月1日被盜,經(jīng)公安機關確認后,該企業(yè)遂向稅務局申請退稅,此車于9月1日被追回并取得公安機關證明。假定當?shù)刎涇囓嚧惗愵~為20元/噸,該企業(yè)當年應繳納車船稅()元。
A.5266.67B.5260C.5810D.5210
12.納稅人負有納稅申報義務,但連續(xù)()所有稅種均未進行納稅申報的,稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶。
A.2個月B.3個月C.6個月D.12個月
13.2020年6月,北京市某二手車銷售平臺,當月銷售二手車120臺,收取含稅價款1255萬元,當月應計算繳納的增值稅為()萬元。
A.24.37B.0C.6.24D.6.09
14.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務企業(yè)(跨境電商)購買一款名牌眼鏡,實際交易價格是8000元。假定關稅稅率為5%,則徐某上述行為應繳納增值稅()元。
A.0B.1344C.739.2D.940.8
15.下列關于一般企業(yè)增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中,正確的是()。
A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額
B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額
C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額
D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額
16.以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額,作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格的轉(zhuǎn)讓定價方法是()。
A.利潤分割法B.交易凈利潤法C.再銷售價格法D.可比非受控價格法
17.下列各項中,征收增值稅的是()。
A.融資性售后回租業(yè)務中,承租方出售資產(chǎn)的行為
B.被保險人獲得的保險賠付
C.金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益
D.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務
18.下列產(chǎn)品中,屬于消費稅征稅范圍的是()。
A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動汽車
19.下列情況中,適用《一般反避稅辦法》的是()。
A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.虛開發(fā)票
20.截止目前,下列選項中,不屬于以國家法律形式頒布實施的稅種是()。
A.耕地占用稅B.個人所得稅C.煙葉稅D.增值稅
二、多選題(15題)21.中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯時,需要進行稅務備案的有()。
A.境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
B.境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費
C.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用
D.境外機構(gòu)從境內(nèi)獲得的股息、紅利收入
22.下列情形中,應按評估價格計征土地增值稅的有()。
A.提供扣除項目金額不實的
B.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的
C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格,又無正當理由的
23.下列車輛屬于車輛購置稅征稅范圍的有()。
A.排氣量為160毫升的摩托車B.無軌電車C.有軌電車D.起重機
24.下列情形中,免征契稅的有()。
A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施
B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公
C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬
D.婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬
25.下列稅法原則中,屬于稅法適用原則的有()
A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實體法原則C.法律不溯及既往原則D.特別法優(yōu)于普通法原則
26.下列稅種中,適用比例稅率的有()。
A.房產(chǎn)稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅
27.某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所,晝間生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為70分貝,《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝,當月超標天數(shù)為12天。下列關于該企業(yè)環(huán)境保護稅的說法正確的有()。
A.計稅依據(jù)為產(chǎn)生的噪聲值70分貝數(shù)
B.計稅依據(jù)為噪聲排放限值55分貝數(shù)
C.計稅依據(jù)為噪聲的超標值15分貝數(shù)
D.當月累計晝間超標天數(shù)不足15天,可減半納稅
28.納稅人對稅務機關的下列行政行為不服,應當向行政復議機關申請復議后,才能向人民法院提出訴訟的有()
A.確定計稅金額B.確認征稅對象C.加收滯納金D.停止進口退稅權(quán)
29.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及開發(fā)項目相關的支出,應準予扣除的項目有()。
A.開發(fā)項目的排污費B.開發(fā)項目的公共配套設施費C.土地拆遷補償款D.逾期還款支付的罰息
30.下列各項中,關于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述,正確的有()。
A.被檢舉人包括納稅人、扣繳義務人
B.無法確定被檢舉對象,或者不能提供稅收違法行為線索的,舉報中心不予受理
C.檢舉方式可以實名檢舉,也可以匿名檢舉
D.除特殊情況外,舉報中心應當在檢舉事項受理之日起7個工作日內(nèi)完成分級分類處理
31.下列憑證中,應按“技術合同”繳納印花稅的有()。
A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同D.非專利技術轉(zhuǎn)讓所書立的合同
32.下列說法中,屬于長期待攤費用的有()。
A.租入固定資產(chǎn)的改擴建B.提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)大修理支出D.超過12個月設備維護費
33.下列各項中,應當計入進口貨物關稅完稅價格的有()。
A.由買方負擔的境外包裝勞務費用
B.由買方負擔的境外包裝材料費用
C.由買方負擔的購貨傭金
D.由買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用
34.下列各項中屬于環(huán)境保護稅應稅污染物的有()。
A.二氧化碳B.冶煉渣C.工業(yè)噪聲D.氮氧化物
35.下列各項中,屬于國際重復征稅產(chǎn)生原因的有()。
A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
B.居民(公民)管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊
C.居民(公民)管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
D.居民(公民)管轄權(quán)與居民(公民)管轄權(quán)的重疊
參考答案
1.B法律不溯及既往原則的基本含義:一部新法實施后,對新法實施之前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法。本題A運輸公司2013年7月的收入,仍應按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅,不繳納增值稅。所以上述處理違背了法律不溯及既往原則。
2.A雙重居民身份下最終居民身份的判定按照以下順序判定:(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)習慣性居處;(4)國籍。
3.B選項A:屬于國務院制定的稅收行政法規(guī);選項CD:屬于稅收法律。
4.C乙企業(yè)應繳納契稅=30×3%=0.9(萬元);丙企業(yè)應繳納契稅=40×3%=1.2(萬元)。
5.B選項A,所稱“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額;選項C,銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算;選項D,納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。
6.C選項A,先出版,再在報刊上連載的,應視為兩次稿酬所得征稅,即連載作為一次,出版作為另一次;選項B,在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得,則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅;選項D,同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次,計征個人所得稅。
7.B選項B,納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié),而不僅僅是指在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。
8.A納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟組織。國家機關,學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。
9.A選項A,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除。
10.C納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的非耕地,自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(15000-4000)×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67(元)。
11.D載貨汽車、低速貨車、客貨兩用車計稅依據(jù)為整備質(zhì)量噸位數(shù),掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。納稅人購置車船繳納稅款、因車船被盜等原因申請退稅以及車船失而復得補稅,都強調(diào)“當月”。即納稅人2月購買一輛客貨兩用車,需從當月繳納購置當年的車船稅;7月車輛被盜,9月車輛失而復得且取得公安機關的證明,應退還7-8月車船稅,因此該客貨兩用車當年應繳納車船稅月數(shù)為9個月。應納車船稅=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210(元)。
12.B納稅人負有納稅申報義務,但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的,稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶,并停止其發(fā)票領用簿和發(fā)票的使用。
13.C2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車,減按0.5%征收增值稅。計算公式為銷售額=含稅銷售額÷(1+0.5%)應繳納的增值稅=1255÷(1+0.5%)×0.5%=6.24(萬元)
14.B徐某所購手包超過單次5000元的限值,按照一般貿(mào)易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費稅的征稅范圍,從而不繳納消費稅。徐某上述行為應繳納增值稅=8000×(1+5%)×16%=1344(元)。
15.B一般企業(yè)的增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
16.C再銷售價格法以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格。
17.D納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務,按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。選項A,融資性售后回租業(yè)務中,承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅;選項B,被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅;選項C,金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。
18.B卡丁車、醫(yī)用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。
19.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》:(1)與跨境交易或者支付無關的安排。(2)涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項ABD,不適用《一般反避稅辦法》。
20.D現(xiàn)行稅種中,以國家法律的形式頒布實施的有:企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、資源稅、城市維護建設稅法、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán),由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。
21.AD境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含)下列外匯資金,除無須備案的情形外,應當備案:(1)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿(mào)易收入。(2)境外個人在境內(nèi)的工作報酬,境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。(3)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的,也應按照規(guī)定進行稅務備案。選項B、C,無須進行稅務備案。
22.ABD納稅人有下列情形之一的,按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅:1.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;2.提供扣除項目金額不實的;3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格,又無正當理由的。
23.ABC
24.ACD選項B,應當征收契稅。
25.BCD選項A,屬于稅法基本原則。
26.ABD選項C,適用超率累進稅率。
27.CD應稅噪音的計稅依據(jù)為超標分貝數(shù)70﹣55=15(分貝);對應《環(huán)境保護稅稅目稅率表》,可得出超標15分貝對應的稅額為每月5600元。聲源一個月內(nèi)累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的,分別減半計算應納稅額。該企業(yè)當月噪聲污染應繳納環(huán)境保護稅=5600×50%=2800(元)
28.ABC本題考查稅務行政復議范圍。申請人對復議范圍中征稅行為不服的,應當先向行政復議機關申請行政復議;對行政復議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括,確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、
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