第五章審計計劃和審計程序講解

第五章審計計劃和審計程序第一節(jié)審計計劃(一)審計范圍1.編制財務報表適用的會計準則和相關的會3.預期的審計工作涵蓋范圍，包括需審計的《審計實務》《審計實務》4.母公司和集團內其他組成部分之間存在的控制關5其他注冊會計師參與審計集團內組成部分的范圍7.外幣業(yè)務的核算方法及外幣財務報表折算和合并8.除對合并財務報表審計外，是否需要對組成部分9.內部審計工作的可利用性及對內部審計工作的擬10.被審計單位使用服務機構的情況，及注冊會計師如何取得有關服務機構內部控制設計、執(zhí)行和運行有效性的證據13.根據中期財務審閱記在審閱中所獲信息對審計14.與被審計單位提供其他服務的會計師事務所人總體審計策略的制定應當包括明確審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質，包括提交審計報告的時間要求，預期與管理層和治理層溝通的重要日期等。為計劃報告目標、時間安排和所需溝通，注冊會計師需要考慮下列事項2.與管理層和治理層就審計工作的性質、范圍和3.與管理層和治理層討論與其簽發(fā)報告和其他溝通文件的類型及提交時間4.就組成部分報告及其他溝通文件的類型及提5.項目組成員之間預期溝通的性質和時間安排7.與管理層討論審計過程中通報審計工作進展在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮下3.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指4.項目組成員的選擇和工作分工，包括向重大錯報風險較高的審計領域分配具備適當經驗的人員5.項目預算，包括考慮為重大錯報風險較高的審計領域分配適當?shù)臅r間6.向項目組成員強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑必要性的方式7.以往審計中對內部控制運行有效性評價的結果，包括所識別的控制缺陷的性質及應對措施8.管理層重視設計和實施健全的內部控制的相關證據，包括這些內部控制得以適當記錄的證據9.業(yè)務交易規(guī)模，以基于審計效率的考慮確定是否信賴內部控制第9頁10.管理層對內部控制重要性的重視程度第9頁11,影響被審計單位經營的重大發(fā)展變化，包括信息技術和業(yè)務流程的變化，關鍵管理人員變化，以及收購、兼并和分離12.重大的行業(yè)發(fā)展情況，如行業(yè)法規(guī)和新13.會計準則和會計制度的變化14.其他重大變化，如影響被審計單位的法《申計實務》《申計實務》二、具體審計計劃(一)具體審計計劃的內容(二)制定具體審計計劃關注的事項《審計實務》《審計實務》 監(jiān)督與復核的時間、范圍和方法主要(一)被審計單位的規(guī)模和復雜程度(二)審計領域的大小(三)審計項目的重要性(四)具體審計業(yè)務的性質(五)財務報表重大錯報風險(六)執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質第二節(jié)審計程序審計程序是指審計工作的步驟和程序,有廣義、狹義之分。狹義的審計程序是指具體實施審計過程中采用的審計方法和審查內容，所以因所查帳目的不同而不同，各項專題審計都有自己特有的審計程序。廣義的審計程序是指審計人員對審計項目從開始到結束的整個過程中采取的系(一)調查了解被審計單位的基本情況(二)簽訂審計業(yè)務約定書(三)初步調查評價內部控制(四)初步判斷和評估重要性及審計風險(五)編制審計計劃第13頁《審計實務》《審計實務》第14頁第1