會計基礎重點筆記整理

會計基礎重點筆記整理第一章總論

【本章內(nèi)容框架】

NO.1會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。NO.2會計的基本特征

1.以貨幣為主要計量單位（對經(jīng)濟活動的計量有三種方式：實物計量、勞動計量、貨幣計量）

2.擁有一系列專門方法。包括設置會計科目、復式記賬、填制會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表，這是會計管理區(qū)別于其他經(jīng)濟管理的重要特征之一。

3.具有核算和監(jiān)督的基本職能（或者稱反映與監(jiān)督）。

利用貨幣作為主要計量單位，通過數(shù)量上的記錄、計算來反映經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)濟管理提供信息資料，這是核算職能（反映職能）。

利用價值指標對經(jīng)濟活動全過程的合法性、合理性和有效性進行事前、事中和事后的監(jiān)督，這是監(jiān)督職能。

4.本質就是管理活動。一種經(jīng)濟管理活動，而不是一般的管理工作，它屬于管理范疇。它要對經(jīng)濟業(yè)務進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面的計算和記錄，進行微觀管理。

（1）連續(xù)是指按照業(yè)務發(fā)生的時間先后順序不間斷地記錄和核算每一項經(jīng)濟業(yè)務。

（2）系統(tǒng)是指采用科學的方法進行分類、匯總、加工處理，以生成管理所需要的信息。

（3）綜合是指借助統(tǒng)一的貨幣計量，將大量、分散的數(shù)據(jù)進行集中的反映。

（4）全面是指將發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務全部記錄下來。

會計只有連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面地反映會計主體的經(jīng)濟活動情況，才能為管理部門提供真實可靠的信息支持。

5.會計的對象是特定的一個單位的經(jīng)濟活動，而不是多個單位的經(jīng)濟活動；會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第1頁。NO.3會計的基本職能

會計的核算職能：是指會計通過確認、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，從數(shù)量上綜合反映各單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動，以達到揭示會計事項的本質、提供財務以及其他相關經(jīng)濟信息的目的。

核算職能是會計最基本的職能，其反映的是資金運動的情況。

核算三個階段：記賬、算賬、報賬

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第1頁。會計的監(jiān)督職能

1.會計監(jiān)督職能是指會計按照一定的目的和要求，利用會計反映所提供的會計信息，對會計主體的經(jīng)濟活動進行控制，使之達到預期目標的功能。

2.全過程進行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督及事后監(jiān)督。

3.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督社會監(jiān)督：注冊會計師審計屬于社會監(jiān)督。國家監(jiān)督：包括國家財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等有關部門對各單位的監(jiān)督。

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第2頁。會計核算與監(jiān)督職能的關系

會計的核算職能與會計的監(jiān)督職能是相輔相成、辨證統(tǒng)一的。沒有會計核算，會計監(jiān)督就失去了存在的客觀基礎；沒有會計監(jiān)督，就不能發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中應有的作用。

NO.4會計對象和會計核算的具體內(nèi)容

會計對象：是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。會計的一般對象可以表述為“社會再生產(chǎn)過程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動”或“社會再生產(chǎn)過程中的資金運動”。

工業(yè)企業(yè)的資金運動會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第2頁。工業(yè)企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為：資金投入、資金運用和資金退出三個過程。

【注】不同類型的經(jīng)濟實體其資金運動也不相同。會計核算的具體內(nèi)容（按六要素的順序記憶）

1.款項和有價證券的收付；

2.財物的收發(fā)、增減和使用；

3.債權、債務的發(fā)生和結算；

4.資本的增減；

5.收入、支出、費用、成本的計算；

6.財務成果的計算和處理；

7.需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。NO.5會計基本假設會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第3頁。會計基本假設是會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設定。會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。

會計主體又稱:會計實體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，會計確認、計量和報告的空間范圍。會計主體前提是持續(xù)經(jīng)營、會計分期前提和全部會計準則的基礎。

會計主體與法律主體（法人）并不是同一概念。一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體并不都是法律主體。會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人；可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一單位或企業(yè)中的一個特定部分，如企業(yè)的事業(yè)部；也可以是單一企業(yè)，或是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團。

持續(xù)經(jīng)營:是指在可以預見的將來，會計主體將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。持續(xù)經(jīng)營假設明確了會計工作的時間范圍。

說明：如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算，所有以持續(xù)經(jīng)營為前提的會計程序和方法就不再適用。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第3頁。會計分期:是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度和中期。我國會計年度的起訖日期采用公歷日期，即1月1日至12月31日。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，可以分為半年度、季度和月度等。會計分期假設有著重要的意義。有了會計分期，才產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，才產(chǎn)生了收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制、劃分收益性支出和資本性支出、配比等原則。只有正確的劃分會計期間，才能準確地提供財務狀況和經(jīng)營成果的資料，才能進行會計信息的對比。

貨幣計量:是指會計主體在財務會計確認、計量和報告時采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。作為會計計量單位的貨幣，其幣值是穩(wěn)定不變的.會計以貨幣計量為基本形式，凡是不能用貨幣計量的經(jīng)濟活動，都不是會計所反映的內(nèi)容。

記賬本位幣：人民幣.業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財務報告時，應折算為人民幣反映。在境外設立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。

【總結】會計主體前提為會計核算確定了空間范圍，是持續(xù)經(jīng)營前提和會計分期前提的基礎；持續(xù)經(jīng)營與會計分期前提確定了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要的手段。

NO.6會計基礎會計基礎的概念：企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量、報告。

權責發(fā)生制會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第4頁。區(qū)分要點：以權利、責任是否發(fā)生轉移作為確認收入和費用等的依據(jù)。

凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；

凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第4頁。不能將預收或預付的款項作為本期的收入或費用處理

在會計實務中，企業(yè)交易或者事項的發(fā)生時間與相關貨幣收付時間有時并不完全一致。例如，預收銷貨款、預付購貨款等情況，雖然款項已收到或支付，但實際的經(jīng)濟業(yè)務在本期并未實現(xiàn)，為了更加真實、公允地反映特定會計期間的財務狀況和經(jīng)營成果，就不能將預收或預付的款項作為本期的收入或費用處理。

收付實現(xiàn)制

區(qū)分要點：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用等的依據(jù)。

收付實現(xiàn)制是與權責發(fā)生制相對應的一種確認基礎。收付實現(xiàn)制也稱現(xiàn)金制或現(xiàn)收現(xiàn)付制。

凡是本期實際收到款項的收入和付出款項的費用，不論其是否歸屬于本期，都作為本期的收入和費用處理；

凡本期沒有實際收到款項和付出款項，即使應歸屬于本期，也不作為本期收入和費用處理。

目前，我國的行政單位會計主要采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務可以采用權責發(fā)生制以外，其他大部分業(yè)務采用收付實現(xiàn)制。

NO.7會計信息質量要求會計信息質量要求是對企業(yè)財務報告中所提供的會計信息質量的基本要求，是使財務報告中所提供會計信息對使用者決策有用所應具備的基本特征，包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。

一、可靠性

要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第5頁。（1）以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)。

（2）企業(yè)應當在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計信息的完整性。

（3）可靠性是對會計工作和會計信息質量最基本的要求。

二、相關性

相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。

相關性是以可靠性為基礎的，兩者之間并不矛盾，不應將兩者對立起來。

三、可理解性:要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。

四、可比性:要求企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。具體包括下列要求：

（一）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。（縱向可比）

（二）不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比，即對于相同或者相似的交易或者事項，不同企業(yè)應當采用一致的會計政策，以使不同企業(yè)按照一致的確認、計量和報告基礎提供有關會計信息。（橫向可比）

五、實質重于形式會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第5頁。實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。例如：銷售商品售后回購，不應確認為收入。企業(yè)銷售商品時，如果沒有將商品所有權上的風險和報酬轉移給購貨方，即使已經(jīng)將商品交付給購貨方，也不應當確認銷售收入，體現(xiàn)了會計信息質量實質重于形式的基本要求。六、重要性

重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或者事項。

如果財務報告中提供的企業(yè)會計信息的省略或者錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策，該信息就具有重要性。

需要依賴職業(yè)判斷——項目的性質和金額大小兩方面加以判斷。

七、謹慎性

謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。

下列情況體現(xiàn)謹慎性

應收款項的可收回性（企業(yè)定期或至少于年度終了對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提減值準備）

固定資產(chǎn)的使用壽命（企業(yè)對固定資產(chǎn)采用加速折舊法）；無形資產(chǎn)的使用壽命；

售出存貨可能發(fā)生的退貨或者返修等。

但是，謹慎性的應用并不允許企業(yè)設置秘密準備，如果企業(yè)故意低估資產(chǎn)或者收益，或者故意高估負債或者費用，將不符合會計信息的可靠性和相關性要求，損害會計信息質量，扭曲企業(yè)實際的財務狀況和經(jīng)營成果，從而對使用者的決策產(chǎn)生誤導，這是會計準則所不允許的。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第6頁。八、及時性:要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。及時收集—及時處理—及時傳遞。

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第6頁。第二章會計要素與會計科目

【本章內(nèi)容框架】

NO.1會計要素的確認

會計要素是對會計對象的基本分類，是會計對象的具體化，是反映會計主體的財務狀況和經(jīng)營成果的基本單位，是按照交易或事項的經(jīng)濟特征所作的基本分類。資產(chǎn)指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

特征（1）企業(yè)過去的交易或者事項形成的。

（2）由企業(yè)擁有或者控制。

（3）預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。會計核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所反映的會計信息質量要求是實質重于形式.會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第7頁。分類:資產(chǎn)按其流動性可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。

（1）流動資產(chǎn)是指企業(yè)能夠在1年內(nèi)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款(不是預收)、預付賬款、應收利息、應收股利、其他應收款和存貨等。

（2）非流動資產(chǎn)：是指超過一年或者一個營業(yè)周期以上變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。如長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。

（二）負債會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第7頁。指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。

特征：（1）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務?？梢允欠ǘx務，也可以是推定義務。（2）負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

（3）負債是由過去的交易或者事項形成的。分類：負債按其流動性，一般可分為流動負債和非流動負債。流動負債是指在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。包括：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費、其他應付款和一年內(nèi)到期的長期借款等。非流動負債是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債。包括：長期借款、應付債券、長期應付款等（補充）預計負債、遞延所得稅負債。

負債按償還方式，分為貨幣性負債和非貨幣性負債

貨幣性負債指未來需要以貨幣資金償還的債務，如應付賬款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費、短期借款、長期借款等。

非貨幣性負債指將來需要以提供勞務或商品的方式償還的債務，如預收賬款等。（三）所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。所有者權益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權。所有者權益＝資產(chǎn)－負債

分類：所有者權益按其來源主要分為所有者投入的資本直接計入所有者權益的利得和損失留存收益等。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第8頁。

利得的概念：非日常活動形成的，導致企業(yè)所有者權益增加，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入。

損失的概念：非日常活動產(chǎn)生的，導致企業(yè)所有者權益減少，與向所有者分配的利潤無關的經(jīng)濟利益的流出。

留存收益：是企業(yè)歷年實現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的部分。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第8頁。（四）收入

是指企業(yè)在日?；顒樱ㄊ杖氲谋举|）中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。

特征：（1）收入應當是企業(yè)在日常活動中形成的；

（2）收入應當會導致經(jīng)濟利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本；

（3）收入應當最終會導致所有者權益的增加。分類：日?；顒釉谄髽I(yè)中所處的地位收入可以分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

劃分原則：重要性原則。廣義收入：包括營業(yè)收入和營業(yè)外收入

狹義收入：即營業(yè)收入。包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。（五）費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。

特征（1）費用應當是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的；

（2）費用應當會導致經(jīng)濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤；

（3）費用應當最終會導致所有者權益的減少。

分類：配比原則：費用與收入相對應，沒有收入就沒有費用。一定期間的費用與收入應當相互配比。（1）按照日?；顒釉谄髽I(yè)中所處的地位，費用可以分為主要經(jīng)營費用和其他業(yè)務費用。（2）按照費用與收入的關系，費用可分為營業(yè)成本和期間費用。

營業(yè)成本：主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。

期間費用：管理費用、銷售費用和財務費用。

狹義的費用：僅指與商品或勞務的提供相聯(lián)系的耗費。

廣義的費用：還包括營業(yè)外支出和所得稅費用。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第9頁。【提示】收入與利得、費用與損失的區(qū)別與聯(lián)系：會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第9頁。項目區(qū)別聯(lián)系收入與利得（1）收入—日常，利得—非日常；

（2）收入—總流入，利得—凈流入1.導致所有者權益增加

2.所有者投入資本無關費用與損失（1）費用—日常，損失—非日常；

（2）費用—總流出，損失—凈流出1.導致所有者權益減少

2.向所有者分配利潤無關（六）利潤

是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權益將增加；企業(yè)發(fā)生了虧損，表明企業(yè)的所有者權益將減少。

分類：一般包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

經(jīng)常用到的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤，三者的關系如下：

營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－期間費用－資產(chǎn)減值損失+投資收益（－投資損失）+公允價值變動收益（－公允價值變動損失）

利潤總額=營業(yè)利潤+（營業(yè)外收入－營業(yè)外支出）

凈利潤=利潤總額－所得稅費用

NO.2會計要素的計量屬性

會計計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎，它主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。（一）歷史成本在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

（二）重置成本

在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量；負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

（三）可變現(xiàn)凈值

在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。（四）現(xiàn)值

在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量；負債按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第10頁。（五）公允價值

在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~計量。

【提示】1.歷史成本和公允價值的主要區(qū)別在于后續(xù)計量，在歷史成本計量屬性下，取得資產(chǎn)時也是按取得時的公允價值計量。2.企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。

NO.3會計科目的概念

會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。通過設置會計科目，可以在賬戶中分門別類地核算各項會計要素具體內(nèi)容的增減變化，能夠為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和外部有關各方面提供一系列具體的分類指標。會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類的標志，在每一個會計科目名稱的項目下，都要有明確的含義、核算范圍。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第10頁。NO.4會計科目的分類（注意分類標準）（一）按其歸屬的會計要素分類會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第11頁。根據(jù)我國的《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，分為資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類和損益類六大。

1.資產(chǎn)類科目是用來核算和監(jiān)督企業(yè)擁有或者控制的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源的增減變動及結余情況的會計科目。

2.負債類科目是用來核算和監(jiān)督企業(yè)承擔的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務償付的債務的增減變動和結余情況的會計科目。

3.所有者權益類科目是用來核算和監(jiān)督企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)所有權的增減變動和結余情況的科目。按所有者權益的形成和性質可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。

4.成本類科目是用來歸集費用、計算成本的會計科目。按成本的不同內(nèi)容和性質可以分為反映制造成本的科目和反映勞務成本的科目。

5.損益類科目是指其在一定時期的發(fā)生額合計要在當期期末結轉到“本年利潤”賬戶，用以計算確定一定時期內(nèi)損益的會計科目。按損益的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費用的科目。

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第11頁。按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類（也叫做級次分類）（1）總分類科目，又稱一級科目或總賬科目，它是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目；總分類科目反映各種經(jīng)濟業(yè)務的概括情況，是進行總分類核算的依據(jù)。如“應收賬款”、“應付賬款”、“原材料”等。（2）明細分類科目，又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細和更具體會計信息的科目。

（3）總分類科目和明細分類科目的關系是：總分類科目對其所屬的明細分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用；而明細分類科目是對其所歸屬總分類科目的補充和說明。

【提示】：并不是所有的總分類科目都有明細科目。NO.5會計科目的設置會計科目的設置原則：科學、合理、適用三大原則：

1.合法性原則：企業(yè)所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

2.相關性原則：設置會計科目，應當提供各方所需要的會計信息服務，要滿足有關各方對報告的要求。

3.實用性原則：指所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要。常用會計科目要點：1.能夠區(qū)分常見的科目屬于哪一類

2.科目名稱必須準確無誤。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第12頁。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第12頁。順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類502232應付股利11001庫存現(xiàn)金512241其他應付款21002銀行存款532501長期借款31012其他貨幣資金三、共同類41101交易性金融資產(chǎn)四、所有者權益類51121應收票據(jù)614001實收資本61122應收賬款624002資本公積71123預付賬款634101盈余公積81131應收股利644103本年利潤91132應收利息654104利潤分配101221其他應收款664201庫存股111231壞賬準備五、成本類131402在途物資675001生產(chǎn)成本141403原材料685101制造費用161405庫存商品六、損益類201411周轉材料716001主營業(yè)務收入291601固定資產(chǎn)726051其他業(yè)務收入301602累計折舊736101公允價值變動損益321604在建工程746111投資收益341606固定資產(chǎn)清理756301營業(yè)外收入351701無形資產(chǎn)766401主營業(yè)務成本361702累計攤銷776402其他業(yè)務成本411901待處理財產(chǎn)損溢786403營業(yè)稅金及附加23二、負債類796601銷售費用422001短期借款806602管理費用442201應付票據(jù)816603財務費用452202應付賬款826701資產(chǎn)減值損失462203預收賬款836711營業(yè)外支出472211應付職工薪酬846801所得稅費用482221應交稅費856901以前年度損益調(diào)整492231應付利息會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第13頁。一般來說，含“應收”“預付”等字樣的科目為資產(chǎn)類，含“應付”“應交”或“預收”等字樣的科目為負債類。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第13頁。第三章會計等式與復式記賬

【本章內(nèi)容框架】

會計等式:也稱為會計平衡等式，它是表明各會計要素之間基本關系的表達式。

NO.1資產(chǎn)=負債＋所有者權益（基本會計等式）會計恒等式:資產(chǎn)=負債＋所有者權益=債權人權益＋所有者權益=權益

負債總額＝流動負債合計＋非流動負債合計會計等式的意義：

1.該等式反映了企業(yè)任何一個時點資產(chǎn)的分布狀況及其形成來源，無論在什么時點，資產(chǎn)、負債、所有者權益都應該保持上述恒等關系。

2.該等式反映的是企業(yè)資金的相對靜止狀態(tài)，也稱為靜態(tài)會計等式。

3.該等式表明在同一時點上，資產(chǎn)、負債、所有者權益之間的恒等關系，是最基本的會計等式，是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。

【注意】等式中的資產(chǎn)、負債、所有者權益針對的是同一時點，否則等式不成立。

經(jīng)濟業(yè)務對對會計恒等式的影響。

經(jīng)濟業(yè)務，是指發(fā)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，引起會計要素增減變化的事項，又稱會計事項。經(jīng)濟業(yè)務按其是否與企業(yè)外部有關，可分為外部經(jīng)濟業(yè)務和內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務。

任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都不會破壞會計等式的平衡關系。

1.對“資產(chǎn)=權益”等式的影響四種情況:等式左右同增,等式左方一增一減,等式左右同減,等式右方一增一減

2.對“資產(chǎn)=負債＋所有者權益”等式的影響會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第14頁。四類九種情況:（1）某個要素內(nèi)部一增一減；3種（資產(chǎn)、負債、所有者權益）

（2）等式左右同增；2種（資產(chǎn)與負債、資產(chǎn)與所有者權益）

（3）等式左右同減；2種（資產(chǎn)與負債、資產(chǎn)與所有者權益）

（4）等式右邊一增一減。2種（負債要素增加或者減少）會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第14頁。向銀行借入款項；賒購固定資產(chǎn)一臺（不考慮相關稅費）企業(yè)資產(chǎn)和負債同時增加

分配現(xiàn)金股利企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變動

NO.2收入－費用＝利潤這三項會計要素均是企業(yè)資金運動在同一會計期間的動態(tài)表現(xiàn)，所以其構成的會計等式通常稱為動態(tài)會計等式。是編制利潤表的基礎，反映企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果。

如果收入大于費用，經(jīng)營成果表現(xiàn)為盈利；反之，如果收入小于費用，經(jīng)營成果表現(xiàn)為虧損。

擴展會計等式：如果將靜態(tài)會計等式與動態(tài)會計等式相結合

資產(chǎn)=負債＋所有者權益＋（收入一費用）=負債＋所有者權益＋利潤

1.每一會計期間期初：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益

2.期間內(nèi)：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）資產(chǎn)【說明了企業(yè)經(jīng)營成果對資產(chǎn)和所有者權益產(chǎn)生的影響，體現(xiàn)了會計六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系】＝負債＋所有者權益＋利潤

3.會計期末：恢復為基本等式的形式，即：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益擴展會計等式動態(tài)地反映了企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果之間的關系。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第15頁。NO.3賬戶

概念:賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。會計科目的名稱就是賬戶的名稱。設置賬戶是會計核算的重要方法之一。在實際工作中科目和賬戶已經(jīng)不再嚴格區(qū)分

賬戶的基本結構應同時具備以下內(nèi)容：（1）賬戶的名稱，即會計科目；

（2）日期，即記載經(jīng)濟業(yè)務的日期

（3）摘要，即概括說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容；

（4）憑證號數(shù)，即說明記載賬戶記錄的來源和依據(jù)；

（5）反映增加方和減少方的金額及余額。

會計學習和審計工作中的賬戶結構形式——T型賬戶式。

實際工作中最基本的賬戶格式——三欄式賬戶

賬戶名稱（會計科目）會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第15頁。年憑證號數(shù)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號

賬戶的四個金額要素:即期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。本期增加額、本期減少額均為本期間的發(fā)生額合計數(shù)。本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標，它說明的是某一時期會計要素的增減變動情況；余額是一個靜態(tài)指標，它說明的是資產(chǎn)或權益在某一時點增減變動的結果。本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是記在賬戶左方還是右方、賬戶的余額反映在左方還是右方取決于：賬戶的性質和類型。期末余額=期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額。本期期初余額＝上期期末余額會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第16頁。NO.4復式記賬法

概念：復式記賬法是以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行相互聯(lián)系的登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。

意義：1.能夠反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。

2.對于防止和檢查會計數(shù)據(jù)的錯漏有重要意義。由于每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，都要以相等的金額在有關賬戶中進行登記，因此，可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確?？梢员３仲~戶之間的平衡關系。

3.對現(xiàn)代會計核算方法的發(fā)展也起到催化作用。

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第16頁?；驹瓌t：1.以會計等式為基礎

2.對每項經(jīng)濟業(yè)務，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額記錄

3.必須按經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響類型進行記錄

4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡

通過復式記賬對每筆經(jīng)濟業(yè)務進行雙重等額記錄后，定期匯總的全部賬戶的數(shù)據(jù)必然會保持會計等式的平衡關系。

發(fā)生額試算平衡法：用來檢查本期全部賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額是否相等的方法

余額試算平衡法：用來檢查所有賬戶的借方期末余額和貸方期末余額合計是否相等的方法。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第17頁。復式記賬法的種類：主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。

NO.5借貸記賬法

起源：13—14世紀的意大利，是一種國際通用的商業(yè)語言。

概念：是以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一會計基本等式作為記賬原理，以“借”和“貸”作為記賬符號，反映會計主體資產(chǎn)、負債及所有者權益增減變化的一種復式記賬方法。

記賬符號：以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。左借右貸，這一規(guī)律適用于所有賬戶?！敖琛?、“貸”二字是純粹的記賬符號.

【注意】借貸記賬法中的借和貸與具體的賬戶相結合，可以表示不同的意義：

1.代表賬戶中兩個固定的部位。

2.與不同類型的賬戶相結合，分別表示增加或減少。借和貸本身不等于增或減，只有當其與具體類型的賬戶相結合后，才可以表示增加或減少。例如，對資產(chǎn)類賬戶來說，借方表示增加，貸方表示減少；對于負債類賬戶而言，正好相反，貸方表示增加，借方表示減少。

3.表示余額的方向。通常，資產(chǎn)、負債和所有者權益類賬戶期末都會有余額，其中，資產(chǎn)類賬戶的正常余額在借方，負債和所有者權益類賬戶的正常余額在貸方。

借貸記賬法的會計科目結構（重點）

資產(chǎn)類會計科目的結構

科目借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額，如果有余額在借方。資產(chǎn)類科目余額的計算公式如下：資產(chǎn)類科目期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

負債和所有者權益類會計科目的結構

科目借方記錄負債和所有者權益的減少額，貸方記錄負債和所有者權益的增加額，如果有余額在貸方。負債和所有者權益類科目余額的計算公式如下：

負債及所有者權益類科目期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額

成本類會計科目的結構借方登記成本費用的增加（發(fā)生），貸方登記成本費用的減少（結轉、轉銷）。如果該類科目期末有余額，則余額在借方，表示尚未完工的產(chǎn)品（在產(chǎn)品）應負擔的成本，即期末在產(chǎn)品成本。在產(chǎn)品屬于企業(yè)的資產(chǎn)。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第17頁。損益類會計科目的結構（1）收入類科目的結構與負債和所有者權益科目的結構基本相同。收入的增加額記入賬戶的貸方，收入減少（結轉）記入賬戶的借方，期末收入結轉后，該類科目沒有余額。

（2）費用科目的結構與成本類和資產(chǎn)類科目基本相同。科目借方記錄費用的增加額，貸方記錄費用的減少（結轉）數(shù)額，期末結轉期間費用后該類科目沒有余額。【記憶方法】資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入-費用）

變型：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入

等式左方借增貸減，等式右方借減貸增，如果有余額一般在增加方。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第18頁。

借貸記賬法下各類科目的結構表會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第18頁。賬戶類別借方貸方余額方向資產(chǎn)類增加減少借方負債類減少增加貸方所有者權益類減少增加貸方成本類增加減少（或轉銷）借方收入類減少（或轉銷）增加無余額費用類增加減少（或轉銷）無余額

借方：資產(chǎn)的增加，負債及所有者權益的減少，成本費用的增加，收入的減少（或轉銷）

貸方：資產(chǎn)的減少，負債及所有者權益的增加，成本費用的減少（或轉銷），收入的增加

借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

會計科目的對應關系和會計分錄會計分錄：是指對某經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

編制會計分錄應注意的問題：借方在上，貸方在下，借貸分行錯開寫。

要求：記賬符號、賬戶、金額都要錯開

會計分錄的分類：按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；

復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

會計分錄的編制步驟科目增減方向金額

借貸記賬法的具體運用：費用+資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入借↑貸↓借↓貸↑下面舉例說明運用借貸記賬法編制簡單會計分錄?！纠?0ｘ1年，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務（不考慮相關稅費）：（1）1月1日，購入原材料10000元，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第19頁。借：原材料10000

貸：應付賬款10000會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第19頁。

（2）1月8日，經(jīng)批準增加注冊資金，收到投資者投入的貨幣資金800000元存入銀行。借：銀行存款800000

貸：實收資本800000

（3）1月10日，用銀行存款10000元償還短期借款。借：短期借款10000

貸：銀行存款10000（4）1月12日，因違反有關稅收法規(guī)，以銀行存款5000元支付罰款。借：營業(yè)外支出5000

貸：銀行存款5000會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第20頁。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第20頁。（5）1月12日，以銀行存款120000元購入汽車一輛，已交付使用。借：固定資產(chǎn)120000

貸：銀行存款120000

（6）1月13日，按有關規(guī)定，將盈余公積中的100000元用于轉增資本。借：盈余公積100000

貸：實收資本100000下面舉例說明復合分錄的編制。【例】（7）1月20日，甲公司從某廠購入原材料28000元，已驗收入庫，貨款已用銀行存款支付20000元，尚欠8000元。作會計分錄如下：復合分錄是由若干個簡單分錄組成的。上述復合分錄可以分解為以下兩個簡單分錄：借貸記賬法的試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

分類：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。發(fā)生額試算平衡法。公式：全部會計科目本期借方發(fā)生額之和=全部會計科目本期貸方發(fā)生額之和會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第21頁。根據(jù)本章上面的兩例所舉的七筆經(jīng)濟業(yè)務編制的會計分錄，可以匯總編制總分類科目發(fā)生額試算表，如下表所示

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第21頁。20ｘ1年1月1日—20日單位：元賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款800000155000原材料38000固定資產(chǎn)120000短期借款10000應付賬款18000實收資本900000盈余公積100000營業(yè)外支出5000合計10730001073000會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第22頁。注意：試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法，并不是絕對的。如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或計算有錯誤。但是如果借貸平衡，卻不能肯定記賬沒有錯誤，因為有些錯誤并不影響借貸雙方平衡。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第22頁。①某項經(jīng)濟業(yè)務錯記了會計科目；

②某項經(jīng)濟業(yè)務涉及的兩個會計科目借和貸的方向都記錯；

③某項經(jīng)濟業(yè)務漏記或重記等。

諸如此類錯誤，都不可能通過發(fā)生額試算平衡來發(fā)現(xiàn)。（只能發(fā)現(xiàn)借貸金額不相等的錯誤）

余額試算平衡法

全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計

全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計

根據(jù)本章上面的兩例所舉七筆經(jīng)濟業(yè)務編制的會計分錄，補充期初余額資料，編制總分類科目發(fā)生額及余額試算的表在后面。

NO.6總分類科目與明細分類科目的平行登記

總分類科目與明細分類科目的關系：為了保持總賬和明細賬的一致，在記賬時，總分類科目和明細分類科目應當平行登記?？偡诸悤嬁颇繉γ骷毞诸悤嬁颇烤哂锌刂谱饔茫骷毞诸悤嬁颇渴菍偡诸悤嬁颇康难a充和說明?？偡诸惪颇颗c明細分類科目的平行登記：是指對同一項經(jīng)濟業(yè)務，應當在同一會計期間內(nèi)，既登記相應的總分類科目，又登記所屬的有關明細分類科目，做到兩者的登記方向相同，金額相等。要求：（同依據(jù)、同期、同方向、同金額）

1.所依據(jù)會計憑證相同（依據(jù)相同）2.借貸方向相同（方向相同）3.所屬會計期間相同（期間相同）對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，要同時在相關的各總分類科目及其所屬的有關各明細分類科目中分別獨立地進行登記。同時一般是指在同一月份，并非指同一日期。

4.記入總分類科目的金額與記入其所屬明細分類科目的金額合計相等（金額相等）記入總分類科目中的金額要與記入所屬全部明細分類科目中的金額之和相等。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第23頁。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第23頁。總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表

20ｘ1年1月20日單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金500500銀行存款205000800000155000850000應收賬款2000020000原材料16200038000200000庫存商品100000100000固定資產(chǎn)34800001200003600000短期借款25000010000240000應付賬款30000018000318000實收資本30000009000003900000盈余公積417500100000317500營業(yè)外支出50005000合計396750039675001073000107300047755004775500

第四章會計憑證會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第24頁。

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第24頁?！颈菊聝?nèi)容框架】

NO.1會計憑證的概念

是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。(1)首先，會計憑證是表明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生和完成的證據(jù)（過去的交易或事項）；(2)其次，會計憑證是登記賬簿的依據(jù)；只有經(jīng)過審核的真實、合理、合法（審核無誤）的憑證，才能作為記賬依據(jù)

(3)再次，會計憑證是明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。NO.2會計憑證的作用合法地取得、正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點，在會計核算中具有重要作用。

（1）記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)；——記錄、整理、匯總

（2）明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制——簽章

（3）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行——審核會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第25頁。NO.3會計憑證的種類

會計憑證按照填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第25頁。NO.4原始憑證的概念和種類

原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。凡不能證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的各種單證，不能作為原始憑證并據(jù)以記賬，如購銷合同、購銷申請單等。

原始憑證的種類分配標準憑證類別含義舉例備注來源不同自制原始憑證由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證收料單、領料單、差旅費報銷單、成本計算單外來原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)時，從其他單位或個人取得的憑證供貨單位開具的發(fā)票、收據(jù)、車票格式通用憑證由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證某市印制的發(fā)票、收據(jù)，在該市通用；由人民銀行印制的銀行轉賬結算憑證，在全國通用可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國通用專用憑證由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證領料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表注意交叉記憶NO.5原始憑證的基本內(nèi)容（注意和記賬憑證區(qū)別）會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第26頁。原始憑證一般應具備以下基本內(nèi)容（也稱為原始憑證要素）：

1.原始憑證的名稱（如，領料單、發(fā)票、支票、工資費用分配表）；

2.填制原始憑證的日期和憑證的編號；——注意跟記賬憑證日期區(qū)別

3.接受原始憑證單位名稱（開頭的客戶名稱）——記賬憑證無；

4.經(jīng)濟業(yè)務的基本內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；

5.填制單位簽章（紅章，代表開據(jù)單位）——記賬憑證無；（注意誰蓋章）

6.有關人員簽章；

7.憑證附件。

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第26頁。NO.6原始憑證的填制要求

基本要求:1.記錄要真實2.內(nèi)容要完整3.手續(xù)要完備4.書寫要清楚、規(guī)范

填制原始憑證時，文字要簡明，字跡要清楚，易于辨認，應該按規(guī)定格式逐項認真填寫，不得隨意簡化或省略。應注意以下幾點：（1）除了用圓珠筆復寫的一式幾聯(lián)的憑證外，單頁憑證要用鋼筆或簽字筆填寫（2）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途；復寫時要用雙面復寫紙，上下聯(lián)要對齊，要寫透，不要上面清楚、下面模糊。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第27頁。（3）填寫憑證時，文字、數(shù)字要規(guī)范。①不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化字；②阿拉伯數(shù)字要逐個書寫清楚，不得連筆寫；③在阿拉伯金額數(shù)字前，應填寫相應的貨幣符號，如人民幣元的符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白，阿拉伯數(shù)字寫有人民幣符號“￥”的，數(shù)字后面不再寫“元”字；④所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，律寫到角、分，無角、分的，角位和分位應寫“00”或符號“一”，有角無分的，分位應寫“0”，不得用符號“一”表示；⑤漢字大寫金額數(shù)字，一律用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等；⑥大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應寫“整”，大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后不再寫“整”字；⑦大寫金額數(shù)字前應有“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。

（4）填寫憑證時不能隨意省略。如年、月、日必須全部填齊，不得只填月、日，不填年份；填制憑證和接受憑證的單位名稱必須寫明省、市、縣和單位的全稱。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第27頁。5.編號要連續(xù):預先印有號碼的原始憑證，要按順序連接使用，不得跳號。寫壞作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

6.不得涂改、刮擦、挖補:原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。7.填制要及時

自制原始憑證的填制要求

一次憑證的填制:一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證

累計憑證的填制：在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。典型的累計憑證——限額領料單。

匯總憑證的填制：對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證?！べY匯總表

外來原始憑證的填制要求

外來原始憑證是在企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時，由外單位的經(jīng)辦人員填制的。外來原始憑證一般由稅務部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務部們批準由經(jīng)濟單位印制。在填制時應加蓋出具憑證單位的公章才能有效，對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復寫紙?zhí)讓?。NO.7原始憑證的審核內(nèi)容

在會計核算工作中，原始憑證只有經(jīng)過審核無誤后，才能作為填制記賬憑證和記賬的依據(jù)。

審核的主要內(nèi)容（一）原始憑證合法性的審核：包括內(nèi)容的合法性和形式的合法性兩個方面。

（二）原始憑證真實性的審核：審查經(jīng)濟業(yè)務的本來面貌，有無掩蓋、偽造、歪曲和顛倒。

對于自制的原始憑證，外來原始憑證，審查的內(nèi)容：（只要是憑證上記錄的內(nèi)容就必須真實）

（三）原始憑證合理性的審核——是否符合需要、計劃、預算

（四）原始憑證正確性的審核

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第28頁。（五）原始憑證完整性的審核

（1）原始憑證的內(nèi)容（構成要素）必須齊備，尤其簽章。

（2）從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或其指定人員的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

（3）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。

①購買實物的原始憑證，必須有數(shù)量、單價和金額。金額的計算應當正確，并且有驗收證明。

②支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

（4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)用途，只能以其中的一聯(lián)作為報銷憑證。

（5）發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的結算憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（6）職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上。收回借款時，應另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（7）經(jīng)過上級批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔，應在原始憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

經(jīng)審核的原始憑證應根據(jù)不同情況處理：

1.對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；（沒錯的）

2.對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經(jīng)辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；（錯誤不嚴重）

3.對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。（錯誤嚴重）

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第28頁。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第29頁。NO.8記賬憑證的種類會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第29頁。分配標準憑證類別含義內(nèi)容收款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證付款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的會計憑證轉賬憑證用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的會計憑證填列方式復式憑證在一張憑證上完整地列出每筆會計分錄所涉及的全部科目單式憑證在一張記賬憑證上只填列每筆會計分錄中的一方科目，其對應科目只作參考，不據(jù)以記賬會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第30頁。NO.9記賬憑證的基本內(nèi)容（與原始憑證區(qū)分）

1.記賬憑證的名稱。即收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

2.填制記賬憑證的日期。記賬憑證是在哪一天編制的，就寫哪一天（即編制記賬憑證日期，非原始憑證日期）但在下月月初編制上月末的轉賬憑證時，應填上月最后一天日期。

3.記賬憑證的編號。企業(yè)既可以按收款、付款、轉賬三類業(yè)務分別編號，也可以細分為現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉賬五類分別編號。

記賬憑證編號要以月單位，即每月月初從1號編起。復雜的會計事項，需要填制兩張或兩張以上賬憑證的，應另編分號，即在原編號后面用分數(shù)形式表示。

4.經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容摘要。

5.經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向——原始憑證無。

6.經(jīng)濟業(yè)務事項的金額。

7.記賬標記——原始憑證無。

8.所附原始憑證張數(shù)。（編制記賬憑證的依據(jù)）

一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。

9.會計主管、稽核（復核）、記賬、制單、出納等有關人員簽章。（明確經(jīng)濟責任）

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第30頁。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第31頁。NO.10記賬憑證的填制要求

基本要求

1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。

2.應連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。

3.記賬憑證的書寫應清楚、規(guī)范。相關要求同原始憑證。

4.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

5.除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

6.記賬憑證的更正（重點）（1）填制時（未入賬）——應當重新填制。

（2）已登記入賬的記賬憑證錯誤更正。

①在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時ⅰ）金額以外有錯——（科目用錯了）先用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。

ⅱ）如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤。也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證：調(diào)增金額用藍字、調(diào)減金額用紅字。

②發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的——應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。

7.記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。

收款憑證的編制要求

收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第31頁。付款憑證的編制要求：與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。

在填制收款憑證和付款憑證時，對于現(xiàn)金與銀行存款之間以及不同的銀行存款之間的相互劃轉，一般只編制一張付款憑證，不編制收款憑證，以避免重復記賬。例如，以現(xiàn)金存入銀行，只編制現(xiàn)金付款憑證；從銀行提取現(xiàn)金備用，只編制銀行存款付款憑證。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第32頁。轉賬憑證的編制要求

在編制轉賬憑證時，借方科目的應記金額，在借方科目同行的“借方金額”欄中填列；貸方科目的應記金額，在貸方科目同行的“貸方金額”欄中填列；“借方金額”欄的合計數(shù)，應與“貸方金額”欄的合計數(shù)相等。

注意：轉賬憑證沒有出納簽字會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第32頁。NO.11記賬憑證的審核內(nèi)容

1.內(nèi)容是否真實。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。2.項目是否齊全。3.科目是否正確。4.金額是否正確。5.書寫是否正確。

此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第33頁。NO.12會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關部門和人員之間的傳送程序。會計憑證的傳遞主要包括憑證的傳遞路線、傳遞時間和傳遞手續(xù)三個方面的內(nèi)容。會計憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。單位應根據(jù)具體情況（主要包括組織結構、人員分工、經(jīng)濟業(yè)務特點）制定每一種憑證的傳遞程序和方法。

NO.13會計憑證的保管：是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。

主要的要求：1.會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失（1）從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證（2）若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。2.會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。3.會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。4.原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。5.嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。（15年）會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第33頁。第五章會計賬簿會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第34頁。NO.1會計賬簿的概念：指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。NO.2會計賬簿的分類

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第34頁。賬簿按其用途不同，可分為日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。

日記賬簿，也稱序時賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。按其記錄的內(nèi)容不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬。特種日記賬只把重要的項目按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序記入日記賬中，反映某個特定項目的詳細情況?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬——每個企業(yè)必須設置的，由出納登記。

分類賬簿——總賬，明細賬——每個企業(yè)必須設置

分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行分類登記的賬簿?？偡诸愘~簿，也稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務總括核算資料的分類賬簿。

明細分類賬簿，也稱明細賬，通常是根據(jù)總分類科目設置，按所屬二級或明細科目開設賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供比較詳細的核算資料的分類賬簿。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第35頁。在實際工作中，若經(jīng)濟業(yè)務比較簡單，總分類科目為數(shù)不多，也可以把日記賬簿和分類賬簿結合在一本賬簿中進行登記。這種兼有日記賬簿和分類賬簿性質和作用的賬簿，稱為聯(lián)合賬簿，如日記總賬。

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第35頁。備查賬簿：又稱輔助賬簿，是對某些未能在日記賬簿和分類賬簿中記錄的事項或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。例如，“租入固定資產(chǎn)登記簿”、“受托加工材料登記簿”、“代銷商品登記簿”等，備查賬簿應根據(jù)核算工作的實際需要設置。

賬簿按賬頁格式分類（金額列不同；適用范圍較重要）

賬簿按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。1.兩欄式賬簿——只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。（普通日記賬就是兩欄式）

2.三欄式賬簿——三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。

各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設對方科目和不設對方科目兩種。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第36頁。3.多欄式賬簿——是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿。

收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬一般均采用這種格式的賬簿。

4.數(shù)量金額式賬簿——是在借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。

原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。

賬簿按外表形式分類：可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬三種。

訂本式賬簿：是在啟用前就把編有序號的若干賬頁固定裝訂成冊的賬簿。

優(yōu)點：可以防止賬頁的散失和非法抽換；缺點：賬頁固定后不便于分工記賬，也不能根據(jù)記賬需要增減賬頁。適用范圍：重要賬簿（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）和具有統(tǒng)馭作用的總分類賬。規(guī)定：現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第37頁?；铐撌劫~簿：是把賬頁裝在賬夾內(nèi)，可以隨時取放的賬簿。優(yōu)點：可以根據(jù)記賬需要取放和重新排列賬頁，并且可以組織同時分工記賬；缺點：賬頁容易散失和被抽換。

使用范圍：一般的明細分類賬。

卡片式賬簿：是由具有一定格式的卡片組成，存放在卡片箱或卡片夾中可以隨時取放的一種賬簿。優(yōu)缺點和活頁賬相同。它不需每年更換，可以跨年度使用。固定資產(chǎn)明細賬（卡）、低值易耗品明細賬一般采用這種形式。使用這種賬簿時，應在卡片上連續(xù)編號，加蓋有關人員的印章，并置放在卡片箱或卡片夾中，以防丟失，保證安全。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第36頁。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第37頁。NO.3會計賬簿與賬戶（會計賬簿與賬戶的關系）

賬簿與賬戶的關系是形式和內(nèi)容的關系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。

NO.4會計賬簿的基本內(nèi)容

1.封面，主要標明賬簿的名稱。如總分類賬、各種明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等?！辽?本賬

2.扉頁，主要用來標明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。（與方便使用賬簿有關的）——注意扉頁上沒有賬戶，賬戶在賬頁上

3.賬頁。是賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的簡要說明）、金額欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務的金額增減變動情況）、總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容?！胍粡堎~頁（與登記具體經(jīng)濟業(yè)務相關）會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第38頁。應收賬款明細賬會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第38頁。明細科目：乙公司2010年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號3l期初余額借500012銀收3收到乙公司貨款4000借1000………………NO.5會計賬簿的啟用

賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。

賬簿扉頁上附啟用表。

啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。

使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編號頁碼，另加目錄，記錄每個賬戶的名稱和頁次。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第39頁。NO.6會計賬簿的登記規(guī)則

1.登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)。注意：賬簿記錄中的日期，應該填寫記賬憑證上的日期。

2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。

3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字應緊靠底線書寫，上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。

4.登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。

5.下列情況，可以用紅色墨水記賬——會計中的紅字表示負數(shù)：（重要，2010多選）

（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；

（4）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

6.各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣。注意還得蓋章。

7.凡需要結出余額的賬戶。結出金額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄內(nèi)的“元”位上用“0”表示。

8.每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

（1）對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；

（2）對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)。

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第40頁。（3）對既不需要結計本月發(fā)生額，也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁；

NO.7日記賬的格式和登記方法

現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生順序，對庫存現(xiàn)金的收入、支出和結存情況進行逐日逐筆登記的賬簿。

注意登記依據(jù)：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付

現(xiàn)金日記賬的格式（1）有三欄式和多欄式兩種，一般采用三欄式。（2）必須使用訂本賬。

登記方法——按時間順序逐日逐筆登記

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第39頁。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第40頁。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，由于只填制銀行存款的付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證。

現(xiàn)金余額的計算公式為：上日余額＋本日收入－本日支出=本日余額

會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第41頁。銀行存款日記賬：是用來逐日逐筆反映企業(yè)銀行存款增加、減少和結存情況的賬簿。

銀行存款日記賬應按存款種類分別設置，有三欄式和多欄式兩種一般采用三欄式賬頁。

由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收付款憑證逐日逐筆登記，其格式與現(xiàn)金日記賬格式基本相同。注意登記依據(jù)：銀收、銀付、現(xiàn)付。對將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，由于只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務的存款收入數(shù)應根據(jù)有關現(xiàn)金付款憑證登記。

注意：銀行存款日記賬還設有“結算憑證種類與號數(shù)”欄（填列支票種類與號數(shù)），用來登記辦理每一筆銀行存款收付款業(yè)務的結算憑證種類、號數(shù)，以便與銀行對賬。對外幣存款應按不同的幣種分別設置日記賬。NO.8總分類賬的格式和登記方法——必須設置會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第41頁。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第42頁。格式：總分類賬只采用貨幣計量單位進行登記，其最常用的格式為三欄式。登記方法：總分類賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以通過一定的匯總方式，定期或分期匯總登記，這主要取決于各單位所采用的賬務處理程序。

NO.9明細分類賬的格式和登記方法——必須設置

格式：除主要以貨幣計量單位進行登記外，有的明細賬還兼用實物計量單位。三欄式明細賬：適用于只需要進行金額核算的明細賬，如應收賬款、應付賬款、短期借款、實收資本、應交稅費等賬戶的明細核算。（資本、債權、債務）。多欄式明細賬：一般適用于費用、成本、收入、成果類賬戶，如生產(chǎn)成本、管理費用、本年利潤等賬戶的明細核算。有借貸方分設的多欄式明細賬，也有只設借方或只設貸方的多欄式明細賬。如果是只設借方的多欄式明細賬，當?shù)怯洔p少時應該使用紅字登記；如果是只設貸方的多欄式明細賬，當?shù)怯洔p少時也應該使用紅字登記。

數(shù)量金額式明細賬：其基本結構為“收入”、“發(fā)出”和“結存”三欄，每欄再分設“數(shù)量”、“單價”、“金額”三欄。

它主要適用于既要進行金額明細核算，又要進行數(shù)量明細核算的各種實物存貨賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細核算。

明細分類賬的登記方法

原則：可以直接根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐日逐筆登記，也可定期匯總登記。（1）記賬憑證記載單項經(jīng)濟業(yè)務的，可根據(jù)記賬憑證登記。

（2）記賬憑證記載多項經(jīng)濟業(yè)務的，應按照各賬戶明細登記的要求，根據(jù)記賬憑證和所附的原始憑證登記。

（3）各種財產(chǎn)明細賬，如固定資產(chǎn)、材料、低值易耗品、產(chǎn)成品明細賬，必須根據(jù)原始憑證登記。

總分類賬和明細分類賬的平行登記會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第42頁。NO.10對賬

為了保證各種賬簿記錄的完整和正確，如實地反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動，為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對賬工作。保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。按范圍分：內(nèi)部對賬、外部對賬

按時間分：平時對賬、報告期期末對賬

按內(nèi)容分：賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對。會計基礎重點筆記整理全文共101頁，當前為第43頁。（一）賬證核對：是指各種賬簿（總分類賬、明細分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對。

這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。

（二）賬賬核對

（1）總分類