基礎(chǔ)會計分錄匯總大全

基礎(chǔ)會計分錄匯總大全.v.根底會計分錄公式匯總工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程：籌資、供給、生產(chǎn)、銷售、利潤結(jié)轉(zhuǎn)、分配籌資資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益1、籌資時2、承受投資時借：銀行存款借：銀行存款/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)〔雙方協(xié)商價〕貸：長期借款/短期借款貸：實收資本—**歸還借款時做反分錄供給階段基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第1頁。購料時基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第1頁。①發(fā)票與材料同時到②發(fā)票先到③物資運到，驗收入庫借：原材料借：在途物資〔含運費〕借：原材料〔入庫〕應交稅費—增〔進〕應交稅費—增〔進〕貸：在途物資貸：銀行存款/應付賬款貸：銀行存款/應付賬款④材料已到，月末發(fā)票賬單未到⑤購入固定資產(chǎn)借：原材料借：固定資產(chǎn)貸：應付賬款－暫估應付賬款貸：銀存注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理其他貨幣資金〔外埠存款〕①開立采購專戶②用此?？钯徹浗瑁浩渌泿刨Y金－外埠存款借：物資采購貸：銀行存款貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金－外埠存款發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)本錢/在建工程/委托加工物資/…貸：原材料委托加工物資①發(fā)出委托加工物資②支付加工費、運雜費、增值稅③交納消費稅〔見應交稅金〕借：委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料應交稅金－應交增值稅〔進〕貸：銀行存款等④加工完成收回加工物資借：原材料〔驗收入庫加工物資＋剩余物資〕貸：委托加工物資基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第2頁。周轉(zhuǎn)材料〔低值易耗品、包裝物〕基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第2頁?！?〕生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成局部〔2〕隨產(chǎn)品出售借：生產(chǎn)本錢借：營業(yè)費用〔不單獨計價〕貸：包裝物其他業(yè)務(wù)支出〔單獨計價〕貸：包裝物〔3〕包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時②收取押金③收取租金借：其他業(yè)務(wù)支出〔出租〕借：銀行存款借：銀行存款營業(yè)費用〔出借〕貸：其他應付款貸：應交稅費－增〔銷〕貸：包裝物其他業(yè)務(wù)收入注：出租、出借金額較大時可分期攤銷④退還包裝物〔不管是否報廢〕⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款〔按退還包裝物比例退回押金〕借：其他應付款貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)支出〔消費稅〕貸：應交稅金－增〔銷〕應交稅金－應交消費稅其他業(yè)務(wù)收入〔押金局部〕⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出〔出租〕營業(yè)費用〔出借〕基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第3頁。生產(chǎn)階段基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第3頁。1、領(lǐng)料2、計提工資和和福利費借：生產(chǎn)本錢〔根本車間〕借：生產(chǎn)本錢〔根本生產(chǎn)工人的〕制造費用〔一般車間〕制造費用〔車間管理人員〕管理費用〔行政管理部門〕管理費用〔行政管理人員〕銷售費用等銷售費用等貸：原材料貸：應付職工薪酬-工資/福利費〔按工資總額14%〕3、計提折舊4、制造費用結(jié)轉(zhuǎn)5、產(chǎn)品完工入庫借：制造費用〔車間〕借：生產(chǎn)本錢借：庫存商品管理費用〔管理用〕貸：制造費用貸：生產(chǎn)本錢貸：累計折舊銷售階段1、取得收入時/款未收/對方開承兌匯票/預收貨款轉(zhuǎn)銷售收入/收入抵償債務(wù)借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款/應收票據(jù)/預收賬款/應付賬款/短期借款貸：主營業(yè)務(wù)收入〔銷售主營產(chǎn)品〕/其他業(yè)務(wù)收入〔銷售原材料〕2、本錢結(jié)轉(zhuǎn)3、計提相關(guān)稅金借：主營業(yè)務(wù)本錢/其他業(yè)務(wù)本錢借：營業(yè)稅金及附加貸：庫存商品/原材料貸：應交稅費-應交營業(yè)稅/消費稅等基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第4頁。利潤結(jié)轉(zhuǎn)基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第4頁。1、收入類結(jié)轉(zhuǎn)2、費用結(jié)轉(zhuǎn)3、計提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：收入類賬戶借：本年利潤80借：所得稅費用〔100-80〕*25%=5貸：本年利潤100貸：費用類賬戶貸：應交稅費-應交所得稅5借：本年利潤54、將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配貸：所得稅費用5借：本年利潤100-80-5=15貸：利潤分配-未分配利潤15利潤分配1、按稅后利潤的10%計提盈余公積，30%分配給投資者借：利潤分配-提取法定盈余公積15*10%-應付股利15*30%貸：盈余公積–法定盈余公積1.5應付股利4.52、將利潤分配明細進展結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤分配-未分配利潤6貸：利潤分配-提取法定盈余公積15*10%-應付股利15*30%基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第6頁?；A(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第5頁。七、其他類基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第6頁?；A(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第5頁。1、預借差旅費2、報銷借：其他應收款-**借：管理費用〔實際報銷額〕貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金〔未花銷局部〕貸：其他應收款-**〔原預借的金額〕3、各類罰款支出收入借：營業(yè)外支出借：銀行存款貸：銀行存款貸：營業(yè)外收入4、流動資產(chǎn)盤盈盤虧發(fā)現(xiàn)時借：庫存現(xiàn)金/原材料借：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金/原材料處理時借：待處理財產(chǎn)損溢借：其他應收款〔保險公司賠款或個人賠款〕貸：營業(yè)外收入〔庫存現(xiàn)金〕營業(yè)外支出〔非正常損失〕管理費用〔原材料〕管理費用〔收發(fā)計量原因〕〔庫存現(xiàn)金〕貸：待處理財產(chǎn)損溢5、固定資產(chǎn)盤盈盤虧發(fā)現(xiàn)時借：固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損益貸：累計折舊累計折舊以前年度損益調(diào)整貸：固定資產(chǎn)處理時借：以前年度損益調(diào)整借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧貸：應交稅費-所得稅〔25%〕貸：待處理財產(chǎn)損益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積〔10%〕利潤分配6、各類廣告、展覽支出借：銷售費用貸：銀行存款7、計提利息支付利息借：財務(wù)費用借：應付利息貸：應付利息貸：銀行存款銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)說明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)局部或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款壞賬損失〔1〕直接轉(zhuǎn)銷法①實際發(fā)生損失時②重新收回時借：管理費用借：應收賬款貸：應收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應收賬款〔2〕備抵法①提取壞賬準備金時②發(fā)生壞賬時③重新收回時③也可以這樣做借：管理費用借：壞賬準備借：應收賬款借：銀行存款貸：壞賬準備貸：應收賬款貸：壞賬準備貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款投資基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第7頁。短期投資基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第7頁。①購入②收到持有時期的股利或利息③轉(zhuǎn)讓、出售借：短期投資--股票/債券/基金X借：銀行存款/現(xiàn)金借：銀行存款應收股利、應收利息貸：短期投資－股票/債券X短期投資跌價準備－股/債X貸：銀行存款貸：短期投資－股票/債券X其他貨幣資金【應收股利/應收利息】注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息[投資收益－出售股/債X]借：銀行存款貸：應收股利、應收利息基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第8頁。長期股權(quán)投資投資基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第8頁?！?〕取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資〔見后〕〔2〕本錢法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應收股利－股利收入貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)II投資年度i屬于投資前的ii屬于投資后的III投資年度以后〔按公式計算〕借：應收股利－股利收入借：應收股利借：應收股利貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)貸：投資收益－股利收入貸：投資收益－股利收入[長期股權(quán)投資－企業(yè)]在實際業(yè)務(wù)中，因“應收股利〞固定，可先計算“長期股權(quán)投資〞，再通過計算即可得出“投資收益〞〔3〕權(quán)益法①初始投資或追加投資同上②股權(quán)投資差額的處理i取得時確認ii攤銷借：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸本錢借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷貸：銀行存款貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額借：[長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額]借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額貸：[長股權(quán)投資–企業(yè)–投資本錢]貸：資本公積－股權(quán)投資準備③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第9頁。i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第9頁。ii被投資單位宣告分派股利時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整借：應收股利–企業(yè)〔實際數(shù)〕貸：投資收益–股權(quán)投資收益貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II凈虧損〔以股權(quán)投資賬面余額減至零為限〕借：投資收益–股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，假設(shè)還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整〔確認的損益－未減記的〕貸：投資收益–股權(quán)投資收益④其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準備貸：資本公積–股權(quán)投資準備〔＝捐贈物價值*〔1-33％〕*持股比例〕注：如被投資單位承受現(xiàn)金捐贈，那么不須交稅。ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的〞股權(quán)投資準備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積〞基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第10頁?！?〕本錢法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第10頁。①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為本錢法I轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資本錢長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利借：應收股利貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資本錢貸：投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資–企業(yè)貸：投資收益②本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對原本錢法核算進展調(diào)整iii再次計算股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資本錢200本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資本錢＝200＋5＋2＋302–企業(yè)–股權(quán)投資差額1借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額2基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第11頁。–企業(yè)–損益調(diào)整5基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第11頁。貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資本錢2–企業(yè)–股權(quán)投資準備2將“損益調(diào)整〞和“股權(quán)投資準備〞全部轉(zhuǎn)入“投資本錢〞貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)〔帳面余額〕205借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資本錢7利潤分配-未分配利潤〔累計影響數(shù)〕1貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整5資本公積–股權(quán)投資準備2–企業(yè)–股權(quán)投資準備2本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資本錢＝200＋5＋2＋302－2ii追加投資時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資本錢302iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法貸：銀行存款302注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)〔5〕短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資〔本錢與市價孰低者〕基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第12頁。短期投資跌價準備基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第12頁。投資收益貸：短期投資〔6〕長期股權(quán)投資的處置①損益確實認②資本公積準備工程的處理借：銀行存款借：資本公積–股權(quán)投資準備長期股權(quán)投資減值準備貸：資本公積–其他資本公積貸：長期股權(quán)投資注：轉(zhuǎn)增資本時[投資收益–股權(quán)出售收益/損失]借：資本公積–其他資本公積應收股利〔尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤〕貸：實收資本/股本③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額3、投資的期末計價〔略〕基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第13頁。4、委托貸款基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第13頁。①發(fā)放貸款②按期計提利息借：委托貸款－本金借：委托貸款－利息貸：銀行存款貸：投資收益－委托貸款利息收入注：假設(shè)應收利息到期未收到，那么將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，那么沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款〞一級科目，下設(shè)“本金〞、“利息〞、“減值準備〞二級科目2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資〞、“長期債權(quán)投資〞反映。③期末計價〔略〕固定資產(chǎn)基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第14頁。⒈增加〔如是舊的，那么以凈值入帳〕基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第14頁。①購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資iii交付使用借：在建工程借：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款貸：原材料貸：在建工程應交稅金－增–進轉(zhuǎn)出應付工資②投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價)貸：實收資本③承受捐贈借：固定資產(chǎn)〔單據(jù)金額＋稅費〕貸：銀行存款〔支付的相關(guān)稅費〕資本公積－承受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款〔單據(jù)金額×33％〕注：承受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；假設(shè)承受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝本錢應從原值中剔除，新安裝本錢應加上?；A(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第15頁。④經(jīng)營租入〔見后〕⑤融資租入〔見后〕基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第15頁。⑥自行建造I自營工程i購入工程物資ii領(lǐng)用工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：工程物資〔含稅金〕借：在建工程借：在建工程－自營工程貸：銀行存款貸：工程物資貸：庫存商品應交稅金－增〔銷〕iv領(lǐng)用安裝材料v支付工程人員的工資、福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程借：在建工程借：在建工程貸：原材料貸：應付工資/應付福利費貸：生產(chǎn)本錢－輔助生產(chǎn)本錢應交稅金－增–進轉(zhuǎn)出vii工程借款利息支出〔見借款費用〕viii交付使用ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：固定資產(chǎn)借：原材料貸：在建工程應交稅金－增〔進〕貸：工程物資A、在到達預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程本錢B、報廢或損毀時,如工程工程尚未完工，凈損失計入在建工程本錢；非正常原因造成的，或在建工程工程全部報廢或毀損,凈損失計營業(yè)外支出。II出包工程i預付、補付工程款ii交付使用借：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款貸：在建工程⑦無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)〔凈值〕銀行存款〔相關(guān)費用〕基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第16頁。減少基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第16頁。基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第17頁。只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理〞核算基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第17頁。①投資轉(zhuǎn)出②捐贈轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資借：營業(yè)外支出－捐贈支出貸：固定資產(chǎn)清理〔該科目余額〕貸：固定資產(chǎn)清理〔該科目余額〕銀行存款/應交稅金〔相關(guān)稅費〕③報經(jīng)批準無償調(diào)出〔如調(diào)出發(fā)生的凈損失〕借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理④出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理〔凈值〕借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：銀行存款固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)〔原值〕iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應繳納的營業(yè)稅v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失〔或凈收益〕借：固定資產(chǎn)清理借：營業(yè)外支出–處置固凈損失〔正常經(jīng)營〕貸：應交稅金–應交營業(yè)稅〔售價×5％〕營業(yè)外支出–非常損失〔非正常原因〕長期待攤費用〔籌建期間發(fā)生的〕貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)折舊i計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務(wù)支出〔經(jīng)營租賃〕貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用〔不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)〕。企業(yè)因執(zhí)行"企業(yè)會計準那么－固定資產(chǎn)"而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)工程。固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出〔1〕費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計〔即通常所說大修和日常修理〕，應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用〔長期待攤費用〕、預提費用處理?；A(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第18頁。〔2〕資本化的后續(xù)支出：①延長固定資產(chǎn)的使用壽命②使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高③使生產(chǎn)本錢實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計〔即通常所說的改進支出〕，應計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額〔不一定是全額計入〕基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第18頁。〔3〕固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程借：在建工程累計折舊貸：銀行存款貸：固定資產(chǎn)iii殘料變價收入iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程貸：在建工程無形資產(chǎn)基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第19頁。無形資產(chǎn)基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第19頁。①購入的無形資產(chǎn)②投資者投入借：無形資產(chǎn)〔實際支付價款〕借：無形資產(chǎn)〔投資雙方確認價〕貸：銀行存款貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而承受投資者投入借：無形資產(chǎn)〔投資方賬面價值〕貸：實收資本/股本③承受捐贈借：無形資產(chǎn)〔憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費〕貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應交稅金〔相關(guān)稅費〕④自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)〔確定的實際本錢〕貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用〔如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等〕借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應付工資⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)〔實際支付價款〕貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第20頁。⑦出售無形資產(chǎn)〔即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)〕基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第20頁。⑧出租無形資產(chǎn)〔即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)〕借：銀行存款借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準備貸：其他業(yè)務(wù)收入[營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失]結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出貸：無形資產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)支出〔如效勞費，營業(yè)稅〕應交稅金-應交營業(yè)稅貸：銀行存款[營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益]⑨攤銷〔期限一經(jīng)確定，不能改〕借：管理費用〔自用的無形資產(chǎn)〕其他業(yè)務(wù)支出〔出租的無形資產(chǎn)〕貸：無形資產(chǎn)〔帳面價值/尚可使用年限〕注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開場攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。假設(shè)當期發(fā)生減值準備，那么下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進展攤銷預計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，那么將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期管理費用⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比方取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第21頁。其他資產(chǎn)基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第21頁。①長期待攤費用〔應由本期負擔的局部不得做為長期待攤費用〕i發(fā)生時ii攤銷時借：長期待攤費用借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：銀行存款貸：長期待攤費用流動負債應付賬款〔略〕

2.應付票據(jù)〔見后〕

3.短期借款〔1〕借款時〔2〕按月預提利息⑶到期還本付息時借：銀行存款借：財務(wù)費用－利息支出借：短期借款貸：短期借款貸：預提費用預提費用財務(wù)費用〔尚未提取的利息〕貸：銀行存款短期債券①收到債券款②計提利息借：銀行存款借：財務(wù)費用(票面利息±折溢價)貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款)貸：應付短期債券注：假設(shè)金額小可在還本付息時處理③到期歸還本息借：應付短期債券借：應付短期債券財務(wù)費用－利息支出貸：銀行存款貸：銀行存款基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第22頁。預收賬款基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第22頁。①預收時②發(fā)貨時③補付貨款時借：銀行存款借：預收賬款借：銀行存款貸：預收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：預收賬款應交稅金－增〔銷〕銀行存款〔運雜費〕

6.應付工資①支付職工工資②月份終了進展分配，計入有關(guān)費用借：應付工資借：生產(chǎn)本錢〔生產(chǎn)工人〕貸：現(xiàn)金制造費用〔車間或分廠管理人員〕注：支付退休人員工資〔即退休費〕管理費用〔廠部行政管理人員〕借：管理費用營業(yè)費用〔專設(shè)銷售機構(gòu)人員〕貸：現(xiàn)金在建工程〔在建工程人員〕應付福利費〔醫(yī)務(wù)托幼人員〕其他應付款〔工會人員〕貸：應付工資基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第23頁。應付福利費基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第23頁。①提取福利費時〔按工資總額的14%提〕②支付時借：生產(chǎn)本錢等〔科目同工資的提取〕借：應付福利費貸：應付福利費貸：庫存現(xiàn)金注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金貸：應付福利費用于職工醫(yī)療費〔包括交納的醫(yī)療保險費〕，醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。應付股利①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配-應付股利貸：應付股利注：假設(shè)股東大會與董事會批準的不一致，那么應調(diào)整會計報告年度相關(guān)工程的年初數(shù)〔以董事會多為例〕借：應付股利盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤其他應付款①提取工會經(jīng)費②提取職工教育經(jīng)費借：管理費用〔工資總額×2％〕借：管理費用〔工資總額×1.5％〕貸：其他應付款-工會經(jīng)費貸：其他應付款-職工教育經(jīng)費③應付經(jīng)營性租賃的租金④收取存入保證金(如包裝物押金)借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用借：銀行存款貸：其他應付款貸：其他應付款基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第24頁。其他應交款基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第24頁。①應交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加〔主營業(yè)務(wù)〕其他業(yè)務(wù)支出〔其他業(yè)務(wù)〕固定資產(chǎn)清理〔銷售不動產(chǎn)有關(guān)〕貸：其他應交款–應交教育費附加②礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入)ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入本錢借：管理費用–礦產(chǎn)資源補償費借：物資采購貸：其他應交款–應交礦資償費貸：其他應交款–應交礦資償費③住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金ii應由職工個人交納的住房公積金借：管理費用–住房公積金借：應付工資貸：其他應交款–應交住房公積金貸：其他應交款–應交住房公積金iii實際上交時注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。借：其他應交款–應交住房公積金貸：銀行存款基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第25頁。應交稅費基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第25頁?！?〕增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)〔略〕②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購〔買價*90%〕應交稅費－增–進〔買價*10%〕貸：應付帳款注：應交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購本錢。③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進貨物ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：物資采購〔價稅合計〕借：應收賬款貸：應付帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入〔不含稅價〕應交稅費－增–銷④視同銷售的賬務(wù)處理〔以投資為例〕i銷售方ii承受方，視同購進借：長期股權(quán)投資借：原材料/庫存商品〔本錢價〕貸：原材料/庫存商品〔本錢價〕應交稅金－增–進〔計稅價*稅率〕應交稅金－增–銷〔計稅價*稅率〕貸：實收資本注：假設(shè)存在銷售收入那么須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)本錢⑤不予抵扣工程的賬務(wù)處理ii購入時不能確認i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入本錢借：原材料借：固定資產(chǎn)/原材料〔價稅合計〕應交稅金－增–進貸：銀行存款貸：銀行存款基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第26頁。注：如以后這局部貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額工程，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第26頁。借：在建工程/應付福利費/待處財產(chǎn)損溢貸：應交稅金－增–進轉(zhuǎn)出原材料⑥轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應交稅金–未交增值稅借：應交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅貸：應交稅金–未交增值稅⑦進項稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益－待處流資損益貸：應交稅金－增〔進轉(zhuǎn)出〕⑧已交稅金－上交增值稅借：應交稅金－增-已交稅金貸：銀行存款注：假設(shè)退回多交稅款，用紅字作一樣分錄予以沖銷；假設(shè)當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金–未交增值稅〞科目〔2〕消費稅①產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售ii以應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)〔視同非貨幣性交易〕，計稅處理同i借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第27頁。貸：應交稅金－應交消費稅基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第27頁。iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)本錢。借：長期股權(quán)投資〔用于投資〕在建工程〔用于工程〕營業(yè)外支出〔用于非生產(chǎn)機構(gòu)〕貸：應交稅金－應交消費稅②委托加工應稅消費品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時A受托方〔代收代繳〕借：應收賬款〔代收代交稅款〕2000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應交稅金–應交消費稅2000貸：應交稅金－應交消費稅B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，準予抵扣b材料收回后直接用于銷售，那么將代扣代交的消費稅計入本錢借：委托加工物資〔加工費〕80000應交稅金–增〔銷〕13600〔80000*17%〕借：委托加工物資〔含消費稅款〕100000應交稅金–應交消費稅2000應交稅金－增–銷13600貸：應付賬款113610貸：應付賬款113600基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第28頁。③進出口消費品的賬務(wù)處理基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第28頁。II免征消費稅的出口應稅消費品I進口消費品交納的消費稅i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應交消費稅借：物資采購/固定資產(chǎn)ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時貸：銀行存款借：應收賬款貸：應交稅金－應交消費稅注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應收賬款注：②發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄〔3〕營業(yè)稅①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入②出售無形資產(chǎn)③銷售不動產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)支出借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金一應交營業(yè)稅貸：應交稅金－應交營業(yè)稅貸：應交稅金－應交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入?！?〕所得稅i企業(yè)所得稅ii個人所得稅〔單位代扣代交〕借：所得稅借：應付工資基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第29頁。貸：應交稅金－應交所得稅基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第29頁。貸：應交稅金－應交個人所得稅〔5〕資源稅①銷售應稅產(chǎn)品②自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：生產(chǎn)本錢/制造費用貸：應交稅金－應交資源稅貸：應交稅金－應交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的本錢借：物資采購貸：應交稅金－應交資源稅〔代扣代繳〕銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽ii銷售固定鹽借：物資采購借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加應交稅金－應交資源稅〔可抵扣〕貸：應交稅金－應交資源稅貸：銀行存款〔6〕城建稅〔7〕耕地占用稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：在建工程貸：應交稅金－應交城市維護建立稅貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收〔8〕印花稅〔于購置印花稅票時入賬〕〔9〕土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第30頁。借：管理費用/待攤費用基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第30頁。借：管理費用貸：銀行存款貸：應交稅金－應交…〔10〕土地增值稅①兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：其他業(yè)務(wù)支出借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應交稅金-應交土地增值稅貸：應交稅金-應交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應預交稅款借：應交稅金-應交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進展沖銷，多退少補長期負債基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第31頁。長期借款基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第31頁。①取得借款②利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：銀行存款借：長期待攤費用〔籌建期間〕貸：長期借款財務(wù)費用〔生產(chǎn)經(jīng)營期間〕在建工程〔符合條件的專門借款費用〕貸：長期借款③還本付息④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需歸還的長期借款借：長期借款借：長期借款貸：銀行存款貸：資本公積－其他資本公積長期應付款〔1〕應付補償貿(mào)易引進設(shè)備款①引進設(shè)備②用產(chǎn)品銷售款歸還設(shè)備價款〔銷售處理略〕借：在建工程/固定資產(chǎn)借：長期應付款–應付補貿(mào)引進款貸：長期應付款-應付補貿(mào)引進款貸：應收賬款〔設(shè)備價＋國外運雜費〕銀行存款〔進口關(guān)稅＋國運雜費＋安裝費〕〔2〕應付融資租賃款〔略〕所有者權(quán)益基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第32頁。實收資本基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第32頁。(1)常規(guī)處理(3)XX公司的投入資本借：資產(chǎn)科目〔投資雙方確認價〕①初建時，全部計入實收資本貸：實收資本②增資擴股時注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊資本借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實收資本資本公積〔出資額-所占份額〕⑵國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積(4)股份的投入資本①籌資費用的處理②取得發(fā)行股票收入I發(fā)起式設(shè)立〔籌資風險小〕借：銀行存款借：長期待攤費用/管理費用貸：股本〔面值局部〕貸：銀行存款資本公積〔溢價收入-發(fā)行費用〕II募集式設(shè)立〔籌資風險大〕i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費用〔金額小〕長期待攤費用〔金額大，≤2年〕貸：銀行存款(5)實收資本的增減變動①實收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本iii所有者投入借：資本公積借：盈余公積貸：實收資本貸：實收資本iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利〔實發(fā)數(shù)〕貸：股本〔股票面值總額〕基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第33頁?；A(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第33頁。注：應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進展處理董事會宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣揭發(fā)放股票股利時不需做賬②實收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本借：實收資本/股本〔面值〕貸：銀行存款注：股份超面值付出的價格處理①溢價發(fā)行的，那么先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本〔面值〕資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第34頁。資本公積基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第34頁。①資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款〔實收出資額〕貸：實收資本/股本〔在注冊資本中所占份額〕資本公積〔扣除發(fā)行費用〕②承受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積－承受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：〔要交所得稅的??！〕借：現(xiàn)金貸：應交稅金—應交所得稅資本公積—承受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實際應交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：借：應交稅金—應交所得稅貸：資本公積—承受現(xiàn)金捐贈ii捐贈物為實物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費)注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積〞。貸：資本公積–承受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理借：資本公積–承受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備累計折舊貸：資本公積－其他資本公積貸：固定資產(chǎn)借：遞延稅款〔承受捐贈時計入該科目的金額〕借：銀行存款/應收賬款〔處置收入〕貸：應交稅金–應交所得稅貸：固定資產(chǎn)清理基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第35頁。①承受捐贈資產(chǎn)時基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第35頁。②年度終了時借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價值)20000借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值6600貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值20000貸：應交稅金－應交所得稅6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值13400③資本匯率折算差額貸：資本公積–其他資本公積13400借：銀行存款(收到日市場匯率)貸：實收資本－外商資本〔約定匯率〕[資本公積－外幣資本折算差額]④撥款轉(zhuǎn)入ii撥款工程完成后，形成各項資產(chǎn)的局部i收到國家的專項技改、技術(shù)研究撥款借：固定資產(chǎn)〔按實際本錢〕5000借：銀行存款貸：銀行存款等5000貸：專項應付款〔屬長期負債工程〕借：專項應付款5000貸：資本公積－撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的局部，直接借：專項應付款，貸：有關(guān)科目。⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：銀行存款借：固定資產(chǎn)〔調(diào)出單位帳面值＋附加費〕貸：資本公積－補充流動資本貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn)⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)⑧關(guān)聯(lián)交易差價基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第36頁。借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第36頁。借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價貸：固定資產(chǎn)清理〔該科目借方余額〕貸：資產(chǎn)科目⑨豁免的債務(wù)借：應付賬款、長期借款等貸：資本公積－其他資本公積基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第37頁。留存收益基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第37頁?！?〕盈余公積①提?、谑褂媒瑁豪麧櫡峙洌崛∮喙ei補虧〔先任意后法定盈余公積金〕－提取任意盈余公積借：盈余公積－提取法定公益金貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入貸：盈余公積－法定盈余公積注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準可用儲藏基金補虧盈余公積－任意盈余公積借：盈余公積－儲藏基金盈余公積－法定公益金貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入注：①外商投資企業(yè)ii轉(zhuǎn)增資本借：利潤分配－提取儲藏基金借：盈余公積－提取企業(yè)開展基金貸：股本〔股票面值×新增股數(shù)〕貸：盈余公積－儲藏基金資本公積－資本溢價/股本溢價盈余公積－企業(yè)開展基金iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤②中外合作企業(yè)，在合作期以利潤歸還投資借：盈余公積借：已歸還投資〔實收資本減項〕貸：應付股本貸：銀行存款同時借：利潤分配－利潤歸還投資貸：盈余公積－利潤歸還投資③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購入的處理ii實際用公益金支付時借：固定資產(chǎn)借：盈余公積－法定公益金貸：銀行存款貸：盈余公積－任意盈余公積iii處置用公益金購置的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：盈余公積－任意盈余公積貸：盈余公積－法定公益金〔2〕未分配利潤在年度終了，由以下兩工程結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤〔以盈利為例〕②結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細工程借：本年利潤借：利潤分配–未分配利潤貸：利潤分配–未分配利潤貸：利潤分配－提取盈余公積等明細工程注：1、法定盈余公積注：2、任意盈余公積注：3、法定公益金基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第38頁?！?〕按稅后利潤10%計提基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第38頁?！?〕按股東會議決議提取〔1〕按稅后利潤5-10%計提〔2〕用途：彌補虧損，增加資本〔股本〕〔2〕用途與法定盈余公積一樣〔2〕用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準備〔3〕法定公積金到達注冊資本的50%可不再提取4.彌補虧損的核算①用稅前利潤彌補〔發(fā)生虧損后的五年〕②用稅后利潤彌補〔五年后〕借：本年利潤i計算交納所得稅貸：利潤分配–未分配利潤借：所得稅貸：應交稅金–應交所得稅借：本年利潤貸：所得稅注：假設(shè)稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度虧損借：本年利潤〔扣除當年所得稅〕貸：利潤分配–未分配利潤生產(chǎn)費用計入本錢生產(chǎn)本錢庫存商品主營業(yè)務(wù)本錢本年利潤借貸借貸借貸借貸直接費用→→→→→→→→基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第40頁。基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第39頁?；A(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第40頁?；A(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第39頁。完工產(chǎn)品已售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借貸間接費用→→→→不計本錢管理費用借貸→→財務(wù)費用借貸→→銷售費用借貸→→銷售收入的貨款結(jié)算本年利潤結(jié)算方式對應的科目減—〔各項本錢〕加+(各項收入)現(xiàn)款銷售庫存現(xiàn)金、銀行存款主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)收入款未收應收賬款其他業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)收入對方開出商業(yè)匯票應收票據(jù)營業(yè)稅金及附加投資收益預收貨款轉(zhuǎn)銷售收入預收貨款管理費用營業(yè)外收入銷售收入抵償債務(wù)應付賬款、短期借款財務(wù)費用銷售給用營業(yè)外支出所得稅利潤分配實收資本盈余公積利潤分配本年利潤全年已分配的利潤實現(xiàn)的利潤借貸借貸借貸借貸發(fā)生的虧損上期未分配完的利潤←←←←←←提取盈余公積稅后利潤轉(zhuǎn)增資本提取盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤提取公益金分配股利固定資產(chǎn)清理待處理財產(chǎn)損溢〔1〕賬面價值實存〔1〕經(jīng)盤點，賬面價值損失或者溢出基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第41頁?！?〕用于變賣、報廢、清理基礎(chǔ)會計分錄匯總大全全文共47頁，當前為第41頁?！?〕用于盤盈、盤虧〔3〕有本錢、有費用、有收入六要素之間的關(guān)系資產(chǎn)負債〔增加〕所有者權(quán)益〔投資〕所有者權(quán)益〔撤資〕資產(chǎn)〔增加-購置〕負債〔增加〕負債〔歸還〕費用〔應付未付款項〕收入費用所有者權(quán)益〔撤資分紅〕利潤所有者權(quán)益〔增加〕費用收入資產(chǎn)〔增加〕常見主觀題考試題型分錄填表題期末余額=期初余額+本期增加—本期減少〔通用〕資產(chǎn)、費用借=借+借—貸其他貨=貸+貸—借例工程期初余額本期借方本期貸方期末余額庫存現(xiàn)金50050