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關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)胡會(huì)渤黃丹丹關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)胡會(huì)渤黃丹丹中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)概述1中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)概述1轉(zhuǎn)讓定價(jià)概念概述-基本的思考方式100200A公司A公司海外關(guān)聯(lián)公司零部件、無形資產(chǎn)、技術(shù)支持等收入

100成本

70利潤(rùn)

30收入

200成本

100利潤(rùn)

100關(guān)聯(lián)企業(yè)間的利潤(rùn)分配比例是由轉(zhuǎn)讓定價(jià)決定的<如果不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，交易的價(jià)格還是100嗎？>獨(dú)立企業(yè)間的價(jià)格90？110？200B公司C公司在非關(guān)聯(lián)方（第三方）之間發(fā)生的與（成本70）A公司可比（基本相同）的非關(guān)聯(lián)交易可比非關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)概念概述-基本的思考方式100200A公司A公司海外中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制架構(gòu)-2號(hào)文下中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例中華人民共和國(guó)稅收征管法及實(shí)施細(xì)則企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（國(guó)稅發(fā)[2008]114號(hào)）特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）關(guān)聯(lián)關(guān)系表關(guān)聯(lián)交易匯總表購(gòu)銷表同期資料準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整

預(yù)約定價(jià)安排管理??3類情形可免除準(zhǔn)備須按年準(zhǔn)備同期資料?未按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)被列為調(diào)查重點(diǎn)?同時(shí)滿足3項(xiàng)條件?次年5月31日前準(zhǔn)備完畢，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求后20日內(nèi)提供。成本分?jǐn)倕f(xié)議?調(diào)整目標(biāo)不低于可比公司利潤(rùn)率區(qū)間的中位值勞務(wù)表?企業(yè)繼續(xù)存續(xù)長(zhǎng)于20年無形資產(chǎn)表??次年6月1日起保存10年5項(xiàng)主要內(nèi)容?跟蹤監(jiān)管5年轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法相應(yīng)調(diào)整/相互協(xié)商受控外國(guó)企業(yè)管理資本弱化管理固定資產(chǎn)表?5種方法及其他融通資金表關(guān)聯(lián)申報(bào)?

5月31日之前遞交罰則對(duì)外投資情況表對(duì)外支付款項(xiàng)情況表?需回答是否準(zhǔn)備了同期資料?未按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的，人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5%一般反避稅管理?

需填寫每一類型關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制架構(gòu)-2號(hào)文下中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及實(shí)“關(guān)聯(lián)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2號(hào)文中規(guī)定，存在下列之一關(guān)系時(shí)，可以認(rèn)定為關(guān)聯(lián)企業(yè)：.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算；..一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保；一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派；.一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員；....一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行；一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制；一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制；一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。“關(guān)聯(lián)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2號(hào)文中規(guī)定，存在下列之一關(guān)系時(shí)，可以認(rèn)定可免除準(zhǔn)備同期資料的3類情形.企業(yè)有以下情況的，可免于準(zhǔn)備和保存轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4,000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；或關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；

或外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。.同期資料必須用中文準(zhǔn)備，并保存10年?？擅獬郎?zhǔn)備同期資料的3類情形.企業(yè)有以下情況的，可免于準(zhǔn)備和可免除準(zhǔn)備的3類情形-圖解?僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方交易所有企業(yè)但外資股份超過50%的，不豁免?內(nèi)資企業(yè)，如果存在不存在關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)與境外的關(guān)聯(lián)交易，不豁免外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方交易的企業(yè)?關(guān)聯(lián)購(gòu)銷主要指有形關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額2億元以下，且其他關(guān)聯(lián)交易金額4,000萬元以下的企業(yè)財(cái)產(chǎn)交易；其他關(guān)聯(lián)交易指有形財(cái)產(chǎn)以外的交易，如：勞務(wù)、技術(shù)許可、融通資金、傭金、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等關(guān)聯(lián)交易屬于已達(dá)成的預(yù)約定價(jià)安排范圍的企業(yè)豁免條件必須準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)可免除準(zhǔn)備的3類情形-圖解?僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方交易所有企業(yè)但外資不準(zhǔn)備同期資料的法律責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)第一百零五條

企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。(最高可達(dá)人民幣5萬元罰款)第一百零六條

企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實(shí)施細(xì)則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實(shí)施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。(稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定核定利潤(rùn))第一百零七條

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。（（一）計(jì)息期間自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳（預(yù)繳）稅款入庫之日止。二）利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率（以下簡(jiǎn)稱“基準(zhǔn)利率”）加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利息率。（三）企業(yè)按照本辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合本辦法第十五條的規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息。企業(yè)按照本辦法第十五條第（一）項(xiàng)的規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料，但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，其實(shí)際關(guān)聯(lián)交易額達(dá)到必須準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)補(bǔ)征稅款加收利息，適用本條第（二）項(xiàng)規(guī)定。（四）按照本條規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。不準(zhǔn)備同期資料的法律責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)第一百零五條企業(yè)未按照本辦法42號(hào)公告出臺(tái)背景142號(hào)公告出臺(tái)背景1公告出臺(tái)背景國(guó)際背景...后BEPS時(shí)代各國(guó)立法落實(shí)BEPS行動(dòng)計(jì)劃第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃在中國(guó)的立法實(shí)踐.國(guó)際稅收合作，增強(qiáng)稅收透明度2公告出臺(tái)背景.后BEPS時(shí)代各國(guó)立法落實(shí)BEPS行動(dòng)計(jì)劃.國(guó)公告出臺(tái)背景國(guó)內(nèi)背景...轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)分析價(jià)值鏈分析提高關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料質(zhì)量..提升納稅遵從對(duì)原有114號(hào)文和2號(hào)文進(jìn)行優(yōu)化3公告出臺(tái)背景.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)分析.提升納稅遵從3公告出臺(tái)背景關(guān)注重點(diǎn)更嚴(yán)格的法律責(zé)任更廣闊的稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的信息披露提高重視程度更復(fù)雜的內(nèi)部信息整合流程新標(biāo)準(zhǔn)、新概念適用于2016年及以后的會(huì)計(jì)年度4公告出臺(tái)背景更嚴(yán)格的法律責(zé)任更廣闊的稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的信息披露提關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定下一步應(yīng)對(duì)方式建議關(guān)聯(lián)申報(bào)同期資料法律責(zé)任5關(guān)聯(lián)關(guān)系及下一步應(yīng)關(guān)聯(lián)申報(bào)同期資料法律責(zé)任5關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定關(guān)聯(lián)關(guān)系定義的完善及拓展?????增加了自然人合并計(jì)算持股比例的規(guī)定12345補(bǔ)充了借貸資金占實(shí)收資本的比例的計(jì)算方法完善基于董事/高級(jí)管理人員認(rèn)定關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)一步解釋何為“實(shí)質(zhì)控制”明確國(guó)家持股/國(guó)有委派高管及董事情形不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系6關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定?增加了自然人合并計(jì)算持股比例的規(guī)定關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定關(guān)聯(lián)交易類型的修改和補(bǔ)充“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”?新增金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等?！盁o形資產(chǎn)”??調(diào)整無形資產(chǎn)范疇，刪除土地使用權(quán)，補(bǔ)充了特許經(jīng)營(yíng)權(quán)和政府許可等?！百Y金融通”明確資金池業(yè)務(wù)屬資金融通；“擔(dān)?！备臑椤皳?dān)保費(fèi)”。7關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”?新增金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓42號(hào)公告與BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃比較—區(qū)別與本地化要求經(jīng)合組織42號(hào)公告主體文檔本地文檔三

同層

期結(jié)

資構(gòu)

料分國(guó)別報(bào)告特殊事項(xiàng)文檔?42號(hào)公告并未將分國(guó)別報(bào)告作為同期資料的一部分，而是作為企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的一部分要求特定的納稅人進(jìn)行申報(bào)填寫。??主體文檔的內(nèi)容與BEPS的指引要求基本一致。42號(hào)公告對(duì)于本地文檔的要求內(nèi)容涵蓋程度超出了BEPS的要求，例如：價(jià)值鏈分析、對(duì)外投資、關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以及須說明關(guān)聯(lián)勞務(wù)的成本費(fèi)用歸集方法、

分配標(biāo)準(zhǔn)、

計(jì)算過程及結(jié)果等信息。842號(hào)公告與BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃比較—區(qū)別與本地化要求經(jīng)關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定下一步應(yīng)對(duì)方式建議關(guān)聯(lián)申報(bào)同期資料法律責(zé)任9關(guān)聯(lián)關(guān)系下一步應(yīng)關(guān)聯(lián)申報(bào)同期資料法律責(zé)任9關(guān)聯(lián)申報(bào)需要遞交最新關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的對(duì)象1實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)210關(guān)聯(lián)申報(bào)需要遞交最新關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的對(duì)象1實(shí)行查賬征收的關(guān)聯(lián)申報(bào)申報(bào)表變化?9張表22張表數(shù)量變化??披露內(nèi)容要求細(xì)化表格分類細(xì)化內(nèi)容細(xì)化國(guó)際化??融入BEPS國(guó)別報(bào)告，并要求中英文雙語填寫國(guó)別報(bào)告與原關(guān)聯(lián)申報(bào)表相比，新關(guān)聯(lián)申報(bào)表采用與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相近的表單編號(hào)體系。結(jié)構(gòu)調(diào)整11關(guān)聯(lián)申報(bào)申報(bào)表變化?9張表22張表數(shù)量變化?披露內(nèi)容要求細(xì)化關(guān)聯(lián)申報(bào)申報(bào)表結(jié)構(gòu)???報(bào)告企業(yè)信息表企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表關(guān)聯(lián)關(guān)系表必填表（3張）????權(quán)益性投資表???????有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表成本分?jǐn)倕f(xié)議表對(duì)外支付款項(xiàng)信息表境外關(guān)聯(lián)方信息表無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表金融資產(chǎn)交易表關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表13張）（（13張）?

年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）（融通資金表?關(guān)聯(lián)勞務(wù)表（國(guó)別報(bào)告表??所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表（中文/英文）跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單（中文/英文）國(guó)別報(bào)告表張，中英文各36張，中英文各3張）6（張）?

附加說明表（中文/英文）12關(guān)聯(lián)申報(bào)申報(bào)表結(jié)構(gòu)?報(bào)告企業(yè)信息表企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表——包含國(guó)別報(bào)告納稅人報(bào)送年度所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，一并報(bào)送。首次報(bào)送的最晚時(shí)限為2017年5月31日。企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難，需申報(bào)時(shí)間“要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理?！??僅針對(duì)關(guān)聯(lián)交易要求披露更詳細(xì)的交易信息新增一個(gè)關(guān)聯(lián)交易類型—金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓原關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表42號(hào)公告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)?9張表22張表?????關(guān)聯(lián)關(guān)系表：1張?

關(guān)聯(lián)關(guān)系表：1張?

關(guān)聯(lián)交易匯總表：1張?

關(guān)聯(lián)交易表：共7張?

境外關(guān)聯(lián)方信息表：1張關(guān)聯(lián)交易匯總表：1張關(guān)聯(lián)交易表：共5張對(duì)外投資情況表：1張對(duì)外支付款項(xiàng)情況表：1張?

對(duì)外支付款項(xiàng)情況表：1張要求披露境外關(guān)聯(lián)方的詳細(xì)信息，如經(jīng)營(yíng)范圍、實(shí)際稅負(fù)、投資總額??報(bào)告企業(yè)信息表：1張年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表：2張?jiān)?guī)定在同期資料中披露的一些信息（如部門履行的職責(zé)業(yè)務(wù)范圍、部門員工人數(shù)、年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況等），現(xiàn)要求納稅人在企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來表中進(jìn)行披露。根據(jù)新增要求所披露的信息將反映納稅人職能的年度變化，可能會(huì)暴露轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。便于稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)證關(guān)聯(lián)債資比例的計(jì)算結(jié)果??權(quán)益性投資表：1張成本分?jǐn)倕f(xié)議表：1張包含中英文版本，填報(bào)內(nèi)容和相關(guān)填報(bào)說明遵循了BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃最終報(bào)告的要求?國(guó)別報(bào)告表：共6張13關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表——包含國(guó)別報(bào)告納稅人報(bào)送年度所得稅納稅申關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告報(bào)送主體??存在以下情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告?！陡妗穲?bào)送主體國(guó)別報(bào)（一）該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且該最終控股企業(yè)上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。?（二）該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)?！秶?guó)別報(bào)?最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國(guó)家告》的豁免安全的，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。??國(guó)別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照我國(guó)對(duì)外簽訂的協(xié)定、協(xié)議或者安排實(shí)施國(guó)別報(bào)告的信息交換14關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告報(bào)送主體?存在以下情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告報(bào)送主體（續(xù)）?企業(yè)雖不屬于填報(bào)國(guó)別報(bào)告的范圍，但其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)按照其他國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國(guó)別報(bào)告，且符合下列條件之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告：《國(guó)別報(bào)??（一）跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)未向任何國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告；告》報(bào)送主體的例外補(bǔ)充（二）雖然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，但我國(guó)與該國(guó)尚未建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制；?（三）雖然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，且我國(guó)與該國(guó)已建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制，但國(guó)別報(bào)告實(shí)際未成功交換至我國(guó)。15關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告報(bào)送主體（續(xù)）?企業(yè)雖不屬于填報(bào)國(guó)別報(bào)告的范關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告報(bào)送時(shí)限國(guó)別報(bào)告報(bào)送時(shí)限符合要求的報(bào)送主體于所得稅匯算清繳一并提交；符合一定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)整時(shí)要求企業(yè)提交。16關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告報(bào)送時(shí)限國(guó)別報(bào)告報(bào)送時(shí)限符合要求的報(bào)送主體于關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告表單舉例17關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告表單舉例17國(guó)別報(bào)告跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)名稱財(cái)務(wù)年度收入本年度計(jì)有形資產(chǎn)資本

留存收益

員工人數(shù)

（除現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物）稅前利潤(rùn)

已繳納企

提的國(guó)家（地區(qū)）（虧損）

業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅非關(guān)聯(lián)方

關(guān)聯(lián)方

總計(jì)18國(guó)別報(bào)告跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)名稱收入本年度計(jì)有形資產(chǎn)稅前利潤(rùn)已繳納國(guó)別報(bào)告G114020國(guó)別報(bào)告－跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)名稱：會(huì)計(jì)年度：年

月

日至年

月

日主要業(yè)務(wù)活動(dòng)銷售市場(chǎng)營(yíng)銷或該國(guó)家（地區(qū)）的

成員實(shí)體注冊(cè)成立無形資產(chǎn)行持股或其他非營(yíng)運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)制造或支提持供服勞務(wù)務(wù)內(nèi)部融資金融服務(wù)國(guó)家（地區(qū)）政成員實(shí)體名稱地研發(fā)采購(gòu)分保險(xiǎn)其他、銷管理23456789101112131415161G114030國(guó)別報(bào)告－附加說明表跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)名稱：會(huì)計(jì)年度：

年

月

日年

月

日至請(qǐng)簡(jiǎn)要提供有助于理解“國(guó)別報(bào)告”中的補(bǔ)充信息或者解釋說明。19國(guó)別報(bào)告G114020國(guó)別報(bào)告－跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單會(huì)計(jì)國(guó)別報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)舉例企業(yè)所得稅稅率息稅前利潤(rùn)/人數(shù)（單位：萬元）54433221100050000050000050000050000045.00%40.00%450040%35.00%335.00%0.00%30.00%25.00%25.00%25002110.00%5.00%0.00%17.00%16.50%4504003505.00%0.00%5000200155BVI0%中國(guó)公司155香港公司2500英國(guó)公司350新加坡公司450美國(guó)公司200日本400息稅前利潤(rùn)/人數(shù)（萬元）45000%稅率25.00%16.50%30.00%17.00%35.00%40%息稅前利潤(rùn)/人數(shù)（萬元）稅率20國(guó)別報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)舉例企業(yè)所得稅稅率息稅前利潤(rùn)/人數(shù)（單位：萬元）國(guó)別報(bào)告的自動(dòng)交換機(jī)制42號(hào)公告第七條：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照我國(guó)對(duì)外簽訂的協(xié)定、協(xié)議或者安排實(shí)施國(guó)別報(bào)告的信息交換《轉(zhuǎn)讓定價(jià)《管理互助公約》多邊稅收關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)定國(guó)別報(bào)告多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》稅收協(xié)定截至2016年6月底止，協(xié)議簽署國(guó)已達(dá)44個(gè)2017年1月1日開始執(zhí)行，中國(guó)可與之開展情報(bào)交換的國(guó)家和地區(qū)超過130個(gè)21國(guó)別報(bào)告的自動(dòng)交換機(jī)制42號(hào)公告第七條：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照我國(guó)關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告報(bào)送主體實(shí)例分析中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)最終控股公司A中國(guó)控股公司B甲國(guó)子公司乙國(guó)子公司丙國(guó)子公司CDE假設(shè)：??A公司為中國(guó)居民企業(yè)，且出具W集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表201X年，

W集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，各類收入合計(jì)金額超過人民幣55億元甲、乙、丙國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)22關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告報(bào)送主體實(shí)例分析中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)最終控股公司中國(guó)關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告報(bào)送主體實(shí)例分析（續(xù)）丙國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)最終控股公司AX丙國(guó)控股公司B丁國(guó)X甲國(guó)子公司乙國(guó)子公司中國(guó)子公司CDE假設(shè)：?W集團(tuán)最終控股公司A在丙國(guó)設(shè)立，按照丙國(guó)規(guī)定，A公司應(yīng)當(dāng)提交W集團(tuán)國(guó)別報(bào)告中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)?201X年,W集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，各類收入合計(jì)金額超過7.5億歐元23關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告報(bào)送主體實(shí)例分析（續(xù)）丙國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)最終控股公關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告報(bào)送主體實(shí)例分析（續(xù)）X丙國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)最終控股公司A丙國(guó)控股公司B丁國(guó)甲國(guó)子公司乙國(guó)子公司中國(guó)子公司CDEX假設(shè)：?W集團(tuán)最終控股公司A在丙國(guó)設(shè)立，丙國(guó)不存在國(guó)別報(bào)告相關(guān)要求中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)?2016年，

W集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，各類收入合計(jì)金額超過7.5億歐元23-1關(guān)聯(lián)申報(bào)國(guó)別報(bào)告報(bào)送主體實(shí)例分析（續(xù)）X丙國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)最終控股下一步應(yīng)對(duì)方式建議關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定關(guān)聯(lián)申報(bào)同期資料法律責(zé)任26下一步應(yīng)關(guān)聯(lián)關(guān)系關(guān)聯(lián)申報(bào)同期資料法律責(zé)任26同期資料總體要求主體文檔本地文檔特殊事項(xiàng)文檔27同期資料主體文檔本地文檔特殊事項(xiàng)27同期資料—三層架構(gòu)??規(guī)定全球/集團(tuán)信息和數(shù)據(jù)：完成業(yè)務(wù)的敘述；要求跨國(guó)企業(yè)必須準(zhǔn)備主體文檔,而中國(guó)企業(yè)的要求可能區(qū)別于跨國(guó)企業(yè)母公司所在國(guó)家的要求；主體文檔主體文檔本地文檔?需要考慮戰(zhàn)略以及敏感的信息。??強(qiáng)化本地文檔的揭露信息；要求提供關(guān)于價(jià)值鏈的信息，股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以及地域性特殊因素等新增要求；本地文檔?關(guān)于關(guān)聯(lián)勞務(wù)成本費(fèi)用的歸集方法、項(xiàng)目、金額、分配標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算過程和結(jié)果均有要求揭露。成本分?jǐn)傎Y本弱化?成本分?jǐn)?；資本弱化。特殊報(bào)告

?28同期資料—三層架構(gòu)?規(guī)定全球/集團(tuán)信息和數(shù)據(jù)：完成業(yè)務(wù)主體文同期資料42號(hào)公告與現(xiàn)行2號(hào)文第三章的關(guān)鍵變化點(diǎn)現(xiàn)行二號(hào)文第三章公告三層主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔）報(bào)告架構(gòu)單層僅本地文檔）（（年度關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元人民幣；或者主體文檔：1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；或者（年度其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）超過4000萬元人民幣準(zhǔn)備門檻（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元人民幣。本地文檔（企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易不納入以下金額計(jì)算）：*上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成（1）年度有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元人民幣；2）年度金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元人民幣；或者3）年度其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元人本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額（（民幣特殊事項(xiàng)文檔：??特別納稅調(diào)整跟蹤管理期企業(yè)承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)如出現(xiàn)虧損情況（1）企業(yè)簽訂或執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的；或者（2）企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例，需要說明符合獨(dú)立交易原則的。29同期資料42號(hào)公告與現(xiàn)行2號(hào)文第三章的關(guān)鍵變化點(diǎn)現(xiàn)行二號(hào)文第同期資料42號(hào)公告與現(xiàn)行2號(hào)文第三章的關(guān)鍵變化點(diǎn)（續(xù)）現(xiàn)行二號(hào)文第三章公告關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；或僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。豁免對(duì)象外資股份低于50%且僅與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的企業(yè)，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排所涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔30同期資料現(xiàn)行二號(hào)文第三章公告關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉同期資料42號(hào)公告與現(xiàn)行2號(hào)文第三章的關(guān)鍵變化點(diǎn)（續(xù)）現(xiàn)行二號(hào)文第三章公告主體文檔：集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12準(zhǔn)備期限個(gè)月內(nèi)次年5月31日之前本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔：次年6月30日之前提交期限自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供31同期資料現(xiàn)行二號(hào)文第三章公告主體文檔：集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年同期資料主體文檔與BEPS對(duì)于主體文檔要求的內(nèi)容基本一致。???全球組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)和所有成員實(shí)體的地理分布組織架構(gòu)價(jià)值貢獻(xiàn)、主要產(chǎn)品/勞務(wù)供應(yīng)鏈、研發(fā)外的重要關(guān)聯(lián)勞務(wù)安排、成員實(shí)體主要價(jià)值貢獻(xiàn)、重要業(yè)務(wù)重組以及法律形式改變等企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)開發(fā)、應(yīng)用和所有權(quán)歸屬的整體戰(zhàn)略、顯著無形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)組合及所有權(quán)人、重要協(xié)議清單、與研發(fā)活動(dòng)及無形資產(chǎn)相關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策、無形資產(chǎn)所有權(quán)/使用權(quán)的關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓情況等無形資產(chǎn)??集團(tuán)的融資安排情況、提供集中融資功能的成員實(shí)體情況、融資安排的總體轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策等融資安排最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表、單邊/雙邊預(yù)約定價(jià)安排、涉及國(guó)家間所得分財(cái)務(wù)及稅務(wù)狀況配的稅收裁定清單、報(bào)送國(guó)別報(bào)告的企業(yè)信息等32同期資料與BEPS對(duì)于主體文檔?全球組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)和所有同期資料本地文檔涵蓋《關(guān)聯(lián)交易往來報(bào)告表》中關(guān)聯(lián)關(guān)系披露的相關(guān)內(nèi)容組織結(jié)構(gòu)

管理架構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)企業(yè)概況業(yè)務(wù)描述

經(jīng)營(yíng)策略

重組或者無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況關(guān)聯(lián)方信息

關(guān)聯(lián)方適用的所得稅類稅種、稅率及稅收優(yōu)惠年度關(guān)聯(lián)關(guān)系變化情況包含地域特殊因素分析(如成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià))關(guān)聯(lián)關(guān)系關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易情況

價(jià)值鏈分析

對(duì)外投資

關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)勞務(wù)

與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的，中國(guó)以外其他國(guó)家稅務(wù)當(dāng)局簽訂的預(yù)約定價(jià)安排及稅收裁定本地文檔可比性分析考慮的因素

可比公司的功能、風(fēng)險(xiǎn)及資產(chǎn)可比信息的來源、選擇條件及理由

可比公司財(cái)務(wù)信息可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由可比性分析無論選擇何種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，均須說明企業(yè)對(duì)集團(tuán)整體利潤(rùn)或者剩余利潤(rùn)所做的貢獻(xiàn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析方法的選擇和使用被測(cè)試方的選擇及理由適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法及理由假設(shè)判斷

可比性分析結(jié)果

支持所選用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的資料分析結(jié)論33同期資料涵蓋《關(guān)聯(lián)交易往來組織結(jié)構(gòu)管理架構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)企業(yè)概況同期資料本地文檔（續(xù)）公告對(duì)本地文檔的信息披露要求大幅提升，尤其需要關(guān)注的是:關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)流、物流、資金流及集團(tuán)利潤(rùn)在全球價(jià)值鏈條中的分配原則及分配結(jié)果，以及各環(huán)節(jié)參與方最近會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表1價(jià)值鏈分析2財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不同類型業(yè)務(wù)及產(chǎn)品收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)3股權(quán)轉(zhuǎn)讓