盡職調(diào)查工作制度

盡責(zé)檢查工作制度；工作稿本應(yīng)真切、正確、完好地反應(yīng)所實(shí)行的盡責(zé)檢查；工作稿本還應(yīng)包含從公司或第三方獲得并經(jīng)確認(rèn)的有關(guān)；工作稿本應(yīng)有索引編號(hào)；項(xiàng)目小組應(yīng)在盡責(zé)檢查工作達(dá)成后，出具盡責(zé)檢查報(bào)告；盡責(zé)檢查主要內(nèi)容和方法；第一節(jié)公司財(cái)務(wù)狀況檢查；一、內(nèi)部控制檢查；經(jīng)過(guò)觀(guān)察控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)辨別與評(píng)估、控制活動(dòng)與舉措；能否充分、合理并有效；采納以下方法檢查公司內(nèi)部控制制度盡責(zé)檢查工作制度工作稿本應(yīng)真切、正確、完好地反應(yīng)所實(shí)行的盡責(zé)檢查工作。工作稿本應(yīng)內(nèi)容完好、格式規(guī)范、記錄清楚、結(jié)論明確，其內(nèi)容起碼應(yīng)包含公司名稱(chēng)、檢查事項(xiàng)的時(shí)點(diǎn)或時(shí)期、計(jì)劃安排、檢查人員、檢查日期、檢查地址、檢查過(guò)程、檢查內(nèi)容、方法和結(jié)論、其余應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。工作稿本應(yīng)有檢查人員及與檢查有關(guān)人員的署名。工作稿本還應(yīng)包含從公司或第三方獲得并經(jīng)確認(rèn)的有關(guān)資料，除注明資料根源外，檢查人員還應(yīng)實(shí)行必需的檢查程序，形成相應(yīng)的檢查記錄和必需的署名。工作稿本應(yīng)有索引編號(hào)。有關(guān)工作稿本之間，應(yīng)保持清楚的勾稽關(guān)系?；ハ嘁脮r(shí)，應(yīng)交錯(cuò)注明索引編號(hào)。工作稿本的紙制與電子文檔保存期許多于十年。項(xiàng)目小組應(yīng)在盡責(zé)檢查工作達(dá)成后，出具盡責(zé)檢查報(bào)告，并對(duì)其負(fù)責(zé)。盡責(zé)檢查主要內(nèi)容和方法第一節(jié)公司財(cái)務(wù)狀況檢查一、內(nèi)部控制檢查經(jīng)過(guò)觀(guān)察控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)辨別與評(píng)估、控制活動(dòng)與舉措、信息交流與反應(yīng)、監(jiān)察與評(píng)論等基本因素，評(píng)論公司內(nèi)部控制制度能否充分、合理并有效。采納以下方法檢查公司內(nèi)部控制制度：（一）經(jīng)過(guò)與公司管理層（指對(duì)公司決策、經(jīng)營(yíng)、管理負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)的人員，包含董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等，后三者為高級(jí)管理人員，下同）及職工談話(huà)，查閱董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄，查閱公司規(guī)章制度等方法，評(píng)論公司能否有踴躍的控制環(huán)境。包含觀(guān)察董事會(huì)能否負(fù)責(zé)同意并按期審察公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重要決策、確立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平；觀(guān)察高級(jí)管理人員能否執(zhí)行董事會(huì)同意的戰(zhàn)略和政策，以及高級(jí)管理人員和董事會(huì)間的責(zé)任、受權(quán)和報(bào)告關(guān)系能否明確；觀(guān)察管理層能否促進(jìn)公司職工認(rèn)識(shí)公司內(nèi)部控制制度并在此中發(fā)揮作用等。（二）與公司管理層談話(huà)、查閱公司有關(guān)規(guī)章制度微風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等，觀(guān)察管理層為辨別和評(píng)估對(duì)公司實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)有負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)因素所成立的制度或采納的舉措，評(píng)論公司風(fēng)險(xiǎn)辨別與評(píng)估系統(tǒng)的有效性。（三）查閱業(yè)務(wù)流程有關(guān)文件，并與公司管理層及主要業(yè)務(wù)流程所波及部門(mén)的負(fù)責(zé)人談話(huà)，認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)流程和此中的控制舉措，包含受權(quán)與審批、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工、互相獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與預(yù)防等舉措。項(xiàng)目小組應(yīng)選擇必定數(shù)目的控制活動(dòng)樣本，采納考證、察看、咨詢(xún)、從頭操作等測(cè)試方法，評(píng)論公司的內(nèi)部控制舉措能否有效實(shí)行。（四）與公司管理層和職工談話(huà)，查閱公司有關(guān)規(guī)章制度等，評(píng)論信息交流與反應(yīng)能否有效，包含公司能否成立了可以涵蓋其所有重要活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部和外部信息進(jìn)行收集和整理的有效信息系統(tǒng)，以及公司能否成立了有效的信息交流和反應(yīng)渠道，保證職工能經(jīng)過(guò)其充分理解和堅(jiān)持公司政策和程序，并保證有關(guān)信息可以傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。（五）與公司管理層及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)談話(huà)，認(rèn)識(shí)公司對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)與舉措的監(jiān)察和評(píng)論制度。項(xiàng)目小組可采納咨詢(xún)、考證、查閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和監(jiān)事會(huì)報(bào)告等方法，觀(guān)察公司內(nèi)部控制監(jiān)察和評(píng)論制度的有效性。在上述檢查基礎(chǔ)上，聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議，評(píng)論公司現(xiàn)有內(nèi)部控制制度對(duì)合理保證公司恪守現(xiàn)行法律法例、經(jīng)營(yíng)的效率和成效、財(cái)務(wù)報(bào)告的靠譜性能否充分，關(guān)注內(nèi)部控制制度的缺點(diǎn)可能致使的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查依據(jù)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，剖析公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，檢查有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（一）計(jì)算檢查時(shí)期公司各期毛利率、凈財(cái)富利潤(rùn)率、每股利潤(rùn)、每股凈資產(chǎn)、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、財(cái)富欠債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，剖析公司的盈余能力、長(zhǎng)短期償債能力、運(yùn)營(yíng)能力及獲取現(xiàn)金能力，綜合評(píng)論公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，判斷公司財(cái)務(wù)狀況能否優(yōu)秀。各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)公司均勻水平對(duì)比有較大偏離的，或各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及有關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目有較大改動(dòng)或異樣的，應(yīng)剖析原由并進(jìn)行檢查。（二）查閱公司應(yīng)收賬款明細(xì)資料，聯(lián)合公司行業(yè)特色和業(yè)務(wù)收入狀況等因素，評(píng)論應(yīng)收賬款余額及其改動(dòng)能否合理。抽查大額應(yīng)收賬款，檢查其真切性、回收可能性及潛伏的風(fēng)險(xiǎn)。獲得公司其余應(yīng)收款明細(xì)資料，認(rèn)識(shí)大額其余應(yīng)收款余額的形成原由，剖析其合理性、真切性、回收可能性及潛伏的風(fēng)險(xiǎn)。剖析公司應(yīng)收賬款和其余應(yīng)收款賬齡，評(píng)論賬齡能否合理，認(rèn)識(shí)賬齡較長(zhǎng)應(yīng)收款項(xiàng)的形成原由及公司采納的舉措，核查公司能否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備、提取能否充分。（三）查閱公司存貨明細(xì)資料，聯(lián)合生產(chǎn)循環(huán)特色，剖析原資料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品余額、比率及改動(dòng)能否合理。實(shí)地查察存貨，評(píng)估其真切性和完好性。剖析比較公司存貨賬齡，評(píng)論賬齡能否合理，認(rèn)識(shí)能否有賬齡較長(zhǎng)的存貨，核查公司能否按規(guī)定提取存貨貶價(jià)準(zhǔn)備、提取能否充分。檢查公司的關(guān)系方、關(guān)系方關(guān)系及關(guān)系方交易。經(jīng)過(guò)與公司管理層談話(huà)、查閱公司股權(quán)構(gòu)造圖和組織構(gòu)造圖、查閱公司重要會(huì)議記錄和重要合同樣方法，確認(rèn)公司的關(guān)系方及關(guān)系方關(guān)系。經(jīng)過(guò)與公司管理層、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人談話(huà)、查閱賬簿和有關(guān)合同、聽(tīng)取律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議等方法，檢查公司關(guān)系方交易的以下內(nèi)容（包含但不限于）：（1）決策能否依照公司章程或其余規(guī)定執(zhí)行了必需的審批程序；（2）訂價(jià)能否公允，與市場(chǎng)獨(dú)立第三方價(jià)錢(qián)能否有較大差異，若有，應(yīng)要求管理層說(shuō)明原由；（3）來(lái)自關(guān)系方的收入占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率、向關(guān)系方采買(mǎi)額占公司采買(mǎi)總數(shù)的比率能否較高；（4）對(duì)關(guān)系方的應(yīng)收、對(duì)付款項(xiàng)余額分別占公司應(yīng)收、對(duì)付款項(xiàng)余額的比率能否較高，關(guān)注關(guān)系方交易的真切性和關(guān)系方應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性；（5）關(guān)系方交易產(chǎn)生的利潤(rùn)占公司利潤(rùn)總數(shù)的比率能否較高；（6）關(guān)系方交易有無(wú)大額銷(xiāo)售退回狀況，若有，關(guān)注其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響；（7）能否存在關(guān)系方關(guān)系非關(guān)系化的情況，比如，與非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個(gè)人發(fā)生的偶發(fā)性或重要交易，缺少顯然商業(yè)原由的交易，實(shí)質(zhì)與形式顯然不符的交易，交易價(jià)錢(qián)、條件、形式等顯然異樣或顯失公允的交易，應(yīng)該考慮能否為虛假的交易、能否實(shí)質(zhì)上是關(guān)系方交易、或該交易背后還有其余安排；（8）關(guān)系方交易存在的必需性和連續(xù)性。檢查公司收入、成本、花費(fèi)的配比性；經(jīng)過(guò)剖析公司收入、成本、花費(fèi)的變動(dòng)趨向、比率關(guān)系；檢查公司非常常性損益的真切性、正確性、完好性和合；調(diào)查注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)建議；查閱審計(jì)報(bào)告，核實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具的；如審計(jì)建議為非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存建議，應(yīng)要求公司董事會(huì)和；公司近來(lái)二年改換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，項(xiàng)目小組應(yīng)經(jīng)過(guò)咨；改換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原由，執(zhí)行審批程序檢查公司收入、成本、花費(fèi)的配比性。經(jīng)過(guò)剖析公司收入、成本、花費(fèi)的改動(dòng)趨向、比率關(guān)系等，比較同行業(yè)其余公司的狀況，評(píng)論公司收入與成本、花費(fèi)，成本、花費(fèi)與有關(guān)財(cái)富攤銷(xiāo)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比或勾稽關(guān)系能否合理，如顯然缺少合理的配比或勾稽關(guān)系，應(yīng)要求公司管理層作出說(shuō)明。檢查公司非常常性損益的真切性、正確性、完好性和合理性。計(jì)算公司非常常損益及其占利潤(rùn)總數(shù)的比率，對(duì)非常常性損益占利潤(rùn)總數(shù)比率較高的，應(yīng)經(jīng)過(guò)查閱有關(guān)事項(xiàng)法律文件、審批記錄、賬簿、憑據(jù)、合同樣方法，檢查公司非經(jīng)常性損益的真切性、正確性、完好性和合理性，剖析有關(guān)損益同公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的關(guān)系程度以及可連續(xù)性，判斷其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成就的影響。檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)建議。查閱審計(jì)報(bào)告，核實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具的審計(jì)建議種類(lèi)。如審計(jì)建議為非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存建議，應(yīng)要求公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告波及事項(xiàng)辦理狀況作出說(shuō)明，并關(guān)注該事項(xiàng)對(duì)公司的影響能否重要、影響能否已經(jīng)除去、違犯公允性的事項(xiàng)能否已予糾正。公司近來(lái)二年改換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，項(xiàng)目小組應(yīng)經(jīng)過(guò)咨詢(xún)會(huì)計(jì)人員、查閱會(huì)議記錄、獲得公司管理層說(shuō)明等方法，檢查公司改換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原由，執(zhí)行審批程序狀況，前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)建議狀況等。三、會(huì)計(jì)政策穩(wěn)重性檢查檢查公司財(cái)富減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)重性。經(jīng)過(guò)查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、咨詢(xún)會(huì)計(jì)人員等方法，認(rèn)識(shí)公司各項(xiàng)財(cái)富減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法能否切合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，依照能否充分，比率能否合理。采納從頭計(jì)算、剖析等方法，觀(guān)察公司財(cái)富減值準(zhǔn)備的計(jì)提狀況能否與財(cái)富質(zhì)量狀況符合。關(guān)注公司財(cái)富減值準(zhǔn)備的計(jì)提、沖銷(xiāo)和轉(zhuǎn)回等能否執(zhí)行了必需的審批程序，計(jì)提方法和比率能否任意更改，金額能否異樣，剖析能否存在利用財(cái)富減值準(zhǔn)備調(diào)理利潤(rùn)的情況。檢查公司投資會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)重性。與公司管理層及有關(guān)負(fù)責(zé)人談話(huà)，認(rèn)識(shí)公司投資的決策程序、管理層對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)及其控制的態(tài)度，要點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目。采納與公司管理層談話(huà)，查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄，查閱投資合同，查閱賬簿、股權(quán)或債權(quán)投資憑據(jù)等方法，檢查公司長(zhǎng)短期投資的計(jì)價(jià)及利潤(rùn)確認(rèn)方法能否切合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。關(guān)注公司對(duì)歸入歸并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍子公司的投資核算方法能否適合。聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議，關(guān)注影響子公司財(cái)務(wù)狀況的重要方面，評(píng)論其財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真切性。檢查公司固定財(cái)富和折舊會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)重性。查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，咨詢(xún)會(huì)計(jì)人員，認(rèn)識(shí)公司固定財(cái)富的計(jì)價(jià)政策、固定財(cái)富折舊方法、固定財(cái)富使用年限和殘值率的估計(jì)，評(píng)論有關(guān)會(huì)計(jì)政策和估計(jì)能否切合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。經(jīng)過(guò)查閱賬簿、實(shí)地查察等方法，觀(guān)察公司固定財(cái)富的組成及狀況。依據(jù)公司固定財(cái)富折舊政策，對(duì)固定財(cái)富折舊進(jìn)行從頭計(jì)算。剖析累計(jì)折舊占固定財(cái)富原值的比重，判斷固定財(cái)富能否面對(duì)裁減、更新、大修、技術(shù)升級(jí)等狀況，并評(píng)論其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響程度。關(guān)注公司購(gòu)建、處理固定財(cái)富等能否執(zhí)行了必需的審批程序，手續(xù)能否齊備。檢查公司無(wú)形財(cái)富會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)重性。查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、咨詢(xún)會(huì)計(jì)人員，認(rèn)識(shí)公司無(wú)形財(cái)富的計(jì)價(jià)政策、攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限，評(píng)論有關(guān)會(huì)計(jì)政策和估計(jì)能否切合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，判斷其合理性。經(jīng)過(guò)查閱投資合同、財(cái)富評(píng)估報(bào)告、財(cái)富權(quán)屬證明、賬簿等方法，對(duì)股東投入的無(wú)形財(cái)富，評(píng)論無(wú)形財(cái)富的入賬價(jià)值能否有充分的依照，關(guān)注投資方獲得無(wú)形財(cái)富的方式能否合法；對(duì)公司購(gòu)置的無(wú)形財(cái)富，關(guān)注銷(xiāo)售方與公司能否存在關(guān)系方關(guān)系，無(wú)形財(cái)富訂價(jià)能否合理；對(duì)公司自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形財(cái)富，關(guān)注其確認(rèn)時(shí)間和價(jià)值能否切合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。關(guān)注處理無(wú)形財(cái)富能否執(zhí)行了必需的審批程序，手續(xù)能否齊備。當(dāng)估計(jì)某項(xiàng)無(wú)形財(cái)富已經(jīng)不可以帶來(lái)將來(lái)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，關(guān)注公司能否已將該項(xiàng)無(wú)形財(cái)富的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。檢查公司收入會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)重性。經(jīng)過(guò)咨詢(xún)會(huì)計(jì)人員，查閱銀行存款、應(yīng)收賬款、收入等有關(guān)賬簿，查閱公司銷(xiāo)售商品或供給勞務(wù)的合同、定單、發(fā)出商品或供給勞務(wù)的憑據(jù)、收款憑據(jù)、發(fā)票、增值稅、關(guān)稅等完稅憑據(jù)、銷(xiāo)售退回憑據(jù)等，認(rèn)識(shí)公司的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策能否切合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，核查公司能否虛計(jì)收入、能否存在提前或延緩確認(rèn)收入的狀況；認(rèn)識(shí)公司收入組成，剖析公司產(chǎn)品的價(jià)錢(qián)、銷(xiāo)量等影響因素的改動(dòng)狀況，判斷收入能否存在異樣改動(dòng)或重要改動(dòng)，并檢查原由。關(guān)注公司銷(xiāo)售模式對(duì)其收入確認(rèn)的影響及能否存在異樣。檢查公司廣告費(fèi)、研發(fā)花費(fèi)、利息費(fèi)等花費(fèi)項(xiàng)目會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)重性。查閱重要廣告合同、付款憑據(jù)等，剖析廣告費(fèi)確實(shí)認(rèn)時(shí)間和金額能否切合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，關(guān)注公司能否存在提早或延緩確認(rèn)廣告費(fèi)的狀況。查閱賬簿、憑據(jù)，咨詢(xún)有關(guān)業(yè)務(wù)人員等，檢查公司能否存在將研究花費(fèi)資本化的不合理狀況。經(jīng)過(guò)查閱資本支出憑據(jù)、利息支出憑據(jù)、動(dòng)工證明等資料，現(xiàn)場(chǎng)查察固定財(cái)富購(gòu)建狀況，從頭計(jì)算利息花費(fèi)等方法，檢查公司利息花費(fèi)資本化的狀況能否切合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。對(duì)計(jì)入當(dāng)期損益的利息花費(fèi)，經(jīng)過(guò)查閱借錢(qián)合同、資本使用合同、利息支出憑據(jù)，從頭計(jì)算等方法，檢查公司利息花費(fèi)能否真切、完好，關(guān)注逾期借錢(qián)利息、支付給關(guān)系方的資本使用費(fèi)等，評(píng)論公司能否存在財(cái)務(wù)花費(fèi)負(fù)擔(dān)較重的風(fēng)險(xiǎn)以及有關(guān)利息花費(fèi)支付合同的有效性和公允性。檢查公司歸并財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)重性。查閱公司及其子公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，聯(lián)合公司投資會(huì)計(jì)政策穩(wěn)重性的檢查狀況，認(rèn)識(shí)公司與其子公司的股權(quán)關(guān)系，檢查公司歸并范圍確實(shí)定及改動(dòng)能否合理、公司與其子公司會(huì)計(jì)時(shí)期和會(huì)計(jì)政策能否一致及不一致時(shí)的辦理能否切合有關(guān)規(guī)定、盡責(zé)檢查所涵蓋時(shí)期內(nèi)歸并范圍能否發(fā)生改動(dòng)，評(píng)論公司歸并財(cái)務(wù)報(bào)表歸并抵銷(xiāo)的內(nèi)容和結(jié)果能否正確。第二節(jié)公司連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力檢查檢查公司主營(yíng)業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)模式。經(jīng)過(guò)咨詢(xún)公司管理層、查閱經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議、計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)收入的比率等方法，評(píng)論公司主營(yíng)業(yè)務(wù)在經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)中的地位。經(jīng)過(guò)咨詢(xún)管理層，聯(lián)合公司行業(yè)屬性和公司規(guī)模等狀況；檢查公司的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)；與公司管理層談話(huà)，查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、公司待執(zhí)行；檢查公司所屬行業(yè)狀況及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況；經(jīng)過(guò)與公司管理層談話(huà)、收集比較行業(yè)及市場(chǎng)數(shù)據(jù)等方；檢查公司對(duì)客戶(hù)和供給商的依靠程度、技術(shù)優(yōu)勢(shì)和研發(fā)；與公司管理層及采買(mǎi)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人談話(huà)，查閱；咨詢(xún)公司核心技術(shù)人員或技術(shù)顧問(wèn)，剖析公司主要產(chǎn)品經(jīng)過(guò)咨詢(xún)管理層，聯(lián)合公司行業(yè)屬性和公司規(guī)模等狀況，認(rèn)識(shí)公司的經(jīng)營(yíng)模式，檢查公司商業(yè)模式、銷(xiāo)售模式、盈余模式，判斷其采納該種模式的主要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)將來(lái)的影響；對(duì)近來(lái)二年內(nèi)已經(jīng)或?qū)?lái)將發(fā)生經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)型的，應(yīng)予以要點(diǎn)核查。檢查公司的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。與公司管理層談話(huà)，查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、公司待執(zhí)行的重要業(yè)務(wù)合同樣文件，認(rèn)識(shí)公司將來(lái)二年的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展計(jì)劃，檢查公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和計(jì)劃的主要舉措，公司業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)能否與現(xiàn)有主營(yíng)業(yè)務(wù)一致，評(píng)論業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)對(duì)公司連續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響。檢查公司所屬行業(yè)狀況及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況。經(jīng)過(guò)與公司管理層談話(huà)、收集比較行業(yè)及市場(chǎng)數(shù)據(jù)等方法，認(rèn)識(shí)公司所處行業(yè)基本狀況，關(guān)注公司面對(duì)的主要競(jìng)爭(zhēng)狀況，公司內(nèi)行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、自己競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)，以及采納的競(jìng)爭(zhēng)策略和對(duì)付舉措等。檢查公司對(duì)客戶(hù)和供給商的依靠程度、技術(shù)優(yōu)勢(shì)和研發(fā)能力。與公司管理層及采買(mǎi)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人談話(huà)，查閱賬簿，計(jì)算對(duì)前五名客戶(hù)的銷(xiāo)售額及共計(jì)分別占當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率，計(jì)算以前五名供給商的采買(mǎi)額及共計(jì)分別占當(dāng)期采買(mǎi)總數(shù)的比率，評(píng)論公司對(duì)客戶(hù)和供給商的依靠程度及存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。咨詢(xún)公司核心技術(shù)人員或技術(shù)顧問(wèn)，剖析公司主要產(chǎn)品的技術(shù)含量、可代替性、核心技術(shù)的保護(hù)，評(píng)論公司技術(shù)優(yōu)勢(shì)。剖析公司的研發(fā)機(jī)構(gòu)和研發(fā)人員狀況、研發(fā)花費(fèi)投入占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重、自主技術(shù)占核心技術(shù)的比重，評(píng)論公司的研發(fā)能力。第三節(jié)公司治理檢查檢查公司治理體制的成立狀況。咨詢(xún)公司律師或法律顧問(wèn)，查閱公司章程，認(rèn)識(shí)公司組織構(gòu)造,查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三會(huì)“）有關(guān)文件，認(rèn)識(shí)三會(huì)、高級(jí)管理人員的組成狀況和職責(zé)，關(guān)注公司章程和三會(huì)議事規(guī)則能否合法、合規(guī)。檢查公司治理體制的執(zhí)行狀況。查閱三會(huì)會(huì)議記錄、決策等，并聯(lián)合盡責(zé)檢查過(guò)程中獲取的其余信息，核查公司治理體制的執(zhí)行狀況（包含但不限于）：（1）能否依照有關(guān)法律法例和公司章程公布通知并如期召開(kāi)三會(huì)；（2）董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)能否依照有關(guān)法律法例和公司章程實(shí)時(shí)進(jìn)行換屆選舉；（3）會(huì)議文件能否完好，會(huì)議記錄中時(shí)間、地址、列席人數(shù)等要件能否齊備，會(huì)議文件能否歸檔保存；（4）會(huì)議記錄能否正常簽訂；（5）波及關(guān)系董事、關(guān)系股東或其余利益有關(guān)者應(yīng)該回避的，有關(guān)人員能否回避了表決；（6）監(jiān)事會(huì)能否正常發(fā)揮作用，能否具備確實(shí)的監(jiān)察手段；（7）三會(huì)決策的實(shí)質(zhì)執(zhí)行狀況，未能執(zhí)行的會(huì)議定策，有關(guān)執(zhí)行者能否向決策機(jī)構(gòu)報(bào)告并說(shuō)明原由。獲得公司管理層就公司治理體制執(zhí)行狀況的說(shuō)明和自我評(píng)論。檢查公司股東的出資狀況。查閱擁有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告，咨詢(xún)公司律師或法律顧問(wèn)，咨詢(xún)管理層和會(huì)計(jì)人員，到工商行政管理部門(mén)查問(wèn)公司注冊(cè)登記資料，檢查公司股東的出資能否實(shí)時(shí)到位，出資方式能否切合有關(guān)法律、法例的規(guī)定。對(duì)以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金財(cái)富出資的，應(yīng)查閱財(cái)富評(píng)估報(bào)告。查閱公司股權(quán)構(gòu)造圖、股東名冊(cè)、公司重要會(huì)議記錄及會(huì)議定策，咨詢(xún)公司管理層，判斷公司控股股東及實(shí)質(zhì)控制人。檢查公司的獨(dú)立性。查閱公司組織構(gòu)造文件，聯(lián)合公司的生產(chǎn)、采買(mǎi)和銷(xiāo)售記錄觀(guān)察公司的產(chǎn)、供、銷(xiāo)系統(tǒng)，剖析公司能否擁有完好的業(yè)務(wù)流程、獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)因此及供給、銷(xiāo)售部門(mén)和渠道，經(jīng)過(guò)計(jì)算公司的關(guān)系采買(mǎi)額和關(guān)系銷(xiāo)售額分別占公司當(dāng)期采買(mǎi)總數(shù)和銷(xiāo)售總數(shù)的比率，剖析能否存在影響公司獨(dú)立性的重要或?qū)掖蔚年P(guān)系方交易，判斷公司業(yè)務(wù)獨(dú)立性。查閱有關(guān)會(huì)議記錄、財(cái)富產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同、財(cái)富交接手續(xù)和購(gòu)貨合同及發(fā)票，確立公司固定財(cái)富權(quán)屬狀況；經(jīng)過(guò)查閱房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證等權(quán)屬證明文件，認(rèn)識(shí)公司的房產(chǎn)、土地使用權(quán)、專(zhuān)利與非專(zhuān)利技術(shù)及其余無(wú)形財(cái)富的權(quán)屬狀況；關(guān)注金額較大、限期較長(zhǎng)的其余應(yīng)收款、其余對(duì)付款、預(yù)收及預(yù)支賬款產(chǎn)生的原由及交易記錄、資本流向等，檢查公司能否存在財(cái)富被控股股東占用的情況，判斷其財(cái)富獨(dú)立性。經(jīng)過(guò)查閱股東單位職工名冊(cè)及勞務(wù)合同、公司薪資明細(xì)表、公司福利費(fèi)繳納憑據(jù)、與管理層及職工談話(huà)，獲得高級(jí)管理人員的書(shū)面申明等方法，檢查公司高級(jí)管理人員能否在股東單位中兩重?fù)?dān)職，公司職工的勞動(dòng)、人事、薪資酬勞以及相應(yīng)的社會(huì)保障能否完好獨(dú)立管理，認(rèn)識(shí)上述人員能否在公司領(lǐng)取薪酬，判斷其人員獨(dú)立性。經(jīng)過(guò)與管理層和有關(guān)業(yè)務(wù)人員談話(huà)，查閱公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、銀行開(kāi)戶(hù)資料、納稅資料等方法，檢查公司能否建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、成立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理制度，能否獨(dú)立地進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、獨(dú)立在銀行開(kāi)戶(hù)、獨(dú)立納稅等，判斷其財(cái)務(wù)獨(dú)立性。實(shí)地檢查、查閱股東大會(huì)和董事會(huì)決策對(duì)于建立有關(guān)機(jī)構(gòu)的記錄、查閱各機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度，認(rèn)識(shí)公司的機(jī)構(gòu)能否與控股股東完好分開(kāi)且獨(dú)立運(yùn)作，能否存在混淆經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情況，能否完好擁有機(jī)構(gòu)設(shè)置自主權(quán)等，判斷其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。檢查公司與控股股東、實(shí)質(zhì)控制人及其控制的其余公司能否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。經(jīng)過(guò)咨詢(xún)公司控股股東、實(shí)質(zhì)控制人，查閱營(yíng)業(yè)執(zhí)照，實(shí)地走訪(fǎng)生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)等方式，檢查公司控股股東、實(shí)質(zhì)控制人及其控制的其余公司的業(yè)務(wù)范圍，從業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶(hù)對(duì)象、可代替性、市場(chǎng)差異等方面判斷能否與公司組成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的，要求公司就其合理性作出說(shuō)明，關(guān)注公司為防止同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)采納的舉措。檢查公司對(duì)外擔(dān)保、重要投資、拜托理財(cái)、關(guān)系方交易等重要事項(xiàng)的決策和執(zhí)行狀況。與管理層談話(huà)，咨詢(xún)公司法律顧問(wèn)或律師，查閱公司重要會(huì)議記錄、決講和重要合同，要點(diǎn)關(guān)注公司對(duì)外擔(dān)保、重要投資、拜托理財(cái)、關(guān)系方交易等事項(xiàng)的決策能否切合資東大會(huì)、董事會(huì)的職責(zé)分工，對(duì)該事項(xiàng)的表決能否執(zhí)行了公司法和公司章程中規(guī)定的程序，決策能否獲取有效執(zhí)行。獲得管理層就公司對(duì)外擔(dān)保、重要投資、拜托理財(cái)、關(guān)系方交易等事項(xiàng)的狀況、能否切合法律法例和公司章程，及其對(duì)公司影響的書(shū)面申明。檢查公司管理層及核心技術(shù)人員的持股狀況。查閱公司管理層及核心技術(shù)人員的股權(quán)憑據(jù)、公司股東名冊(cè)等，確立管理層及核心技術(shù)人員的持股狀況。與管理層、人事部門(mén)負(fù)責(zé)人談話(huà)，認(rèn)識(shí)管理層及核心技術(shù)人員持股的鎖定狀況，近來(lái)二年上述人員的改動(dòng)狀況，及公司為穩(wěn)固上述人員已采納或擬采納的舉措，評(píng)論管理層及核心技術(shù)人員的穩(wěn)固性。檢查公司管理層的誠(chéng)信狀況；獲得經(jīng)公司管理層署名的對(duì)于誠(chéng)信狀況的書(shū)面申明，至；（1）近來(lái)二年內(nèi)能否因違犯國(guó)家法律、行政法例、部；（2）能否存在因涉嫌違紀(jì)違規(guī)行為處于檢查之中還沒(méi)有；（3）近來(lái)二年內(nèi)能否對(duì)所任職（包括現(xiàn)任職和曾任職；（4）能否存在個(gè)人負(fù)有數(shù)額較大債務(wù)到期未清賬的情；（5）能否有欺騙或其余不誠(chéng)推行為等狀況；查問(wèn)中國(guó)人民銀行征信系統(tǒng)、工商行政管理部門(mén)的檢查公司管理層的誠(chéng)信狀況。獲得經(jīng)公司管理層署名的對(duì)于誠(chéng)信狀況的書(shū)面申明，起碼包含以下內(nèi)容：（1）近來(lái)二年內(nèi)能否因違犯國(guó)家法律、行政法例、部門(mén)規(guī)章、自律規(guī)則等遇到刑事、民事、行政處罰或紀(jì)律處罰；（2）能否存在因涉嫌違紀(jì)違規(guī)行為處于檢查之中還沒(méi)有定論的情況；（3）近來(lái)二年內(nèi)能否對(duì)所任職（包含現(xiàn)任職和曾任職）的公司因重要違紀(jì)違規(guī)行為而被處罰負(fù)有責(zé)任；（4）能否存在個(gè)人負(fù)有數(shù)額較大債務(wù)到期未清賬的情況；（5）能否有欺騙或其余不誠(chéng)推行為等狀況。查問(wèn)中國(guó)人民銀行征信系統(tǒng)、工商行政管理部門(mén)的公司信譽(yù)信息系統(tǒng)等公共誠(chéng)信系統(tǒng)，咨詢(xún)稅務(wù)部門(mén)、公司貸款銀行等部門(mén)或機(jī)構(gòu)，咨詢(xún)公司律師或法律顧問(wèn)，查閱有關(guān)記錄，核實(shí)公司管理層能否存在不誠(chéng)信行為的記錄，評(píng)論公司管理層的誠(chéng)信狀況。第四節(jié)公司合法合規(guī)事項(xiàng)檢查檢查公司建立及存續(xù)狀況。查閱公司的建立同意文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商更改登記資料、年度查驗(yàn)等文件，判斷公司建立、存續(xù)的合法性，核實(shí)公司建立、存續(xù)能否滿(mǎn)二年。對(duì)有限責(zé)任公司整體更改加股份有限公司后經(jīng)營(yíng)不足二年的，應(yīng)查閱公司整體更改的同意文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記資料等文件，判斷公司整體更改的合法合規(guī)性；查閱審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告等，檢查公司更改時(shí)能否以更改基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)的原賬面凈財(cái)富額為依照，折合資本總數(shù)能否不高于公司凈財(cái)富；咨詢(xún)公司律師或法律顧問(wèn)，查閱董事會(huì)和股東會(huì)決策等文件，檢查公司近來(lái)二年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員能否發(fā)生重要變化，實(shí)質(zhì)控制人能否發(fā)生更改，如發(fā)生變化或更改，判斷對(duì)公司連續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響。檢查公司獲取北京市人民政府確以為股份報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)公司資格的狀況。查閱北京市人民政府出具確實(shí)認(rèn)公司屬于股份報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)公司的函。檢查公司近來(lái)二年能否存在重要違紀(jì)違規(guī)行為。咨詢(xún)公司律師或法律顧問(wèn)，查閱已奏效的裁決書(shū)、行政處罰決定書(shū)以及其余能證明公司存在違紀(jì)違規(guī)行為的憑據(jù)性文件，判斷公司能否存在重要違紀(jì)違規(guī)行為。咨詢(xún)公司管理層，查閱公司檔案，向稅務(wù)部門(mén)等查問(wèn)，認(rèn)識(shí)公司能否有違紀(jì)違規(guī)記錄。檢查公司近來(lái)二年股權(quán)改動(dòng)的合法合規(guī)性以及股本總數(shù)和股權(quán)構(gòu)造能否發(fā)生變化。查閱公司建立及近來(lái)二年股權(quán)改動(dòng)時(shí)的同意文件、驗(yàn)資報(bào)告、股東股權(quán)憑據(jù)，查對(duì)公司股東名冊(cè)、工商更改登記資料，對(duì)公司近來(lái)二年股權(quán)改動(dòng)的合法、合規(guī)性作出判斷，核查公司股本總數(shù)和股權(quán)構(gòu)造能否發(fā)生改動(dòng)。檢查公司股份能否存在轉(zhuǎn)讓限制。與公司股東或股東的法定代表人談話(huà)，獲得其股份能否存在質(zhì)押等轉(zhuǎn)讓限制情況、以及能否存在股權(quán)糾葛或潛伏糾葛的書(shū)面申明。查閱工商更改登記資料等，核實(shí)公司股份能否存在轉(zhuǎn)讓限制的情況。檢查公司主要財(cái)富的合法性，能否存在法律糾葛或潛伏糾葛以及其余爭(zhēng)議。查閱公司房產(chǎn)，土地使用權(quán)，商標(biāo)、專(zhuān)利、版權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無(wú)形財(cái)富，以及主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)施等主要財(cái)富的權(quán)屬憑據(jù)、有關(guān)合同樣資料，咨詢(xún)公司律師或法律顧問(wèn)的建議，必需時(shí)進(jìn)行實(shí)地查察，要點(diǎn)關(guān)注公司能否具備完好、合法的財(cái)富權(quán)屬憑據(jù)，商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等的權(quán)益限期狀況，判斷是否存在法律糾葛或潛伏糾葛。檢查公司的重要債務(wù)。經(jīng)過(guò)與公司管理層進(jìn)行談話(huà)，查閱有關(guān)合同、董事會(huì)決策，咨詢(xún)公司律師或法律顧問(wèn)等，檢查公司債務(wù)狀況，要點(diǎn)關(guān)注將要執(zhí)行、正在執(zhí)行以及雖已執(zhí)行完成但可能存在潛伏糾葛的重要合同的合法性、有效性；能否有因環(huán)境保護(hù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)質(zhì)量量、勞動(dòng)安全、人身權(quán)等原由產(chǎn)生的債務(wù)；公司金額較大的其余對(duì)付款能否因正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生，能否合法。檢查公司的納稅狀況。咨詢(xún)公司稅務(wù)負(fù)責(zé)人，查閱公司稅務(wù)登記證，關(guān)注公司及其控股子公司執(zhí)行的稅種、稅率能否切合法律、法例和規(guī)范性文件的要求。查閱公司的納稅申報(bào)表、稅收繳款書(shū)、稅務(wù)辦理決定書(shū)或稅務(wù)稽察報(bào)告等資料，關(guān)注公司能否存在拖欠稅款的情況，能否受過(guò)稅務(wù)部門(mén)的處罰。查閱公司有關(guān)稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)助的依照性文件，判斷公司享受優(yōu)惠政策、財(cái)政補(bǔ)助能否合法、合規(guī)、真切、有效。檢查公司環(huán)境保護(hù)和產(chǎn)質(zhì)量量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)能否切合有關(guān)要求。咨詢(xún)公司管理層及有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，咨詢(xún)公司律師或法律顧問(wèn)，獲得公司有關(guān)書(shū)面申明等，關(guān)注公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)