工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程課件

第四章工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四章工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1第四章工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四章工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本章學(xué)習(xí)內(nèi)容工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程介紹資金籌集業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)成果核算本章學(xué)習(xí)內(nèi)容工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程介紹2本章學(xué)習(xí)內(nèi)容工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程介紹本章學(xué)習(xí)內(nèi)容工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算意義企業(yè)經(jīng)營(yíng)社會(huì)責(zé)任滿(mǎn)足社會(huì)需求創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)企業(yè)責(zé)任生存發(fā)展獲利促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以收抵支到期償債產(chǎn)品創(chuàng)新，提高產(chǎn)品市場(chǎng)分額最具有綜合能力的目標(biāo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)核算

服務(wù)第一節(jié)制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算意義企業(yè)經(jīng)營(yíng)社會(huì)責(zé)任滿(mǎn)足社會(huì)創(chuàng)3工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算意義企業(yè)經(jīng)營(yíng)社會(huì)責(zé)任滿(mǎn)足社會(huì)創(chuàng)核算的內(nèi)容，基本業(yè)務(wù)物化,活勞動(dòng)等耗費(fèi)生產(chǎn)成本出售商品核算財(cái)務(wù)成果資金分配,整理,退出采購(gòu)材料采購(gòu)成本資金投入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)供應(yīng)生產(chǎn)銷(xiāo)售(籌集,準(zhǔn)備業(yè)務(wù))(產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù))(產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù))核算的內(nèi)容，基本業(yè)務(wù)物化,活勞動(dòng)等耗費(fèi)出售商品資金分配,整理4核算的內(nèi)容，基本業(yè)務(wù)物化,活勞動(dòng)等耗費(fèi)出售商品資金分配,整理工業(yè)企業(yè)資金投資人投入的資本企業(yè)向銀行及其它金融機(jī)構(gòu)借入的資金實(shí)收資本資金籌集核算短期借款長(zhǎng)期借款第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)投資人投入的資本企業(yè)向銀行及其實(shí)收資5工業(yè)企業(yè)投資人投入的資本企業(yè)向銀行及其實(shí)收資實(shí)收資本借方貸方經(jīng)批準(zhǔn)依法減少資本金期初余額:投資人投入資本,資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本期末余額：通常在貸方,反映企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額資本公積借方貸方資本公積的減少數(shù)期初余額:資本溢價(jià),其他資本公積增加數(shù)期末余額：通常在貸方,企業(yè)實(shí)有的資本公積數(shù)額所有者權(quán)益類(lèi)一般情況下，除企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)作資本外，“實(shí)收資本”數(shù)額不能隨意變動(dòng)！按投資主體設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行核算明細(xì)賬戶(hù)-資本溢價(jià)，-其他資本公積實(shí)收資本借方貸方經(jīng)批準(zhǔn)依法減少資本金期初余額6實(shí)收資本借方貸方經(jīng)批準(zhǔn)依法減少資本金期初余額期初余額:各種途徑取得的固定資產(chǎn)的增加數(shù)額，包括買(mǎi)價(jià)、稅金、運(yùn)費(fèi)等出售、報(bào)廢、對(duì)外投資等減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)格期末余額:期末固定資產(chǎn)原價(jià)期初余額:各種途徑取得的無(wú)形資產(chǎn)的增加數(shù)額出售、投資等減少的無(wú)形資產(chǎn)數(shù)額期末余額:期末無(wú)形資產(chǎn)余值如：明堂公司購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái),買(mǎi)價(jià)30萬(wàn)元,增值稅5.1萬(wàn)元,另外支付運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元.借：固定資產(chǎn)–機(jī)器設(shè)備330000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額51000貸：銀行存款381000.00如：明堂公司接受某投資人專(zhuān)利技術(shù)一項(xiàng)，雙方確認(rèn)價(jià)值為200000元。借：無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利技術(shù)200,000.00貸：實(shí)收資本-xx200,000.00資產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)借方貸方無(wú)形資產(chǎn)借方貸方期初余額:各種途徑取得的出售、報(bào)廢、對(duì)期末余額:期末固定資產(chǎn)7期初余額:各種途徑取得的出售、報(bào)廢、對(duì)期末余額:期末固定資產(chǎn)向銀行及其它金融機(jī)構(gòu)借入的資金

短期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目借方貸方

借入的短、長(zhǎng)期借款本金；計(jì)提的一次付息長(zhǎng)期借款利息到期償還的短、長(zhǎng)期借款本金和利息期末貸方余額:

表示尚未歸還的借款數(shù)額資金籌集核算≤1年＞1年期初余額:向銀行及其它金融機(jī)構(gòu)借入的資金短期借款長(zhǎng)期借款8向銀行及其它金融機(jī)構(gòu)借入的資金短期借款長(zhǎng)期借款期初余額:實(shí)付利息按利率計(jì)算的應(yīng)付利息期末余額:應(yīng)付未付利息為籌集資金發(fā)生的利息費(fèi)用及手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)期末無(wú)余額如：企業(yè)月末計(jì)提短期借款利息550元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用550.00貸：應(yīng)付利息550.00借方貸方財(cái)務(wù)費(fèi)用-損益類(lèi)借方應(yīng)付利息-負(fù)債類(lèi)支付短期借款利息550元借：應(yīng)付利息550.00貸：銀行存款550.00期初余額:實(shí)付利息按利率計(jì)算的應(yīng)期末余額:應(yīng)付未付利息為籌集9期初余額:實(shí)付利息按利率計(jì)算的應(yīng)期末余額:應(yīng)付未付利息為籌集①?lài)?guó)家投入某企業(yè)資本金200,000元，存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行。一方面反映了企業(yè)銀行存款的增加一方面反映了投資主體（國(guó)家）投入資本的增加會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款200,000.00貸：實(shí)收資本—國(guó)家投資200,000.00資金籌集核算應(yīng)用舉例

分析：（貨幣資金投資）①?lài)?guó)家投入某企業(yè)資本金200,000元，存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行。10①?lài)?guó)家投入某企業(yè)資本金200,000元，存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行。一方面反映公司的固定資產(chǎn)增加一方面反映公司實(shí)收資本的增加會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備450,000.00貸：實(shí)收資本—D公司450,000.00資金籌集核算

分析：（非貨幣資產(chǎn)投資）明堂公司收到公司股東D公司投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái),協(xié)議價(jià)40萬(wàn)元,市場(chǎng)公允價(jià)值45萬(wàn)元.②一方面反映公司的固定資產(chǎn)增加一方面反映公司實(shí)收資本的增加會(huì)11一方面反映公司的固定資產(chǎn)增加一方面反映公司實(shí)收資本的增加會(huì)資金籌集核算③股東A向明堂公司投入專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng),協(xié)議價(jià)20萬(wàn)元,A公司應(yīng)出資本金為15萬(wàn)元,多出5萬(wàn)元為資本溢價(jià).

分析：一方面反映明堂公司無(wú)形資產(chǎn)增加

一方面反映股東投入資本的增加

會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利權(quán)200,000.00另方面反映資本溢價(jià),資本公積增加貸：實(shí)收資本-A公司150,000.00

資本公積—資本溢價(jià)50,000資金籌集核算③股東A向明堂公司投入專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng),協(xié)議價(jià)20萬(wàn)元12資金籌集核算③股東A向明堂公司投入專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng),協(xié)議價(jià)20萬(wàn)元④

由于季節(jié)性?xún)?chǔ)備材料需要,公司臨時(shí)向銀行借入50,000元存入基本戶(hù),借款期限為2個(gè)月。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款50,000.00貸：短期借款50,000.00資金籌集的核算

分析：(短期借款的核算)一方面銀行存款增加；一方面因需要買(mǎi)材料而增加臨時(shí)借款.⑤因購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入351000元，借款期限為2年。該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備價(jià)款為300000元，增值稅計(jì)51000元。

一方面用銀行存款，購(gòu)固定資產(chǎn)增加；一方面購(gòu)設(shè)備而增加長(zhǎng)期借款.

分析：(長(zhǎng)期借款的核算)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備300000.00

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額51000

貸：長(zhǎng)期借款351000.00借：銀行存款351000.00貸：長(zhǎng)期借款351000.00借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備300000.00

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)51000貸：銀行存款351000.00④由于季節(jié)性?xún)?chǔ)備材料需要,公司臨時(shí)向銀行借入50,000元13④由于季節(jié)性?xún)?chǔ)備材料需要,公司臨時(shí)向銀行借入50,000元①200,000.00①200,000.00②450,000.00

②450,000.00

③150,000,00③50,000,00③200,000,00④50000,00④50000,00資金投入企業(yè)核算圖資金籌集的核算資金籌集的核算應(yīng)交稅費(fèi)-增-進(jìn)項(xiàng)實(shí)收資本資本公積-資本溢價(jià)短期借款長(zhǎng)期借款銀行存款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)⑤30000.00⑤35100.00⑤5100.00①200,000.00①200,000.00②450,00014①200,000.00①200,000.00②450,000資金籌集業(yè)務(wù)練習(xí)題：國(guó)源公司2009年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、收到匯通公司投入資金40萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；2、收到王勇投資入股的材料作價(jià)20萬(wàn)元，溢價(jià)5萬(wàn)元；3、收到三鼎公司投入的一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，原價(jià)70萬(wàn)元，合同協(xié)議價(jià)60萬(wàn)元；4、從銀行借入流動(dòng)資金10萬(wàn)元，期限半年，年利率6%，已存入開(kāi)戶(hù)銀行，6月底計(jì)提并支付利息；5、接受明堂公司以專(zhuān)有技術(shù)投資入股，合同約定價(jià)80萬(wàn)元，但市場(chǎng)上類(lèi)似技術(shù)作價(jià)60萬(wàn)元；資金籌集業(yè)務(wù)練習(xí)題：國(guó)源公司2009年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：15資金籌集業(yè)務(wù)練習(xí)題：國(guó)源公司2009年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：供應(yīng)過(guò)程(生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)）核算核算和監(jiān)督材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用；確定采購(gòu)成本；供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)程的主要內(nèi)容用貨幣資金購(gòu)買(mǎi)原材料、輔助材料，支付采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算采購(gòu)成本,辦理與供應(yīng)單位結(jié)算等供應(yīng)過(guò)程的核算第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過(guò)程(生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)）核算核算和監(jiān)督材料的買(mǎi)價(jià)和采16供應(yīng)過(guò)程(生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)）核算核算和監(jiān)督材料的買(mǎi)價(jià)和采借方貸方材料采購(gòu)借方貸方原材料期初余額:購(gòu)入材料的采購(gòu)成本，包括買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)期末余額:一般無(wú)余額，若有為在途材料期初余額:已驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本材料發(fā)出、減少成本期末余額:期末庫(kù)存材料成本月末按實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)入原材料賬戶(hù)借方的數(shù)額生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)需設(shè)置的主要帳戶(hù)—資產(chǎn)類(lèi)與“原材料”賬戶(hù)性質(zhì)、結(jié)構(gòu)相同的還有”周轉(zhuǎn)材料-包裝物、-低值易耗品”賬戶(hù)該賬戶(hù)按照材料品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算借方貸方材料采購(gòu)借方貸方原材料期初余額:購(gòu)入材料的采購(gòu)期末余17借方貸方材料采購(gòu)借方貸方原材料期初余額:購(gòu)入材料的采購(gòu)期末余借方貸方應(yīng)付賬款-負(fù)債類(lèi)期初余額:償還因購(gòu)材料和接受勞務(wù)所欠款項(xiàng)購(gòu)材料，接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)需設(shè)置的主要帳戶(hù)期初余額:向供應(yīng)單位預(yù)付的貨款及補(bǔ)付的貨款收到供應(yīng)單位提供的材料而沖銷(xiāo)的預(yù)付款及退回多付款期末余額:企業(yè)預(yù)付供應(yīng)單位的貨款期末余額:應(yīng)補(bǔ)付供應(yīng)單位的貨款這兩個(gè)賬戶(hù)都具有雙重性質(zhì)，都是在購(gòu)買(mǎi)材料和接受勞務(wù)過(guò)程中貨款增減變動(dòng)和結(jié)存情況的，兩者可以相互代替。“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)性質(zhì)類(lèi)同“應(yīng)付賬款”期末余額:多付或預(yù)付貨款期末余額:尚未償還的貨款預(yù)付賬款-資產(chǎn)類(lèi)借方貸方借方貸方應(yīng)付賬款-負(fù)債類(lèi)期初余額:償還因購(gòu)材料和購(gòu)材料，接受18借方貸方應(yīng)付賬款-負(fù)債類(lèi)期初余額:償還因購(gòu)材料和購(gòu)材料，接受增值稅是就貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。（價(jià)外稅）小規(guī)模納稅人增值稅的一些知識(shí)企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅-----稱(chēng)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額（貸）=銷(xiāo)售額*17%企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅-----稱(chēng)為進(jìn)項(xiàng)稅額（借）=材料購(gòu)買(mǎi)價(jià)*17%進(jìn)項(xiàng)稅額允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣一般納稅人稅率17%開(kāi)具普通發(fā)票；不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票征收率為3%含稅銷(xiāo)售額，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣應(yīng)交納的增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅是就貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。（價(jià)外稅）小規(guī)19增值稅是就貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。（價(jià)外稅）小規(guī)借方貸方

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅額

購(gòu)買(mǎi)材料支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅額

期末貸方余額:

表示：進(jìn)項(xiàng)<銷(xiāo)項(xiàng)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額期末借方余額:

表示：進(jìn)項(xiàng)>銷(xiāo)項(xiàng)

當(dāng)期企業(yè)留抵的增值稅額,可以留待下期繼續(xù)抵扣

供應(yīng)過(guò)程的核算期初余額:借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷(xiāo)售產(chǎn)品20借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷(xiāo)售產(chǎn)品工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程課件21工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程課件21材料采購(gòu)成本包括的內(nèi)容供應(yīng)過(guò)程核算=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝費(fèi)等）+運(yùn)輸途中合理?yè)p耗+入庫(kù)前挑選整理費(fèi)+負(fù)擔(dān)的進(jìn)口關(guān)稅+其他費(fèi)用材料采購(gòu)成本計(jì)算條件：不能夠直接分清應(yīng)由哪種材料承擔(dān)的費(fèi)用采用合理的分配率，分配計(jì)入直接計(jì)入采購(gòu)成本條件：能夠直接分應(yīng)由哪種材料承擔(dān)的費(fèi)用材料采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用總額各種材料重量（或買(mǎi)價(jià)）之和=某種材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用＝該種材料重量（或買(mǎi)價(jià)）×分配率材料采購(gòu)成本包括的內(nèi)容供應(yīng)過(guò)程核算=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸、裝卸22材料采購(gòu)成本包括的內(nèi)容供應(yīng)過(guò)程核算=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸、裝卸應(yīng)用舉例會(huì)計(jì)分錄：一方面要反映明堂公司以銀行存款支付材料款(或應(yīng)付賬款)另方面需反映材料購(gòu)入成本，并驗(yàn)收入庫(kù)

分析：

借：材料采購(gòu)-A材料100,000.00應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17,000.00

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)117,000.00

采購(gòu)時(shí)：驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：原材料——A材料

100，000.00

貸：材料采購(gòu)100,000.00供應(yīng)過(guò)程核算①7月1日明堂公司購(gòu)入A材料1000噸,單價(jià)100元,價(jià)款100000,進(jìn)項(xiàng)稅額17000.00元,以銀行存款支付(或尚未付款),材料已驗(yàn)收入庫(kù).應(yīng)用舉例會(huì)計(jì)分錄：一方面要反映明堂公司以銀行存款支23應(yīng)用舉例會(huì)計(jì)分錄：一方面要反映明堂公司以銀行存款支②7月3日明堂公司按照合同規(guī)定向供應(yīng)單位科發(fā)公司預(yù)付購(gòu)料款50000元;

一方面引起公司銀行存款的減少；一方面引起預(yù)付賬款的增加。

分析：（此筆款項(xiàng)為預(yù)付款項(xiàng)）會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款-科發(fā)公司50,000.00

貸：銀行存款50,000.00③7月8日收到科發(fā)公司運(yùn)來(lái)B材料250噸,驗(yàn)收入庫(kù),單價(jià)200元,價(jià)款50000元,進(jìn)項(xiàng)稅額8500元,發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用500元,余款以銀行存款支付。

分析：采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)另方面反映材料驗(yàn)收入庫(kù)

借：材料采購(gòu)-B材料

50,500.00

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8,500.00貸:預(yù)付賬款—科發(fā)公司

50,000.00

銀行存款

9,000.00會(huì)計(jì)分錄：借：原材料-B材料50,500.00

貸:材料采購(gòu)50,500.00供應(yīng)過(guò)程核算②7月3日明堂公司按照合同規(guī)定向供應(yīng)單位科發(fā)公司預(yù)付購(gòu)料款524②7月3日明堂公司按照合同規(guī)定向供應(yīng)單位科發(fā)公司預(yù)付購(gòu)料款5④7月15日,明堂公司從甲公司采購(gòu)材料一批,其中A材50噸，單價(jià)100元；B材料20噸,單價(jià)150元，C材料100噸，單價(jià)160元。共計(jì)價(jià)款24000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅4080元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用1700元,款項(xiàng)協(xié)議3個(gè)月后支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)

采購(gòu)費(fèi)用分配率(運(yùn)雜費(fèi))170050+20+100==10元/噸

A材料=50*10=500元

B材料=20*10=200元

C材料=100*10=1000元應(yīng)分?jǐn)偛少?gòu)費(fèi)用采購(gòu)成本=A材料+B材料+C材料=(50*100+500)+(20*150+200)+(100*160+1000)

分析：會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)-A材料5,500.00B材料3,200.00C材料17,000.00

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4,080.00

貸:應(yīng)付賬款—甲公司29,780.00借:原材料-A材料5,500.00-B材料3,200.00-C材料

17,000.00

貸:材料采購(gòu)25,700.00供應(yīng)過(guò)程核算④7月15日,明堂公司從甲公司采購(gòu)材料一批,其中A材50噸，25④7月15日,明堂公司從甲公司采購(gòu)材料一批,其中A材50噸，材料采購(gòu)業(yè)務(wù)練習(xí)題：利和股份公司8月份發(fā)生下列材料物資采購(gòu)業(yè)務(wù)：1.公司購(gòu)入甲材料3500公斤，單價(jià)8元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4760元，款項(xiàng)未付，用銀行存款1750元支付上述甲材料運(yùn)雜費(fèi)，材料驗(yàn)收入庫(kù)。2.購(gòu)入乙材料120噸，單價(jià)420元，進(jìn)項(xiàng)稅額8568元，公司開(kāi)出銀行承兌匯票，材料入庫(kù)3.公司購(gòu)進(jìn)丙材料1800公斤，單價(jià)8元，丁材料1500公斤，單價(jià)5元,稅率17%，款項(xiàng)尚未未付,另外供應(yīng)單位代墊運(yùn)費(fèi)3300元(按重量分配).材料驗(yàn)收入庫(kù)4.用銀行存款10000元預(yù)付訂購(gòu)材料款。材料采購(gòu)業(yè)務(wù)練習(xí)題：利和股份公司8月份發(fā)生下列材料物資采購(gòu)業(yè)26材料采購(gòu)業(yè)務(wù)練習(xí)題：利和股份公司8月份發(fā)生下列材料物資采購(gòu)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程期間費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)品成本計(jì)入當(dāng)期損益

產(chǎn)成品本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本未完工在產(chǎn)品1.直接成本2.間接成本需要進(jìn)行分?jǐn)?/p>

銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過(guò)程期間費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)計(jì)產(chǎn)成品27生產(chǎn)過(guò)程期間費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)計(jì)產(chǎn)成品

產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算：就是按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品,歸集和分配在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用,并按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本,確定生產(chǎn)耗用狀況,考核生產(chǎn)業(yè)績(jī)。生產(chǎn)成本、費(fèi)用的歸集產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目生產(chǎn)過(guò)程核算料—

直接材料實(shí)際消耗的主要材料、輔助材料、設(shè)備配件、燃料、動(dòng)力、包裝物工—

直接人工直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼以及福利費(fèi)

費(fèi)—

“制造費(fèi)用”

為生產(chǎn)成品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，如車(chē)間管理人員的工資及福利費(fèi)，技術(shù)人員工資，水電費(fèi)用等。

“生產(chǎn)成本”歸集分配產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算：就是按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品,28產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算：就是按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品,分配比例計(jì)算公式①直接材料費(fèi)用的分配：材料費(fèi)用分配率=應(yīng)分配的材料費(fèi)用全部產(chǎn)品的定額耗用量/產(chǎn)量/體積等采取的分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)具體情況而定②

直接人工費(fèi)用的分配：工資費(fèi)用分配率=應(yīng)分配的工資費(fèi)用全部產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)③制造費(fèi)用的分配：制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額全部產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)(或定額)等采取的分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)具體情況而定生產(chǎn)過(guò)程核算分配比例計(jì)算公式①直接材料費(fèi)用的分配：材料費(fèi)用分配率=應(yīng)29分配比例計(jì)算公式①直接材料費(fèi)用的分配：材料費(fèi)用分配率=應(yīng)借方貸方生產(chǎn)成本-成本類(lèi)借方貸方制造費(fèi)用-成本類(lèi)期初余額:生產(chǎn)各種產(chǎn)品發(fā)生的直接材料、人工費(fèi)用及分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用期末余額:尚未完工的在產(chǎn)品成本為生產(chǎn)各種產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)制造造費(fèi)用（歸集）已經(jīng)完成生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品成本期末分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用（分配）產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算需要設(shè)置的帳戶(hù)期末一般無(wú)余額生產(chǎn)過(guò)程核算按照產(chǎn)品的品種或類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

按照不同的車(chē)間和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

借方貸方生產(chǎn)成本-成本類(lèi)借方貸方制造費(fèi)用-成本類(lèi)期初余額:生30借方貸方生產(chǎn)成本-成本類(lèi)借方貸方制造費(fèi)用-成本類(lèi)期初余額:生期末余額:已計(jì)提尚未支付薪酬實(shí)際支付的職工薪酬應(yīng)付職工的各種薪酬，包括獎(jiǎng)金，津貼，福利等期初余額:生產(chǎn)過(guò)程的核算應(yīng)付職工薪酬-負(fù)債類(lèi)借方貸方該賬戶(hù)按工資、職工福利、住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算期末余額:已計(jì)提尚未支付薪酬實(shí)際支付的職工應(yīng)付職工的各種薪酬31期末余額:已計(jì)提尚未支付薪酬實(shí)際支付的職工應(yīng)付職工的各種薪酬期間費(fèi)用：(損益類(lèi)賬戶(hù))“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)的性質(zhì)與結(jié)構(gòu)同“管理費(fèi)用”是固定資產(chǎn)的備抵賬戶(hù),屬資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)月折舊額=固定資產(chǎn)原值*月折舊率(直線計(jì)提法,5%)銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用管理費(fèi)用行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用

借方貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用登記結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)—轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)期末無(wú)余額累計(jì)折舊借方貸方出售、報(bào)廢、毀損盤(pán)虧固定資產(chǎn)的已提折舊數(shù)額。登記固定資產(chǎn)折舊的提取數(shù)以及調(diào)入、盤(pán)盈固定資產(chǎn)的已提取折額期末貸方余額：企業(yè)累計(jì)提取的折舊額期間費(fèi)用：(損益類(lèi)賬戶(hù))“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)32期間費(fèi)用：(損益類(lèi)賬戶(hù))“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)庫(kù)存商品(產(chǎn)成品)

—資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)符合規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)條件，可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品成本。驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本

銷(xiāo)售、發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本

期末借方余額：反映企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本本月完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本期初余額:庫(kù)存商品借方貸方“生產(chǎn)成本”貸方轉(zhuǎn)入企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中的主營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品庫(kù)存商品(產(chǎn)成品)驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品銷(xiāo)售、發(fā)出產(chǎn)成品期末借方余額33庫(kù)存商品(產(chǎn)成品)驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品銷(xiāo)售、發(fā)出產(chǎn)成品期末借方余額①應(yīng)用舉例一方面，甲,乙產(chǎn)品耗用的材料是直接材料，記入成本，車(chē)間耗用屬間接生產(chǎn)費(fèi)用，行政管理部門(mén)耗用的材料記入“管理費(fèi)用”

另方面，領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)，原材料減少

會(huì)計(jì)分錄：

分析：用途A材料B材料C材料金額合計(jì)（元）甲產(chǎn)品耗用1800080002000046000乙產(chǎn)品耗用90000400010000104000車(chē)間機(jī)物料消耗40004000行政管理部門(mén)消耗1000010000合計(jì)1080001600040000164000借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品46,000.00--乙產(chǎn)品104,000.00

制造費(fèi)用4,000.00

管理費(fèi)用10,000.00—B材料16,000.00貸：原材料—A材料108,000.00---C材料40,000.00①應(yīng)用舉例一方面，甲,乙產(chǎn)品耗用的材料是直接材料，記入成本，34①應(yīng)用舉例一方面，甲,乙產(chǎn)品耗用的材料是直接材料，記入成本，②廠部領(lǐng)用A材料60公斤，單價(jià)5元，用于廠部維修。借：管理費(fèi)用300.00貸：原材料——甲材料300.00③以銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中車(chē)間用1500元，廠部用500元。成本類(lèi)“制造費(fèi)用”損益類(lèi)—”管理費(fèi)用”借：管理費(fèi)用500.00貸：銀行存款2,000.00制造費(fèi)用1,500.00損益類(lèi)—”管理費(fèi)用”生產(chǎn)過(guò)程核算②廠部領(lǐng)用A材料60公斤，單價(jià)5元，用于廠部維修。借：管理35②廠部領(lǐng)用A材料60公斤，單價(jià)5元，用于廠部維修。借：管理借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品6,000.00--乙產(chǎn)品4,000.00

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30,000.00

制造費(fèi)用5,000.00

管理費(fèi)用15,000.00⑤提取現(xiàn)金，支付本月工資30000元。借：應(yīng)付職工薪酬-工資30,000.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金30,000.00生產(chǎn)過(guò)程核算④分配本月工資30000元,其中生產(chǎn)工人10000元(甲產(chǎn)品6000元,乙產(chǎn)品4000元),車(chē)間管理人員5000元,廠部行政管理人員15000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品6,000.0036借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品6,000.00⑥月末,

結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。要求按機(jī)器工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為600小時(shí),乙產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為400小時(shí)。問(wèn)題一、如何計(jì)算制造費(fèi)用問(wèn)題三、如何結(jié)轉(zhuǎn)-“生產(chǎn)成本”制造費(fèi)用借方發(fā)生額累加期末分配至甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中10,500.00計(jì)算制造費(fèi)用分配比例10500/（600+400）=10.5元/小時(shí)甲產(chǎn)品承擔(dān)10.5×600=6300元乙產(chǎn)品承擔(dān)10.5×400=4200元④5,000.00借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品6300---乙產(chǎn)品4200

貸：制造費(fèi)用10500生產(chǎn)過(guò)程的核算

制造費(fèi)用借貸①4,000.0③1,500.0問(wèn)題二、如何分配制造費(fèi)用⑥月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。要求按機(jī)器工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。甲37⑥月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。要求按機(jī)器工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。甲摘要直接材料(料)直接人工(工)制造費(fèi)用(費(fèi))合計(jì)(元)耗用材料4600046000生產(chǎn)工人工資60006000分配制造費(fèi)用63006300本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)460006000630058300本月完工產(chǎn)品成本460006000630058300月末在產(chǎn)品成本0000完工產(chǎn)品單位成本2303031.5291.5⑦本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，共計(jì)200件。本月無(wú)月初在產(chǎn)品成本.一方面生產(chǎn)的產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù),“庫(kù)存商品”增加，金額為(料+工+費(fèi))合計(jì)數(shù)另方面，產(chǎn)品完工，“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品

分析：

會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-甲產(chǎn)品58,300.00

貸：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品58,300.00生產(chǎn)過(guò)程核算摘要直接材料(料)直接人工(工)制造費(fèi)用(費(fèi))合計(jì)(元)耗用38摘要直接材料(料)直接人工(工)制造費(fèi)用(費(fèi))合計(jì)(元)耗用生產(chǎn)業(yè)務(wù)練習(xí)題1.6月5日從銀行提取現(xiàn)金89600元，發(fā)放5月份工資；匯通公司2009年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求作出會(huì)計(jì)分錄：2.6月8日，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克，每千克60元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料400千克，每千克50元，車(chē)間一般性耗用甲材料3000元，乙材料1000元，管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料1000元；3.6月10日，采購(gòu)員趙民預(yù)借備用金3000元，以現(xiàn)金支付；4.6月20日，采購(gòu)員趙民出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4000元，結(jié)清欠款，不足部分以現(xiàn)金支付；5.6月25日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資24000元，B產(chǎn)品工人工資21000元，車(chē)間管理人員工資18600元，行政管理部門(mén)人員工資26000元；6.6月30日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)52000元，其中生產(chǎn)車(chē)間提取44000元，企業(yè)管理部門(mén)提取8000元；7.6月30日，用銀行存款支付本月電費(fèi)20000元，其中，A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)10000元，B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)7000元，車(chē)間照明用電2000元，行政管理部門(mén)用電1000元；8.將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資分配結(jié)轉(zhuǎn)。本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品全部完工，計(jì)算完工產(chǎn)品成本。生產(chǎn)業(yè)務(wù)練習(xí)題1.6月5日從銀行提取現(xiàn)金89600元，發(fā)放539生產(chǎn)業(yè)務(wù)練習(xí)題1.6月5日從銀行提取現(xiàn)金89600元，發(fā)放5第五節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算

銷(xiāo)售過(guò)程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的最后階段，是產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入；銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)；支付的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用；各種稅金及附加費(fèi)的核算；銷(xiāo)售收入的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)或者開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票收到貨款時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售過(guò)程主要核算內(nèi)容第五節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程是40第五節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程是銷(xiāo)售過(guò)程核算賬戶(hù)設(shè)置實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售退回；期末將實(shí)現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)期末無(wú)余額銷(xiāo)售退回產(chǎn)品成本及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)成本已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本期末無(wú)余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

--損益類(lèi)帳戶(hù)核算銷(xiāo)售貨物所取得的收入銷(xiāo)售過(guò)程核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方貸方

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--損益類(lèi)賬戶(hù)核算銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本銷(xiāo)售過(guò)程核算賬戶(hù)設(shè)置實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售退回41銷(xiāo)售過(guò)程核算賬戶(hù)設(shè)置實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售退回借方貸方

銷(xiāo)售費(fèi)用

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用

登記結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)—轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)

期末無(wú)余額銷(xiāo)售過(guò)程核算營(yíng)業(yè)稅金及附加：--損益類(lèi)賬戶(hù)主要用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

教育費(fèi)附加等稅費(fèi)；

應(yīng)交城建稅=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）*7%應(yīng)交教育費(fèi)附加稅=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）*3%銷(xiāo)售費(fèi)用--損益類(lèi)賬戶(hù)核算企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如廣告費(fèi)，包裝費(fèi)等期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的稅金及附加等

期末無(wú)余額

營(yíng)業(yè)稅金及附加借方貸方借方貸方銷(xiāo)售費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)42借方貸方銷(xiāo)售費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)借方貸方其他業(yè)務(wù)收入-損益類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)本期其他銷(xiāo)售所確認(rèn)的銷(xiāo)售收入。期末無(wú)余額核算企業(yè)在其他銷(xiāo)售過(guò)程中產(chǎn)生的銷(xiāo)售收入。如：銷(xiāo)售材料、包裝物出租收入、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借方貸方其他業(yè)務(wù)成本-損益類(lèi)期初余額:本期其他銷(xiāo)售確認(rèn)的銷(xiāo)售成本期末無(wú)余額核算企業(yè)在其他銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的銷(xiāo)售支出。如：銷(xiāo)售成本、提供勞務(wù)所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用。銷(xiāo)售過(guò)程核算借方貸方其他業(yè)務(wù)收入-損益類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”本期其他銷(xiāo)售所43借方貸方其他業(yè)務(wù)收入-損益類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”本期其他銷(xiāo)售所是具有雙重性質(zhì)的賬戶(hù)，可以代替“預(yù)收賬款”賬戶(hù)。是在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下銷(xiāo)售貨物提供勞務(wù)所采用的賬戶(hù)。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查薄“核算銷(xiāo)售過(guò)程核算借方貸方應(yīng)收票據(jù)-資產(chǎn)類(lèi)期初余額:因銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票到期收回的商業(yè)匯票借方余額：

尚未到期的應(yīng)收票據(jù)借方貸方應(yīng)收賬款-資產(chǎn)類(lèi)因銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)收回應(yīng)收賬款及確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款期初余額:期末借方余額：企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款期末貸方余額：企業(yè)預(yù)收的賬款是具有雙重性質(zhì)的賬戶(hù)，可以代替“預(yù)收賬款”賬戶(hù)。是在采用商業(yè)44是具有雙重性質(zhì)的賬戶(hù)，可以代替“預(yù)收賬款”賬戶(hù)。是在采用商業(yè)應(yīng)用舉例①7月5日向科發(fā)公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品3000件，貨款總計(jì)150000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額25500元。以上款項(xiàng)尚未收到。一方面，銷(xiāo)售貨物，收入增加另方面，貨款尚未收到

分析：借：應(yīng)收賬款-科發(fā)公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品150000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25500

會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本130000元。并于7月15日，收到科發(fā)公司所欠貨款。借：銀行存款175500

貸：應(yīng)收賬款-科發(fā)公司175500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本130000

貸：庫(kù)存商品-甲產(chǎn)品130000銷(xiāo)售過(guò)程核算應(yīng)用舉例①7月5日向科發(fā)公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品3000件，貨款總計(jì)145應(yīng)用舉例①7月5日向科發(fā)公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品3000件，貨款總計(jì)1

會(huì)計(jì)分錄：月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售A材料的成本25000元。

會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)-利達(dá)公司35100

貸：其他業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5100借：其他業(yè)務(wù)成本25000

貸：原材料-A材料25000

銷(xiāo)售過(guò)程核算②

7月15日，銷(xiāo)售給利達(dá)公司A材料1000千克，單位售價(jià)30元，共計(jì)價(jià)款30000元，增值稅5100元，收到利達(dá)公司簽發(fā)的一張期限為3個(gè)月的銀行承兌匯票。會(huì)計(jì)分錄：月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售A材料的成本2500046會(huì)計(jì)分錄：月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售A材料的成本25000③7月20日以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告費(fèi)用1000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)

1000

貸：銀行存款1000

會(huì)計(jì)分錄：④月末，計(jì)算本月應(yīng)交納的各種稅金。

分析：本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額(貸方)=25500+5100=30600元本期進(jìn)項(xiàng)稅額(借方)=17000+8500+4080=29580元7月應(yīng)交增值稅=30600-29580=1020元7月應(yīng)交城建稅=1020*7%=71.4元7月應(yīng)交教育費(fèi)附加稅=1020*3%=30.6元

會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金1020.00

貸：銀行存款1020.00銷(xiāo)售過(guò)程核算借：營(yíng)業(yè)稅金及附加102.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅71.40-教育費(fèi)附加稅30.60③7月20日以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告費(fèi)用1000元。借：銷(xiāo)47③7月20日以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告費(fèi)用1000元。借：銷(xiāo)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)練習(xí)題1.7月5日，向利達(dá)公司出售A產(chǎn)品400件，價(jià)款400000元，增值稅68000元，款項(xiàng)尚未收到，A產(chǎn)品單位成本800元；藍(lán)圖公司2009年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求作出會(huì)計(jì)分錄：2.10日，收到利達(dá)公司歸還前欠貨款及稅金，存入銀行;3.14日，向藍(lán)翔公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品200件，每件售價(jià)90元，增值稅率17%，收到藍(lán)翔公司開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票一張。B產(chǎn)品單位成本50元，結(jié)轉(zhuǎn)B成本；5.藍(lán)圖公司B產(chǎn)品屬應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅率10%，（本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.95萬(wàn)元），要求計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅和附加稅，并作賬務(wù)處理。4.7月20日，出售甲材料200千克，每千克700元，款項(xiàng)已存入銀行，甲材料的成本為每千克500元，結(jié)轉(zhuǎn)其成本；6.以銀行存款支付廣告費(fèi)35000元。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)練習(xí)題1.7月5日，向利達(dá)公司出售A產(chǎn)品400件，價(jià)48銷(xiāo)售業(yè)務(wù)練習(xí)題1.7月5日，向利達(dá)公司出售A產(chǎn)品400件，價(jià)利潤(rùn)總額利潤(rùn)的構(gòu)成第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算營(yíng)業(yè)外收入②營(yíng)業(yè)外支出③營(yíng)業(yè)利潤(rùn)①營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用+投資收益利潤(rùn)利潤(rùn)的構(gòu)成第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算營(yíng)業(yè)外收入②營(yíng)業(yè)外支49利潤(rùn)利潤(rùn)的構(gòu)成第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算營(yíng)業(yè)外收入②營(yíng)業(yè)外支借方貸方投資收益-損益類(lèi)對(duì)外投資發(fā)生的凈損失，期末凈損益轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)對(duì)外投資所取得的收入,投資性房地產(chǎn)租金收入,處置損益等.期末無(wú)余額貸方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借方所得稅費(fèi)用-損益類(lèi)計(jì)算應(yīng)交的所得稅數(shù)額期末無(wú)余額財(cái)務(wù)成果核算甲公司2008年5月10日購(gòu)入丙公司股票,09年5月10日丙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元借：應(yīng)收股利4000

貸：投資收益4000企業(yè)獲得利潤(rùn)后，應(yīng)按照稅法規(guī)定交納所得稅.利潤(rùn)總額-所得稅=凈利潤(rùn)借方貸方投資收益-損益類(lèi)對(duì)外投資發(fā)生的凈對(duì)外投資所取得的收入50借方貸方投資收益-損益類(lèi)對(duì)外投資發(fā)生的凈對(duì)外投資所取得的收入營(yíng)業(yè)外收入——損益類(lèi)賬戶(hù)核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入如：罰款的收入,處置固定資產(chǎn)的凈收益,政府補(bǔ)助,捐贈(zèng)利得等收入。

借方貸方營(yíng)業(yè)外收入期末無(wú)余額登記取得的收入,利得結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額

營(yíng)業(yè)外支出——損益類(lèi)賬戶(hù)核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。如：罰款支出，由于自然災(zāi)害等造成的非常損失等支出。

借方貸方營(yíng)業(yè)外支出期末無(wú)余額登記發(fā)生的各項(xiàng)支出

結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額

營(yíng)業(yè)外收入——損益類(lèi)賬戶(hù)借方貸方營(yíng)業(yè)外收入期末無(wú)余額51營(yíng)業(yè)外收入——損益類(lèi)賬戶(hù)借方貸方營(yíng)業(yè)外收入期末無(wú)余額借方貸方本年利潤(rùn)登記期末從各收入類(lèi)帳戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的收入數(shù)。登記期末從各成本、費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的數(shù)額。貸方余額表示盈利借方余額表示虧損主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用

年末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)借方，年末無(wú)余額。

年末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)貸方，年末無(wú)余額。

“本年利潤(rùn)”—所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)在會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）額。借方貸方本年利潤(rùn)登記期末從各收入類(lèi)帳戶(hù)52借方貸方本年利潤(rùn)登記期末從各收入類(lèi)帳戶(hù)利潤(rùn)分配過(guò)程彌補(bǔ)虧損提取法定公積金；任意公積金向投資者分配利潤(rùn)經(jīng)過(guò)分配以后的余額為企業(yè)的未分配利潤(rùn)構(gòu)成企業(yè)的留存收益。

應(yīng)付利潤(rùn)/股利凈利潤(rùn)盈余公積-法定公積金

-任意公積金利潤(rùn)分配過(guò)程彌補(bǔ)虧損提取法定公積金；向投資者分配經(jīng)過(guò)分配以后53利潤(rùn)分配過(guò)程彌補(bǔ)虧損提取法定公積金；向投資者分配經(jīng)過(guò)分配以后年初余額：年初未彌補(bǔ)虧損年初余額：年初未分配利潤(rùn)登記利潤(rùn)分配的去向,如提取盈余公積,分派股利等。年末轉(zhuǎn)入的可供分配的利潤(rùn)年末余額：歷年積存的未彌補(bǔ)虧損年末余額：歷年積存的未分配利潤(rùn)財(cái)務(wù)成果核算

是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)利潤(rùn)分配（或虧損彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的節(jié)余金額。利潤(rùn)分配

借方貸方年初余額：年初未彌補(bǔ)年初余額：年初未分配利潤(rùn)登記利潤(rùn)分配的去54年初余額：年初未彌補(bǔ)年初余額：年初未分配利潤(rùn)登記利潤(rùn)分配的去借方貸方應(yīng)付股利計(jì)算出的應(yīng)該支付給投資者的利潤(rùn)支付給投資者的利潤(rùn)

貸方余額：應(yīng)付尚未支付的數(shù)額負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，反映和監(jiān)督企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)的情況.貸方借方盈余公積從凈利潤(rùn)中的提取數(shù)轉(zhuǎn)增資本金,彌補(bǔ)虧損等

貸方余額：表示盈余公積的結(jié)余數(shù)

期初余額:所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，反映和監(jiān)督企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金的增減變動(dòng)和結(jié)余情況。財(cái)務(wù)成果核算借方貸方應(yīng)付股利計(jì)算出的應(yīng)該支付支付給投資者的貸方余55借方貸方應(yīng)付股利計(jì)算出的應(yīng)該支付支付給投資者的貸方余財(cái)務(wù)成果賬務(wù)處理環(huán)節(jié)歸納、總結(jié)2年終，“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)。3“利潤(rùn)分配”提取公積金，分配利潤(rùn)等1損益類(lèi)賬戶(hù)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)

賬結(jié)法：每月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)4結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”，計(jì)算出截止本年末歷年結(jié)存的未分配利潤(rùn)財(cái)務(wù)成果賬務(wù)處理環(huán)節(jié)歸納、總結(jié)2年終，“本年利潤(rùn)”3“利潤(rùn)分56財(cái)務(wù)成果賬務(wù)處理環(huán)節(jié)歸納、總結(jié)2年終，“本年利潤(rùn)”3“利潤(rùn)分應(yīng)用舉例明堂公司2008年12月31日相關(guān)賬戶(hù)的余額如下：賬戶(hù)名稱(chēng)借方余額貸方余額賬戶(hù)名稱(chēng)借方余額貸方余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500,000.00營(yíng)業(yè)稅金及附加2,800.00其他業(yè)務(wù)收入50,000.00其他業(yè)務(wù)成本30,000.00營(yíng)業(yè)外收入10,000.00營(yíng)業(yè)外支出5,000.00投資收益20,000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用1,050.00本年利潤(rùn)(1-11月)300,000.00管理費(fèi)用65,000.00利潤(rùn)分配（年初）350,000.00銷(xiāo)售費(fèi)用3,900.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350,000.00應(yīng)用舉例明堂公司2008年12月31日相關(guān)賬戶(hù)的余額如下：賬57應(yīng)用舉例明堂公司2008年12月31日相關(guān)賬戶(hù)的余額如下：賬要求：（1）將相關(guān)賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)；計(jì)算12月利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)（2）按照全年利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金；5%提取任意盈余公積金；（3）分配給投資者利潤(rùn)10萬(wàn)元整；（4）結(jié)轉(zhuǎn)全年已分配利潤(rùn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500,000.00

其他業(yè)務(wù)收入50,000.00

營(yíng)業(yè)外收入10,000.00

投資收益20,000.00

貸：本年利潤(rùn)580,000.00借：本年利潤(rùn)457750.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350,000.00

營(yíng)業(yè)稅金及附加2,800.00

其他業(yè)務(wù)成本30,000.00

營(yíng)業(yè)外支出5,000.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,050.00

管理費(fèi)用 65,000.00

銷(xiāo)售費(fèi)用 3,900.00

結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用（1）12月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額(稅前利潤(rùn))580000-457750=122250元要求：（1）將相關(guān)賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)；計(jì)算12月58要求：（1）將相關(guān)賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)；計(jì)算12月應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率

=122250*25%=30562.5元借：所得稅費(fèi)用30562.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅30562.512月份凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅=122250-30562.5=91687.5元

會(huì)計(jì)分錄：財(cái)務(wù)成果核算借：本年利潤(rùn)30562.5

貸：所得稅費(fèi)用30562.5借：本年利潤(rùn)391687.5

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)391687.5結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)--年末轉(zhuǎn)入”利潤(rùn)分配”賬戶(hù)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率借：所得稅費(fèi)用3059應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率借：所得稅費(fèi)用30借貸本年利潤(rùn)457750580,000.00300,000.00391687.5030562.5借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利100,000.00

貸：應(yīng)付股利100,000.00（3）向股東分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積39168.75—提取任意盈余公積19584.38

貸：盈余公積-法定盈余公積39168.75-任意盈余積19584.38（2）提取盈余公積金借貸本年利潤(rùn)457750580,000.00300,060借貸本年利潤(rùn)457750580,000.00300,0財(cái)務(wù)成果核算741687.5-1587533.13=582934.37元借貸

利潤(rùn)分配39168.75391687.50350,000.00741687.5100,000.0019584.38158753.13截止本年末,歷年積存的未分配利潤(rùn)數(shù)額

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)158753.13

貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積39168.75

利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積19584.38

利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利

100,000.00（4）結(jié)轉(zhuǎn)”利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶(hù)財(cái)務(wù)成果核算741687.5-1587533.13=582961財(cái)務(wù)成果核算741687.5-1587533.13=5829工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算籌集資金采購(gòu)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售環(huán)節(jié)利潤(rùn)分配實(shí)收資本（股本）短期/長(zhǎng)期借款材料采購(gòu)原材料應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額預(yù)付賬款生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加庫(kù)存商品其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用盈余公積應(yīng)付股利投資收益資本公積工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算籌集資金采購(gòu)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售環(huán)節(jié)利潤(rùn)62工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算籌集資金采購(gòu)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售環(huán)節(jié)利潤(rùn)某企業(yè)2008年12月31日各損益類(lèi)科目的余額如下表：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元

會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320主營(yíng)業(yè)務(wù)成本110營(yíng)業(yè)稅金及附加13.5其他業(yè)務(wù)收入8其他業(yè)務(wù)成本4.5管理費(fèi)用33.6財(cái)務(wù)費(fèi)用14.1投資收益15營(yíng)業(yè)外收入16營(yíng)業(yè)外支出8練習(xí)題：

要求計(jì)算企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),所得稅率25%,按照凈利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積金和任意盈余公積金；根據(jù)公司權(quán)力機(jī)構(gòu)決議,向投資者支付股利10萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶(hù).

某企業(yè)2008年12月31日各損益類(lèi)科目的余額如下表：63某企業(yè)2008年12月31日各損益類(lèi)科目的余額如下表：練習(xí)題：明堂公司為增值稅一般納稅人，2008年12月份發(fā)生如下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，要求進(jìn)行核算并做出會(huì)計(jì)分錄：1.1日，公司收到裕達(dá)貿(mào)易公司以貨幣資金出資100萬(wàn)元；盛達(dá)公司投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，協(xié)議價(jià)150萬(wàn)元；聯(lián)創(chuàng)公司工業(yè)專(zhuān)有技術(shù)一項(xiàng)，約定價(jià)值200萬(wàn)元，溢價(jià)30萬(wàn)元；2.1日，向銀行借入流動(dòng)負(fù)債資金20萬(wàn)元，期限8個(gè)月，年利率10%，核算借入時(shí)和月末計(jì)提利息費(fèi)用；3.3日，向三星工廠購(gòu)入甲、乙兩種材料，甲材料500千克，每千克300元，增值稅25500元；乙材料800千克，每千克400元，增值稅54400元；甲、乙兩種材料的運(yùn)雜費(fèi)3250元，全部款項(xiàng)均以銀行存款支付（運(yùn)雜費(fèi)按甲、乙兩種材料的重量比例分配），月末，購(gòu)入的兩種材料均入庫(kù)；4.5日，用銀行存款預(yù)付給宏達(dá)公司50000元用于購(gòu)買(mǎi)丙材料；20日，收到丙材料，買(mǎi)價(jià)55000元，增值稅9350元，用銀行存款補(bǔ)付余款，該批材料月末驗(yàn)收入庫(kù)；練習(xí)題：明堂公司為增值稅一般納稅人，2008年12月份發(fā)生如64練習(xí)題：明堂公司為增值稅一般納稅人，2008年12月份發(fā)生如甲材料乙材料丙材料合計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用16000260001300055000生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用12000358003000077800車(chē)間一般耗用10000500015000管理部門(mén)耗用50005000

合計(jì)3300071800480001528005.倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料一批，用途及金額如下：6.6日，以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)廠部辦公用品500元。7.10日，職工劉偉借差旅費(fèi)5000元，20日，劉偉到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬，差旅費(fèi)總計(jì)3500元，余款退回。8.15日，用銀行存款支付車(chē)間辦公費(fèi)1500元，水電費(fèi)2000元；9.計(jì)提本月折舊費(fèi)用，生產(chǎn)部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用25000元，管理部用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6000元；甲材料乙材料丙材料合計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用16000260001365甲材料乙材料丙材料合計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用16000260001310.結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資25000生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資15000車(chē)間管理人員工資5000廠部管理人員工資8000合計(jì)5300011.分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用（按生產(chǎn)工人工資比例分配）；12.月末生產(chǎn)的A、B兩種產(chǎn)品均完工并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)；13.20日，向科發(fā)公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件，價(jià)款200000元和增值稅尚未收到；結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成本100000元；14.22日向欣達(dá)公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品250件，金額350000元，增值稅59500，收到欣達(dá)公司開(kāi)出為期3個(gè)月的銀行承兌匯票一張，該批產(chǎn)品成本210000元；15.25日出售包裝物一批,金額30000元,稅金5100,收到銀行存款,成本20000元；10.結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資25000生產(chǎn)B6610.結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資25000生產(chǎn)B17.25日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用27000元，銷(xiāo)售部門(mén)水電費(fèi)5500元；18.26日，收到原投資單位藍(lán)圖公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利40000元；19.繳納滯納金及罰款共計(jì)12000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付；16.本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅為5500元，要求計(jì)算本月?tīng)I(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)用；20.結(jié)轉(zhuǎn)本月收入和成本、費(fèi)用、稅金，計(jì)算出利潤(rùn)總額，并按25%稅率繳納所得稅，按稅后利潤(rùn)10%和5%計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積金，向股東分配股利10萬(wàn)元。17.25日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用27000元，銷(xiāo)售部門(mén)6717.25日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用27000元，銷(xiāo)售部門(mén)工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程課件68工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程課件68第四章工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四章工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算69第四章工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四章工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本章學(xué)習(xí)內(nèi)容工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程介紹資金籌集業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)成果核算本章學(xué)習(xí)內(nèi)容工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程介紹70本章學(xué)習(xí)內(nèi)容工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程介紹本章學(xué)習(xí)內(nèi)容工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算意義企業(yè)經(jīng)營(yíng)社會(huì)責(zé)任滿(mǎn)足社會(huì)需求創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)企業(yè)責(zé)任生存發(fā)展獲利促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以收抵支到期償債產(chǎn)品創(chuàng)新，提高產(chǎn)品市場(chǎng)分額最具有綜合能力的目標(biāo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)核算

服務(wù)第一節(jié)制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算意義企業(yè)經(jīng)營(yíng)社會(huì)責(zé)任滿(mǎn)足社會(huì)創(chuàng)71工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算意義企業(yè)經(jīng)營(yíng)社會(huì)責(zé)任滿(mǎn)足社會(huì)創(chuàng)核算的內(nèi)容，基本業(yè)務(wù)物化,活勞動(dòng)等耗費(fèi)生產(chǎn)成本出售商品核算財(cái)務(wù)成果資金分配,整理,退出采購(gòu)材料采購(gòu)成本資金投入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)供應(yīng)生產(chǎn)銷(xiāo)售(籌集,準(zhǔn)備業(yè)務(wù))(產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù))(產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù))核算的內(nèi)容，基本業(yè)務(wù)物化,活勞動(dòng)等耗費(fèi)出售商品資金分配,整理72核算的內(nèi)容，基本業(yè)務(wù)物化,活勞動(dòng)等耗費(fèi)出售商品資金分配,整理工業(yè)企業(yè)資金投資人投入的資本企業(yè)向銀行及其它金融機(jī)構(gòu)借入的資金實(shí)收資本資金籌集核算短期借款長(zhǎng)期借款第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)投資人投入的資本企業(yè)向銀行及其實(shí)收資73工業(yè)企業(yè)投資人投入的資本企業(yè)向銀行及其實(shí)收資實(shí)收資本借方貸方經(jīng)批準(zhǔn)依法減少資本金期初余額:投資人投入資本,資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本期末余額：通常在貸方,反映企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額資本公積借方貸方資本公積的減少數(shù)期初余額:資本溢價(jià),其他資本公積增加數(shù)期末余額：通常在貸方,企業(yè)實(shí)有的資本公積數(shù)額所有者權(quán)益類(lèi)一般情況下，除企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)作資本外，“實(shí)收資本”數(shù)額不能隨意變動(dòng)！按投資主體設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行核算明細(xì)賬戶(hù)-資本溢價(jià)，-其他資本公積實(shí)收資本借方貸方經(jīng)批準(zhǔn)依法減少資本金期初余額74實(shí)收資本借方貸方經(jīng)批準(zhǔn)依法減少資本金期初余額期初余額:各種途徑取得的固定資產(chǎn)的增加數(shù)額，包括買(mǎi)價(jià)、稅金、運(yùn)費(fèi)等出售、報(bào)廢、對(duì)外投資等減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)格期末余額:期末固定資產(chǎn)原價(jià)期初余額:各種途徑取得的無(wú)形資產(chǎn)的增加數(shù)額出售、投資等減少的無(wú)形資產(chǎn)數(shù)額期末余額:期末無(wú)形資產(chǎn)余值如：明堂公司購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái),買(mǎi)價(jià)30萬(wàn)元,增值稅5.1萬(wàn)元,另外支付運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元.借：固定資產(chǎn)–機(jī)器設(shè)備330000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額51000貸：銀行存款381000.00如：明堂公司接受某投資人專(zhuān)利技術(shù)一項(xiàng)，雙方確認(rèn)價(jià)值為200000元。借：無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利技術(shù)200,000.00貸：實(shí)收資本-xx200,000.00資產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)借方貸方無(wú)形資產(chǎn)借方貸方期初余額:各種途徑取得的出售、報(bào)廢、對(duì)期末余額:期末固定資產(chǎn)75期初余額:各種途徑取得的出售、報(bào)廢、對(duì)期末余額:期末固定資產(chǎn)向銀行及其它金融機(jī)構(gòu)借入的資金

短期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目借方貸方

借入的短、長(zhǎng)期借款本金；計(jì)提的一次付息長(zhǎng)期借款利息到期償還的短、長(zhǎng)期借款本金和利息期末貸方余額:

表示尚未歸還的借款數(shù)額資金籌集核算≤1年＞1年期初余額:向銀行及其它金融機(jī)構(gòu)借入的資金短期借款長(zhǎng)期借款76向銀行及其它金融機(jī)構(gòu)借入的資金短期借款長(zhǎng)期借款期初余額:實(shí)付利息按利率計(jì)算的應(yīng)付利息期末余額:應(yīng)付未付利息為籌集資金發(fā)生的利息費(fèi)用及手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)期末無(wú)余額如：企業(yè)月末計(jì)提短期借款利息550元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用550.00貸：應(yīng)付利息550.00借方貸方財(cái)務(wù)費(fèi)用-損益類(lèi)借方應(yīng)付利息-負(fù)債類(lèi)支付短期借款利息550元借：應(yīng)付利息550.00貸：銀行存款550.00期初余額:實(shí)付利息按利率計(jì)算的應(yīng)期末余額:應(yīng)付未付利息為籌集77期初余額:實(shí)付利息按利率計(jì)算的應(yīng)期末余額:應(yīng)付未付利息為籌集①?lài)?guó)家投入某企業(yè)資本金200,000元，存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行。一方面反映了企業(yè)銀行存款的增加一方面反映了投資主體（國(guó)家）投入資本的增加會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款200,000.00貸：實(shí)收資本—國(guó)家投資200,000.00資金籌集核算應(yīng)用舉例

分析：（貨幣資金投資）①?lài)?guó)家投入某企業(yè)資本金200,000元，存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行。78①?lài)?guó)家投入某企業(yè)資本金200,000元，存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行。一方面反映公司的固定資產(chǎn)增加一方面反映公司實(shí)收資本的增加會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備450,000.00貸：實(shí)收資本—D公司450,000.00資金籌集核算

分析：（非貨幣資產(chǎn)投資）明堂公司收到公司股東D公司投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái),協(xié)議價(jià)40萬(wàn)元,市場(chǎng)公允價(jià)值45萬(wàn)元.②一方面反映公司的固定資產(chǎn)增加一方面反映公司實(shí)收資本的增加會(huì)79一方面反映公司的固定資產(chǎn)增加一方面反映公司實(shí)收資本的增加會(huì)資金籌集核算③股東A向明堂公司投入專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng),協(xié)議價(jià)20萬(wàn)元,A公司應(yīng)出資本金為15萬(wàn)元,多出5萬(wàn)元為資本溢價(jià).

分析：一方面反映明堂公司無(wú)形資產(chǎn)增加

一方面反映股東投入資本的增加

會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利權(quán)200,000.00另方面反映資本溢價(jià),資本公積增加貸：實(shí)收資本-A公司150,000